基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件

1、工會(huì)工會(huì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班工會(huì)財(cái)務(wù)核算工會(huì)財(cái)務(wù)核算課題主要內(nèi)容課題主要內(nèi)容一、財(cái)務(wù)核算內(nèi)容一、財(cái)務(wù)核算內(nèi)容二、二、工會(huì)會(huì)計(jì)科目工會(huì)會(huì)計(jì)科目財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容 必備的賬本：必備的賬本：現(xiàn)金日記賬；銀行日記帳；總帳；現(xiàn)金日記賬；銀行日記帳；總帳；三欄或多欄式明細(xì)帳三欄或多欄式明細(xì)帳 （電算化單位一套財(cái)務(wù)軟件可通（電算化單位一套財(cái)務(wù)軟件可通過(guò)設(shè)置權(quán)限、建立密碼完成出納日記賬和會(huì)計(jì)明細(xì)登過(guò)設(shè)置權(quán)限、建立密碼完成出納日記賬和會(huì)計(jì)明細(xì)登賬工作）賬工作） 必編的報(bào)表：必編的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、預(yù)決算資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、預(yù)決算報(bào)表。程序到位：財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)表。程序到位：財(cái)

2、務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)(經(jīng)審主任經(jīng)審主任)簽字、制簽字、制表人、加蓋公章。表人、加蓋公章。一、堅(jiān)持財(cái)務(wù)一、堅(jiān)持財(cái)務(wù)“一支筆一支筆”審批，費(fèi)用報(bào)銷由財(cái)務(wù)審批，費(fèi)用報(bào)銷由財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)報(bào)銷審批。分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)報(bào)銷審批。二、會(huì)計(jì)稽核真實(shí)、合法性：二、會(huì)計(jì)稽核真實(shí)、合法性：對(duì)原始憑據(jù)審核如下對(duì)原始憑據(jù)審核如下內(nèi)容內(nèi)容 1通過(guò)原始憑證名稱及編號(hào)判斷合法性； 2填制原始憑證的日期是否在規(guī)定開(kāi)具日期之前； 財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容相關(guān)知識(shí)一、會(huì)計(jì)檔案分三大類：報(bào)表類、賬簿類、憑證類。分別用字母K1、表示。二、會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容、保管期限。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容 3付、交款單位名稱是否本工會(huì)； 4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

3、是否真實(shí)； 5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單價(jià)、數(shù)量和金額是否準(zhǔn)確齊全； 6. 收款單位簽章； 7開(kāi)票有關(guān)人員簽章。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容三、制作記賬憑證，要求會(huì)計(jì)分錄正確無(wú)制作記賬憑證，要求會(huì)計(jì)分錄正確無(wú)誤。摘要簡(jiǎn)明合理（誤。摘要簡(jiǎn)明合理（規(guī)避紀(jì)念品、禮品規(guī)避紀(jì)念品、禮品）、科）、科目準(zhǔn)確。目準(zhǔn)確。四、登記明細(xì)賬，匯總后記入總賬。四、登記明細(xì)賬，匯總后記入總賬。五、編制科目匯總表，制作會(huì)計(jì)報(bào)表。五、編制科目匯總表，制作會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容六、費(fèi)用結(jié)報(bào)（內(nèi)控）六、費(fèi)用結(jié)報(bào)（內(nèi)控） 嚴(yán)格控制工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支嚴(yán)格控制工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支,各項(xiàng)開(kāi)支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的各項(xiàng)開(kāi)支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集

4、體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制主席負(fù)責(zé)制,重大開(kāi)支集體研究決定。重大開(kāi)支集體研究決定。 1、日常費(fèi)用開(kāi)支，須經(jīng)財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并與財(cái)務(wù)、日常費(fèi)用開(kāi)支，須經(jīng)財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并與財(cái)務(wù)人員聯(lián)系。大筆金額的費(fèi)用堅(jiān)持集體討論制原則。人員聯(lián)系。大筆金額的費(fèi)用堅(jiān)持集體討論制原則。 2、凡需報(bào)銷的憑單，必須經(jīng)會(huì)計(jì)的稽核，有用途，經(jīng)、凡需報(bào)銷的憑單，必須經(jīng)會(huì)計(jì)的稽核，有用途，經(jīng)辦人簽字，會(huì)計(jì)審核，領(lǐng)導(dǎo)審批，附件齊備辦人簽字，會(huì)計(jì)審核，領(lǐng)導(dǎo)審批，附件齊備（機(jī)關(guān)事（機(jī)關(guān)事業(yè)三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)），業(yè)三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)），方可報(bào)銷方可報(bào)銷n3、出納根據(jù)支付現(xiàn)金和銀行結(jié)轉(zhuǎn)的日期，逐、出納根據(jù)支付現(xiàn)金和銀行結(jié)轉(zhuǎn)的日期，逐筆記錄現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬

