財務會計答案

1、3月30日銷售部門前來、貨幣資金核算:1.新蒙公司在200 x年第1季度發(fā)生下列業(yè)務：(1)1月1日核定銷售部門備用金定額3000元，用現(xiàn)金支票支付。報銷零星開支，共計2345元。1月1日借：備用金3000貸：銀行存款30003月30日借：管理費用2345貸：現(xiàn)金2345(2)I月8日委托開戶銀行匯往廣州工商銀行20000元開立采購專戶，2月6日采購員交來 采購發(fā)票兩張，價稅合計為19305元。同時報銷差旅費1150元，用現(xiàn)金支付。2月15日接 到開戶銀行通知，剩余的外埠存款695元已轉回開戶銀行。財務會計練習題1月8日借：其他貨幣資金一一外埠存款20000貸：銀行存款2月6日借：材料采購應交

2、稅費一一應交增值稅貸：其他貨幣資金一一外埠存款借：管理費用1150貸：現(xiàn)金11502月15日借：銀行存款695貸：其他貨幣資金一一外埠存款2000016500280519305695(3)2月3日銷售商品收到買方轉賬支票一張，價款金額24000元，增值稅4080元。借：銀行存款2808030000貸：銀行存款30000240貸：待處理財產損益240（4）3月10日從銀行提取現(xiàn)金30000元，備發(fā)工資。借：現(xiàn)金（5）3月31日清查時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余240元，原因待查。借：現(xiàn)金要求：為上述經濟業(yè)務編制會計分錄。2現(xiàn)行銀行結算方式有哪些？各自特點和適用范圍是什么？結算工具：票據(jù)化的結算方式和銀行轉賬

3、結算票據(jù)化的結算方式：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票銀行轉賬結算：匯兌、委托收款、托收承付、信用卡同域結算：支票、銀行本票異地結算：匯票、托收承付通用結算：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款銀行匯票是匯款人將款項繳存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉賬結算或支取現(xiàn) 金的票據(jù)。商業(yè)匯票（分商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票）是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)， 由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種結算方式。銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。支票（分現(xiàn)金支票，轉賬支票）是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將 款項支付給收款人

4、的票據(jù)。匯兌（信匯，電匯）是指匯款單位委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。委托收款是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。托收承付是指根據(jù)經濟合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款 單位向銀行承認付款的結算方式。信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金， 且具有消費信用的特制載體卡片。3.桂新有限責任公司為一般納稅人（按17%交納增值稅）。20 X 7年9月發(fā)生下列經濟業(yè)務：（1）從本市宏達工廠購進A材料10 000元，增值稅1 700元，貨款簽發(fā)轉賬支票支付， 材料驗收入庫。借：原材料10000應交稅費

5、一一應交增值稅1700貸：銀行存款11700（2） 簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。借：現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000（3） 填制銀行匯票委托書，委托銀行開出金額為400 000元的銀行匯票。銀行收妥款項， 開給銀行匯票。借：其他貨幣資金一一銀行匯票400000貸：銀行存款400000（4） 采購員持銀行匯票到外地前進工廠采購B材料，收到有關發(fā)票賬單，計列B材料300000元，增值稅51 000元。B材料尚未到達。借：材料采購300000應交稅費一一應交增值稅51000貸：其他貨幣資金銀行匯票351000（5） 收到銀行轉來多余款收賬通知，銀行匯票多余款49 000元已收妥轉入

6、企業(yè)銀行存款 戶。借：銀行存款49000貸：其他貨幣資金銀行匯票49000（6） 向外地順峰工廠銷售甲產品一批，售價40 000元，增值稅6 800元。收到對方交來銀行匯票及解訖通知，匯票金額50 000元，填寫實際結算金額和多余金額后，根據(jù)實際結算金額填制進賬單，一并送存銀行。借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務收入40000應交稅費一一應交增值稅6800(7)填制銀行本票申請書，向開戶行銀行申請開出金額為120 000元的銀行本票。借：其他貨幣資金銀行本票120000貸：銀行存款120000(8)從本市宏達工廠購進A材料102 000元，增值稅17 340元，以面值120 000元的銀 行本

