注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》試題及答案解析(2009年_原)

1、2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師原制度考試會(huì)計(jì)試題及參考答案 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）（一）20×8年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：（1）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。（2）收到上年度銷(xiāo)售商品價(jià)款500萬(wàn)元。（3）收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5000萬(wàn)元。（4）收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10000萬(wàn)元。（5）支付購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2500萬(wàn)元。（6）支付經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)

2、備租金700萬(wàn)元。（7）支付以前年度融資租賃設(shè)備款1500萬(wàn)元。（8）支付研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中予以資本化的金額為2000萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。1.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類(lèi)的表述中，正確的是（ ）。A.支付經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備租金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出B.收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入C.支付以前年度融資租賃設(shè)備款作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出D.支付計(jì)入當(dāng)期損益的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是（ ）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入750萬(wàn)元 B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出3700萬(wàn)元C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2

3、500萬(wàn)元 D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入15250萬(wàn)元（二）甲公司從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，因商品房滯銷(xiāo)，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并已將兩棟商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。該出租商品房預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）1月5日，收回租賃期屆滿(mǎn)的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)用于建造辦公樓。該土地使用權(quán)成本為2750萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至辦公樓開(kāi)工之日已攤銷(xiāo)10年，預(yù)計(jì)尚可使用40年，采用直線(xiàn)

4、法攤銷(xiāo)。辦公樓于3月1日開(kāi)始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬(wàn)元。（3）3月5日，收回租賃期屆滿(mǎn)的商鋪，并計(jì)劃對(duì)其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬(wàn)元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，其中原裝修支出的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。裝修工程于8月1日開(kāi)始，于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬(wàn)元。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。甲公司對(duì)出租的商品房、土地使用權(quán)和商鋪均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第5題。3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。A.商鋪重

5、新裝修所發(fā)生的支出直接計(jì)入當(dāng)期損益B.重新裝修完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪?zhàn)鳛楣潭ㄙY產(chǎn)列報(bào)C.用于建造辦公樓的土地使用權(quán)賬面價(jià)值計(jì)入所建造辦公樓的成本D.商品房改為出租用房時(shí)按照其賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值4.甲公司出租商品房20×8年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊是（ ）。A.165.00萬(wàn)元 B.180.00萬(wàn)元 C.183.33萬(wàn)元 D.200.00萬(wàn)元5.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)金額的表述中，正確的是（）。A.存貨為9000萬(wàn)元 B.在建工程為5700萬(wàn)元C.固定資產(chǎn)為6000萬(wàn)元 D.投資性房地產(chǎn)為14535萬(wàn)元（三）甲公司20

6、15;8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80股權(quán)。購(gòu)買(mǎi)日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬(wàn)元，公允價(jià)值為16000萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買(mǎi)日，丙公司有一項(xiàng)正在開(kāi)發(fā)并符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專(zhuān)有技術(shù)，已資本化金額為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為650萬(wàn)元。甲公司取得丙公司80股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目，購(gòu)買(mǎi)日至年末發(fā)生開(kāi)發(fā)支出1000萬(wàn)元。該項(xiàng)目年末仍在開(kāi)發(fā)中。（2）2月5日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，

7、另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。為推廣由該專(zhuān)利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬(wàn)元、展覽費(fèi)15萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。（3）7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的20，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第6題至第9題。6.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。A.取得丙公司

8、股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理B.對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬(wàn)元計(jì)量C.在購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無(wú)形資產(chǎn)按560萬(wàn)元計(jì)量D.合并成本大于購(gòu)買(mǎi)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)7.甲公司競(jìng)價(jià)取得專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值是（ ）。A.1800萬(wàn)元 B.1890萬(wàn)元 C.1915萬(wàn)元 D.1930萬(wàn)元8.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。A.每年實(shí)際支付的管理系統(tǒng)軟件價(jià)款計(jì)入當(dāng)期損益B.管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷(xiāo)計(jì)入損益C.管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按5000萬(wàn)元進(jìn)行初始計(jì)量D.管理系統(tǒng)軟件合同價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值之間的