5、。筆記錄現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。n4、支票領(lǐng)用，必須分別經(jīng)由會(huì)計(jì)、出納蓋章，、支票領(lǐng)用，必須分別經(jīng)由會(huì)計(jì)、出納蓋章，支票印鑒必須會(huì)計(jì)、出納分別管理，不得交給支票印鑒必須會(huì)計(jì)、出納分別管理，不得交給非財(cái)務(wù)人員或會(huì)計(jì)（出納）一人保管。非財(cái)務(wù)人員或會(huì)計(jì)（出納）一人保管。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容附：把握原始憑證報(bào)銷審批基本要素把握原始憑證報(bào)銷審批基本要素 報(bào)銷審批基本要素：報(bào)銷審批基本要素： （1 1）用途；（）用途；（2 2）經(jīng)辦人；）經(jīng)辦人； （3 3）稽核；（）稽核；（4 4）審批。）審批。 附件：相關(guān)文件（通知、審批單）、附件：相關(guān)文件（通知、審批單）、結(jié)算清單（購(gòu)貨）、簽到冊(cè)、發(fā)放單

6、。結(jié)算清單（購(gòu)貨）、簽到冊(cè)、發(fā)放單。 工會(huì)會(huì)計(jì)科目工會(huì)會(huì)計(jì)科目n一、工會(huì)收入科目一、工會(huì)收入科目n1.會(huì)費(fèi)收入；會(huì)費(fèi)收入；2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入；撥繳經(jīng)費(fèi)收入；3.上級(jí)上級(jí)補(bǔ)助收入；補(bǔ)助收入；4.政府補(bǔ)助收入；政府補(bǔ)助收入；5.行政補(bǔ)行政補(bǔ)助收入；助收入；6.事業(yè)收入；事業(yè)收入；7.投資收益；投資收益；8.其他收入。其他收入。8個(gè)收入科目按來(lái)源分類個(gè)收入科目按來(lái)源分類源于職工：源于職工：會(huì)費(fèi)收入（會(huì)費(fèi)收入（建議建立備抵流水建議建立備抵流水）源于行政：源于行政：撥繳經(jīng)費(fèi)收入；政府補(bǔ)助收入；行政撥繳經(jīng)費(fèi)收入；政府補(bǔ)助收入；行政 補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入源于上級(jí)：源于上級(jí)：上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入源于本級(jí)：源于本

7、級(jí)： 事業(yè)收入；投資收益；其他收入事業(yè)收入；投資收益；其他收入1.會(huì)費(fèi)收入：會(huì)費(fèi)收入： 會(huì)費(fèi)收入會(huì)員工資收入會(huì)費(fèi)收入會(huì)員工資收入0.5%，計(jì)算依據(jù)是：，計(jì)算依據(jù)是：1978年年關(guān)于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知關(guān)于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知和和1994年年關(guān)關(guān)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)問(wèn)題的通知于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)問(wèn)題的通知等。等。 注意事項(xiàng)：合理區(qū)分工資收入與獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼；正確把握免交會(huì)注意事項(xiàng)：合理區(qū)分工資收入與獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼；正確把握免交會(huì)費(fèi)規(guī)定。費(fèi)規(guī)定。2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入n方式一方式一 稅務(wù)代征：稅務(wù)代征：n稅務(wù)代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)單位，行政劃撥給本單位工會(huì)，為稅務(wù)代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)單位，行政

8、劃撥給本單位工會(huì)，為統(tǒng)計(jì)局工資總額的統(tǒng)計(jì)局工資總額的2%減去自行向地稅申報(bào)口徑工資減去自行向地稅申報(bào)口徑工資總額的總額的0.8%。n 企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)= 統(tǒng)計(jì)工資統(tǒng)計(jì)工資 2%-申報(bào)工資申報(bào)工資0.8 %n 向地稅申報(bào)向地稅申報(bào)=申報(bào)工資口徑申報(bào)工資口徑0.8 %3.行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入n單位行政方面按照單位行政方面按照工會(huì)法工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開(kāi)展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開(kāi)展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等等n不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不包括行政方面按規(guī)定