7、票結算，差額660元收到現(xiàn)金。借：材料采購102000應交稅費一一應交增值稅17340現(xiàn)金660貸：其他貨幣資金銀行本票120000(9)銷售給本市大華工廠乙產品40 000元，增值稅6 800元，收到對方交來銀行本票一 張，面值46 000元，差額收到對方交來的現(xiàn)金。借：銀行存款46000現(xiàn)金800貸：主營業(yè)務收入40000應交稅費一一應交增值稅68004.萬順公司200 x年3月31日銀行存款賬的余額為889216.52元，同日銀行對賬單余額為1490743.17元，經核對后，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)3月31日的公司銷售收入331 749.60元，銀行尚未入賬。(2)3月30日公司簽發(fā)的#15

8、2支票234 688.15元，銀行尚未付款。(3)銀行把萬達公司一張92 610.00元的付款支票誤記到萬順公司戶頭上。(4)銀行已扣手續(xù)費287元，公司未入賬。(5)公司委托銀行代收的款項614600元， 銀行已于3月31日收到，公司尚未入賬。(6)公司在登記支付貨款19 653.90元的支票時，誤記為196 539.00元。要求：編制3月31日的銀行余額調節(jié)表。銀行存款余額調節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額889216.52銀行對賬單的存款余額1490743.17加：銀行已記增加，企業(yè)未614600加：企業(yè)已記增加，銀行未331749.60記增加的款項記增加的款項減：銀行已記減少，企

9、業(yè)未287減：企業(yè)已記減少，銀行未234688.15記減少的款項記減少的款項加：錯賬更正加：錯賬更正176885.192610.00調節(jié)后的存款余額1680414.62調節(jié)后的存款余額1680414.62二、應收款項核算：(一)練習應收賬款、壞帳準備的核算1、某企業(yè)從2003年開始計提壞帳準備。2003年末應收賬款余額為1200000元。該企業(yè)壞帳準備的提取比例為5%。(1)做出2003年末計提壞帳準備的會計處理；借：資產減值損失6000貸：壞賬準備6000(2)2004年11月，企業(yè)有1600元的應收賬款無法收回，按規(guī)定確認為壞帳；借：壞賬準備1600貸：應收賬款1600(3)2004年末，

10、該企業(yè)應收賬款余額為1440000元。做出2004年末計提壞帳準備的會計處理；借：資產減值損失2800（4）2005年5月20日，接銀行通知，企業(yè)上年度已沖銷的1600元壞帳又收回， 款項已存 入銀行；借：銀行存款1600貸：壞賬準備1600（5）2005年末，企業(yè)應收賬款余額為1000000元。借：壞賬準備3800貸：資產減值損失38002、某企業(yè)向甲公司銷售商品，按照價目表上標明的價格計算，其售價金額為50000元，由于是批量銷售，企業(yè)給予10%的商業(yè)折扣，金額為5000元，適用稅率17%。編制分錄。借：應收賬款52650貸：應交稅費一一應交增值稅7650主宮業(yè)務收入450003、企業(yè)銷售

11、產品給A公司，全部貨款40 000元，專用發(fā)票上注明的增值稅6 800元，雙方協(xié)商的付款條件2/20,N/30（按不含稅價計）。要求米用總價法編制下列分錄：企業(yè)銷售產品形成債權時;借：應收賬款A公司46800貸：應交稅費一一應交增值稅6800主宮業(yè)務收入40000企業(yè)在20天之內收款時；借：銀行存款40000*98%+6800財務費用40000*2%貸：應收賬款一一A公司46800企業(yè)在20天以后收款時。借：銀行存款46800貸：應收賬款一一A公司46800117000*4*5%/12=19504、什么是壞賬、壞賬損失？確認壞賬的條件是什么？計提壞賬準備是怎樣影響利潤的?壞賬損失是指由于債務人

