財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析課-模塊二

1、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析高三復(fù)習(xí)課高三復(fù)習(xí)課根據(jù)下列所給信息進(jìn)行連線根據(jù)下列所給信息進(jìn)行連線反映小企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成反映小企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表果的動(dòng)態(tài)報(bào)表反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出情況的動(dòng)態(tài)報(bào)表入和流出情況的動(dòng)態(tài)報(bào)表反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表狀況的靜態(tài)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表模塊二模塊二編制產(chǎn)負(fù)債表編制產(chǎn)負(fù)債表分析產(chǎn)負(fù)債表分析產(chǎn)負(fù)債表編制產(chǎn)負(fù)債表編制產(chǎn)負(fù)債表選出關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表概念的正確描述選出關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表概念的正確描述 反映小企業(yè)某一

2、特定日期的反映小企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)報(bào)表的動(dòng)態(tài)報(bào)表反映小企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的反映小企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表的靜態(tài)報(bào)表反映小企業(yè)反映小企業(yè)某一特定日期某一特定日期的的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況的的靜態(tài)靜態(tài)報(bào)表報(bào)表產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表分為三部分表首、正表資產(chǎn)負(fù)債表分為三部分表首、正表 、表尾三部分組成。、表尾三部分組成。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表-表首表首表首表首具體內(nèi)容具體內(nèi)容1. 1.報(bào)表名稱報(bào)表名稱 2. 2.編制單位編制單位 3. 3.報(bào)表所屬報(bào)表所屬時(shí)間時(shí)間 XXXX年年XXXX月月XXXX日日 （時(shí)點(diǎn)報(bào)表表，靜態(tài)報(bào)表）（時(shí)點(diǎn)報(bào)表表，靜態(tài)報(bào)表）4.

3、 4.資產(chǎn)負(fù)債表編號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表編號(hào) ：會(huì)小企：會(huì)小企01015. 5.計(jì)量單位計(jì)量單位：元或萬(wàn)元：元或萬(wàn)元關(guān)注相關(guān)要素是否準(zhǔn)確齊全關(guān)注相關(guān)要素是否準(zhǔn)確齊全資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表-正表正表正正表表具體內(nèi)容具體內(nèi)容1.1.作用：列示了用以說(shuō)明小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。了解企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)作用：列示了用以說(shuō)明小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。了解企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況債情況2.2.正表的格式：正表的格式：報(bào)告式報(bào)告式、賬戶式賬戶式（我國(guó)采用賬戶式）（我國(guó)采用賬戶式）3.3.具體排列形式具體排列形式：一是資產(chǎn)一是資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益；所有者權(quán)益； 二是資產(chǎn)二是資產(chǎn)- -負(fù)債負(fù)債= =所有者所有者權(quán)益。權(quán)益

4、。4.4.每個(gè)項(xiàng)目又分為每個(gè)項(xiàng)目又分為“期末余額期末余額”和和“年初余額年初余額”兩欄分別填列。（中期報(bào)兩欄分別填列。（中期報(bào)表與年度報(bào)表是一致的）表與年度報(bào)表是一致的）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式又稱垂直式，其資產(chǎn)、報(bào)告式又稱垂直式，其資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益項(xiàng)目負(fù)債、股東權(quán)益項(xiàng)目自上而下自上而下排列，所有排列，所有資產(chǎn)資產(chǎn)類項(xiàng)目按一定類項(xiàng)目按一定順序列示報(bào)表順序列示報(bào)表上部上部，其次其次列為列為負(fù)債負(fù)債，最后最后列示列示股東權(quán)益股東權(quán)益。其優(yōu)點(diǎn)是便于編制比較式其優(yōu)點(diǎn)是便于編制比較式資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（背誦）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（背誦）又稱為水平式，又稱為水平式，排列方

5、式排列方式 （1 1）資產(chǎn)：資產(chǎn)：按流動(dòng)性大小按流動(dòng)性大小排列（流動(dòng)排列（流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)）；資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)）； （2 2）負(fù)債：）負(fù)債：償還先后順序償還先后順序（流動(dòng)負(fù)債、（流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）；長(zhǎng)期負(fù)債）； （3 3）權(quán)益按）權(quán)益按永久性永久性遞減順序排列。遞減順序排列。其優(yōu)點(diǎn)是其優(yōu)點(diǎn)是資產(chǎn)資產(chǎn)、負(fù)債負(fù)債和和所有者權(quán)益所有者權(quán)益的恒的恒等關(guān)系一目了然。等關(guān)系一目了然。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表- -表尾表尾表表尾尾具體內(nèi)容具體內(nèi)容1. 1.列示有關(guān)責(zé)任人的列示有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章簽名或蓋章2. 2.報(bào)表編制時(shí)間報(bào)表編制時(shí)間閱讀時(shí)，關(guān)注相關(guān)要素是否準(zhǔn)確齊全閱讀時(shí)，關(guān)注相關(guān)要素是否準(zhǔn)確齊全編