9、向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。4.其他收入其他收入n如資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接如資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。、銀行存款利息收入等。n注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：接受外單位捐贈(zèng)款項(xiàng)要合法合規(guī)；接受本單位行接受外單位捐贈(zèng)款項(xiàng)要合法合規(guī)；接受本單位行政款項(xiàng)一般列入政款項(xiàng)一般列入“行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入”；與單位行政資產(chǎn)相關(guān)的收益，；與單位行政資產(chǎn)相關(guān)的收益，如行政房屋出租收入、處置固定資產(chǎn)收入等不能作為工會(huì)其他收如行政房屋出租收入、處置固定資產(chǎn)收入等不能作為工會(huì)其他收入。入。工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)全部（以往為主要）全部（以往為主要）用于為職工服務(wù)和工用于為職工服務(wù)和

10、工會(huì)活動(dòng)。留成經(jīng)費(fèi)（指會(huì)活動(dòng)。留成經(jīng)費(fèi)（指60%部分）支出包括：職工活動(dòng)部分）支出包括：職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、其他支出、資本性支出等支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、其他支出、資本性支出等基層工會(huì)應(yīng)將會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)全部用于會(huì)員活動(dòng)支出?；鶎庸?huì)應(yīng)將會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)全部用于會(huì)員活動(dòng)支出。二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出科目二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出科目8個(gè)支出科目個(gè)支出科目按用途分按用途分類類用于職工：用于職工：用于本級(jí)用于本級(jí):1、職工教育費(fèi)、職工教育費(fèi)用于工會(huì)開(kāi)展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能用于工會(huì)開(kāi)展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工

11、教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學(xué)員料、教師酬金；優(yōu)秀學(xué)員(包括自學(xué)包括自學(xué))獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)為職工獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)為職工舉辦法律、政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培舉辦法律、政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)等。訓(xùn)等。職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出 注意：注意：基層工會(huì)職工教育費(fèi)僅用于由工基層工會(huì)職工教育費(fèi)僅用于由工會(huì)選送的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等，行政的職工教會(huì)選送的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等，行政的職工教育費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)按規(guī)定計(jì)提育費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)按規(guī)定計(jì)提2.5%的教的教育費(fèi)中開(kāi)支。育費(fèi)中開(kāi)支。職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出2、文體活動(dòng)費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)用于工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文用于工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作

12、、美術(shù)、書(shū)法、攝影等各類活動(dòng)；文體活動(dòng)所需藝創(chuàng)作、美術(shù)、書(shū)法、攝影等各類活動(dòng)；文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材、用品購(gòu)置費(fèi)與維修；文藝匯演、體育比賽設(shè)備、器材、用品購(gòu)置費(fèi)與維修；文藝匯演、體育比賽及獎(jiǎng)勵(lì)；各類活動(dòng)中按規(guī)定開(kāi)支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)及獎(jiǎng)勵(lì)；各類活動(dòng)中按規(guī)定開(kāi)支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)等；用會(huì)費(fèi)組織會(huì)員觀看電影、開(kāi)展春游秋游等集體活等；用會(huì)費(fèi)組織會(huì)員觀看電影、開(kāi)展春游秋游等集體活動(dòng)。動(dòng)。職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出3、宣傳活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)用于工會(huì)開(kāi)展政治、時(shí)事、政策、科技講用于工會(huì)開(kāi)展政治、時(shí)事、政策、科技講座、報(bào)告會(huì)等宣傳活動(dòng)；工會(huì)組織座、報(bào)告會(huì)等宣傳活動(dòng)；工會(huì)組織技術(shù)交流技術(shù)交流、職工讀書(shū)職工讀

