第九章國有資產(chǎn)管理效益評價

1、國有資產(chǎn)管理國有資產(chǎn)管理第九章第九章第九章第九章 國有資產(chǎn)管理效益評價國有資產(chǎn)管理效益評價 國有資產(chǎn)管理效益的含義國有資產(chǎn)管理效益的含義國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)體系國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)體系企業(yè)效績評價指標(biāo)體系企業(yè)效績評價指標(biāo)體系國有資產(chǎn)管理效益評價指標(biāo)設(shè)計國有資產(chǎn)管理效益評價指標(biāo)設(shè)計 指導(dǎo)思想指導(dǎo)思想 中央企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)體系中央企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)體系國有資產(chǎn)效益管理制度國有資產(chǎn)效益管理制度第一節(jié)第一節(jié) 國有資產(chǎn)管理效益的含義國有資產(chǎn)管理效益的含義一、國有資產(chǎn)管理效益 效益是指某一特定系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)后所產(chǎn)生的實際效果和利益。效益是管理的永恒主題，任何組織管理的最終目的都是為了獲取某種效益。國有資產(chǎn)

2、管理效益實際上是其實現(xiàn)國有資產(chǎn)管理目標(biāo)的程度。如果給其下個定義，可表述為：國有資產(chǎn)管理效益是指在國有資產(chǎn)管理過程中收益與成本之間的對比關(guān)系 。 1從內(nèi)容上看，包括效率和效益兩層含義 2從范圍上看，包括微觀效益和宏觀效益 3從對象上看，包括對人和對資產(chǎn)的管理 4從過程來看，包括事前、事中、事后的管理 二、效益管理在國有資產(chǎn)中的地位 （一）效益管理是發(fā)揮社會主義制度優(yōu)越性的重要手段（一）效益管理是發(fā)揮社會主義制度優(yōu)越性的重要手段 對國有資產(chǎn)進(jìn)行效益管理，保衛(wèi)國有資產(chǎn)及其權(quán)益不受損害，并合理配置和有效經(jīng)營國有資產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，對于實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展，充分發(fā)揮社會主義制度優(yōu)越性，

3、具有重大意義。(二）效益管理是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要二）效益管理是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要 完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，發(fā)展壯大國有經(jīng)濟(jì)，提高國有資產(chǎn)的管理效益，對于發(fā)揮社會主義制度優(yōu)越性，增強(qiáng)我國的經(jīng)濟(jì)實力、國防實力和民族凝聚力，鞏固我黨執(zhí)政興國的物質(zhì)基礎(chǔ)和實現(xiàn)全面建設(shè)小康社會的奮斗目標(biāo)，都具有重大戰(zhàn)略意義。（三）效益管理是探索公有制多種有效實現(xiàn)形式的需要（三）效益管理是探索公有制多種有效實現(xiàn)形式的需要 公有制的主體地位要靠搞活國有企業(yè)，盤活國有資產(chǎn)，切實提高國有資產(chǎn)的管理效益來進(jìn)行鞏固。 （四）效益管理是推進(jìn)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的需要 建立健全現(xiàn)代產(chǎn)區(qū)制度，產(chǎn)權(quán)界定清晰，相關(guān)權(quán)

4、責(zé)明確，財產(chǎn)保護(hù)嚴(yán)格，就能使經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體和動力源發(fā)生革命性置換，使企業(yè)和個人真正成為推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力，發(fā)展經(jīng)濟(jì)的動力源也由外在的壓力轉(zhuǎn)變成各市場主體的內(nèi)在動力。（五）效益管理是實現(xiàn)微觀搞活和宏觀效益的有效途徑 國有資產(chǎn)的效益管理是評價經(jīng)營者業(yè)績的重要指標(biāo)，也是政府制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要參考依據(jù)。（六）效益管理是提高政府行政效率的重要組成部分 長期以來，我們更多關(guān)注資產(chǎn)的管理，關(guān)注資產(chǎn)效益的發(fā)揮，而忽視了管資產(chǎn)行為本身，但實際上，效益=正確的目標(biāo)效率，可見，效率是效益的重要因子。第二節(jié)第二節(jié) 國有資產(chǎn)管理效益評價指標(biāo)設(shè)計國有資產(chǎn)管理效益評價指標(biāo)設(shè)計指導(dǎo)思想指導(dǎo)思想 一、圍繞國有資產(chǎn)管理的目標(biāo)

