第六章 會(huì)計(jì)賬簿

1、第六章第六章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿第一節(jié)：會(huì)計(jì)賬簿概述第一節(jié)：會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的意義一、會(huì)計(jì)賬簿的意義二、會(huì)計(jì)張博的作用二、會(huì)計(jì)張博的作用三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類 賬簿賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的簿籍。地記錄和反映各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的簿籍。 帳頁(yè)是帳戶的載體，賬簿則是若干帳頁(yè)的集合帳頁(yè)是帳戶的載體，賬簿則是若干帳頁(yè)的集合。

2、根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)帳戶中進(jìn)行登記，即通常所說的根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)帳戶中進(jìn)行登記，即通常所說的登記賬簿，也稱登記賬簿，也稱記賬記賬。 設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)。算工作的重要環(huán)節(jié)。備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿賬賬 簿簿一、會(huì)計(jì)賬簿的含義一、會(huì)計(jì)賬簿的含義二、會(huì)計(jì)賬簿的作用二、會(huì)計(jì)賬簿的作用賬賬 簿簿A A、是對(duì)會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)憑證資料的憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)C C、是進(jìn)行會(huì)計(jì)是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查分析和會(huì)計(jì)檢查的直接依據(jù)

3、的直接依據(jù)B B 、 是 編 制是 編 制會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來主要資料來源源會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃計(jì)劃或或預(yù)算預(yù)算等等規(guī)章規(guī)章制度制度（一）賬簿按用途分類（一）賬簿按用途分類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類賬賬 簿簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)分明細(xì)分類賬類賬總分類總分類 賬賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿用用途途日日記記賬賬普通普通日記日記賬賬庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬1.1.序時(shí)賬序時(shí)賬特種特種日記日記賬賬普通日記賬：普通日記賬：用來登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用來登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。也叫序時(shí)賬簿。也叫“分錄賬分錄賬”。也稱日記賬，按

4、照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿的賬簿。 特種日記賬特種日記賬：專門用：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是的是 “庫(kù)存現(xiàn)金日記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬”和和“銀行存款日記銀行存款日記賬賬”。 根據(jù)總帳科目開設(shè)帳戶，用根據(jù)總帳科目開設(shè)帳戶，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的賬簿?？偫ê怂阗Y料的賬簿。分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬2.2.分類賬分類賬 分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶

5、和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿?？偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 根據(jù)總帳科目所屬的明細(xì)科根據(jù)總帳科目所屬的明細(xì)科目開設(shè)帳戶，用來分類登記某目開設(shè)帳戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的賬簿。資料的賬簿。3.備查賬備查賬 概念：概念： 備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。行補(bǔ)充登記的賬簿。 如：應(yīng)付票據(jù)備查賬簿如：應(yīng)付票據(jù)備查賬簿 應(yīng)收票據(jù)備查賬簿應(yīng)收票據(jù)備查賬簿（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類（二）會(huì)

6、計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿卡片式賬簿 賬賬 簿簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 第二節(jié)：賬簿的設(shè)置與登記第二節(jié)：賬簿的設(shè)置與登記一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置二、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則二、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置（一）日記賬簿的設(shè)置（一）日記賬簿的設(shè)置 1.1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 格式：格式：設(shè)借、貸、余（或叫收入、付出、結(jié)余）三欄設(shè)借、貸、余（或叫收入、付出、結(jié)余）三欄 登記方法：登記方法：由出納人員根據(jù)收付款憑證由出納人員根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記逐日逐筆登記庫(kù)存庫(kù)存 2.2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬格式：格式：設(shè)借、

7、貸、余（或叫收入、付出、結(jié)余）三欄設(shè)借、貸、余（或叫收入、付出、結(jié)余）三欄 登記方法：登記方法：由出納人員根據(jù)收付款憑證由出納人員根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記逐日逐筆登記登記方法：三種登記方法登記方法：三種登記方法（一）總分類賬（一）總分類賬格式特點(diǎn)：格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄設(shè)借、貸、余三欄的訂本帳的訂本帳 ，并在余，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。額欄前設(shè)余額方向欄。根據(jù)根據(jù)科目匯總表科目匯總表匯總進(jìn)行匯總進(jìn)行登記登記根據(jù)根據(jù)匯總記賬憑證匯總記賬憑證進(jìn)行進(jìn)行登記登記 總之，其登記方法取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式總之，其登記方法取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式（見第十二章）（見第十二章） P229P243（

