第二章基本核算方法

1、第二章第二章 基本核算方法基本核算方法關鍵詞：關鍵詞： 記帳方法記帳方法；會計憑證；會計科目；帳務組織會計憑證；會計科目；帳務組織會計科目會計科目1.記帳方法記帳方法2.記帳憑證記帳憑證3.帳務組織帳務組織4.ContentsContents會計方法會計方法會計會計核算核算方法方法會計會計檢查檢查方法方法會計會計分析分析方法方法基本核算方法：各項業(yè)務的處理方法：基礎和原理具體運用是以會計科目為分類標志，以會計憑證為依據(jù)，是以會計科目為分類標志，以會計憑證為依據(jù)，以賬簿、報表為工具，運用特殊的記帳方法，按以賬簿、報表為工具，運用特殊的記帳方法，按照一定的程序完成對各項業(yè)務活動和財務收支的照一定的

2、程序完成對各項業(yè)務活動和財務收支的記入、計算、反映和監(jiān)督的方法。它包括：會計記入、計算、反映和監(jiān)督的方法。它包括：會計科目、記帳方法、會計憑證、和帳務組織。科目、記帳方法、會計憑證、和帳務組織。（一）會計科目是會計核算的基礎。（一）會計科目是會計核算的基礎。會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。 （二）是取得系統(tǒng)化核算資料的工具。是監(jiān)管部門評估、監(jiān)測（二）是取得系統(tǒng)化核算資料的工具。是監(jiān)管部門評估、監(jiān)測銀行經(jīng)營及風險狀況的依據(jù)。銀行經(jīng)營及風險狀況的依據(jù)。（三）統(tǒng)一的會計科目，是銀行統(tǒng)一會計核算口徑的基礎（三）統(tǒng)一的會計科目，是銀

3、行統(tǒng)一會計核算口徑的基礎。一、會計科目的作用一、會計科目的作用第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目二、會計科目設置的原則二、會計科目設置的原則（一）合法性原則（一）合法性原則, ,指所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的指所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。順應國際慣例，依照國家頒布的會計準則與會計制度的規(guī)定。順應國際慣例，依照國家頒布的會計準則與財務通則設置會計科目。財務通則設置會計科目。（二）相關性原則（二）相關性原則, ,指所設置的會計科目應為提供有關各方所指所設置的會計科目應為提供有關各方所需要的會計信息服務需要的會計信息服務, ,滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。適應滿足對外報告與對

4、內(nèi)管理的要求。適應商業(yè)銀行經(jīng)濟核算和財務管理的需要。商業(yè)銀行經(jīng)濟核算和財務管理的需要。（三）實用性原則（三）實用性原則, ,指所設置的會計科目應符合單位自身特點指所設置的會計科目應符合單位自身特點, ,能滿足單位實際需要能滿足單位實際需要, ,能適應會計核算技術上的需要。能適應會計核算技術上的需要。p會計科目在基本核算方法中占首要地位，并且貫串于始終。會計科目在基本核算方法中占首要地位，并且貫串于始終。會計科目的設置是否準確，直接影響到會計質(zhì)量和管理水平，會計科目的設置是否準確，直接影響到會計質(zhì)量和管理水平，因此，會計科目的設置必須遵循以下原則：因此，會計科目的設置必須遵循以下原則：三、會計科

5、目的分類三、會計科目的分類（一）按會計科目使用范圍分類（一）按會計科目使用范圍分類19931993年年7 7月月1 1日開始實施金融企業(yè)會計制度所規(guī)定的會計科目有日開始實施金融企業(yè)會計制度所規(guī)定的會計科目有兩套：一套是銀行使用的；一套是金融性公司使用的。兩套：一套是銀行使用的；一套是金融性公司使用的。（二）按對資產(chǎn)負債表的關系分類（二）按對資產(chǎn)負債表的關系分類分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目用以反映資產(chǎn)、負債增減分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目用以反映資產(chǎn)、負債增減變化及財務收支狀況。表外科目用以反映或有事項（債權債務變化及財務收支狀況。表外科目用以反映或有事項（債權債務或權利責任已經(jīng)形成，但

