第十八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.

1、第十八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和作用一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和作用（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用1.企業(yè)的投資者和債權(quán)人投資決策企業(yè)的投資者和債權(quán)人投資決策和信貸決策；評(píng)估企業(yè)管理層對(duì)受托資源的和信貸決策；評(píng)估企業(yè)管理層對(duì)受托資源的經(jīng)營(yíng)管

2、理責(zé)任的履行情況。經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的履行情況。2.企業(yè)管理者。企業(yè)管理者。3.國(guó)家有關(guān)部門(mén)。國(guó)家有關(guān)部門(mén)。 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資相關(guān)信息和資料。料。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度年度和和中期中期財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)務(wù)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，中期是指短于一個(gè)完整編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。半年度、季度和的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱(chēng)為中期財(cái)

3、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱(chēng)為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。告。 一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一四表一注注”，即，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及以及附注附注。中期財(cái)務(wù)。中期財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表至少至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注?，F(xiàn)金流量表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表；資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表；利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表則反映的是企業(yè)利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表則反映的是企業(yè)在一定期間關(guān)于經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)信息，是在一定期間關(guān)于經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)信息，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。

4、三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求首先，總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他首先，總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿進(jìn)行輔助性賬簿進(jìn)行審核審核。其次，符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制其次，符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)編制要求、提供對(duì)象和提供期限象和提供期限的規(guī)定。的規(guī)定。再次，企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)再次，企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。解。 【例題例題多選題多選題】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是通過(guò)編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，借以反映企業(yè)的（）。制財(cái)務(wù)報(bào)告，借以反映企業(yè)的（

5、）。 A.成本費(fèi)用成本費(fèi)用 B.經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果 C.財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況 D.現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 【例題例題多選題多選題】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容包括（）。包括（）。 A.附注附注 B.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 C.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 D.利潤(rùn)表利潤(rùn)表 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期某一特定日期（如（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 根據(jù)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這

6、一會(huì)計(jì)等式。這一會(huì)計(jì)等式。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義（二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義可以反映企業(yè)可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企，分析企業(yè)在業(yè)在某一日期某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；可以反映企業(yè)可以反映企業(yè)某一日期某一日期的的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來(lái)需要支付的債務(wù)數(shù)額；，分析企業(yè)目前與未來(lái)需要支付的債務(wù)數(shù)額；可以反映企業(yè)可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額?，F(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的項(xiàng)

7、目金額及其相關(guān)比率的分析分析，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)資產(chǎn)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從，從而為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供信息。而為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供信息。 【例題例題判斷題判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)某一時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)某一時(shí)期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類(lèi)、匯總和排列后編制而成的。（）類(lèi)、匯總和排列后編制而成的。（） 【例題例題判斷題判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定期間資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定期間的財(cái)務(wù)狀況。（）的財(cái)務(wù)狀況。（） 【例題例題單選題單

8、選題】資產(chǎn)負(fù)債表的作用是（）。資產(chǎn)負(fù)債表的作用是（）。 A.反映企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果 B.反映企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況 C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營(yíng)成果 D.反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（三）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的三大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的三大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。1.資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目分為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)兩部分。兩部分。

9、流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)的主一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)的主要項(xiàng)目有：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、要項(xiàng)目有：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨、一年內(nèi)到應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)資產(chǎn)等。期的非流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)資產(chǎn)等。非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，主要項(xiàng)是流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，主要項(xiàng)目有：持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、目有：持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、

10、在建工程、工程物資。在建工程、工程物資。 2.負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目分為資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債兩部分。兩部分。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需要償還的負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需要償還的負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債的主要項(xiàng)目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款主要項(xiàng)目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利。利息、應(yīng)付股利。非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年以上或者超非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年以上或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的

11、負(fù)債，非流動(dòng)負(fù)過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，非流動(dòng)負(fù)債的主要項(xiàng)目有：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期債的主要項(xiàng)目有：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。應(yīng)付款。 3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)的所有者對(duì)企業(yè)凈資所有者權(quán)益是指企業(yè)的所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。部負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列項(xiàng)目：所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列項(xiàng)目：實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。配利潤(rùn)。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表主要有賬戶(hù)式和報(bào)告式