8、二）、分類賬簿的設(shè)置（二）、分類賬簿的設(shè)置（圖示圖示）根據(jù)記賬憑證根據(jù)記賬憑證逐日逐筆逐日逐筆的進(jìn)行登記的進(jìn)行登記三欄式總分類賬的格式及登記舉例三欄式總分類賬的格式及登記舉例：原材料原材料原 始原 始憑憑 證證總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表 收收款款記記 賬賬 憑憑 證證付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行銀行存款存款日日 記記 賬賬根據(jù)會(huì)計(jì)憑證根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐日逐筆逐日逐筆的進(jìn)行登記圖的進(jìn)行登記圖示示原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證總分類賬總分類賬財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款

9、日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬核對(duì)核對(duì)核對(duì)核對(duì)根據(jù)根據(jù)匯總記賬憑證匯總記賬憑證進(jìn)行登記圖示進(jìn)行登記圖示原 始原 始憑憑 證證總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 表表 收收款款記記 賬賬 憑憑 證證付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬庫(kù) 存庫(kù) 存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行銀行存款存款日日 記記 賬賬科科目目匯匯總總表表根據(jù)根據(jù)科目匯總表匯科目匯總表匯總進(jìn)行登記圖示總進(jìn)行登記圖示 明細(xì)分類賬：是登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情明細(xì)分類賬：是登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。況的賬簿。其格式主要有三欄式明細(xì)分類帳、數(shù)量金額其格式主要有三欄式明細(xì)分類帳、數(shù)量金額式明細(xì)分類帳、多欄式明細(xì)分類帳。式明細(xì)分類帳、多欄式明細(xì)

10、分類帳。 （二）明細(xì)分類賬（二）明細(xì)分類賬1.1.三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記適用于適用于只反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如：應(yīng)收賬款等明只反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如：應(yīng)收賬款等明細(xì)科目。細(xì)科目。號(hào)號(hào)字字借借20000收回前欠貨款收回前欠貨款3收收15150000借借 2000010000本月合計(jì)本月合計(jì)3070000借借10000售出商品款項(xiàng)未售出商品款項(xiàng)未收收轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)260000借借期初余額期初余額16日日月月余額余額借借或或貸貸貸貸借借摘要摘要憑憑 證證2004 年年應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公公司名稱：紅星公司司登記記賬登記記賬憑證日期憑證日期根據(jù)記賬憑證所根

11、據(jù)記賬憑證所列金額填列列金額填列登記記賬憑證種登記記賬憑證種類與編號(hào)類與編號(hào)簡(jiǎn)明扼要說明經(jīng)簡(jiǎn)明扼要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)余額性質(zhì)填根據(jù)余額性質(zhì)填列列計(jì)計(jì)算算填填列列500002.2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記在收入、支出、結(jié)存三欄內(nèi)，再增設(shè)數(shù)量、單價(jià)等欄在收入、支出、結(jié)存三欄內(nèi)，再增設(shè)數(shù)量、單價(jià)等欄目。分別登記實(shí)物的數(shù)量和金額。目。分別登記實(shí)物的數(shù)量和金額。如：原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)科目如：原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)科目個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法3.3.多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記在同一張帳頁(yè)上集中反映各有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目。在同一張帳頁(yè)

12、上集中反映各有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目。適用：適用： 適用于收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)等科目的適用于收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)等科目的明細(xì)核算。如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用明明細(xì)核算。如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)賬等。細(xì)賬等。 二、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則（1）記賬必須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。并做好登記標(biāo)記。記賬必須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。并做好登記標(biāo)記。 （2 2）必須按事先編寫的號(hào)碼順利連續(xù)登記。必須按事先編寫的號(hào)碼順利連續(xù)登記。（3）每一張賬頁(yè)登記完畢轉(zhuǎn)入下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在最后一行結(jié)出本賬頁(yè)的發(fā)生額合）每一張賬頁(yè)登記完畢轉(zhuǎn)入下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在最后一行結(jié)出本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，并在計(jì)數(shù)和余額，并在“摘要