9、差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益9.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司于20×8年12月31日資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的表述中，正確的是（）。A.長(zhǎng)期應(yīng)付款為4000萬(wàn)元B.無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)）為1543.50萬(wàn)元C.無(wú)形資產(chǎn)（管理系統(tǒng)軟件）為4500萬(wàn)元D.長(zhǎng)期股權(quán)投資（對(duì)丙公司投資）為12800萬(wàn)元（四）甲公司于20×6年取得乙公司40股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3500萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司投資后至20×7年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，未作利潤(rùn)分配；因可供出售金融資產(chǎn)

10、公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬(wàn)元。乙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第10題至第11題。10.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。A.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算B.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按3200萬(wàn)元計(jì)量C.取得成本與投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益11.20×8年度甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收

11、益是（ ）。A.240.00萬(wàn)元 B.288.00萬(wàn)元 C.320.00萬(wàn)元 D.352.00萬(wàn)元（五）甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30銷(xiāo)售給乙公司，由乙公司在英國(guó)銷(xiāo)售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30自乙公司采購(gòu)。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷(xiāo)售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷(xiāo)售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)。20×7年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1500萬(wàn)英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1000萬(wàn)英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款

12、為2000萬(wàn)英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為110。20×8年，甲公司向乙公司出口銷(xiāo)售形成應(yīng)收乙公司賬款5000萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬(wàn)元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3400萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬(wàn)元。20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款6500萬(wàn)英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4400萬(wàn)英鎊，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)2000萬(wàn)英鎊，英鎊與人民幣的匯率為19.94。20×9年3月31日，根據(jù)甲公司的戰(zhàn)略安排，乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品、采購(gòu)原材料開(kāi)始以歐元結(jié)算。20×9年4月1日，乙公司變更記賬本位幣，當(dāng)日英鎊與歐元的

13、匯率為10.98。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第12題至第15題。12.乙公司在選擇記賬本位幣時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（ ）。A.納稅使用的貨幣B.母公司的記賬本位幣C.注冊(cè)地使用的法定貨幣D.主要影響商品銷(xiāo)售價(jià)格以及生產(chǎn)商品所需人工、材料和其他費(fèi)用的貨幣13.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬(wàn)元 B.計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)98萬(wàn)元C.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬(wàn)元 D.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬(wàn)元14.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)

14、表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目列示B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷(xiāo)后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表D.乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示15.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司變更記賬本位幣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。A.記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項(xiàng)目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B.記賬本位幣變更日資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目按照當(dāng)日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日

15、的利潤(rùn)表項(xiàng)目按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣D.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目按照與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣（六）甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，20×8年1月31日，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬(wàn)元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。（2）為降低能源消耗，甲

16、公司對(duì)8生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于20×7年12月31日開(kāi)始，20×8年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬(wàn)元。至20×7年12月31日，8生產(chǎn)設(shè)備的成本為8000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3200萬(wàn)元，賬面價(jià)值4800萬(wàn)元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，被替換構(gòu)件已無(wú)使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)還可使用8年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。假定甲公司當(dāng)年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第16題至第20題。16.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司A生產(chǎn)設(shè)

17、備改造工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。A.A生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊B.因不能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益C.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后A生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊17.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本直接計(jì)入當(dāng)期損益B.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件期間仍按原預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值終止確認(rèn)D.B生產(chǎn)設(shè)備在更換構(gòu)件工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提

18、折舊18.甲公司20×8年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提的折舊是（ ）。A.937.50萬(wàn)元 B.993.75萬(wàn)元 C.1027.50萬(wàn)元 D.1125.00萬(wàn)元19.甲公司20×8年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊是（ ）。A.83.33萬(wàn)元 B.137.50萬(wàn)元 C.154.17萬(wàn)元 D.204.17萬(wàn)元20.甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備影響20×8年度利潤(rùn)總額的金額是（ ）。A.1165.00萬(wàn)元 B.1820.83萬(wàn)元 C.1965.00萬(wàn)元 D.2129.17萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（本題型共3大題，10小題，每小題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中