6、尚未涉及資金增減變化的會計事項以或權利責任已經(jīng)形成，但尚未涉及資金增減變化的會計事項以及保管債券、單證等需要在表外進行控制的事項。及保管債券、單證等需要在表外進行控制的事項。科目科目負債類負債類資產(chǎn)類資產(chǎn)類共同類共同類所有者權益類所有者權益類損益類損益類（三）表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類（三）表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類根據(jù)根據(jù)企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則：1 1、資產(chǎn)類：資產(chǎn)類：資產(chǎn)類的科目用于核算企業(yè)的各項資產(chǎn)，其具體內(nèi)資產(chǎn)類的科目用于核算企業(yè)的各項資產(chǎn)，其具體內(nèi)容包括各類存放款項科目，各類貸款科目，各種投資科目，固容包括各類存放款項科目，各類貸款科目，各種投資科目，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等等。定資產(chǎn)，無形資

7、產(chǎn)等等。2 2、負債類：負債類：負債類科目用以核算企業(yè)的各種負債，具體內(nèi)容包負債類科目用以核算企業(yè)的各種負債，具體內(nèi)容包括：各種存款類科目，各種存入、拆入款項類科目、各種應付括：各種存款類科目，各種存入、拆入款項類科目、各種應付款項、應解匯款、匯出匯款科目等等?？铐?、應解匯款、匯出匯款科目等等。4 4、所有者權益類：所有者權益類：此科目用以核算企業(yè)的各種資本，具體內(nèi)容此科目用以核算企業(yè)的各種資本，具體內(nèi)容包括：實收資本、資本公積，盈余公積，本年利潤和利潤分配包括：實收資本、資本公積，盈余公積，本年利潤和利潤分配等科目。等科目。5 5、損益類：損益類：損益類科目用以核算企業(yè)的經(jīng)營損益，具體內(nèi)容包

8、損益類科目用以核算企業(yè)的經(jīng)營損益，具體內(nèi)容包括：各種收入科目，各種支出科目，各種收益科目和各種費用括：各種收入科目，各種支出科目，各種收益科目和各種費用科目等。科目等。3 3、共同類：共同類：外匯買賣、外匯結售、衍生工具、套期工具等等。外匯買賣、外匯結售、衍生工具、套期工具等等。四、會計科目、賬戶與賬號四、會計科目、賬戶與賬號p賬戶是根據(jù)會計科目設置的賬戶是根據(jù)會計科目設置的, ,具有一定格式和結構具有一定格式和結構, ,用于分類反用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。設置賬戶是會計核算映會計要素增減變動情況及其結果的載體。設置賬戶是會計核算的重要方法之一。的重要方法之一。商業(yè)銀行必

9、須按照國家的金融企業(yè)會計制度所商業(yè)銀行必須按照國家的金融企業(yè)會計制度所規(guī)定的統(tǒng)一會計科目開設帳戶，帳戶按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類，規(guī)定的統(tǒng)一會計科目開設帳戶，帳戶按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類，包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、損益各類帳戶，按作用，提供資包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、損益各類帳戶，按作用，提供資料的詳略程度也可分為不同類別的帳戶。料的詳略程度也可分為不同類別的帳戶。p會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類, ,兩者口兩者口徑一致徑一致, ,性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱, ,也是設置賬戶的依據(jù)也是設置賬戶的依

10、據(jù); ;賬戶是會計科目的具體運用。賬戶是會計科目的具體運用。p 賬戶也應按分戶帳編號。明細帳按單位或資賬戶也應按分戶帳編號。明細帳按單位或資金的性質(zhì)分別立戶，同時為其編排序號，并在序金的性質(zhì)分別立戶，同時為其編排序號，并在序號前寫明科目代號，也就是帳號。在實際工作中號前寫明科目代號，也就是帳號。在實際工作中,對會計科目、賬戶、賬號不加嚴格區(qū)分對會計科目、賬戶、賬號不加嚴格區(qū)分,而是相互而是相互通用。通用。p賬號的編列原理：賬號的編列原理：p 交換號交換號-科目代號科目代號-開戶順序號開戶順序號-檢驗號檢驗號p 記帳方法就是根據(jù)一定的記帳原理，按照一定的記帳記帳方法就是根據(jù)一定的記帳原理，按照一