5、進(jìn)行設(shè)計 設(shè)計國有資產(chǎn)管理效益評價指標(biāo)體系必須圍繞國有資產(chǎn)管理的目標(biāo)進(jìn)行。國有資產(chǎn)管理的總體目標(biāo)至少應(yīng)包括下述三個方面:（一）經(jīng)營性國有資產(chǎn)要從總體上保值增值國有資產(chǎn)要有效地服務(wù)于國民經(jīng)濟(jì)的整體效益和長遠(yuǎn)利益 國有資產(chǎn)要有效地實現(xiàn)政府的政策目標(biāo)是否通過提供商品和勞務(wù)以取得收入來滿足維持自身正常運(yùn)營所需支出，應(yīng)是區(qū)別國有資產(chǎn)與政府機(jī)構(gòu)的一個基本標(biāo)準(zhǔn)。由此可以引出一個判斷國有資產(chǎn)整體狀況好壞的標(biāo)準(zhǔn)，即國有資產(chǎn)能否實現(xiàn)保值、增值作為政府的資產(chǎn)，國有資產(chǎn)除了要提供商品、勞務(wù)取得收入外，還要承擔(dān)政府賦予的職能，如營造良好的市場環(huán)境，為國民經(jīng)濟(jì)提供基礎(chǔ)性服務(wù)，進(jìn)行戰(zhàn)略開發(fā)及其他一系列經(jīng)濟(jì)和社會職能。國有資

6、產(chǎn)作為政府的資產(chǎn)，在某些時候是政府實現(xiàn)其政治、經(jīng)濟(jì)、社會目標(biāo)的手段，如財政政策手段、貨幣政策手段等，但這些手段各有其局限性。在它們都不能有效地實現(xiàn)政府的政策意圖時，把國有資產(chǎn)作為一種直接體現(xiàn)政府意圖的政策手段加以運(yùn)用，有時能起到不可替代的獨(dú)特作用。二、設(shè)計國有資產(chǎn)管理效益評價指標(biāo)體系應(yīng)處理的關(guān)系 （一）要處理好效率與效益的關(guān)系 所謂效率，通常是指花最少的時間干好某件事情。而效益通常指花最少的費(fèi)用取得最大的效應(yīng)。 效率與效益既相互統(tǒng)一，又相互矛盾。 國有資產(chǎn)管理效益既有經(jīng)濟(jì)效益，又有社會效益。一般來說，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益服從社會效益，社會效益兼顧經(jīng)濟(jì)效益為基本原則。（二）要處理好經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的關(guān)

7、系三、我國國有資產(chǎn)管理效益評價指標(biāo)體系 （一）國有資產(chǎn)保值、增值指標(biāo) （二）企業(yè)效績評價指標(biāo) （三）中央企業(yè)綜合績效評價指標(biāo) 第三節(jié)第三節(jié) 國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)體系國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)體系 一、國有資產(chǎn)保值增值的基本概念 國有資產(chǎn)保值，亦稱“國有資產(chǎn)保全”，是指在國有資產(chǎn)的運(yùn)營過程中，與社會簡單再生產(chǎn)相適應(yīng)，維持規(guī)模不變的國有資產(chǎn)再生產(chǎn)，實現(xiàn)價值補(bǔ)償與實物補(bǔ)償?shù)慕y(tǒng)一。國有資產(chǎn)增值，是指國有資產(chǎn)在社會再生產(chǎn)過程中價值的增值及自身積累進(jìn)行的擴(kuò)大再生產(chǎn)這一概念主要包含兩層含義：第一，國有資產(chǎn)保值的實質(zhì)是為了維持國有資產(chǎn)的簡單再生產(chǎn)；第二，國有資產(chǎn)保值的基本要求是實現(xiàn)價值補(bǔ)償與實物補(bǔ)償?shù)慕y(tǒng)一 。它包括