19、選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）（一）甲公司20×8年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入2000萬(wàn)股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股7元。（2）1月1日，購(gòu)入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1000萬(wàn)元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日

20、支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為998萬(wàn)元。（3）1月1日，購(gòu)入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬(wàn)份，成本100萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.6元。（4）1月1日，取得戊公司25股權(quán)，成本為I200萬(wàn)元，投資時(shí)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4600萬(wàn)元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元；甲公司向戊公司銷(xiāo)售商品產(chǎn)生利潤(rùn)100萬(wàn)元，至年末戊公司尚未將該商品對(duì)外銷(xiāo)售。（5）持有庚上市公司100萬(wàn)股股份，成本為1

21、500萬(wàn)元，對(duì)庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自20×7年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于20×7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1200萬(wàn)元，20×8年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1300萬(wàn)元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第4題。1.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類(lèi)的表述中，正確的有（ ）。A.對(duì)戊公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理B.對(duì)丙公司的債券投資作為持有至到期投資處理C.對(duì)乙公司的股權(quán)

22、投資作為交易性金融資產(chǎn)處理D.對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理E.對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理2.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（ ）。A.對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證按照成本計(jì)量 B.對(duì)戊公司的股權(quán)投資采用成本法核算C.對(duì)乙公司的股權(quán)投資按照公允價(jià)值計(jì)量 D.對(duì)丙公司的債券投資按照攤余成本計(jì)量E.對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年度確認(rèn)損益金額的表述中，正確的有（）。A.對(duì)丙公司債券投資確認(rèn)投資收益60萬(wàn)元B.對(duì)戊公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元C.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益1

23、00萬(wàn)元D.對(duì)乙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失2000萬(wàn)元E.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失40萬(wàn)元4.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（ ）。A.對(duì)戊公司股權(quán)投資為1300萬(wàn)元 B.對(duì)丙公司債券投資為1000萬(wàn)元C.對(duì)乙公司股權(quán)投資為14000萬(wàn)元 D.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證為100萬(wàn)元E.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1500萬(wàn)元（二）甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×9年3月31日對(duì)外報(bào)出。甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×8年10月20日，委托代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)代銷(xiāo)A

24、產(chǎn)品100臺(tái)，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價(jià)的10向代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)。至年末，代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)已銷(xiāo)售60臺(tái)A產(chǎn)品。12月31日，甲公司收到代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的代銷(xiāo)清單。（2）20×9年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購(gòu)貨方退回的500萬(wàn)件B產(chǎn)品及購(gòu)貨方提供的開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單。與退回B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于20×8年11月2日確認(rèn)。（3）20×8年12月31日，甲公司銷(xiāo)售一批C產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元（不含增值稅稅額），銷(xiāo)售成本為550萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購(gòu)貨方簽訂回購(gòu)協(xié)議，約定1年后以1000萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該批C產(chǎn)品。購(gòu)貨方為甲公司的聯(lián)

25、營(yíng)企業(yè)。（4）20×8年12月31日，甲公司銀行借款共計(jì)6500萬(wàn)元，其中，自乙銀行借入的1500萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000萬(wàn)元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于20×8年12月28日要求甲公司于20×9年4月1日前償還；自丁銀行借入的2000萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。20×9年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬(wàn)元借款。20×9年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用

26、途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3000萬(wàn)元借款。（5）20×8年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對(duì)戊公司投資分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；對(duì)庚公司投資分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售。要求。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第8題。5.下列各項(xiàng)關(guān)于編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循原則的表述中，正確的有（ ）。A.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目B.不應(yīng)以財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)通常應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致D.性質(zhì)和功能不同的重要項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)E.以持