11、定的記帳規(guī)則，采用一定的記帳符號將每筆經(jīng)濟業(yè)務分別記錄規(guī)則，采用一定的記帳符號將每筆經(jīng)濟業(yè)務分別記錄進會計科目的程序。進會計科目的程序。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，涉及到表內(nèi)科目增減變化的，采用經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，涉及到表內(nèi)科目增減變化的，采用復式記帳法；未引起表內(nèi)科目增減變化的，用單式記復式記帳法；未引起表內(nèi)科目增減變化的，用單式記帳法。帳法。金融業(yè)統(tǒng)一使用的復式記帳法為借貸記帳法。金融業(yè)統(tǒng)一使用的復式記帳法為借貸記帳法。第二節(jié)第二節(jié) 記帳方法記帳方法一、借貸記帳法一、借貸記帳法記帳主體記帳主體貨幣資金貨幣資金記帳符號記帳符號“借借”和和“貸貸”記帳準則記帳準則有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等試

12、算平衡試算平衡各科目借方發(fā)生額合計各科目借方發(fā)生額合計= =貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計 各科目借方余額合計各科目借方余額合計= =各科目貸方余額合計各科目貸方余額合計 根據(jù)復式記帳原理，以根據(jù)復式記帳原理，以“借借”、“貸貸”作為記帳符號，以作為記帳符號，以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記帳準則在帳戶中進行登記和作為記帳準則在帳戶中進行登記和反映資金變化的一種記帳方法。反映資金變化的一種記帳方法。1 1、基本原理、基本原理從記帳規(guī)則出發(fā)，各經(jīng)濟業(yè)務引起的資金增減變化可歸為四從記帳規(guī)則出發(fā)，各經(jīng)濟業(yè)務引起的資金增減變化可歸為四種情況：種情況：同方面資金變化，則有增有減（包

13、括同為資產(chǎn)方面或同為同方面資金變化，則有增有減（包括同為資產(chǎn)方面或同為負債方面）；負債方面）；不同方面資金變化，則同增同減（資金變化涉及資產(chǎn)和負不同方面資金變化，則同增同減（資金變化涉及資產(chǎn)和負債兩方面同時增加或同時減少）。債兩方面同時增加或同時減少）。2 2、記帳規(guī)則、記帳規(guī)則資產(chǎn)（支出）增加資產(chǎn)（支出）增加負債（收益）減少負債（收益）減少資產(chǎn)（支出）減少資產(chǎn)（支出）減少負債（收益）增加負債（收益）增加借方借方貸方貸方例例2 2：A A行向張兵發(fā)放本期助學貸款行向張兵發(fā)放本期助學貸款20002000元，支付現(xiàn)金，辦理支元，支付現(xiàn)金，辦理支付手續(xù)。付手續(xù)。例例3 3：A A行向行向ABCABC

14、公司發(fā)放貸款公司發(fā)放貸款1010萬元，經(jīng)審查無誤，辦理轉帳手萬元，經(jīng)審查無誤，辦理轉帳手續(xù)。續(xù)。例例4 4：A A行歸還以前借入的人民銀行貸款行歸還以前借入的人民銀行貸款5050萬元。萬元。例例1 1：A A行收到甲單位提交轉帳支票一份，金額行收到甲單位提交轉帳支票一份，金額50005000元，系支付元，系支付乙單位貨款，乙單位帳號乙單位貨款，乙單位帳號201201乙，經(jīng)審查，辦理轉帳手續(xù)。乙，經(jīng)審查，辦理轉帳手續(xù)。1 1：借：借：201201甲甲 50005000 貸：貸：201201乙乙 500050003 3：借：短期貸款：借：短期貸款ABC 10ABC 10萬元萬元 貸：活期存款貸：活