6、制資產(chǎn)負(fù)債表（需熟記）編制資產(chǎn)負(fù)債表（需熟記）資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“ “資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益” ”的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)恒等式恒等式按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則依據(jù)賬簿等有關(guān)資料編制（有關(guān)賬戶的依據(jù)賬簿等有關(guān)資料編制（有關(guān)賬戶的期末余額期末余額）編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表年初余額年初余額（一）資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額年初余額”欄的填寫(xiě)欄的填寫(xiě)根據(jù)根據(jù)上年末上年末“期末余額期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填寫(xiě)欄內(nèi)所列數(shù)字填寫(xiě)編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表期末余額（背誦）期末余額（背誦）（二）資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”欄的

7、填寫(xiě)欄的填寫(xiě)“期末余額期末余額”根據(jù)本期總賬賬戶及有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額直接或分析計(jì)算填列。根據(jù)本期總賬賬戶及有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額直接或分析計(jì)算填列。具體歸納為以下五種情況：具體歸納為以下五種情況：1 1、根據(jù)總賬期末余額直接填列、根據(jù)總賬期末余額直接填列2 2、根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額分析填列、根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額分析填列3 3、根據(jù)明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列、根據(jù)明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列4 4、根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列、根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列5 5、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)數(shù)據(jù)計(jì)算填列、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)數(shù)據(jù)計(jì)算填列編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表期末余額期末余額1.1.根據(jù)總

8、賬期末余額直接填列。根據(jù)總賬期末余額直接填列。“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”、“短期借款短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“實(shí)收資本實(shí)收資本”、“資本公積資本公積”、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”（借方余額為正，貸方余額為負(fù)借方余額為正，貸方余額為負(fù)）等。）等。注意：注意：1. 1.應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款之的區(qū)分應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款之的區(qū)分 2. 2.長(zhǎng)期股權(quán)投資與長(zhǎng)期債券投資的區(qū)分長(zhǎng)期股權(quán)投資與長(zhǎng)期債券投資的區(qū)分編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表期末余額期末余額2.2.根據(jù)總賬期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)總賬期末余額分析計(jì)算填列。項(xiàng)項(xiàng) 目目填填 列列 方方 法法貨幣資金貨幣資金“庫(kù)存現(xiàn)金

9、庫(kù)存現(xiàn)金”+“+“銀行存款銀行存款”+“+“其他貨幣資金其他貨幣資金”存貨存貨“在途物資在途物資”+“+“原材料原材料”+“+“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”+“+“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”+“+“委托加工物委托加工物資資”+“+“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”+“+“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”+“+“材料成本差異材料成本差異”（借方余額為正，（借方余額為正，貸方余額為負(fù)）貸方余額為負(fù)）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值固定資產(chǎn)賬面價(jià)值“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”未分配利潤(rùn)未

10、分配利潤(rùn)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”+“+“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”（借方余額為負(fù)，貸方余額為正）（借方余額為負(fù)，貸方余額為正）原材料原材料= =原材料原材料+“+“材料成本差異材料成本差異”（借（借方余額為正，貸方余額為負(fù)）方余額為正，貸方余額為負(fù)）編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表期末余額期末余額3. 3.根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。項(xiàng)項(xiàng) 目目填填 列列 方方 法法應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶所屬各賬戶所屬各明細(xì)賬借方明細(xì)賬借方余額余額+“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”所屬所屬各明細(xì)賬借方各明細(xì)賬借方余額余額預(yù)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶所屬各賬戶所屬各明細(xì)賬借方

11、明細(xì)賬借方余額余額+“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”所屬所屬各明細(xì)賬借方各明細(xì)賬借方余額余額超過(guò)超過(guò)1年期以上年期以上的預(yù)付賬款的的預(yù)付賬款的借方借方余額余額應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶所屬賬戶所屬各各明細(xì)賬貸方明細(xì)賬貸方余額余額+“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”所屬各所屬各明細(xì)賬貸方明細(xì)賬貸方余額余額預(yù)收賬款預(yù)收賬款“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶所屬各賬戶所屬各明細(xì)賬貸方明細(xì)賬貸方余額余額+“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”所屬各所屬各明細(xì)賬貸方明細(xì)賬貸方余額余額超過(guò)超過(guò)1年期以上年期以上的預(yù)收賬款的的預(yù)收賬款的貸方貸方余額余額編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表期末余額期末余額3. 3.根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)明細(xì)賬