27、續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理的應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制6.下列各項(xiàng)中，甲公司在20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露的信息有（ ）。A.收入確認(rèn)政策 B.銷(xiāo)售退回的說(shuō)明C.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日 D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易E.金融資產(chǎn)公允價(jià)值確定方法7.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）A.在發(fā)出委托代銷(xiāo)商品時(shí)確認(rèn)收入B.發(fā)生的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)作為銷(xiāo)售費(fèi)用處理C.售后回購(gòu)交易中發(fā)出的C產(chǎn)品作為發(fā)出商品處理D.B產(chǎn)品銷(xiāo)售退回事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理E.C產(chǎn)品回購(gòu)價(jià)格與售價(jià)之間的差額在回購(gòu)期間內(nèi)分期確認(rèn)為利息費(fèi)用8.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表資

28、產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)的表述中，正確的有（ ）。A.乙銀行的1500萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)B.丙銀行的3000萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)C.丁銀行的2000萬(wàn)元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)D.公允價(jià)值為800萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)E.公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的可供出售金融資產(chǎn)作為非流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)（三）甲上市公司20×8年1月1日發(fā)行在外的普通股為30000萬(wàn)股。20×8年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)每10股送4股紅股，以資本公積每10股轉(zhuǎn)增3股，除權(quán)日為6月1日。（2）7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購(gòu)合同，承

29、諾3年后以每股12元的價(jià)格回購(gòu)股東持有的1000萬(wàn)股普通股。（3）8月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員1500萬(wàn)股股票期權(quán)，每一股股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股。（4）10月1日，發(fā)行3000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為20×9年4月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，20×8年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為18360萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。9.下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有（ ）。A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股

30、平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性D.虧損企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同具有反稀釋性E.盈利企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同具有反稀釋性10.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在計(jì)算20×8年稀釋每股收益時(shí)調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有（ ）。A.因送紅股調(diào)整增加的普通股股數(shù)為12000萬(wàn)股B.因承諾回購(gòu)股票調(diào)整增加的普通股股數(shù)為100萬(wàn)股C.因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)為300萬(wàn)

31、股D.因資本公積轉(zhuǎn)增股份調(diào)整增加的普通股股數(shù)為9000萬(wàn)股E.因授予高級(jí)管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股股數(shù)為250萬(wàn)股三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共3題，第1小題7分，第2小題8分，第3小題9分，共24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”、“資本公積”科目的，要求寫(xiě)出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)120×6年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)與50名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：甲公司向50名高級(jí)管理人員每人授予1O萬(wàn)股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些

32、高級(jí)管理人員從授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年，公司3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到12；符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自20×9年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。20x6年至20×9年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下：(1)20×6年5月，甲公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票500萬(wàn)股，共支付款項(xiàng)4 025萬(wàn)元，作為庫(kù)存股待行權(quán)時(shí)使用。(2)20×6年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10。該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)兩年將有1名高級(jí)管理

33、人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為16元。(3)20×7年，甲公司沒(méi)有高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為14。該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)1年將有2名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到125；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為18元。(4)20×8年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為15。該年末，每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為20元。(5)20×9年3月，48名高級(jí)管理人員全部行權(quán)，甲公司共收到款項(xiàng)2 400萬(wàn)元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。要求：(1)編制甲公司回購(gòu)本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(

34、2)計(jì)算甲公司20x6年、20×7年、20×8年因股份支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司高級(jí)管理人員行權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25。甲公司申報(bào)20×8年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：(1)20×8年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3 000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24 000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2 000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(2)20×8年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31

35、日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。(3)甲公司于20×6年1月購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2 800萬(wàn)元，采用成本法核算。20×8年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)20×8年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4 800萬(wàn)元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30 0

36、00萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)其他相關(guān)資料20×7年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2 600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。甲公司20×8年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3 000萬(wàn)元。除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)己按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：(1)確定甲公司20×8年12