12、兩種。資產(chǎn)負(fù)債表主要有賬戶(hù)式和報(bào)告式兩種。根據(jù)我國(guó)根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)。的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)。 左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列：列：流動(dòng)性大流動(dòng)性大的資產(chǎn)在前面；的資產(chǎn)在前面；右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。求清償時(shí)間的先后順序排列。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。數(shù)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。 【例題例題單選題單選題】關(guān)于資

13、產(chǎn)負(fù)債表的格式，下列各關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的格式，下列各項(xiàng)表述中不正確的是（）。項(xiàng)表述中不正確的是（）。A.我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)B.資產(chǎn)負(fù)債表左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性資產(chǎn)負(fù)債表左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列大小排列C.資產(chǎn)負(fù)債表右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，按資產(chǎn)負(fù)債表右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，按求償權(quán)先后順序排列求償權(quán)先后順序排列D.資產(chǎn)負(fù)債表的平衡的等式是：資產(chǎn)負(fù)債表的平衡的等式是：“資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益” 【例題例題判斷題判斷題】我國(guó)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式我國(guó)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，一般按要求清償

14、時(shí)間的先后結(jié)構(gòu)，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，大體按照順序排列，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，大體按照流動(dòng)性大小排列。（）流動(dòng)性大小排列。（） 三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法資產(chǎn)負(fù)債表分別按資產(chǎn)負(fù)債表分別按“年初余額年初余額”和和“期末余額期末余額”設(shè)專(zhuān)設(shè)專(zhuān)欄，以便進(jìn)行比較，借以考核編制報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、欄，以便進(jìn)行比較，借以考核編制報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益指標(biāo)與上年末相比的增減變動(dòng)情況負(fù)債和所有者權(quán)益指標(biāo)與上年末相比的增減變動(dòng)情況?！澳瓿跤囝~年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)

15、債表的債表的“期末余額期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 期末余額：期末余額：（一）根據(jù)總賬賬戶(hù)的（一）根據(jù)總賬賬戶(hù)的余額直接填列余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項(xiàng)目，都可以根據(jù)相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項(xiàng)目，都可以根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶(hù)余額直接填列?？傎~賬戶(hù)余額直接填列。例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、 “短短期借款期借款”、 “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”、“實(shí)收資本實(shí)收資本”等項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶(hù)的期末余等項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶(hù)的期末余額填列。額填列。 （二）根據(jù)總賬賬戶(hù)的（二）根據(jù)總賬賬戶(hù)的余

16、額計(jì)算填列余額計(jì)算填列“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀銀行存款行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶(hù)期末余額的合賬戶(hù)期末余額的合計(jì)數(shù)填列。計(jì)數(shù)填列?！纠磕称髽I(yè)某企業(yè)2010年年12月月31日結(jié)賬后的日結(jié)賬后的“庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶(hù)余額為賬戶(hù)余額為30 000元，元，“銀行存款銀行存款”賬戶(hù)賬戶(hù)余額為余額為8 000 000元，元，“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶(hù)余賬戶(hù)余額為額為200 000元，則該企業(yè)元，則該企業(yè)2010年年12月月31日資日資產(chǎn)負(fù)債表中的產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為： 正確答案正確答案30 0008 00

17、0 000200 0008 230 000（元）（元） （三）根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)的余額計(jì)算填列（三）根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)的余額計(jì)算填列 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)預(yù)收賬款收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬借方余額之和減相應(yīng)賬戶(hù)所屬明細(xì)賬借方余額之和減相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬面余額后的金額填列；賬面余額后的金額填列；“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)預(yù)收賬款收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；賬戶(hù)所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列； “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付預(yù)付賬款賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；賬戶(hù)