12、期末余額分析計(jì)算填列。項(xiàng)項(xiàng) 目目填填 列列 方方 法法其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)1 1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)（1年內(nèi)年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資到期的長(zhǎng)期債券投資）注意：注意：超過(guò)超過(guò)1年期以上的預(yù)付賬款的借方余額年期以上的預(yù)付賬款的借方余額計(jì)入其他非流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)入其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債1 1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（1年內(nèi)年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款到期的長(zhǎng)期借款、1年內(nèi)年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款）注意：注意：超過(guò)超過(guò)1年期以上的預(yù)收賬款的貸方余額年期以上的預(yù)收賬款的貸方余額典型例題典型例題一、一、A公司公司2016年年12月月31日有關(guān)賬戶日有關(guān)賬戶

13、的余額如下：的余額如下：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-甲甲 15000元元(借借) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款- A 30000元元(貸貸)預(yù)收賬款預(yù)收賬款-丙丙 20000元元(貸貸) 預(yù)付賬款預(yù)付賬款- C 10000元元(借借)預(yù)收賬款預(yù)收賬款-丁丁 13000元元(借借) 預(yù)付賬款預(yù)付賬款- D 18000元元(貸貸)要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項(xiàng)目的金額。要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項(xiàng)目的金額。(1)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目(2)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目(3)“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目(4)“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表期末余額期末余額4. 4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析

14、計(jì)算填列。根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。項(xiàng)項(xiàng) 目目填填 列列 方方 法法長(zhǎng)期債券投資長(zhǎng)期債券投資“長(zhǎng)期債券投資長(zhǎng)期債券投資”1年內(nèi)年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資到期的長(zhǎng)期債券投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”1年內(nèi)年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款到期的長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”1年內(nèi)年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表期末余額期末余額5.5.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)數(shù)據(jù)計(jì)算填列。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)數(shù)據(jù)計(jì)算填列。項(xiàng)項(xiàng) 目目填填 列列 方方 法法流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目合計(jì)填列流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目合計(jì)填列非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目合計(jì)填

15、列非流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目合計(jì)填列流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目合計(jì)填列流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目合計(jì)填列非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目合計(jì)填列非流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目合計(jì)填列負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益各項(xiàng)目合計(jì)填列所有者權(quán)益各項(xiàng)目合計(jì)填列資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)典型例題典型例題宏達(dá)公司宏達(dá)公司20102010年年8 8月月3131日有關(guān)賬戶的余額如下（單位：元）日有關(guān)賬戶的余額如下（單位

16、：元） ：賬戶賬戶借方金額借方金額貸方金額貸方金額庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金10001000銀行存款銀行存款200000200000材料采購(gòu)材料采購(gòu)50005000原材料原材料1000010000庫(kù)存商品庫(kù)存商品2000020000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本30003000預(yù)付賬款預(yù)付賬款80008000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款50005000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2000020000其中：甲公司其中：甲公司3000030000 乙公司乙公司1000010000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款3000030000其中：甲公司其中：甲公司2000020000 乙公司乙公司5000050000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬1500015000本年利

17、潤(rùn)本年利潤(rùn)2000020000利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配50005000要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該公司月要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該公司月末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額（必須列出計(jì)算過(guò)程）（必須列出計(jì)算過(guò)程）（1）貨幣資金）貨幣資金=（2）存貨）存貨=（3）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款=（4）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款=（5）預(yù)付賬款）預(yù)付賬款=（6）應(yīng)付職工薪酬）應(yīng)付職工薪酬=（7）未分配利潤(rùn)）未分配利潤(rùn)=（8）其他應(yīng)收款）其他應(yīng)收款=（9）預(yù)收賬款）預(yù)收賬款=答案：答案：（1）貨幣資金）貨幣資金=1000+200000=201000（元）（元）（2）存貨）存貨=5000+10000+20000+3

18、000=38000（元）（元）（3）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款=30000（元）（元）（4）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款=50000（元）（元）（5）預(yù)付賬款）預(yù)付賬款=8000+20000=28000（元）（元）（6）應(yīng)付職工薪酬）應(yīng)付職工薪酬=-15000（元）（元）（7）未分配利潤(rùn)）未分配利潤(rùn)=20000+5000=25000（元）（元）（8）其他應(yīng)收款）其他應(yīng)收款=5000（元）（元）（9）預(yù)收賬款）預(yù)收賬款=10000（元）（元）典型例題典型例題見(jiàn)見(jiàn)EXCELEXCEL中的練習(xí)題中的練習(xí)題典型例題典型例題【單選題】【單選題】1、年末資產(chǎn)負(fù)債表的、年末資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目是根據(jù)（項(xiàng)目