37、月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第5頁(yè)“甲公司20×8年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。(2)計(jì)算甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。(3)編制甲公司20×8年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，銷(xiāo)售價(jià)格(市場(chǎng)價(jià)格)均不含增值稅額。甲公司20×8年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，向乙公司銷(xiāo)售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，貨款自貨物運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收后6個(gè)月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)

38、品運(yùn)抵乙公司并通過(guò)驗(yàn)收。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為560萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法支付甲公司到期的貨款。根據(jù)乙公司年末的財(cái)務(wù)狀況，甲公司預(yù)計(jì)上述應(yīng)收乙公司貨款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬(wàn)元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，向丙公司銷(xiāo)售8產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于11月30日前提供8產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付600萬(wàn)元，余款在B產(chǎn)品交付并驗(yàn)收合格時(shí)支付。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的600萬(wàn)元款項(xiàng)。11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運(yùn)抵丙公司，丙公司對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收

39、，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當(dāng)日，甲公司同意在銷(xiāo)售價(jià)格上給予1的折讓?zhuān)凑諟p讓后的銷(xiāo)售價(jià)格開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實(shí)際成本為780萬(wàn)元。(3)9月20日，甲公司董事會(huì)通過(guò)決議，擬向每位員工發(fā)放本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一件。甲公司共有員工500人，其中車(chē)間生產(chǎn)工人380人，車(chē)間管理人員80人，公司管理人員40人。9月26日，甲公司向每位員工發(fā)放D產(chǎn)品一件。D產(chǎn)品單位成本為3 200元，單位銷(xiāo)售價(jià)格為4 600元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達(dá)成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬(wàn)元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權(quán)。1O月28日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵戊公司并向戊公司開(kāi)具了

40、增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)支付現(xiàn)金120萬(wàn)元：戊公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬(wàn)元，至20×8年9月30日已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為720萬(wàn)元；換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為96240萬(wàn)元。甲公司對(duì)取得的土地使用權(quán)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起仍可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開(kāi)工建造。要求：(1)就資料(1)至(3)所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司20×8年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)就資料(4)所述的交易或事項(xiàng)，判斷其交易性質(zhì)、說(shuō)明理由，并編制甲

41、公司20×8年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。四、綜合題(本題型共2題，每小題18分，共36分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四合五入。答案中涉及“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的，要求寫(xiě)出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)1甲公司、乙公司20×7年度和20×8年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×7年6月2日，乙公司欠安達(dá)公司4 600萬(wàn)元貨款到期，因現(xiàn)金流短缺無(wú)法償付。當(dāng)日，安達(dá)公司以3 000萬(wàn)元的價(jià)格將該債權(quán)出售給甲公司。6月2日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務(wù)達(dá)成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務(wù)

42、的60；余款延期至20×7年11月2日償還，延期還款期間不計(jì)息；協(xié)議于當(dāng)日生效。前述房產(chǎn)的相關(guān)資料如下：乙公司用作償債的房產(chǎn)于20×0年12月取得并投入使用，原價(jià)為1 800萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×7年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門(mén)的辦公用房，預(yù)計(jì)尚可使用135年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×7年11月2日，乙公司以銀行存款償付所欠甲公司剩余債務(wù)。(2)20×7年6月12日，經(jīng)乙公

43、司股東會(huì)同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。有關(guān)資料如下：以經(jīng)有資質(zhì)的評(píng)估公司評(píng)估后的20×7年6月20日乙公司凈資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司以3 800萬(wàn)元的價(jià)格取得乙公司15的股權(quán)。該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。7月1日，甲公司向丙公司支付了全部?jī)r(jià)款，并于當(dāng)日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。甲公司取得乙公司15股權(quán)后，要求乙公司對(duì)其董事會(huì)進(jìn)行改選。20×7年7月1日，甲公司向乙公司董事會(huì)派出一名董事。20×7年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22 000萬(wàn)元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同：相關(guān)