13、書(shū)活動(dòng)、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報(bào)活動(dòng)、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報(bào)等所消耗的用品；工會(huì)組織的重大節(jié)日宣傳費(fèi)；等所消耗的用品；工會(huì)組織的重大節(jié)日宣傳費(fèi)；工會(huì)舉辦的圖書(shū)館、閱覽室所需圖書(shū)、工會(huì)報(bào)工會(huì)舉辦的圖書(shū)館、閱覽室所需圖書(shū)、工會(huì)報(bào)刊以及資料費(fèi)等。刊以及資料費(fèi)等。職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出4、其他活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)費(fèi)除上述支出以外，用于工會(huì)開(kāi)展的技能競(jìng)除上述支出以外，用于工會(huì)開(kāi)展的技能競(jìng)賽賽（爭(zhēng)取行政勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)勵(lì)（爭(zhēng)取行政勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)勵(lì)1%）費(fèi)用及其他活動(dòng)的各項(xiàng)支費(fèi)用及其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。出。職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括工會(huì)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)

14、系和調(diào)解勞動(dòng)爭(zhēng)議、開(kāi)包括工會(huì)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系和調(diào)解勞動(dòng)爭(zhēng)議、開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)、向職工群眾提供法律咨詢、展職工勞動(dòng)保護(hù)、向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等、對(duì)困難職工幫扶、向職工送溫法律服務(wù)等、對(duì)困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管本單位民主管理、集體合同理、集體合同等其他維權(quán)支出。等其他維權(quán)支出。維權(quán)支出維權(quán)支出1.勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出（工資集體協(xié)商）。中發(fā)生的支出（工資集體協(xié)商）。2.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的核算工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支

15、出（勞保費(fèi)由行政開(kāi)支）。支出（勞保費(fèi)由行政開(kāi)支）。3.法律援助費(fèi)：法律援助費(fèi)：核算工會(huì)在向職工群眾提供法律咨核算工會(huì)在向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出（法律援助僅指為職詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出（法律援助僅指為職工因勞動(dòng)關(guān)系發(fā)生糾紛所發(fā)生的費(fèi)用，不包括公工因勞動(dòng)關(guān)系發(fā)生糾紛所發(fā)生的費(fèi)用，不包括公民之間的民事糾紛）。民之間的民事糾紛）。維權(quán)支出維權(quán)支出4.困難職工幫扶費(fèi)：困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出（困難職工子女就學(xué)幫扶）生的支出（困難職工子女就學(xué)幫扶）5.送溫暖費(fèi)：送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出（節(jié)日

16、慰問(wèn)、生日慰問(wèn)、病訪慰問(wèn)、一線職工高溫慰問(wèn)）（節(jié)日慰問(wèn)、生日慰問(wèn)、病訪慰問(wèn)、一線職工高溫慰問(wèn)）。6.其他維權(quán)支出：其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出。如參與立法費(fèi)。維權(quán)支出。如參與立法費(fèi)。 維權(quán)支出維權(quán)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括開(kāi)展工會(huì)干部和積極分子的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)所的各項(xiàng)支出。包括開(kāi)展工會(huì)干部和積極分子的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)所需教材資料和講課酬金等；評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和積極分需教材資料和講課酬金等；評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)；組織勞動(dòng)競(jìng)賽、合理化建議、技術(shù)革新和

17、協(xié)作活子的獎(jiǎng)勵(lì)；組織勞動(dòng)競(jìng)賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動(dòng)；召開(kāi)工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作動(dòng)；召開(kāi)工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議；開(kāi)展外事活動(dòng)、工會(huì)組織建設(shè)、建家活動(dòng)、大型專題會(huì)議；開(kāi)展外事活動(dòng)、工會(huì)組織建設(shè)、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研；經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)、基層工會(huì)辦公、差旅等其他專項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)研；經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)、基層工會(huì)辦公、差旅等其他專項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出。的支出。業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出1、培、培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)費(fèi)核算工會(huì)干部、積極分子學(xué)習(xí)和培訓(xùn)費(fèi)用，包括所需核算工會(huì)干部、積極分子學(xué)習(xí)和培訓(xùn)費(fèi)用，包括所需教材資料和講課酬金教材資料和講課酬金（組織職工培訓(xùn)列職工活動(dòng)支出組織職工培訓(xùn)列職工活動(dòng)支