15、期存款ABC 10ABC 10萬元萬元2 2：借：借：貸款貸款張兵張兵 20002000貸：現(xiàn)金（貸：現(xiàn)金（101101） 200020004 4：借：向中央銀行借款：借：向中央銀行借款 5050萬元萬元 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 5050萬元萬元3000 26005004000700140061006100118400840030001000004000400030001246012460148400176002801500030015801688016880二、單式記帳法二、單式記帳法v對于不涉及實際資金增減變化，但需承擔一定經(jīng)濟責任的重對于不涉及實際資金增減變化，但需承擔

16、一定經(jīng)濟責任的重要業(yè)務事項的記錄。主要包括重要空白憑證、有價單證和重要業(yè)務事項的記錄。主要包括重要空白憑證、有價單證和重要實物的備查記錄。要實物的備查記錄。v業(yè)務產(chǎn)生或增加時，記業(yè)務產(chǎn)生或增加時，記“收入收入”；業(yè)務減少或銷記時，記；業(yè)務減少或銷記時，記“付出付出”。余額在收入方。這里的收入、付出具有實際意義。余額在收入方。這里的收入、付出具有實際意義。v按照按照“四柱清冊四柱清冊”的原理平賬：的原理平賬：v 舊管舊管 + + 新收新收 - - 開出開出 = = 實在實在v如銀行承兌匯票時，記：如銀行承兌匯票時，記：v收入收入 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 單位戶單位戶v單式記帳方法就是對發(fā)生的每

17、一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個帳戶中單式記帳方法就是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個帳戶中進行登記的記帳方法進行登記的記帳方法。一、定義及其基本要素一、定義及其基本要素1 1、定義、定義 會計憑證是各項業(yè)務活動的原始記錄會計憑證是各項業(yè)務活動的原始記錄, ,是辦理資金收是辦理資金收付的書面證明付的書面證明, ,也是登記帳簿也是登記帳簿, ,核對帳務和事后考查的依據(jù)。核對帳務和事后考查的依據(jù)。2 2、基本要素：、基本要素：（2 2）收付款單位戶名和帳號）收付款單位戶名和帳號（3 3）收付款單位開戶行名稱和行號）收付款單位開戶行名稱和行號（4 4）人民幣或外幣的符號和大小寫金額）人民幣或外幣的符號和大小寫金額

18、（5 5）款項來源）款項來源, ,用途或摘要及附件張數(shù)用途或摘要及附件張數(shù)（6 6）會計分錄和憑證編號）會計分錄和憑證編號（7 7）預留的客戶印鑒）預留的客戶印鑒（8 8）銀行及有關人員的印章）銀行及有關人員的印章第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證（1 1）憑證的名稱及業(yè)務發(fā)生的年、月、日）憑證的名稱及業(yè)務發(fā)生的年、月、日二、銀行會計憑證的種類原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證按形式分按形式分按用途分按用途分單式憑證單式憑證復式憑證復式憑證基本憑證基本憑證特定憑證特定憑證會會計計憑憑證證單式憑證單式憑證是指同一筆業(yè)務的借方和貸方科目分別填列在兩張是指同

19、一筆業(yè)務的借方和貸方科目分別填列在兩張或兩張以上憑證上的?；騼蓮堃陨蠎{證上的。單式憑證、復式憑證單式憑證、復式憑證如：轉帳支票如：轉帳支票借：活期存款借：活期存款戶戶復式憑證復式憑證是指同一筆業(yè)務的借方和貸方科目均填列在一張憑是指同一筆業(yè)務的借方和貸方科目均填列在一張憑證上的。證上的。如：某行根據(jù)電費支付收據(jù)如：某行根據(jù)電費支付收據(jù)借：營業(yè)支出借：營業(yè)支出戶戶貸：銀行存款貸：銀行存款基本憑證和特定憑證基本憑證和特定憑證基本憑證基本憑證是指根據(jù)有關原始憑證及業(yè)務事實自行編制，憑以是指根據(jù)有關原始憑證及業(yè)務事實自行編制，憑以記帳的憑證。也稱通用憑證。記帳的憑證。也稱通用憑證。現(xiàn)金借貸方傳票現(xiàn)金借貸