44、資產(chǎn)情況表 單位：萬(wàn)元 項(xiàng) 目 成本 原預(yù)計(jì)使用年限 公允價(jià)值 預(yù)計(jì)尚可使用年限 固定資產(chǎn) 2 000 10 3 200 8 無(wú)形資產(chǎn) 1 200 6 1 800 5至甲公司取得投資時(shí)，乙公司上述固定資產(chǎn)已使用2年，無(wú)形資產(chǎn)已使用1年。乙公司對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。(3)20×7年7至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 200萬(wàn)元。除所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，乙公司于20×7年8月購(gòu)入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際成本為650萬(wàn)元，至20×7年12月31日尚未出售，公允價(jià)值為950萬(wàn)元。20×8年1至6月，乙公司

45、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 600萬(wàn)元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價(jià)值為910萬(wàn)元。(4)20×8年5月10日，經(jīng)乙公司股東會(huì)同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購(gòu)買(mǎi)丁公司持有的乙公司40股權(quán)。20×8年5月28 日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會(huì)批準(zhǔn)。相關(guān)資料如下：甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)。20×8年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。上述資產(chǎn)在20×8年7月1日的賬面價(jià)值及公允價(jià)值如下(單位：萬(wàn)元)： 項(xiàng) 目 歷史成本 累計(jì)攤銷(xiāo) 減值準(zhǔn)備 公允價(jià)值土地使

46、用權(quán) 8 000 1 000 0 13 000 項(xiàng) 目 成本累計(jì)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn) 800 200 1 20020×8年7月1日，甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。乙公司改組后董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出5名。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)半數(shù)以上(含半數(shù))成員通過(guò)即可付諸實(shí)施。20×8年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30 000萬(wàn)元。(5)其他有關(guān)資料：本題不考慮所得稅及其他稅費(fèi)影響。本題假定甲公司與安達(dá)公司、丙公司、丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在甲公司取得對(duì)乙公司投資后，乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。本題中甲公司、乙公司均按年度凈

47、利潤(rùn)的10提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題假定乙公司在債務(wù)重組后按照未來(lái)應(yīng)支付金額計(jì)量重組后債務(wù)，不考慮折現(xiàn)因素。要求：(1)就資料(1)所述的交易或事項(xiàng)，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)就資料(2)和(3)所述的交易或事項(xiàng)：編制甲公司取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，判斷該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說(shuō)明理由。計(jì)算甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資20×7年12月31日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資20×8年1至6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益、

48、該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)就資料(4)所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司取得乙公司40長(zhǎng)期股權(quán)投資并形成企業(yè)合并時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買(mǎi)乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。2甲公司20×1年至20×6年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×1年1月1日，甲公司與當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿块T(mén)簽訂土地使用權(quán)置換合同，以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權(quán)，換取開(kāi)發(fā)區(qū)一宗60畝土地使用權(quán)。置換時(shí)，市區(qū)土地使用權(quán)的原價(jià)為1 000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4 800萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為每畝80

49、萬(wàn)元。20×1年1月3日，甲公司向土地管理部門(mén)移交市區(qū)土地的有關(guān)資料，同時(shí)取得開(kāi)發(fā)區(qū)土地的國(guó)有土地使用權(quán)證。上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)20×1年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬(wàn)張。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5，每年1月1日支付上一年利息，該債券實(shí)際年利率為6。甲公司發(fā)行債券實(shí)際募得資金19465萬(wàn)元，債券發(fā)行公告明確上述募集資金專(zhuān)門(mén)用于新廠房建設(shè)。甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下：20×1年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。按照雙

50、方簽訂的合同約定：廠房建設(shè)工程工期為兩年半，應(yīng)于20×3年9月30日前完工；合同總價(jià)款為25 300萬(wàn)元，其中廠房建設(shè)工程開(kāi)工之日甲公司預(yù)付4 000萬(wàn)元，20×3年3月31日前累計(jì)付款金額應(yīng)達(dá)到工程總價(jià)款的95，其余款項(xiàng)于20×3年9月30日支付。20×1年4月1日，廠房建設(shè)工程正式開(kāi)工，計(jì)劃占用上述置換取得的開(kāi)發(fā)區(qū)45畝土地。當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付乙公司工程款4 000萬(wàn)元。20×2年2月1日，因施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生火災(zāi)，廠房建設(shè)工程被迫停工。在評(píng)價(jià)主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設(shè)工程于20×2年7月1日恢復(fù)施工。甲公司新

