第7章會(huì)計(jì)賬簿.

1、第七章第七章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 學(xué)習(xí)目的和要求學(xué)習(xí)目的和要求 學(xué)習(xí)本章，要求理解設(shè)置和學(xué)習(xí)本章，要求理解設(shè)置和登記賬簿對(duì)于系統(tǒng)地提供經(jīng)登記賬簿對(duì)于系統(tǒng)地提供經(jīng)濟(jì)信息、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的作濟(jì)信息、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的作用，熟悉日記賬、總分類賬、用，熟悉日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式、明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)和登記方法，掌握登記依據(jù)和登記方法，掌握登記賬簿的各種規(guī)則，包括登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯(cuò)賬更正的規(guī)則。錯(cuò)賬更正的規(guī)則。 第第 一一 節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 一、會(huì)計(jì)賬簿的一、會(huì)計(jì)賬簿的概念概念 會(huì)計(jì)賬簿，是由具有專門會(huì)計(jì)賬簿，是由具有專門格式的賬頁組成的，以會(huì)

2、格式的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為登記依據(jù)，全面、計(jì)憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)。濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)。 二、會(huì)計(jì)賬簿的作用二、會(huì)計(jì)賬簿的作用 （一）及時(shí)提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)核算資料；（一）及時(shí)提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)核算資料； （二）全面反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化；（二）全面反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化； （三）為考核經(jīng)營成果和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提（三）為考核經(jīng)營成果和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供依據(jù)供依據(jù) （三）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。（三）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時(shí)賬簿分類賬簿訂本式活頁式卡片式三欄式多欄

3、式數(shù)量金額欄式備查賬簿按總分類賬和明細(xì)分類賬進(jìn)行分類登記的賬簿對(duì)在日記賬和分類賬中未能反映的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿普通日記賬、特種日記賬 具有一定格式的賬頁加以編號(hào)并訂成固定本冊(cè)的賬簿 將零散的賬頁，臨時(shí)裝存在賬夾內(nèi)組成的隨時(shí)可以增減賬頁的賬簿 若干零散的印有一定格式的卡片盛裝在卡片箱內(nèi)保管的賬簿 適用：日記賬、總分類賬適用：明細(xì)賬適用：固定資產(chǎn)明細(xì)賬表表7-1固定資產(chǎn)卡片登記簿固定資產(chǎn)卡片登記簿 卡片編號(hào)卡片編號(hào)固定資產(chǎn)項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目開開設(shè)設(shè)卡片所卡片所在部門在部門注注銷銷編號(hào)編號(hào)名稱及名稱及編編號(hào)號(hào)日期日期憑證名稱憑證名稱及及 編編 號(hào)號(hào)日期日

4、期憑證名稱憑證名稱及及 編編 號(hào)號(hào) 表表7-2固定資產(chǎn)登記簿固定資產(chǎn)登記簿類別類別日期日期摘摘要要憑憑證證號(hào)號(hào)增增加加減減少少余余額額月月日日外外 購購自自建建投投資資者者投投入入融融資資租租入入接接受受捐捐贈(zèng)贈(zèng)盤盤盈盈改改擴(kuò)擴(kuò)建建其其他他合合計(jì)計(jì)出出售售盤盤虧虧投投資資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出出毀毀損損其其他他合合計(jì)計(jì) 第第 二二 節(jié)節(jié) 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 的的 設(shè)設(shè) 置和登記方法置和登記方法一、日記賬的設(shè)置一、日記賬的設(shè)置 1 1、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 （1 1）采用訂本賬，賬頁格式采用三欄式或）采用訂本賬，賬頁格式采用三欄式或多欄式多欄式 （2 2）三欄式登記方法）三欄式登記

5、方法 2 2、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 （1 1）采用訂本賬，賬頁格式采用三欄式或）采用訂本賬，賬頁格式采用三欄式或多欄式多欄式 （2 2）三欄式銀行存款日記賬的登記方法）三欄式銀行存款日記賬的登記方法二、總分類賬簿二、總分類賬簿1 1、含義：、含義：總分類賬是根據(jù)總分類賬是根據(jù)總分類科目（一級(jí)科目）總分類科目（一級(jí)科目）開設(shè)的，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、開設(shè)的，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、費(fèi)用、利潤等總括負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、費(fèi)用、利潤等總括核算資料的賬簿。核算資料的賬簿。 2 2、格式：、格式：總分類賬一般采用借