19、是根據(jù)（ ）填列）填列的。的。A.利潤(rùn)分配和本年利潤(rùn)期末余額計(jì)算利潤(rùn)分配和本年利潤(rùn)期末余額計(jì)算 B.本年利潤(rùn)期末余額本年利潤(rùn)期末余額C.利潤(rùn)分配期末余額利潤(rùn)分配期末余額 D.本年利潤(rùn)或利潤(rùn)分配本年利潤(rùn)或利潤(rùn)分配期末余額期末余額【答案】【答案】C【剖析】平時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表的【剖析】平時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目是根據(jù)項(xiàng)目是根據(jù)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶和賬戶和“利潤(rùn)分利潤(rùn)分配配”賬戶的期末余額計(jì)算填列，年末，由于賬戶的期末余額計(jì)算填列，年末，由于“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶余額全部轉(zhuǎn)入賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶，該賬戶年末無(wú)余額，因此年末資產(chǎn)負(fù)債表的賬戶，該賬戶年末無(wú)余額，

20、因此年末資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 只根據(jù)只根據(jù)“利潤(rùn)分利潤(rùn)分配配”賬戶的期末余額填列。賬戶的期末余額填列?！菊`區(qū)】學(xué)生容易忽略【誤區(qū)】學(xué)生容易忽略“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年末和平時(shí)計(jì)算上的差別。項(xiàng)目年末和平時(shí)計(jì)算上的差別。典型例題典型例題【單選題】【單選題】2、資產(chǎn)負(fù)債表中、資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額期末余額”欄中的數(shù)字，是根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類欄中的數(shù)字，是根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬的（賬的（ ）填列的。）填列的。A.本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) B.期初余額期初余額 C.期末余額期末余額 D.本年發(fā)生額合計(jì)本年發(fā)生額合計(jì)【答案】【答案】C【剖析】資產(chǎn)負(fù)債表是反映某

21、一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，該表通過(guò)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者【剖析】資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，該表通過(guò)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)以及前后期的變化反映企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況，其填制依據(jù)是根據(jù)權(quán)益等項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)以及前后期的變化反映企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況，其填制依據(jù)是根據(jù)各總分類賬戶及有關(guān)明細(xì)分類賬戶的期末余額填列的。各總分類賬戶及有關(guān)明細(xì)分類賬戶的期末余額填列的。【誤區(qū)】學(xué)生沒(méi)有正確理解【誤區(qū)】學(xué)生沒(méi)有正確理解“特定日期特定日期”與與“余額余額”之間的因果關(guān)系。之間的因果關(guān)系。典型例題典型例題【多選題】【多選題】3、某企業(yè)、某企業(yè)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額合計(jì)明細(xì)賬借方

22、余額合計(jì)200 000元，明細(xì)賬貸方余額合計(jì)元，明細(xì)賬貸方余額合計(jì)150 000元，元，“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額合計(jì)明細(xì)賬借方余額合計(jì)100 000元，明細(xì)賬貸方余額合計(jì)元，明細(xì)賬貸方余額合計(jì)160 000元，元，其中超過(guò)一年期以上的預(yù)收款項(xiàng)為其中超過(guò)一年期以上的預(yù)收款項(xiàng)為100 000元。則資產(chǎn)負(fù)債表的元。則資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)填（項(xiàng)目應(yīng)填（ ）元，元，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)填（項(xiàng)目應(yīng)填（ ）元。）元。A.300 000 B.310 000 C.250 000 D.210 000 E.350 000【答案】【答案】BD【剖析】資產(chǎn)負(fù)債表中的【剖析】資產(chǎn)負(fù)債表中

23、的“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”是一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目，其是一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目，其“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目=“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細(xì)賬貸方余額明細(xì)賬貸方余額+“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”明細(xì)賬貸方余額明細(xì)賬貸方余額超過(guò)超過(guò)1年期以上的預(yù)收賬款的貸方余額。年期以上的預(yù)收賬款的貸方余額?！皯?yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目=“應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+”預(yù)收賬款預(yù)收賬款“明細(xì)賬借方余額。明細(xì)賬借方余額?！菊`區(qū)】學(xué)生容易記錯(cuò)應(yīng)收、預(yù)收的借貸方向以及超過(guò)一年期以上的預(yù)收賬款的歸屬處理。【誤區(qū)】學(xué)生容易記錯(cuò)應(yīng)收、預(yù)收的借貸方向以及超過(guò)一年期以上的預(yù)收賬款的歸屬處理。典型例題典型例題【判斷題】【判斷題】4、資產(chǎn)負(fù)債表中、