20、方傳票轉帳借貸方傳票轉帳借貸方傳票特種轉帳借貸方傳票特種轉帳借貸方傳票表外科目收入、付出傳票表外科目收入、付出傳票涉及外單位資金變化的涉及外單位資金變化的轉帳業(yè)務。轉帳業(yè)務。不涉及外單位資金變化的不涉及外單位資金變化的轉帳業(yè)務。轉帳業(yè)務?；颈緫{憑證證特特定定憑憑證證特定憑證特定憑證是企業(yè)根據(jù)業(yè)務的特殊需要，指定用來代替是企業(yè)根據(jù)業(yè)務的特殊需要，指定用來代替記帳憑證的外來原始憑證。如銀行以轉帳支票代替活記帳憑證的外來原始憑證。如銀行以轉帳支票代替活期存款科目的轉帳憑證。類似憑證還包括進賬單、活期存款科目的轉帳憑證。類似憑證還包括進賬單、活期儲蓄存取款憑條等。期儲蓄存取款憑條等。三、銀行會計憑

21、證的特點三、銀行會計憑證的特點1 1、大量以原始憑證代替記帳憑證、大量以原始憑證代替記帳憑證2 2、業(yè)務核算采用單式憑證、業(yè)務核算采用單式憑證3 3、會計憑證的傳遞環(huán)節(jié)多、會計憑證的傳遞環(huán)節(jié)多因而有因而有“傳票傳票”之稱之稱四、會計憑證的處理四、會計憑證的處理2 2、會計憑證的傳遞、會計憑證的傳遞3 3、會計憑證的裝訂、會計憑證的裝訂, ,保管過程保管過程1 1、編制或審查憑證的階段、編制或審查憑證的階段編制或審查憑證的階段編制時編制時(1)要素齊全要素齊全(2)內(nèi)容真實內(nèi)容真實(3)金額正確金額正確(4)字跡清晰字跡清晰(5)手續(xù)完備手續(xù)完備審查時審查時(1)政策方面的審查政策方面的審查(2

22、)技術上的審查技術上的審查會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞應遵循的記帳規(guī)則如下：會計憑證的傳遞應遵循的記帳規(guī)則如下：(1)(1)外來原始憑證先經(jīng)接柜員審核外來原始憑證先經(jīng)接柜員審核, ,再交記帳員記帳再交記帳員記帳, ,最最后由復核員復核后由復核員復核, ,自制憑證自制憑證, ,要經(jīng)有效簽章要經(jīng)有效簽章, ,記帳手續(xù)后記帳手續(xù)后再交復核員復核。再交復核員復核。(2)(2)現(xiàn)金收入的憑證現(xiàn)金收入的憑證, ,要先收款要先收款, ,后記帳后記帳, ,以防漏收；現(xiàn)金以防漏收；現(xiàn)金付出付出, ,應先記帳應先記帳, ,后付款后付款, ,以防透支。以防透支。(3)(3)轉帳業(yè)務轉帳業(yè)務, ,先付后

23、收先付后收, ,以防銀行墊付資金。以防銀行墊付資金。(4)(4)銀行之間對轉銀行之間對轉, ,它行票據(jù)它行票據(jù), ,收妥抵用。收妥抵用。（5 5）除有關核算手續(xù)另有規(guī)定的之外，銀行的會計憑）除有關核算手續(xù)另有規(guī)定的之外，銀行的會計憑證應一律通過郵局或銀行內(nèi)部傳遞，不得交客戶代為證應一律通過郵局或銀行內(nèi)部傳遞，不得交客戶代為傳遞。傳遞。會計憑證的裝訂會計憑證的裝訂,保管過程保管過程憑證應按日裝訂。裝訂的順序應按以下原則進行：憑證應按日裝訂。裝訂的順序應按以下原則進行：(1)(1)先本幣后外幣。先本幣后外幣。(2)(2)先表內(nèi)科目，后表外科目。先表內(nèi)科目，后表外科目。(3)(3)以統(tǒng)一會計科目排列