6、、貸、余三欄的總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本訂本賬。賬。3 3、登記依據(jù)：、登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各種記用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)行登記。進(jìn)行登記。三、明細(xì)分類賬簿三、明細(xì)分類賬簿1 1、含義：、含義：明細(xì)分類賬是根據(jù)需要按某個(gè)總賬科明細(xì)分類賬是根據(jù)需要按某個(gè)總賬科目所屬目所屬二級(jí)科目二級(jí)科目開設(shè)的，用來分類登記某些經(jīng)

7、開設(shè)的，用來分類登記某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借以提供某些明細(xì)核算資料的賬簿。濟(jì)業(yè)務(wù)，借以提供某些明細(xì)核算資料的賬簿。2 2、格式：、格式：明細(xì)分類賬的格式主要有以下三種：明細(xì)分類賬的格式主要有以下三種： 三欄式三欄式明細(xì)分類賬；明細(xì)分類賬； 數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬；明細(xì)分類賬； 多欄式多欄式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 什么是賬簿的平行登記什么是賬簿的平行登記 賬簿的平行登記是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要記賬簿的平行登記是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要記入有關(guān)總帳，又要記入與總賬相應(yīng)的其他賬簿。入有關(guān)總帳，又要記入與總賬相應(yīng)的其他

8、賬簿。 平行登記的要點(diǎn)平行登記的要點(diǎn) 時(shí)期相同時(shí)期相同 應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記賬戶中進(jìn)行登記 方向一致方向一致 總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶登記在相同的方向總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶登記在相同的方向 金額相等金額相等記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細(xì)記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶中的金額之和相等分類賬戶中的金額之和相等 啟用時(shí)：啟用時(shí)： 要在賬簿扉頁填列要在賬簿扉頁填列“賬簿賬簿啟用表啟用表”, ,詳細(xì)載明：詳細(xì)載明： 賬簿名稱和編號(hào)；賬簿名稱和編號(hào)； 財(cái)會(huì)主管及記賬人員；財(cái)會(huì)

9、主管及記賬人員； 賬簿頁數(shù)；賬簿頁數(shù)； 單位名稱及負(fù)責(zé)人；單位名稱及負(fù)責(zé)人； 賬簿冊(cè)數(shù)；賬簿冊(cè)數(shù)； 啟用日期等啟用日期等。（一）賬簿的啟用第 三 節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記單位名稱本賬簿名稱冊(cè)次頁數(shù)使用起訖日期第 冊(cè) 第 號(hào)至第 號(hào)共計(jì) 頁自至年 月 日起止單位負(fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)記 賬姓 名姓 名姓 名蓋 章蓋 章蓋 章經(jīng)管人員交接記錄職別姓 名接 管交 出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式訂本式賬 戶賬 戶賬 戶名稱號(hào)頁名稱號(hào)頁名稱號(hào)頁賬 戶 目 錄賬戶目錄格式二、登記規(guī)則二、登記規(guī)則 1 1、記賬必須以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)。記賬必須以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)。2 2、登記賬簿

10、要使用規(guī)定的筆和墨水。、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。3 3、記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。、記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。 4 4、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁。、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁。5 5、賬戶余額的結(jié)出方法。、賬戶余額的結(jié)出方法。6 6、要辦理賬頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)。、要辦理賬頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)。7 7、要保持賬面清晰、整潔。、要保持賬面清晰、整潔。8 8、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定定期打印。期打印。對(duì)收款和付款業(yè)務(wù)，在輸入收款憑證和對(duì)收款和付款業(yè)務(wù)，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天，付款憑證的當(dāng)天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行

11、必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金相核對(duì)。，并與庫存現(xiàn)金相核對(duì)。撕掉，再填一張！錯(cuò)了，怎么辦呢？第四節(jié) 錯(cuò)賬的更正方法一、劃線更正法一、劃線更正法 適用范圍：適用范圍：適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤的情況。記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤的情況。 更正方法：更正方法： 用用紅色紅色鋼筆在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上鋼筆在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線劃一條橫線；用；用藍(lán)色鋼藍(lán)色鋼筆在被注銷的錯(cuò)誤文字或數(shù)字同一行上方的空白處填寫正確筆在被注銷的錯(cuò)誤文字或數(shù)字同一行上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字的文字或數(shù)字；由記賬人員在

12、更正處；由記賬人員在更正處加蓋印章加蓋印章，以明確責(zé)任。，以明確責(zé)任。 如：在賬簿中將數(shù)字如：在賬簿中將數(shù)字26002600誤寫成誤寫成28002800。 26002600 更改：更改： 28002800史銳例例: :材料賬摘要材料賬摘要入庫甲材料入庫甲材料500Kg,3.23500Kg,3.23誤為乙誤為乙材料材料,3.32,3.32元元 甲甲 3.233.23正確更正正確更正: : 入入 庫庫 乙乙 材材 料料500Kg, 3.32 500Kg, 3.32 元元2323甲甲錯(cuò)誤更正錯(cuò)誤更正: : 入入 庫庫 乙乙 材材 料料500Kg,3.32 500Kg,3.32 元元二、補(bǔ)充登記法二、