24、資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶余額減去余額減去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等賬戶的期末余額后的金等賬戶的期末余額后的金額填列。額填列。 ( )【答案】錯(cuò)誤【答案】錯(cuò)誤【剖析】小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，【剖析】小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，“固定資產(chǎn)賬面價(jià)值固定資產(chǎn)賬面價(jià)值”應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)”賬戶余額減去賬戶余額減去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶期末余額后的金額填列，固定資產(chǎn)不賬戶期末余額后的金額填列，固定資產(chǎn)不提減值準(zhǔn)備。提減值準(zhǔn)備。【誤區(qū)】學(xué)生沒(méi)有注意到小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的【誤區(qū)】學(xué)生沒(méi)有注意到小企

25、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的一些不同之處。一些不同之處。分析資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表分析，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。資產(chǎn)負(fù)債表分析，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。短期償債能力分析短期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益和安全狀況分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益和安全狀況分析短期償債能力分析短期償債能力分析指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱公式公式含義含義適宜適宜比率比率評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)1.流動(dòng)比率流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債可表明每可表明每1元的元的流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為保流動(dòng)資產(chǎn)作為保障；障； 2（1）一般情況下，流動(dòng)比率越大，短期償債能力越一般情況下，流動(dòng)

26、比率越大，短期償債能力越強(qiáng)強(qiáng)，反之，則弱；，反之，則弱；（2）比率高并不意味著償債能力一定強(qiáng)，（）比率高并不意味著償債能力一定強(qiáng)，（需考慮需考慮流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量存貨、應(yīng)收賬款流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量存貨、應(yīng)收賬款）；）；（3）比率過(guò)高可能降低企業(yè)獲利能力。）比率過(guò)高可能降低企業(yè)獲利能力。（4）分析流動(dòng)比率是否合理，要將該流動(dòng)比率與同分析流動(dòng)比率是否合理，要將該流動(dòng)比率與同行業(yè)平均流動(dòng)比率、本企業(yè)歷史流動(dòng)比率進(jìn)行比較。行業(yè)平均流動(dòng)比率、本企業(yè)歷史流動(dòng)比率進(jìn)行比較。項(xiàng)目項(xiàng)目定義定義特點(diǎn)特點(diǎn)包含內(nèi)容包含內(nèi)容流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者是指企業(yè)可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)

27、變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)速度快速度快，變現(xiàn)能力變現(xiàn)能力強(qiáng)強(qiáng)貨幣資金、短期投資、應(yīng)貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利等賬款、應(yīng)收股利等流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債短期負(fù)債也叫流動(dòng)負(fù)債，短期負(fù)債也叫流動(dòng)負(fù)債，是指將在是指將在1年（含年（含1年）或年）或者不足者不足1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)期內(nèi)償還的債務(wù)成本低，速度快，風(fēng)險(xiǎn)大成本低，速度快，風(fēng)險(xiǎn)大短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)工資、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)等。付股利、應(yīng)交稅費(fèi)等。短期償債能

28、力分析短期償債能力分析指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱公式公式含義含義適宜適宜比率比率評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)2.速動(dòng)速動(dòng)比率比率速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)存貨存貨預(yù)付賬款等預(yù)付賬款等 或或= =貨幣資金貨幣資金+ +短期投資短期投資+ +各種應(yīng)收款項(xiàng)各種應(yīng)收款項(xiàng)可表明每可表明每1元的流元的流動(dòng)負(fù)債有多少速動(dòng)負(fù)債有多少速動(dòng)資產(chǎn)作為償還動(dòng)資產(chǎn)作為償還債務(wù)的保證債務(wù)的保證 1（1）一般情況下，速動(dòng)比率越大，短期償債能力越一般情況下，速動(dòng)比率越大，短期償債能力越強(qiáng)強(qiáng)；速動(dòng)比率越速動(dòng)比率越小小，短期償債能力越，短期償債能力越弱，企業(yè)面臨償弱，企業(yè)面臨償債風(fēng)險(xiǎn)；債風(fēng)險(xiǎn)；（2）比率過(guò)高，

29、企業(yè)可能會(huì)由于擁有過(guò)多現(xiàn)金和應(yīng)比率過(guò)高，企業(yè)可能會(huì)由于擁有過(guò)多現(xiàn)金和應(yīng)收賬款喪失投資機(jī)會(huì)，降低企業(yè)獲利能力。收賬款喪失投資機(jī)會(huì)，降低企業(yè)獲利能力。（3）應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力影響）應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力影響速動(dòng)比率速動(dòng)比率的可信性。的可信性。短期償債能力分析短期償債能力分析指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱公式公式含義含義適宜適宜比率比率評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)3現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)=貨幣資金貨幣資金+短期投資短期投資 或或=速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)各種應(yīng)各種應(yīng)收款項(xiàng)收款項(xiàng)可表明可表明1元的流元的流動(dòng)負(fù)債有多少現(xiàn)動(dòng)負(fù)債有多少現(xiàn)金資產(chǎn)作為償債金資產(chǎn)作為償債保障保障 20%(1)用來(lái)用來(lái)直接直接反映小