13、摘要”欄注明欄注明“過次頁(yè)過次頁(yè)”字樣，同時(shí)將本頁(yè)發(fā)生額合字樣，同時(shí)將本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額計(jì)入下一頁(yè)，并在摘要欄寫明計(jì)數(shù)和余額計(jì)入下一頁(yè)，并在摘要欄寫明“承前頁(yè)承前頁(yè)”。 （5）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的二分之一。）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的二分之一。 （4）使用藍(lán)黑墨水或黑墨水登記，不能使用圓珠筆和鉛筆。紅墨水只能在結(jié)）使用藍(lán)黑墨水或黑墨水登記，不能使用圓珠筆和鉛筆。紅墨水只能在結(jié) 賬劃線、改錯(cuò)和沖帳時(shí)使用。賬劃線、改錯(cuò)和沖帳時(shí)使用。（6）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸借或貸

14、”欄內(nèi)寫明欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”字樣。字樣。做好登記標(biāo)記；做好登記標(biāo)記；賬頁(yè)連續(xù)登記賬頁(yè)連續(xù)登記； 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 2 1 月初余額月初余額 借借 2000020000 5 5 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 25 25 入庫(kù)入庫(kù) 100000 100000 借借 3000030000 此行注銷此行注銷 7 7 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 30 30 出庫(kù)出庫(kù) 5000 5000 借借 2500025000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或

15、或 余余 額額 貸貸 此頁(yè)注銷此頁(yè)注銷 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)張張 清清張張 清清書寫適當(dāng)留格；書寫適當(dāng)留格；總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 1 0 0 0 0 0 00 0 0 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬

16、 千千 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確（占行高二（占行高二分之一）分之一）書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤（書寫占（書寫占滿滿格格）摘摘 要要借借 方方貸貸 方方注明余額方向；注明余額方向；0賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說明。賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說明。 三、錯(cuò)賬更正方法、錯(cuò)賬更正方法 1 1. .劃線更正法劃線更正法適用于適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒有錯(cuò)誤記賬憑證并沒有錯(cuò)誤的情況。的情況。2.紅字更正法紅字更正法3.補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用于適用

17、于記賬憑證記賬憑證填填錯(cuò)錯(cuò)，并已經(jīng)登記入，并已經(jīng)登記入賬的錯(cuò)賬。賬的錯(cuò)賬。【例例1 1】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元給企業(yè)管理部門購(gòu)買辦公用品。元給企業(yè)管理部門購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的記賬憑證上編制的分錄為：分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 2751）記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄為：）記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄為：2 2）賬簿記錄如圖：）賬簿記錄如圖： 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用3275327532573257分錄沒錯(cuò)，無須更正。根據(jù)上述錯(cuò)誤應(yīng)采用劃線更正法。更正如圖所示：分錄沒錯(cuò)，無須更正。根據(jù)上述錯(cuò)誤應(yīng)采用劃線更

18、正法。更正如圖所示： 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 2 3 275 3 2 張清張清3 275 注注意：要意：要將金額將金額全部劃全部劃去，不去，不能只劃能只劃去去57兩兩個(gè)字個(gè)字紅字紅字更正法示例：更正法示例：紅字更正法紅字更正法具體步驟：具體步驟：（1 1）先用紅字填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤的記賬憑證完全）先用紅字填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄中注明相同的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正第更正第張張憑證的錯(cuò)誤憑證的錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤記錄。原有錯(cuò)誤記錄。(2)(2)再用藍(lán)字金額填制一張正確的記賬

19、憑證，并據(jù)以再用藍(lán)字金額填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。登記入賬?！纠? 2】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。分析：記賬憑證分析：記賬憑證錯(cuò)誤（科目錯(cuò)誤，金額沒錯(cuò)誤（科目錯(cuò)誤，金額沒錯(cuò)）并據(jù)以入賬，采用紅字更正法錯(cuò)）并據(jù)以入賬，采用紅字更正法借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 5001）記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：）記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：2 2）賬簿記錄如圖：）賬簿記錄如圖：銀行存款銀行存款管理費(fèi)用管理費(fèi)用2 5002 500備注：教學(xué)中備注：教學(xué)中“紅紅字字”的表達(dá)方式是的表達(dá)方式是用框?qū)?shù)字框起來用框?qū)?shù)字框起來第一步：