13、補(bǔ)充登記法1 1、適用范圍、適用范圍 在登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)在登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額貸科目正確，但所記金額小于小于應(yīng)記金額時(shí)。應(yīng)記金額時(shí)。從而從而導(dǎo)致導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。的情況。2 2、更正方法、更正方法 按照應(yīng)記金額與錯(cuò)誤金額的差額，按照應(yīng)記金額與錯(cuò)誤金額的差額，填制填制一張一張與原錯(cuò)誤記賬憑證作記錄的與原錯(cuò)誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)記少記的金額。并在摘要欄注明：補(bǔ)記少記的金額。并在摘要欄注明：

14、“補(bǔ)記補(bǔ)記第第號(hào)憑證少計(jì)數(shù)號(hào)憑證少計(jì)數(shù)”。 例：例：20072007年年1 1月月2 2日以銀行存款日以銀行存款65006500元?dú)w還前欠的元?dú)w還前欠的購貨款，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為購貨款，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為56005600元，元，并據(jù)以登記入賬。并據(jù)以登記入賬。20072007年年1 1月月3131日發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤：日發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤： （1 1）20072007年年1 1月月2 2日其錯(cuò)誤分錄為：日其錯(cuò)誤分錄為： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 56005600 貸：銀行存款貸：銀行存款 56005600 （2 2）20072007年年1 1月月3131日按差額編一張藍(lán)字記賬憑證，日按差額

15、編一張藍(lán)字記賬憑證，并據(jù)以記賬（登記賬簿）：并據(jù)以記賬（登記賬簿）： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 900900 貸：銀行存款貸：銀行存款 900900三、紅字更正法三、紅字更正法1 1、適用范圍：、適用范圍： （1 1）適用于）適用于登記賬簿后登記賬簿后發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)記賬憑證記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，但但所寫金額大于應(yīng)記金額所寫金額大于應(yīng)記金額，從而導(dǎo)致賬，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。 （2 2）適用記賬后發(fā)現(xiàn)原編制的）適用記賬后發(fā)現(xiàn)原編制的記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有誤科目或記賬方向有誤。

16、 2 2、更正方法：、更正方法： 具體方法（1）將多記的的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記錄的借貸方向、應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并在摘要欄注明：“沖銷第號(hào)憑證多計(jì)數(shù)”，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額。 具體方法（2）先用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明：“沖銷第號(hào)憑證多計(jì)數(shù)”并據(jù)以用紅字登記入賬。然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明：“更正第號(hào)憑證錯(cuò)誤”。登記入賬。舉例說明：舉例說明：例：從銀行提取現(xiàn)金例：從銀行提取現(xiàn)金350350元，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金元，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為額填為530530元，并已據(jù)以

17、登記入賬。元，并已據(jù)以登記入賬。 其錯(cuò)誤分錄為：其錯(cuò)誤分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 530530 貸：銀行存款貸：銀行存款 530530 更正方法：更正方法：（1) 1)編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2 2）編制一張正確的藍(lán)字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記）編制一張正確的藍(lán)字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：賬： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 350350 貸：銀行存款貸：銀行存款 350350530530案例：錯(cuò)賬的更正方法案例：錯(cuò)賬的更正方法_ _紅字更正法紅字更正法

18、資料：資料：20022002年年1111月月3030日，企業(yè)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一日，企業(yè)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容：20022002年年1111月月5 5日，開出現(xiàn)金支票日，開出現(xiàn)金支票780780元，元，購買辦公用品。購買辦公用品。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：1 1、記賬憑證、記賬憑證2 2、有關(guān)賬簿記錄如下：、有關(guān)賬簿記錄如下： （1 1）庫存現(xiàn)金總賬）庫存現(xiàn)金總賬 （2 2）管理費(fèi)用總賬）管理費(fèi)用總賬（3 3）、銀行存款總賬）、銀行存款總賬要求：分析上述處理是否正確，如有錯(cuò)誤，確要求：分析上述處理是否正確，如有錯(cuò)誤，確定應(yīng)采取的更正方法，并進(jìn)行更正。