8、三個方面的含義：、一是通過時間差價、國內(nèi)外差價實現(xiàn)其自身溢價；、二是通過國有資產(chǎn)的有效運(yùn)營，為社會創(chuàng)造新的價值；三是通過對資產(chǎn)增值的合理分配，將其中一部分用于積累，進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的增長。二、國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)體系國有資產(chǎn)保值增值率是考核國有資產(chǎn)保值增值的重要指標(biāo)，其公式為： 為了準(zhǔn)確考核企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值狀況，國家在考核企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值的同時，還應(yīng)參考國有資產(chǎn)的經(jīng)營效益指標(biāo)。具體包括：凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率= =（稅后凈利（稅后凈利所有者權(quán)益）所有者權(quán)益）100%100%總資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)收益率= =（稅后凈利（稅后凈利資產(chǎn)總額）資產(chǎn)總額）100%100%成本費(fèi)用利潤率

9、成本費(fèi)用利潤率= =（利潤總額（利潤總額成本費(fèi)用總額）成本費(fèi)用總額）100%100%100%期初國家所有者權(quán)益國家所有者權(quán)益國有資產(chǎn)保值增值率三、國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)的考核程序 按照辦法規(guī)定，國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)考核值按下列程序核定：企業(yè)提出國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)考核值申報方案和達(dá)到考核標(biāo)準(zhǔn)的具體實施方案，連同必要的說明材料，在考核年度開始之后兩個月內(nèi)報送國務(wù)院授權(quán)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)（以下簡稱監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和國有資產(chǎn)管理部門；監(jiān)督機(jī)構(gòu)對企業(yè)提出的國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)值申報方案以及具體實施方案進(jìn)行審查匯總后，在一個月內(nèi)報同級國有資產(chǎn)管理部門核定?？己四甓冉K了，企業(yè)按照批準(zhǔn)的保值增值指標(biāo)考核值和具體實施方案對實

10、際執(zhí)行情況和結(jié)果進(jìn)行檢查、總結(jié)，總結(jié)分析報告連同財務(wù)報告及時報送監(jiān)督機(jī)構(gòu)和國有資產(chǎn)管理部門。監(jiān)督機(jī)構(gòu)對企業(yè)總結(jié)分析報告及監(jiān)事會提交的工作報告匯總后提出處理意見，報同級國有資產(chǎn)管理部門會同財政部門核定。企業(yè)總結(jié)分析報告應(yīng)包括一下內(nèi)容：一是考核期扣除客觀因素后，企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)的一是考核期扣除客觀因素后，企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)的完成情況及相關(guān)因素分析。完成情況及相關(guān)因素分析。二是具體客觀因素。二是具體客觀因素。三是進(jìn)一步做好國有資產(chǎn)保值增值工作的措施、意見。三是進(jìn)一步做好國有資產(chǎn)保值增值工作的措施、意見。四是企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)考核情況表。四是企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)考核情況表。五是

11、其他需要說明的情況和問題五是其他需要說明的情況和問題。四、廠長（經(jīng)理）在保值增值中的責(zé)任廠長（經(jīng)理）作為企業(yè)的法定代表人，對企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任，并與其個人收入掛鉤。五、適用范圍 辦法適用于工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)、商品流通業(yè)、旅游餐飲服務(wù)業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)等各類行業(yè)中的國有企業(yè)，包括國有獨(dú)資公司。第四節(jié) 企業(yè)效績評價指標(biāo)體系 一、國有資本金效績評價的概念 國有資本金效績評價（簡稱企業(yè)效績評價，下同）是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的評價方法，對企業(yè)一定經(jīng)營期間的資產(chǎn)運(yùn)營、財務(wù)效益等經(jīng)營成果，進(jìn)行定量及定性對比分析，作出真實、客觀、公正的綜合評判 。第四節(jié) 企業(yè)績效評價指標(biāo)體系二、企