20、編制紅字記賬憑證，其分錄為：第一步：編制紅字記賬憑證，其分錄為：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500第二步：據(jù)紅字憑證登記入賬，見圖第二步：據(jù)紅字憑證登記入賬，見圖銀行存款銀行存款管理費(fèi)用管理費(fèi)用2500250025002500第三步：編制藍(lán)字記賬憑證，其分錄為：第三步：編制藍(lán)字記賬憑證，其分錄為：借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500第四步：據(jù)藍(lán)字憑證登記入賬，見圖第四步：據(jù)藍(lán)字憑證登記入賬，見圖銀行存款銀行存款管理費(fèi)用管理費(fèi)用25002500250025002500銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用2500【例例3 3】用銀行存款用銀

21、行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。元支付銀行手續(xù)費(fèi)。分析：記賬憑證有錯(cuò)誤（分析：記賬憑證有錯(cuò)誤（科目沒錯(cuò)、金額多寫）并科目沒錯(cuò)、金額多寫）并據(jù)以入賬，采用紅字更正法。據(jù)以入賬，采用紅字更正法。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 5001）記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：）記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：2 2）賬簿記錄如圖：）賬簿記錄如圖：銀行存款銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500備注：教學(xué)中備注：教學(xué)中“紅紅字字”的表達(dá)方式是的表達(dá)方式是用框?qū)?shù)字框起來用框?qū)?shù)字框起來第一步：編制紅字記賬憑證，其分錄為：第一步：編制紅字記賬憑證，其分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450

22、 貸：銀行存款貸：銀行存款 450第二步：據(jù)紅字憑證登記入賬，見圖第二步：據(jù)紅字憑證登記入賬，見圖銀行存款銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用500500450450 注意：注意：科目沒錯(cuò)、金額多寫科目沒錯(cuò)、金額多寫這種情況下可以簡(jiǎn)單這種情況下可以簡(jiǎn)單處理。（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差，表示處理。（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差，表示沖銷錯(cuò)賬）沖銷錯(cuò)賬）【例例4 4】某企業(yè)為管理部門購(gòu)買辦公桌一臺(tái)某企業(yè)為管理部門購(gòu)買辦公桌一臺(tái)1000元，元，用現(xiàn)金支付。用現(xiàn)金支付。分析：記賬憑證錯(cuò)誤（科目沒錯(cuò)、金額少寫）并據(jù)分析：記賬憑證錯(cuò)誤（科目沒錯(cuò)、金額少寫）并據(jù)以入賬，可采用紅字更正法。以入賬，可采用紅字更

23、正法。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 100 100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100 1001）記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：）記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：2 2）賬簿記錄如圖：）賬簿記錄如圖：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用管理費(fèi)用 100 100第一步：編制記賬憑證，其分錄為：第一步：編制記賬憑證，其分錄為：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 900 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 900第二步：據(jù)憑證登記入賬，見圖第二步：據(jù)憑證登記入賬，見圖庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用管理費(fèi)用100100900900注意：注意：這種情況更多采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行錯(cuò)帳更正。這種情況更多采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行錯(cuò)帳更正。第三節(jié)：對(duì)賬和結(jié)賬第三節(jié)：對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬一、對(duì)賬二、結(jié)賬二、結(jié)賬 （一）對(duì)賬的含義（一）對(duì)賬的含義 對(duì)帳就是核對(duì)賬目，一般是在會(huì)計(jì)期間（月份對(duì)帳就是核對(duì)賬目，一般是在會(huì)計(jì)期間（月份、季度、年度）終了時(shí)，檢查和核對(duì)帳證、帳帳、季度、年度）終了時(shí)，檢查和核對(duì)帳證、帳帳、帳實(shí)、帳表是否相符。帳實(shí)、帳表是否相符。 賬證核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)（二）對(duì)賬的內(nèi)容（二）對(duì)賬的內(nèi)容一、對(duì)賬一、對(duì)賬賬表核對(duì)賬表核對(duì)1.賬證核對(duì)賬證核對(duì) 賬證核對(duì)賬證核對(duì)是是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