24、順序為準，按統(tǒng)一會計科目代號以統(tǒng)一會計科目排列順序為準，按統(tǒng)一會計科目代號由小到大順序整理排列。由小到大順序整理排列。(4)(4)表內(nèi)科目表內(nèi)科目: : 按現(xiàn)付按現(xiàn)付現(xiàn)收現(xiàn)收轉帳借方轉帳借方轉帳轉帳貸方的順序排列。貸方的順序排列。(5)(5)表外科目表外科目: : 按表外收入按表外收入表外付出順序排列。表外付出順序排列。 帳務組織是指總的帳務結構體系。包括各種帳簿，核帳務組織是指總的帳務結構體系。包括各種帳簿，核算程序和帳務核對方法的配合及其相互關系。算程序和帳務核對方法的配合及其相互關系。 我國銀行現(xiàn)行的帳務結構包括明細核算、綜合核算我國銀行現(xiàn)行的帳務結構包括明細核算、綜合核算兩個體系。兩個

25、體系。 第四節(jié)第四節(jié) 帳務組織帳務組織具體形式和使用的帳表具體形式和使用的帳表科目日結單總賬日計表一、明細核算一、明細核算二、綜合核算二、綜合核算分戶賬登記簿余額表銀行帳務組織結構關系示意圖銀行帳務組織結構關系示意圖分戶賬登記簿余額表科目日結單總賬日 計表庫存現(xiàn)金傳票傳票轉帳轉帳現(xiàn)金現(xiàn)金明細明細綜合綜合經(jīng)濟業(yè)務一、明細核算一、明細核算分戶帳分戶帳是明細核算的主要形式。是各科目的明細記錄是明細核算的主要形式。是各科目的明細記錄, ,必須必須按單位或資金性質(zhì)立戶并逐步連續(xù)記載。其格式有甲、乙、按單位或資金性質(zhì)立戶并逐步連續(xù)記載。其格式有甲、乙、丙、丁四種。丙、丁四種。( (一一) )分戶帳分戶帳日

26、期日期摘要摘要。本期發(fā)生額本期發(fā)生額借借或或貸貸余額余額備備注注借方借方貸方貸方乙種帳乙種帳是適應于在賬頁上直接計息的分戶賬。是適應于在賬頁上直接計息的分戶賬。日期日期 摘要摘要。本期發(fā)生額本期發(fā)生額借借或或貸貸余額余額計息積數(shù)計息積數(shù)借方借方貸方貸方丁種帳丁種帳是適應于逐筆記帳、逐筆銷賬的一次性賬頁。是適應于逐筆記帳、逐筆銷賬的一次性賬頁。日期日期摘要摘要期初期初余額余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額借借或或貸貸余余額額銷賬銷賬借方借方貸方貸方日期日期 金額金額9/259/259/259/259/269/26張三張三李四李四王五王五30003000500050002000200010/710/710/

27、510/53000300020002000如：應解匯款科目主要采取該賬頁，對每筆匯款銷賬日期不如：應解匯款科目主要采取該賬頁，對每筆匯款銷賬日期不得超過得超過2個月。個月。（二）登記簿（二）登記簿 登記簿（卡）是用以登記有價單證、重要空白憑證和登記簿（卡）是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的帳簿，也是適應某些特殊需要而設置的帳簿，以及實物的帳簿，也是適應某些特殊需要而設置的帳簿，以及統(tǒng)馭卡片帳的輔助帳簿。統(tǒng)馭卡片帳的輔助帳簿。 在登記方式上，有的按不同對象在登記方式上，有的按不同對象分別立戶登記，有的不分帳戶而按業(yè)務發(fā)生的順序逐筆記分別立戶登記，有的不分帳戶而按業(yè)務發(fā)生的順序逐筆記載。載。