18、出教育活動(dòng)）教育活動(dòng)）等。等。2、會(huì)、會(huì)議議費(fèi)費(fèi)核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。作會(huì)議的各項(xiàng)支出。3、外、外事事費(fèi)費(fèi)核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的支出。核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的支出。業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出4、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)核算工會(huì)開(kāi)展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建核算工會(huì)開(kāi)展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。務(wù)發(fā)生的支出。5、其他業(yè)務(wù)支出、其他業(yè)務(wù)支出不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用（如招待費(fèi)、不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用（如招待費(fèi)、工

19、會(huì)辦公、差旅、維修等）。工會(huì)辦公、差旅、維修等）。業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出負(fù)債類科目負(fù)債類科目n代管經(jīng)費(fèi)：黨團(tuán)費(fèi)、互組基金。代管經(jīng)費(fèi)：黨團(tuán)費(fèi)、互組基金。n切不可代管涉稅收入。切不可代管涉稅收入。n其他應(yīng)付款：分明細(xì)核算。其他應(yīng)付款：分明細(xì)核算。n往來(lái)款項(xiàng)逾期三年，可走程序進(jìn)行處置。往來(lái)款項(xiàng)逾期三年，可走程序進(jìn)行處置。把握專項(xiàng)資金專款專用把握專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?對(duì)困難職工慰問(wèn)和病人慰問(wèn)要以實(shí)名制形對(duì)困難職工慰問(wèn)和病人慰問(wèn)要以實(shí)名制形式發(fā)放式發(fā)放（首選銀行匯款方式、制作好發(fā)放單要體現(xiàn)以下要素（首選銀行匯款方式、制作好發(fā)放單要體現(xiàn)以下要素單位（村落）、姓名、身份證號(hào)、聯(lián)系電話等單位（村落）、姓名、身份證號(hào)、聯(lián)

20、系電話等），不得代），不得代簽名；簽名；把握結(jié)余資金使用原則把握結(jié)余資金使用原則 （1）不得違規(guī)出借資金； （2）不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債權(quán)等投資。工會(huì)固定資產(chǎn)管理工會(huì)固定資產(chǎn)管理 1、凡一般設(shè)備單價(jià)在、凡一般設(shè)備單價(jià)在500元以上、專用設(shè)備單元以上、專用設(shè)備單價(jià)在價(jià)在800元以上使用年限一年以上的為固定資產(chǎn)。元以上使用年限一年以上的為固定資產(chǎn)。 2 、財(cái)產(chǎn)購(gòu)置：購(gòu)置財(cái)產(chǎn)須根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)、財(cái)產(chǎn)購(gòu)置：購(gòu)置財(cái)產(chǎn)須根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算。算。 工會(huì)固定資產(chǎn)管理工會(huì)固定資產(chǎn)管理 3、財(cái)產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損：必須填制、財(cái)產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損：必須填制“工會(huì)資產(chǎn)處置申工會(huì)資產(chǎn)處置申報(bào)表報(bào)表”，本級(jí)委員會(huì)討論通過(guò)，報(bào)上級(jí)

21、主管工，本級(jí)委員會(huì)討論通過(guò)，報(bào)上級(jí)主管工會(huì)審批，方可處置，所得的殘值進(jìn)賬戶。會(huì)審批，方可處置，所得的殘值進(jìn)賬戶。4 、 固定資產(chǎn)賬內(nèi)不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)較多的固定資產(chǎn)賬內(nèi)不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)較多的可設(shè)置備查本，并根據(jù)平均年限法折舊?？稍O(shè)置備查本，并根據(jù)平均年限法折舊。撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目會(huì)計(jì)分錄：撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目會(huì)計(jì)分錄： 稅務(wù)代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)單位，就行政劃撥給本單位工會(huì)稅務(wù)代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)單位，就行政劃撥給本單位工會(huì)的統(tǒng)計(jì)局工資總額的的統(tǒng)計(jì)局工資總額的2%減去自行向地稅申報(bào)的按社減去自行向地稅申報(bào)的按社?？趶焦べY總額的保口徑工資總額的0.8%： 分分 錄：錄： 借：銀行存款借：銀行存款 統(tǒng)計(jì)工資統(tǒng)計(jì)工資