30、企業(yè)償付流動(dòng)負(fù)債的能力；反映小企業(yè)償付流動(dòng)負(fù)債的能力；(2)一般情況下，現(xiàn)金比率越大，短期償債能力越一般情況下，現(xiàn)金比率越大，短期償債能力越強(qiáng)強(qiáng)，同時(shí)也會(huì)降低企業(yè)獲利能力；反之，則越弱，同時(shí)也會(huì)降低企業(yè)獲利能力；反之，則越弱，企業(yè)面臨償債風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面臨償債風(fēng)險(xiǎn)。(3)最能最能反映小企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力，同反映小企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力，同時(shí)也是三個(gè)流動(dòng)性比率中時(shí)也是三個(gè)流動(dòng)性比率中最保守最保守的的指標(biāo)。指標(biāo)。長(zhǎng)期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力分析指標(biāo)指標(biāo)名稱名稱公式公式含義含義適宜適宜比率比率評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債率率負(fù)債總負(fù)債總額額 / 資資產(chǎn)總額產(chǎn)總額可表明可表明1元的元的資產(chǎn)所承擔(dān)資

31、產(chǎn)所承擔(dān)負(fù)債的數(shù)額負(fù)債的數(shù)額 50%（1）資產(chǎn)負(fù)債率越低，表明資產(chǎn)對(duì)負(fù)債的保障能力越強(qiáng)，長(zhǎng)期償債能力越資產(chǎn)負(fù)債率越低，表明資產(chǎn)對(duì)負(fù)債的保障能力越強(qiáng)，長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)比較穩(wěn)健；反之長(zhǎng)期償債能力越弱，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。強(qiáng)，財(cái)務(wù)比較穩(wěn)健；反之長(zhǎng)期償債能力越弱，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。(2)資產(chǎn)負(fù)債率為資產(chǎn)負(fù)債率為100%，說(shuō)明企業(yè)已經(jīng)沒(méi)有凈資產(chǎn)或資不抵債；資產(chǎn)負(fù)債，說(shuō)明企業(yè)已經(jīng)沒(méi)有凈資產(chǎn)或資不抵債；資產(chǎn)負(fù)債率高于率高于50%，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)更多來(lái)源于負(fù)債融資，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大；資產(chǎn)負(fù)債，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)更多來(lái)源于負(fù)債融資，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大；資產(chǎn)負(fù)債率低于率低于50%，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)更多來(lái)源于所有者權(quán)益，財(cái)務(wù)比較穩(wěn)健。，

32、說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)更多來(lái)源于所有者權(quán)益，財(cái)務(wù)比較穩(wěn)健。(3)不同的利益主體看待資產(chǎn)負(fù)債率的立場(chǎng)不同。不同的利益主體看待資產(chǎn)負(fù)債率的立場(chǎng)不同。債權(quán)人資產(chǎn)負(fù)債率越低越好；投資人負(fù)債比率較高可以獲得一定的財(cái)務(wù)杠債權(quán)人資產(chǎn)負(fù)債率越低越好；投資人負(fù)債比率較高可以獲得一定的財(cái)務(wù)杠桿收益，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)也增大；經(jīng)營(yíng)者他最關(guān)心的是在充分利用借入桿收益，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)也增大；經(jīng)營(yíng)者他最關(guān)心的是在充分利用借入的資金給事業(yè)來(lái)好處的同時(shí)，要盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的資金給事業(yè)來(lái)好處的同時(shí)，要盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(4) 營(yíng)業(yè)周期短，資金周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)，可以適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率；，流營(yíng)業(yè)周期短，資金周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)，可以適當(dāng)提高

33、資產(chǎn)負(fù)債率；，流動(dòng)資產(chǎn)比重較大的企業(yè)，可以適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率動(dòng)資產(chǎn)比重較大的企業(yè)，可以適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率。長(zhǎng)期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力分析指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱公式公式適宜適宜比率比率評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額 應(yīng)小應(yīng)小于于1（1）衡量企業(yè)所有者權(quán)益對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度，也是衡量企業(yè)所有者權(quán)益對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度，也是衡量企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)是否安全有利的重要指標(biāo)；衡量企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)是否安全有利的重要指標(biāo)；（2）產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率更側(cè)重于揭示企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度更側(cè)重于揭示企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度，以，以及所有者權(quán)益對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力；及所有者權(quán)益對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承