18、所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；“預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)預(yù)付賬款付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬借方余額之和填列。賬戶(hù)所屬明細(xì)賬借方余額之和填列。 【例例 】甲公司甲公司2010年年12月月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶(hù)余額如表日結(jié)賬后有關(guān)賬戶(hù)余額如表8.2所示。所示。表表 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元 根據(jù)上述資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中（根據(jù)上述資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中（1）應(yīng)收賬款；（）應(yīng)收賬款；（2）預(yù)）預(yù)付款項(xiàng)；（付款項(xiàng)；（3）應(yīng)付賬款；（）應(yīng)付賬款；（4）預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目的金額：）預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目的金額： 正確答案正確答案 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額60010080620（萬(wàn)

19、元）萬(wàn)元）“預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額32020340（萬(wàn)元（萬(wàn)元）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額40060460（萬(wàn)元（萬(wàn)元）“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額80040840（萬(wàn)元（萬(wàn)元） （四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列（四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列“長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款”和和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)該分項(xiàng)目應(yīng)該分別根據(jù)別根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款”和和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬賬戶(hù)總賬賬戶(hù)的余額減去將于一年內(nèi)收回的余額減去將于一年內(nèi)收回的的長(zhǎng)期應(yīng)收款和將于長(zhǎng)期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)攤銷(xiāo)一年內(nèi)攤銷(xiāo)的的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)金額計(jì)算填列；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)

20、金額計(jì)算填列；將于一年內(nèi)收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)將于一年內(nèi)收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額應(yīng)記入攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額應(yīng)記入“一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。項(xiàng)目?！伴L(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”總賬賬戶(hù)總賬賬戶(hù)余額扣除余額扣除“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)中將于一賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。其中將年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。其中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款記入于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款記入“一年內(nèi)到期的非流一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。項(xiàng)目。 【例例 】乙公司乙公司2010年

21、年12月月31日長(zhǎng)期借款有關(guān)日長(zhǎng)期借款有關(guān)資料如下表：資料如下表： 其他資料：其他資料：“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期末余額為項(xiàng)目的期末余額為50萬(wàn)元，將于一年內(nèi)攤銷(xiāo)完畢的金額為萬(wàn)元，將于一年內(nèi)攤銷(xiāo)完畢的金額為20萬(wàn)元萬(wàn)元。則根據(jù)上述資料，計(jì)算乙公司則根據(jù)上述資料，計(jì)算乙公司2010年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額： （1）“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額?（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （2）長(zhǎng)期借款中應(yīng)列入）長(zhǎng)期借款中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債”項(xiàng)目的金額項(xiàng)目的金額?（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （3）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額

22、項(xiàng)目金額?（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中應(yīng)列入）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額項(xiàng)目的金額?（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 正確答案正確答案 （1）“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額（項(xiàng)目金額（300600450）450900（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （2）長(zhǎng)期借款中應(yīng)列入）長(zhǎng)期借款中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債”項(xiàng)目的金額項(xiàng)目的金額450（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （3）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額502030（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中應(yīng)列入）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額項(xiàng)目

23、的金額20（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列資產(chǎn)負(fù)債表有些項(xiàng)目需要綜合運(yùn)用上述填資產(chǎn)負(fù)債表有些項(xiàng)目需要綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。列方法分析填列?！按尕洿尕洝表?xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“原材料原材料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、“委托加工物資委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”、“在途物資在途物資”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”、“材料成本差異材料成本差異”等等總賬賬戶(hù)期末余額的分析匯總數(shù)總賬賬戶(hù)期末余額的分析匯總數(shù)，再減去再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額后的凈額填列。賬戶(hù)余額后的凈額填列?！纠?6】某企業(yè)某企業(yè)2010年年

24、12月月31日生產(chǎn)成本借日生產(chǎn)成本借方余額方余額50 000元，原材料借方余額元，原材料借方余額30 000元，元，材料成本差異材料成本差異貸方余額貸方余額500元元，委托代銷(xiāo)商品，委托代銷(xiāo)商品借方余額借方余額40 000元，工程物資借方余額元，工程物資借方余額10 000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額3 000元，則該企元，則該企業(yè)業(yè)2010年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨存貨”項(xiàng)目項(xiàng)目的金額為：的金額為： 正確答案正確答案50 00030 00050040 0003 000116 500（元）（元） （六）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需（六）資產(chǎn)負(fù)債表