22、 2%-地稅申報(bào)地稅申報(bào)0.8 % 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 統(tǒng)計(jì)工資統(tǒng)計(jì)工資 2%-地稅申報(bào)地稅申報(bào)0.8 %核算例題核算例題例1：企業(yè)全部職工的總額（按統(tǒng)計(jì)局口徑：全企業(yè)全部職工的總額（按統(tǒng)計(jì)局口徑：全部勞動(dòng)報(bào)酬）部勞動(dòng)報(bào)酬）120120萬(wàn)，申報(bào)工資總額為萬(wàn)，申報(bào)工資總額為100100萬(wàn)。萬(wàn)。 企業(yè)向所在地稅申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)向所在地稅申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)：0.8萬(wàn)萬(wàn) 1000.8%（2%40%）=0.8 企業(yè)向工會(huì)直接撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)向工會(huì)直接撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)：2.4萬(wàn)萬(wàn) 1202%1000.8%=2.4 分分 錄：錄： 借：銀行存款借：銀行存款 2.4萬(wàn)萬(wàn) 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收

23、入 2.4萬(wàn)萬(wàn)例例2 2：為慶祝五一節(jié)，某基層工會(huì)為職工購(gòu)買為慶祝五一節(jié)，某基層工會(huì)為職工購(gòu)買電影票發(fā)生費(fèi)用電影票發(fā)生費(fèi)用6 0006 000元，用支票支付元，用支票支付借借：職工活動(dòng)支出：職工活動(dòng)支出文體活動(dòng)費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi) 6 000 貸貸：銀行存款：銀行存款 6 000例例3 3：某基層工會(huì)生日慰問(wèn)會(huì)員訂制蛋糕，費(fèi)用某基層工會(huì)生日慰問(wèn)會(huì)員訂制蛋糕，費(fèi)用6 6 000000元。元。借借：維權(quán)支出：維權(quán)支出送溫暖送溫暖 6 000 貸貸：銀行存款：銀行存款 6 000例例5：某基層工會(huì)對(duì)高溫一線職工進(jìn)行慰問(wèn)，某基層工會(huì)對(duì)高溫一線職工進(jìn)行慰問(wèn)，防暑用品防暑用品10000元、食品元、食品5000元用

24、支票支付元用支票支付借借：維權(quán)支出：維權(quán)支出勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 10 000 送溫暖費(fèi)送溫暖費(fèi) 5000 貸：貸：銀行存款銀行存款 15 000例例6：某基層工會(huì)開(kāi)展某基層工會(huì)開(kāi)展“金秋助學(xué)金秋助學(xué)”活動(dòng)，為活動(dòng)，為10戶困難職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)款合計(jì)戶困難職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)款合計(jì)3萬(wàn)元，用萬(wàn)元，用現(xiàn)金支付現(xiàn)金支付借借：維權(quán)支出：維權(quán)支出困難職工幫扶費(fèi)困難職工幫扶費(fèi) 30 000 貸貸：庫(kù)存現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金 30 000例例7：某基層工會(huì)召開(kāi)工會(huì)會(huì)員代表大會(huì)，發(fā)生某基層工會(huì)召開(kāi)工會(huì)會(huì)員代表大會(huì)，發(fā)生費(fèi)用費(fèi)用5 000元，用支票結(jié)算元，用支票結(jié)算借：借：業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi) 5 000

25、 貸貸：銀行存款：銀行存款 5 000 借借：資本性支出：資本性支出 4890 貸貸：銀行存款：銀行存款 4890 借借：固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn) 4890 貸貸：固定基金固定基金 4890例例8 8：工會(huì)用銀行存款工會(huì)用銀行存款4 8904 890元購(gòu)一臺(tái)電腦元購(gòu)一臺(tái)電腦 。例例9 9：某基層工會(huì)處理報(bào)廢的計(jì)算機(jī)某基層工會(huì)處理報(bào)廢的計(jì)算機(jī)1010臺(tái)，取得變價(jià)收入臺(tái)，取得變價(jià)收入500500元現(xiàn)金，搬運(yùn)費(fèi)支出元現(xiàn)金，搬運(yùn)費(fèi)支出5050元。計(jì)算機(jī)賬面原值為每臺(tái)元。計(jì)算機(jī)賬面原值為每臺(tái)50005000元元借借：庫(kù)存現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸貸：其他收入：其他收入 500 借借：固定基金：固定基金 50 000 貸貸：固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī)計(jì)算機(jī) 50 000借：借：其他支出其他支出 50 貸：貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 50借借：其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款待查款待查款 80 貸貸：庫(kù)存現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金 80經(jīng)批準(zhǔn)后：經(jīng)