34、受能力；（3）比率越低，表明企業(yè)所有者的資本對(duì)債權(quán)人的資本保比率越低，表明企業(yè)所有者的資本對(duì)債權(quán)人的資本保障程度越高，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，障程度越高，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，反之長(zhǎng)期償債能力越弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大反之長(zhǎng)期償債能力越弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大;(4)產(chǎn)權(quán)比率過(guò)高，則長(zhǎng)期償債能力越弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大；產(chǎn)權(quán)比率過(guò)高，則長(zhǎng)期償債能力越弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大；過(guò)低，則意味著企業(yè)不能充分發(fā)揮負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。過(guò)低，則意味著企業(yè)不能充分發(fā)揮負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。長(zhǎng)期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力分析指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱公式公式評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額

35、(1)權(quán)益乘數(shù)越大，長(zhǎng)期償債能力越弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，長(zhǎng)權(quán)益乘數(shù)越大，長(zhǎng)期償債能力越弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小；期償債能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越??；(2) 產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)是資產(chǎn)負(fù)債率的另外兩種表現(xiàn)形式，資產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)是資產(chǎn)負(fù)債率的另外兩種表現(xiàn)形式，資產(chǎn)負(fù)債率越大，產(chǎn)權(quán)比率越大，權(quán)益乘數(shù)也越大，三者是同方向產(chǎn)負(fù)債率越大，產(chǎn)權(quán)比率越大，權(quán)益乘數(shù)也越大，三者是同方向變動(dòng)的。變動(dòng)的。(3)三者關(guān)系三者關(guān)系 權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）；資產(chǎn)負(fù)債率）； 權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=1+產(chǎn)權(quán)比率；產(chǎn)權(quán)比率； 權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率/資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率。

36、長(zhǎng)期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力分析指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱公式公式評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)帶息負(fù)債率帶息負(fù)債率帶息負(fù)債帶息負(fù)債/ /負(fù)債總額負(fù)債總額（1）一般情況下，帶息負(fù)債率越大，償還利息的壓力越大，表明企業(yè)長(zhǎng)期償一般情況下，帶息負(fù)債率越大，償還利息的壓力越大，表明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大；但帶息負(fù)債率小不一定代表企業(yè)償債能力就強(qiáng)。債能力越弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大；但帶息負(fù)債率小不一定代表企業(yè)償債能力就強(qiáng)。（3）若不帶息負(fù)債比重降低，帶息負(fù)債比重上升，會(huì)引起負(fù)債成本上升。若不帶息負(fù)債比重降低，帶息負(fù)債比重上升，會(huì)引起負(fù)債成本上升。項(xiàng)目項(xiàng)目包含的內(nèi)容包含的內(nèi)容帶息負(fù)債帶息負(fù)債帶息負(fù)債是企業(yè)負(fù)債中需要支付利息的債務(wù)。如

37、：短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付利息、帶息的應(yīng)付帶息負(fù)債是企業(yè)負(fù)債中需要支付利息的債務(wù)。如：短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付利息、帶息的應(yīng)付票據(jù)、票據(jù)、應(yīng)付債券應(yīng)付債券不不帶息負(fù)債帶息負(fù)債不帶息負(fù)債主要包括商業(yè)信用、應(yīng)交款項(xiàng)不帶息負(fù)債主要包括商業(yè)信用、應(yīng)交款項(xiàng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益和安全狀況分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益和安全狀況分析指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱公式公式評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)資本保值資本保值增值率增值率期末所有者權(quán)益總額期末所有者權(quán)益總額/ /期初所有者權(quán)益總額期初所有者權(quán)益總額（1 1）反映投入資本的完整性和保值性；反映投入資本的完整性和保值性；（2 2）該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資本保全狀況

38、越好，所有者權(quán)益增長(zhǎng)越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障，企業(yè)發(fā)展后勁越強(qiáng)。增長(zhǎng)越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障，企業(yè)發(fā)展后勁越強(qiáng)。（3 3）其比值大于其比值大于1 1，表示增值；比值等于，表示增值；比值等于1 1，表示保值；比值小于，表示保值；比值小于，表示減值；表示減值；（4 4）真正意義上的資本保值增值是取決于企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；真正意義上的資本保值增值是取決于企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；典型例題典型例題【單選題】【單選題】1、影響速動(dòng)比率可信性的重要因素是（、影響速動(dòng)比率可信性的重要因素是（ ）。）。A.存貨的變現(xiàn)能力存貨的變現(xiàn)能力 B.短期證券的變現(xiàn)能力短期證券的變現(xiàn)能力 C.產(chǎn)品的變現(xiàn)能力產(chǎn)品的變現(xiàn)能