12、破產、死亡或其他原因導致無法收回的壞賬而給企業(yè)帶來的損失。壞賬準備是指企業(yè)按一定原則和方法對可能發(fā)生的壞賬損失提取相應的準備資金，在實際 發(fā)生壞賬時沖減壞賬準備。確認壞賬的條件：（1）債務人破產，用其剩余財產償還后不能收回的部分；（2）債務人死亡，其遺產不足清償?shù)牟糠?；?）債務人逾期3年尚未歸還的應收賬款，或有關證據(jù)表明該賬款收回的可能性極小。（二）應收票據(jù)的核算1、A企業(yè)銷售一批產品給B公司，貨已發(fā)出，貨款50000元，增值稅為8500元。B公司 交給A企業(yè)一張不帶息3個月到期的商業(yè)承兌匯票，面額58500元。3個月后，票據(jù)到期，A企業(yè)收到貨款58500元，存入銀行。銷售成立時：借：應收票

13、據(jù)一一B公司58500貸：應交稅費一一應交增值稅8500主營業(yè)務收入500003個月后：借：銀行存款58500貸：應收票據(jù)一一B公司585002、 企業(yè)2000年9月1日銷售一批產品給A企業(yè)，貨款100000元，增值稅為17000元。收 到A企業(yè)交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個月，票面利率為5%。要求：編制B企業(yè)收 到票據(jù)、年末計提利息、票據(jù)到期收回款項的會計分錄。收到票據(jù)：借：應收票據(jù)一一A公司117000貸：應交稅費一一應交增值稅17000主營業(yè)務收入100000年末計提利息：借：應收票據(jù)一一A公司8%，面值為400000元的商業(yè) 年1月1日。票據(jù)到期收回款項借：銀行存款117000+1

14、17000*6*5%/12=119925貸：應收票據(jù)A公司117000+117000*4*5%/12=118950財務費用117000*2*5%/12=9753、A企業(yè)因急需資金，于8月7日將一張7月8日簽發(fā)、120天期限、票面價值100000元的 不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為10%。到期天數(shù)=120-持有天數(shù)=120-30=90貼現(xiàn)利息=100000*90*10%/360=2500借：銀行存款100000-2500=97500財務費用2500貸：應收票據(jù)1000004、甲企業(yè)于2001年4月1日將一張7月1日到期，年利率為 承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。票據(jù)出票日為2001到期

15、天數(shù)=30+31+30=91票據(jù)到期值=400000+400000*6*8%/12= 416000貼現(xiàn)利息=416000*91*10%/360= 10515.56借：銀行存款416000-10515.56貸：應收票據(jù)400000財務費用5484.44三、存貨核算（一）練習原材料采購的核算1、 企業(yè)某日從本市購入材料一批，并于當日全部辦理驗收入庫，貨款10000元和增值稅1 700元，開出轉賬支票予以支付（采用實際成本計價）。借：原材料10000應交稅費一一應交增值稅1700貸：銀行存款117002、 企業(yè)接到銀行付款通知承付鞍鋼的鋼材款，全部貨款20000元，專用發(fā)票注明的增值稅3400元，但

16、鋼材尚未到達企業(yè)（采用實際成本計價）。借：在途物資20000應交稅費一一應交增值稅3400貸：銀行存款234003、企業(yè)收到A公司原材料一批，并辦理驗收入庫，該批材料的全部貨款5850元（含增值稅）已于上月支付（采用實際成本計價）。借：原材料5000貸：在途物資50004、 企業(yè)某日從本市購入原材料一批，該批材料已于當日驗收入庫，其計劃成本是6 800元。該批材料的貨款6 000元，專用發(fā)票上注明的增值稅1 020元，全部款項開出轉賬支票予以 支付。借：原材料6800應交稅費一一應交增值稅1020貸：銀行存款7020材料成本差異8005、 企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票一張用于購買H公司的原材料。開