51、建廠房項(xiàng)目為當(dāng)?shù)卣闹攸c(diǎn)支持項(xiàng)目。20×2年12月20日，甲公司收到政府撥款3 000萬(wàn)元，用于補(bǔ)充廠房建設(shè)資金。20×3年9月30日，廠房建設(shè)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(3)20×4年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)。協(xié)議約定，專(zhuān)利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1 500萬(wàn)元，甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付300萬(wàn)元，其余款項(xiàng)分四次自當(dāng)年起每年12月31日支付300萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與丁公司辦理完成了專(zhuān)利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。上述取得的專(zhuān)利技術(shù)用于甲公司機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。(4)20

52、5;5年1月1日，甲公司與戊公司簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將20×1年置換取得尚未使用的開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)15畝土地轉(zhuǎn)讓給戊公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1 500萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款1 500萬(wàn)元，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。(5)20×6年1月1日，甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將20×4年從丁公司取得的專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給庚公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1 000萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專(zhuān)利技術(shù)尚未支付丁公司的款項(xiàng)600萬(wàn)元由庚公司負(fù)責(zé)償還。20×6年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款項(xiàng)400萬(wàn)元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專(zhuān)利技術(shù)的權(quán)利

53、變更手續(xù)。(6)其他相關(guān)資料如下：假定土地使用權(quán)置換交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定發(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外，不足部分由甲公司以自有資金支付，未占用一般借款。假定上述交易或事項(xiàng)不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)；相關(guān)資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)：(PS，6%,1)=09434，(PS，6%，2)=08900，(PS，6%，3)= 08396，(PS，6，4)=07921；年金現(xiàn)值系數(shù)：(PA，6，3)=26730，(PA，6，4)=34651。要求：(1)編制甲公司置入開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司發(fā)行公司債券的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算債券各年發(fā)

54、生的利息費(fèi)用等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁(yè)的“甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表”中。(3)計(jì)算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額，并計(jì)算其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。(4)編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司取得的專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(6)計(jì)算甲公司取得的專(zhuān)利技術(shù)的月攤銷(xiāo)金額、該專(zhuān)利技術(shù)20×5年12月31日的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(7)編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、英文附加題(本題型共1題，共10分。答案中的金額以元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。用英文在答題卷上解答，

55、答在試題卷上無(wú)效。)In 20×8，fo11owing events re1ated to Entity A were noted：(1)Entity A se11s goods with a warranty under which customers are covered for the cost of repairs of any manufacturing defects that become apparent within the first twe1ve months after purchaseIf minor defects were detected in a1

56、1 products so1d，repair costs of RMB 2 000 000 wou1d resu1tIf major defects were detected in a11 products so1d，repair costs of RMB 6 000 000 wou1d resu1tEntity A's past experience and future expectations indicate that, for the coming year,60 per cent of the goods so1d in 20×8 wi11 have no de

57、fects，30 per cent of the goods so1d in 20×8 wi11 have minor defects and 10 per cent of the goods so1d in 20×8 wi11 have major defects(2)In November 20x 8，a customer sued Entity A and made a c1aim for damages of RMB2 500 000，as Entity A fai1ed to de1iver the goods to the customer in time ac

58、cording to the de1ivery term of re1evant sa1es contractWhen Entity A prepared the fmancia1 statements for the year ended 31 December 20×8，its 1awyers advised that it Was probab1e that Entity A wou1d be found 1iab1e for making a payment of RMB 2 000 000 to the customer for compensation(3)Under new environment protection 1egis1ation，Entity A is required to fit smoke fi1ters，which costs about RMB 20 000 000，to its factories by 3