28、 登記簿的格式隨業(yè)務需要而定，一般都采用收、付、登記簿的格式隨業(yè)務需要而定，一般都采用收、付、余三欄的通用格式。根據(jù)表外科目傳票單式記帳。余三欄的通用格式。根據(jù)表外科目傳票單式記帳。 現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿是記載現(xiàn)金收入和現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿是記載現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的帳簿，是現(xiàn)金收入和付出的明細記錄?，F(xiàn)金付出的帳簿，是現(xiàn)金收入和付出的明細記錄。每日營業(yè)終了，現(xiàn)金科目總賬的借方發(fā)生額合計應該與現(xiàn)金每日營業(yè)終了，現(xiàn)金科目總賬的借方發(fā)生額合計應該與現(xiàn)金收入日記簿合計數(shù)相等還是現(xiàn)金付出日記簿合計數(shù)相等？收入日記簿合計數(shù)相等還是現(xiàn)金付出日記簿合計數(shù)相等？（三）余額表（三）余額表 余額表

29、是核對總帳與分戶帳余額和計算利息的重要工具。余額表是核對總帳與分戶帳余額和計算利息的重要工具。余額表分為計息余額表和一般余額表。計息余額表適用于余額表分為計息余額表和一般余額表。計息余額表適用于計息科目，它根據(jù)分戶帳的每日最后余額填列；一般余額計息科目，它根據(jù)分戶帳的每日最后余額填列；一般余額表適用于各種科目及帳戶余額。表適用于各種科目及帳戶余額。201001002003合計合計日期日期9月月1日日 20日日合計合計 ABA、B計息依據(jù)計息依據(jù)A1A1平衡帳務依據(jù)（與總賬核對）平衡帳務依據(jù)（與總賬核對）例：假定某行某營業(yè)日發(fā)生下列業(yè)務，具體會計分錄為：例：假定某行某營業(yè)日發(fā)生下列業(yè)務，具體會計

30、分錄為：（1 1）借）借 201005 50000 201005 50000 （3 3）借）借 101 20000101 20000 貸貸 201001 50000 201001 50000 貸貸 201007 20000201007 20000（2 2）借）借 123002 30000 123002 30000 （4 4）借）借 211008 1000211008 1000 貸貸 201002 30000 201002 30000 貸貸 101 1000 101 1000 第四節(jié)第四節(jié) 帳務組織帳務組織二、綜合核算二、綜合核算科目日結單：也稱總傳票。是每個會計科目當天借貸方發(fā)科目日結單：也稱

31、總傳票。是每個會計科目當天借貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄。生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄。分行 201 科目日結單 借借 方方 貸貸 方方傳票張數(shù)傳票張數(shù)金金 額額傳票張數(shù)傳票張數(shù)現(xiàn)金現(xiàn)金 張張現(xiàn)金現(xiàn)金 1 張張 20000轉帳轉帳 1 張張50000轉帳轉帳 2 張張 80000合計合計 1 張張50000合計合計 3 張張100000分行 123 科目日結單 借借 方方 貸貸 方方傳票張數(shù)傳票張數(shù)金金 額額 傳票張數(shù)傳票張數(shù)現(xiàn)金現(xiàn)金 張張現(xiàn)金現(xiàn)金 0 張張 轉帳轉帳 1 張張30000轉帳轉帳 0 張張 合計合計 1 張張30000合計合計 0 張張分行 211 科目日結單 借借

32、方方 貸貸 方方傳票張數(shù)傳票張數(shù)金金 額額傳票張數(shù)傳票張數(shù)現(xiàn)金現(xiàn)金 1張張1000現(xiàn)金現(xiàn)金 張張 轉帳轉帳 0 張張 轉帳轉帳 張張 合計合計 1 張張1000合計合計 張張 借借 方方貸貸 方方傳票張數(shù)傳票張數(shù)金額金額20 00020 000現(xiàn)金現(xiàn)金 張張1000 1000 轉帳轉帳 張張合計合計 張張20 00020 000合計合計 張張10001000各科目借方發(fā)生額合計：各科目借方發(fā)生額合計：101000101000各科目貸方發(fā)生額合計：各科目貸方發(fā)生額合計：101000101000分行分行 101 101 科目日結單科目日結單傳票張數(shù)傳票張數(shù)金額金額現(xiàn)金現(xiàn)金 張張 轉帳轉帳 張張（二