39、力 D.應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力 【答案】【答案】D【剖析】速動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資及各種應(yīng)收款項(xiàng)。貨幣資金即現(xiàn)款，【剖析】速動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資及各種應(yīng)收款項(xiàng)。貨幣資金即現(xiàn)款，短期投資很快能夠變現(xiàn)，應(yīng)收賬款也能在短期內(nèi)收回或變現(xiàn)，但也有可能會(huì)收不短期投資很快能夠變現(xiàn)，應(yīng)收賬款也能在短期內(nèi)收回或變現(xiàn)，但也有可能會(huì)收不回來(lái)而發(fā)生壞賬，從而會(huì)影響短期償債能力，存貨卻屬于非速動(dòng)資產(chǎn)?；貋?lái)而發(fā)生壞賬，從而會(huì)影響短期償債能力，存貨卻屬于非速動(dòng)資產(chǎn)?！菊`區(qū)】學(xué)生對(duì)非速動(dòng)資產(chǎn)和速動(dòng)資產(chǎn)的概念理解不清?！菊`區(qū)】學(xué)生對(duì)非速動(dòng)資產(chǎn)和速動(dòng)資產(chǎn)的概念理解不清。【多選題】【多選題】5、關(guān)于資產(chǎn)

40、負(fù)債率指標(biāo)，下列說(shuō)法正確的是（、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)，下列說(shuō)法正確的是（ ）。）。A.比率小于比率小于0.5，說(shuō)明企業(yè)有較好的償債能力和負(fù)債經(jīng)營(yíng)能力，說(shuō)明企業(yè)有較好的償債能力和負(fù)債經(jīng)營(yíng)能力B.比率大于比率大于1，說(shuō)明企業(yè)資不抵債，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，說(shuō)明企業(yè)資不抵債，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大C.比率大于比率大于0.5,說(shuō)明企業(yè)的資產(chǎn)更多來(lái)源于負(fù)債融資說(shuō)明企業(yè)的資產(chǎn)更多來(lái)源于負(fù)債融資,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大,一般企業(yè)一般企業(yè)不宜采用。不宜采用。D.資產(chǎn)負(fù)債率是衡量負(fù)債償還物質(zhì)保證程度的指標(biāo)，對(duì)債權(quán)人來(lái)講，資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債率是衡量負(fù)債償還物質(zhì)保證程度的指標(biāo)，對(duì)債權(quán)人來(lái)講，資產(chǎn)負(fù)債率越低，對(duì)自己的權(quán)益保障程度就越高負(fù)債率越低，對(duì)

41、自己的權(quán)益保障程度就越高E.對(duì)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債率高可以獲得一定的財(cái)務(wù)杠桿收益，同時(shí)要盡對(duì)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債率高可以獲得一定的財(cái)務(wù)杠桿收益，同時(shí)要盡可能控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以如果流動(dòng)資產(chǎn)比重較大的企業(yè)，可以適當(dāng)提高資可能控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以如果流動(dòng)資產(chǎn)比重較大的企業(yè)，可以適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)負(fù)債率 【答案】【答案】ABDE典型例題典型例題【多選題】【多選題】6、計(jì)算速動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除的原因有（、計(jì)算速動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除的原因有（ ）。）。A.存貨的變現(xiàn)能力差存貨的變現(xiàn)能力差 B. 存貨的周轉(zhuǎn)速度快存貨的周轉(zhuǎn)速度快 C.存貨的成本與市價(jià)不一致存貨的成本與市價(jià)不一致 D

42、.有些存貨可能已經(jīng)報(bào)廢有些存貨可能已經(jīng)報(bào)廢 E.存貨已經(jīng)抵押或質(zhì)押給債權(quán)人存貨已經(jīng)抵押或質(zhì)押給債權(quán)人【答案】【答案】ACDE【剖析】在流動(dòng)資產(chǎn)中【剖析】在流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨由于變現(xiàn)能力弱且不穩(wěn)定而作為非速動(dòng)資產(chǎn)，其原因有：存存貨由于變現(xiàn)能力弱且不穩(wěn)定而作為非速動(dòng)資產(chǎn)，其原因有：存貨周轉(zhuǎn)速度慢；存貨已損失或報(bào)廢而沒(méi)做處理；已經(jīng)抵押或質(zhì)押給債權(quán)人；成本與市價(jià)不貨周轉(zhuǎn)速度慢；存貨已損失或報(bào)廢而沒(méi)做處理；已經(jīng)抵押或質(zhì)押給債權(quán)人；成本與市價(jià)不一致導(dǎo)致存貨減值等。故在計(jì)算速動(dòng)資產(chǎn)中將存貨扣除。一致導(dǎo)致存貨減值等。故在計(jì)算速動(dòng)資產(chǎn)中將存貨扣除。【誤區(qū)】存貨作為非速動(dòng)資產(chǎn)的原因由于學(xué)生沒(méi)有充分理解，容易漏選?！菊`區(qū)】存貨作為非速動(dòng)資產(chǎn)的原因由于學(xué)生沒(méi)有充分理解，容易漏選。 【多選題多選題】7、M公司2015年末和2016年末有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)如下：指標(biāo)項(xiàng)目