12、業(yè)績效評價指標(biāo)體系 第四節(jié) 企業(yè)績效評價指標(biāo)體系三、評價標(biāo)準(zhǔn) 計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)是基本指標(biāo)和修正指標(biāo)評價的依據(jù)，由標(biāo)準(zhǔn)值和標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)構(gòu)成。 評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)以國家的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)、制度等為基礎(chǔ)，結(jié)合我國國情和企業(yè)管理經(jīng)驗，按照重要性原則具體制度。每個評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)分為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五個等級。每個等級對應(yīng)的等級參數(shù)分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2。第四節(jié) 企業(yè)績效評價指標(biāo)體系（一）計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn) （二）評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn) 正確選用評價標(biāo)準(zhǔn)是公正評價企業(yè)經(jīng)營績效的前提。評價標(biāo)準(zhǔn)的選用按以下要求執(zhí)行。 第四節(jié) 企業(yè)績效評價指標(biāo)體系（三）評價標(biāo)準(zhǔn)的選

13、用 四、評價計分方法 有效系數(shù)法是企業(yè)績效評價的主要計分方法，用于計量指標(biāo)的評價計分；輔助計分方法，是綜合分析判斷法，用于評議指標(biāo)的評價計分。 所謂基本指標(biāo)計分方法，是指運(yùn)用企業(yè)績效評價基本指標(biāo)，將指標(biāo)實際值與相應(yīng)評價標(biāo)準(zhǔn)值對照，計算各項指標(biāo)實際得分。 所謂修正指標(biāo)計分方法，是指在基本指標(biāo)計分結(jié)果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用修正指標(biāo)對企業(yè)績效基本指標(biāo)計分結(jié)果作進(jìn)一步調(diào)整。 第四節(jié) 企業(yè)績效評價指標(biāo)體系（一）基本指標(biāo)計分方法（二）修正指標(biāo)計分方法 所謂評議指標(biāo)計分方法，是指根據(jù)評價工作需要，運(yùn)用評議指標(biāo)對影響企業(yè)經(jīng)營績效的相關(guān)非計量因素進(jìn)行深入分析，作出企業(yè)經(jīng)營狀況的定性分析判斷。 所謂定量與定性結(jié)合計分方法

14、，是指將定量指標(biāo)評價分?jǐn)?shù)和定性指標(biāo)評議分?jǐn)?shù)按照規(guī)定的權(quán)重擬合形成綜合評價結(jié)果，即根據(jù)評議指標(biāo)得分對定量評價結(jié)論進(jìn)行校正，計算出綜合評價得分，其計算公式為：第四節(jié) 企業(yè)績效評價指標(biāo)體系（三）評議指標(biāo)計分方法 （四）定量與定性結(jié)合計分方法 定量指標(biāo)分?jǐn)?shù)80%+定性指標(biāo)分?jǐn)?shù)20%定量與定性結(jié)合評價得分=五、評價結(jié)果 企業(yè)績效評價結(jié)果以評價得分和評價類型加評價級別表示，并據(jù)此編制評價報告。評價類型是評價分?jǐn)?shù)體現(xiàn)出來的企業(yè)經(jīng)營績效水平，用文字和字母表示，分為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五種類型；評價級別是對每種類型再劃分級次，以體現(xiàn)同一類型中的不同差異，采用在字母后標(biāo)注“ 、”號的方

15、式表示。六、評價工作步驟 第四節(jié) 企業(yè)績效評價指標(biāo)體系第五節(jié)第五節(jié) 中央企業(yè)綜合績效評價指中央企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)體系標(biāo)體系 一、綜合績效評價的內(nèi)涵 辦法所稱綜合績效評價，是指以投入產(chǎn)出分析為基本方法，通過建立綜合評價指標(biāo)體系，對照相應(yīng)行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)特定經(jīng)營期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營增長以及管理狀況等進(jìn)行的綜合評判。第五節(jié) 中央企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)體系 開展企業(yè)綜合績效評價工作應(yīng)遵循以下幾方面的原則： 企業(yè)綜合績效評價由財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價兩部分組成。企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)由22個財務(wù)績效定量評價指標(biāo)和8個管理績效定性評價指標(biāo)組成。 財務(wù)績效定量評價，是指對企業(yè)