19、定應(yīng)采取的更正方法，并進(jìn)行更正。分析：分析： 本業(yè)務(wù)開具的現(xiàn)金支票，應(yīng)通過本業(yè)務(wù)開具的現(xiàn)金支票，應(yīng)通過“銀行存款銀行存款”賬戶進(jìn)行核賬戶進(jìn)行核算，而不是通過算，而不是通過“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶。賬戶。 本錯(cuò)誤屬于本錯(cuò)誤屬于會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤，由于已編制記賬憑證并據(jù)，由于已編制記賬憑證并據(jù)以登記入賬簿，應(yīng)采用以登記入賬簿，應(yīng)采用紅字更正法紅字更正法進(jìn)行更正。進(jìn)行更正。 具體更正應(yīng)分兩步，先編一張具體更正應(yīng)分兩步，先編一張紅字記賬憑證紅字記賬憑證并登賬，再編并登賬，再編一張一張正確的記賬憑證正確的記賬憑證并記賬。并記賬。 具體步驟如下：具體步驟如下： 編一張紅字記賬憑證并登賬編一張紅字記賬

20、憑證并登賬 1 1、紅字記賬憑證、紅字記賬憑證 2 2、據(jù)此以登記有關(guān)賬簿、據(jù)此以登記有關(guān)賬簿 （1 1）、管理費(fèi)用總賬）、管理費(fèi)用總賬（2 2）、現(xiàn)金總賬）、現(xiàn)金總賬 編一張正確的記賬憑證并登賬編一張正確的記賬憑證并登賬1 1、正確的記賬憑證、正確的記賬憑證 2 2、并據(jù)此登記有關(guān)賬簿、并據(jù)此登記有關(guān)賬簿 （1 1）、管理費(fèi)用總賬）、管理費(fèi)用總賬（2 2）、銀行存款總賬）、銀行存款總賬 錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬的更正方法對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，進(jìn)行的賬簿記錄的核對(duì)和檢查。一、對(duì)賬一、對(duì)賬第 四 節(jié) 對(duì) 賬 和 結(jié) 賬對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬二、結(jié)賬二、結(jié)賬1 1、結(jié)

21、賬、結(jié)賬 就是把就是把每一個(gè)會(huì)計(jì)期間每一個(gè)會(huì)計(jì)期間( (月份、季度、年度月份、季度、年度) )的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后全部登記入賬后，計(jì)算結(jié)出本期計(jì)算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。賬的過程。2 2、結(jié)賬的程序：、結(jié)賬的程序： 查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬。查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬。 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)。 結(jié)算各總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和結(jié)算各總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下

22、期，作為下期的期初余額。的期初余額。3 3、結(jié)賬的方法、結(jié)賬的方法 （1 1）月、季、年度終了，均需進(jìn)行結(jié)賬。）月、季、年度終了，均需進(jìn)行結(jié)賬。 （2 2）在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線；年結(jié)時(shí)應(yīng)）在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線；年結(jié)時(shí)應(yīng)將各個(gè)賬戶結(jié)平，并在最后一行的合計(jì)數(shù)下端劃雙紅線。將各個(gè)賬戶結(jié)平，并在最后一行的合計(jì)數(shù)下端劃雙紅線。 月結(jié)：月結(jié)：在各賬戶的在各賬戶的最后一筆數(shù)字最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月發(fā)生額及本月發(fā)生額及期末余額期末余額”字樣，并在數(shù)字的上端和下端各

23、劃一條紅線。字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一條紅線。 季結(jié)：季結(jié)：在本季度的最后一個(gè)月的接著數(shù)字的紅線下一行，在本季度的最后一個(gè)月的接著數(shù)字的紅線下一行，將本季度將本季度三個(gè)月的借、貸三個(gè)月的借、貸雙方結(jié)數(shù)匯總，并再摘要欄內(nèi)注雙方結(jié)數(shù)匯總，并再摘要欄內(nèi)注明明“本季發(fā)生額及余額本季發(fā)生額及余額”，再數(shù)字下端，再數(shù)字下端劃一條紅線劃一條紅線。 年結(jié)：年結(jié)：應(yīng)將應(yīng)將全年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)全年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填制于填制于1212月份結(jié)賬記錄的月份結(jié)賬記錄的下面，在摘要欄內(nèi)注明下面，在摘要欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末余額全年發(fā)生額及年末余額”字樣，字樣，并在數(shù)字下端并在數(shù)字下端劃雙紅線劃雙紅線，表示，表示“封賬封賬”。 （3 3）結(jié)賬示范：以現(xiàn)金賬戶為例）結(jié)賬示范：以現(xiàn)金賬戶為例 年月年月日日憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額11上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)借借150560 借借901050借借1402140 借借10031本月合計(jì)本月合計(jì)50100 借借100略略331第一季度合計(jì)第一季度合計(jì)320270借借2001231年度合計(jì)年度合計(jì)1120011100借借250 現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬 單位：元