25、附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要結(jié)合有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列。要結(jié)合有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列?！纠}例題單選題單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的項(xiàng)目是（）?？傎~期末余額直接填列的項(xiàng)目是（）。A.短期借款短期借款B.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款C.貨幣資金貨幣資金D.存貨存貨 【例題例題多選題多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中可以根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表中可以根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計(jì)算填列的項(xiàng)目有（）。明細(xì)賬的期末余額計(jì)算填列的項(xiàng)目有（）。A.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款B.短期投資短期投資C.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款D.存貨存貨 【例題例題單選題單選題】“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目科目所屬明細(xì)科

26、目期未有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（）項(xiàng)目期未有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（）項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。內(nèi)填列。A.預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)B.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款D.預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)【例題例題判斷題判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)的余額直接填列。（賬戶(hù)的余額直接填列。（） 正確答案正確答案 第三節(jié)利潤(rùn)表第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和意義一、利潤(rùn)表的概念和意義（一）利潤(rùn)表的概念（一）利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。（判斷題）經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。（判斷題）（二）利

27、潤(rùn)表的意義（二）利潤(rùn)表的意義 1.通過(guò)利潤(rùn)表，可以從總體上了解企業(yè)收入和費(fèi)通過(guò)利潤(rùn)表，可以從總體上了解企業(yè)收入和費(fèi)用、凈利潤(rùn)（或虧損）等的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；用、凈利潤(rùn)（或虧損）等的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況； 2.通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)的獲利能力及分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的變化情況和未來(lái)發(fā)展趨利潤(rùn)的變化情況和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)勢(shì)； 3.通過(guò)利潤(rùn)表，可以了解投資者投入資本的通過(guò)利潤(rùn)表，可以了解投資者投入資本的保值保值增值情況增值情況，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 二、利潤(rùn)表的格式二、利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的格式有單步式和多步式兩種。按照我國(guó)利潤(rùn)

28、表的格式有單步式和多步式兩種。按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。步式。企業(yè)可以分如下三個(gè)步驟編制利潤(rùn)表：企業(yè)可以分如下三個(gè)步驟編制利潤(rùn)表：第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）投資公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）投資收益（投資損失）收益（投資損失） 第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤(rùn)總額；第二步，以營(yíng)業(yè)利

29、潤(rùn)為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤(rùn)總額；利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤(rùn)。第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 三、利潤(rùn)表編制的基本方法三、利潤(rùn)表編制的基本方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源主要是根據(jù)各損利潤(rùn)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源主要是根據(jù)各損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。各項(xiàng)目均需填列益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。各項(xiàng)目均需填列“本期金額本期金額”和和“上期金額上期金額”兩欄。兩欄。（一）本期金額欄的填列方法（一）本期金額欄的填列方法利潤(rùn)表利潤(rùn)表“本期金額本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除“每每

30、股收益股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科目的發(fā)生額相關(guān)科目的發(fā)生額分分析填列。析填列。 利潤(rùn)表各項(xiàng)目的具體編制方法：利潤(rùn)表各項(xiàng)目的具體編制方法：1.“營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所取得的收入總額。根據(jù)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所取得的收入總額。根據(jù)“主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和和“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”科目的本期發(fā)科目的本期發(fā)生額分析填列。生額分析填列。2.“營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。根據(jù)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。根據(jù)“主營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本”和和“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)

31、務(wù)成本”科目的本期發(fā)生科目的本期發(fā)生額分析填列。額分析填列。 【例例 】某企業(yè)某企業(yè)2010年年“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為1 990 000元，元，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為630 000元，元，“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為500 000元，元，“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為150 000元，元，“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為780 000元，元，“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為60 000元，元，“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為50 000元，元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為170 000元，元，“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為50 000元，元，“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目為借方發(fā)生額科目為借方發(fā)生額450 000元（無(wú)貸方發(fā)生元（無(wú)貸方發(fā)生額），額），“投資收益投資收益”科目貸方發(fā)生額為科目貸方發(fā)生額為850 000元（無(wú)借方發(fā)生額），元（無(wú)借方發(fā)生額），“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為100 000