16、一定期間的盈利能力、資源質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四個方面進(jìn)行定量對比分析和評判。 二、中央企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)體系第五節(jié) 中央企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)體系（一）財務(wù)績效定量評價指標(biāo) 管理績效定性評價，是指在企業(yè)財務(wù)績效定量評價的基礎(chǔ)上，通過采取專家評議的方式，對企業(yè)一定期間的經(jīng)營管理水平進(jìn)行定性分析與綜合評判。 企業(yè)管理績效定性評價指標(biāo)包括戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻(xiàn)8個方面的指標(biāo)，主要反映企業(yè)在一定經(jīng)營期間所采取的各項管理 措施及其管理成效。 企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)權(quán)重實行百分制，指標(biāo)權(quán)重依據(jù)各評價指標(biāo)的重要性和引導(dǎo)功能，通過征求咨詢專家意見和組織

17、必要的測試進(jìn)行確定。第五節(jié) 中央企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)體系（二）管理績效定性評價指標(biāo)（三）企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)權(quán)重三、評價標(biāo)準(zhǔn) 四、評價計分 財務(wù)績效定量評價計分以企業(yè)評價指標(biāo)實際值對照企業(yè)所處行業(yè)、規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用規(guī)定的計分模型進(jìn)行定量測算。 管理績效定性評價計分由專家組根據(jù)評價期間企業(yè)管理績效相關(guān)因素的實際情況，參考管理績效定性評價標(biāo)準(zhǔn)，確定分值。 企業(yè)綜合績效評價計分方法采取功效系數(shù)法和綜合分析判斷法。 第五節(jié) 中央企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)體系五、評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整 企業(yè)綜合績效評價的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料主要包括企業(yè)提供的評價年度財務(wù)會計決算表及審計報告、關(guān)于經(jīng)營管理情況的說明等資料。六、評價工作程序 任

18、期績效評價作為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要組成部分，需要對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的績效狀況進(jìn)行綜合評價，其工作程序主要包括財務(wù)績效評價和管理績效評價兩方面內(nèi)容。年度績效評價除根據(jù)監(jiān)管工作需要組織財務(wù)績效與管理績效的綜合評價外，一般只作為年度財務(wù)決算管理工作的組成部分，每個年度只進(jìn)行財務(wù)績效定量評價。第五節(jié) 中央企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)體系 企業(yè)綜合績效評價結(jié)果以評價得分、評價類型和評價級別表示。 評價類型是根據(jù)評價分?jǐn)?shù)對企業(yè)綜合績效所劃分的水平檔次，用文字和字母表示，分為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五種類型；評價級別是對每種類型再劃分級次，以體現(xiàn)同一類型中的不同差異，采用在字母后標(biāo)注“ 、”號的方式表示。 企業(yè)綜合績效評價報告是根據(jù)評價結(jié)果編制、反映被評價企業(yè)綜合績效狀況的文本文件，由報告正文和附件兩部分構(gòu)成。第五節(jié) 中央企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)體系（一）評價結(jié)果（二）評價報告七、評價結(jié)果與評價報告第六節(jié) 國有資產(chǎn)效益管理制度一、國有資產(chǎn)效益管理制度含義 國有資產(chǎn)效益管理制度，是指有關(guān)國有資產(chǎn)管理效益的各項法律法規(guī)、規(guī)章制度的總稱。 一項完善的國有資產(chǎn)效益管理制度至少應(yīng)該包括以下幾個方面的內(nèi)容：第六節(jié) 國有資產(chǎn)效益管理制度 二、國有企業(yè)國有資產(chǎn)效益管理制度 要逐