33、）總賬（二）總賬各科目的總括記錄。特別注意：各科目的總括記錄。特別注意：銀行會計總賬的發(fā)生額，應銀行會計總賬的發(fā)生額，應于每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結單填記。而不是象企業(yè)會于每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結單填記。而不是象企業(yè)會計一樣，根據(jù)科目匯總表填記。計一樣，根據(jù)科目匯總表填記。各該科目余額的計算及方向的確定。各該科目余額的計算及方向的確定。（三）日計表（三）日計表科目科目代號代號科科目目名名稱稱本日發(fā)生額本日發(fā)生額余余 額額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方101101200002000010001000123123300003000020120150000500001000001000002

34、1121110001000合計合計101000101000101000101000日計表日計表是反映當日業(yè)務活動和軋平全部帳務的主要工具。是反映當日業(yè)務活動和軋平全部帳務的主要工具。是銀行業(yè)務日報表。是銀行業(yè)務日報表。（一）每日核對（一）每日核對（二）定期核對（二）定期核對三、帳務核對三、帳務核對帳務核對是保證核算正確，防止帳務差錯的重要措施之一。帳務核對是保證核算正確，防止帳務差錯的重要措施之一。為明確責任，經(jīng)辦人員在核對相符后，應在有關帳、簿、卡為明確責任，經(jīng)辦人員在核對相符后，應在有關帳、簿、卡上簽章，內(nèi)勤坐班主任或會計主管人員應經(jīng)常檢查督促。上簽章，內(nèi)勤坐班主任或會計主管人員應經(jīng)常檢查

35、督促。帳務核對方法分為每日核對和定期核對：帳務核對方法分為每日核對和定期核對：（一）當日發(fā)現(xiàn)差錯采取劃線更正方法。（一）當日發(fā)現(xiàn)差錯采取劃線更正方法。（二）次日及在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯，應用紅藍字更正法更正（二）次日及在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯，應用紅藍字更正法更正 串戶問題串戶問題（三）發(fā)現(xiàn)上年度錯帳，應填制藍字反方向憑證沖正（三）發(fā)現(xiàn)上年度錯帳，應填制藍字反方向憑證沖正（四）沖正錯帳影響利息計算的，必須計算應加、應減積數(shù)（四）沖正錯帳影響利息計算的，必須計算應加、應減積數(shù)四、錯帳更正四、錯帳更正（一）日計表。根據(jù)總帳各科目當日發(fā)生額和余額填制。（一）日計表。根據(jù)總帳各科目當日發(fā)生額和余額填制。（二）月

36、計表。根據(jù)總帳備科目上月末余額、當月發(fā)生額和（二）月計表。根據(jù)總帳備科目上月末余額、當月發(fā)生額和月末月末余額填制。余額填制。（三）業(yè)務狀況報告表。根據(jù)上報期各科目總帳上期末余額及年初至本（三）業(yè)務狀況報告表。根據(jù)上報期各科目總帳上期末余額及年初至本期末累計發(fā)生額和本期末余額填制。期末累計發(fā)生額和本期末余額填制。（四）資產(chǎn)負債表。根據(jù)上報期總帳各科目及有關帳戶上期末和本期末（四）資產(chǎn)負債表。根據(jù)上報期總帳各科目及有關帳戶上期末和本期末的余額整理歸并后進行填制。的余額整理歸并后進行填制。（五）損益明細表。根據(jù)上報期各損益科目分戶帳的余額填制。（五）損益明細表。根據(jù)上報期各損益科目分戶帳的余額填制。（六）會計附表。根據(jù)工作需要設定。（六）會計附表。根據(jù)工作需要設定。五、會計報表五、會計報表1、特殊的銀行會計帳務組織是本章學習的重點。、特殊的銀行會計帳務組織是本章學習的重點。2、掌握銀行會計憑證的審查要素及使用特點是了解和做好銀、掌握銀行會計憑證的審查要素