17、出商業(yè)承兌匯票的金額是11700元（含增值稅），材料尚未到達企業(yè)（采用計劃成本計價）。借：材料采購10000應交稅費一一應交增值稅1700貸：應付票據(jù)117006、企業(yè)按規(guī)定于某日預付給E公司的材料貨款30000元。借: 預付賬款一一E公司30000貸 :銀行存款300007、企業(yè)預付E公司貨款的材料到達并驗收入庫，其計劃成本是51000元。該批材料的全部貨款是50000元，專用發(fā)票上注明的增值稅8 500元，全部款項的差額通過銀行支付。500005 000元，進項稅額借：材料采購應交稅費一一應交增值稅8500貸：預付賬款E公司30000銀行存款28500借：原材料51000貸：材料采購500

18、00材料成本差異10008、 企業(yè)月末丙種材料到達并辦理驗收入庫，但材料的發(fā)票賬單尚未到達，按估計成本18000元驗收入庫（實際成本核算）。借：原材料18000貸：應付賬款180009、 下月中旬，企業(yè)收到上述丙種原材料發(fā)票賬單，全部貨款價稅合計23400元， 銀行存款 付訖。月初：借：原材料18000貸：應付賬款18000收到發(fā)票時：借：原材料20000應交稅費一一應交增值稅3400貸：銀行存款2340010、 企業(yè)將外購的材料一批用于某項設備的改造，實際成本為10000元，進項稅額為1 700丿元。借：在建工程11700貸：原材料10000應交稅費一一應交增值稅（進項稅轉出）170011、

19、企業(yè)將外購的材料一批用于企業(yè)職工福利，該批材料的實際成本850元。貸：原材料5000應交稅費一一應交增值稅（進項稅轉出）85012、企業(yè)甲材料本月收、發(fā)明細資料如下:XX年憑證編號摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量 單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量 單價 金額71略期初結存2002040008購入30021630010發(fā)出40015購入50019950028發(fā)出450要求：分別運用“全月一次加權平均法”、“先進先出法”計算本月發(fā)出材料和月末結存 材料的成本。（二）練習材料成本差異的核算1、某企業(yè)5月份甲材料月初節(jié)約差異為2150元，月初甲材料計劃成本為142200元，5月 份收入材料甲材料的計劃成本是90300

20、元，實際成本是87800元，5月份發(fā)出甲種原材料的計劃成本是50000元。計算本月甲材料本月成本差異率及發(fā)出材料實際成本。成本差異率=(-2150-90300+87800)/(142200+90300)=-4650/232500=-2%發(fā)出材料實際成本=50000-50000*2%=490002、某企業(yè)2001年5月初結存原材料的計劃成本為100 000元，本月收入原材料的計劃成本為200 000元，本月發(fā)出原材料計劃成本為160 000元，其中生產產品領用材料150000元，車間領用材料8000元，企業(yè)管理部門領用材料2000元。原材料成本差異的月初數(shù)為2000元（超支），本月收入原材料成本

21、差異為5000元（節(jié)約）。計算材料成本差異率及發(fā)出材料應負擔的成本差異，并做出相應會計處理。材料成本差異率=(2000-5000)/(100000+200000)=-1%發(fā)出材料應負擔的成本差異=160000*（-1%）=-1600借：生產成本150000制造費用8000管理費用2000貸：原材料160000借：生產成本1500_制造費用80管理費用20貸：材料成本差異16003、W公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按計劃價核算，A材料計劃單位成本為610元/千克。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價 準備。該公司2001年A材料的有關資料如下：（1）4月30

22、日從外地購入A材料500千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增 值稅為51 000元。另發(fā)生運雜費及裝卸費1 840元（不考慮與運費有關的增值稅扣除）。各 種款項已用銀行存款支付，材料未到達。（2）5月10日，所購A材料到達企業(yè)，驗收入庫的實際數(shù)量為490千克，短缺10千克系屬于 定額內合理損耗。（3）由于該公司調整產品品種結構，導致上述A材料一直積壓在庫。A材料12月31日的可變現(xiàn)凈值為149 500元。要求：（1）計算A材料實際采購成本和材料成本差異；（2）編制A材料采購入庫、年末計提存貨跌價準備的會計分錄。答案：（1）4月30日A材料實際成本=3000000+1840=30

23、1840借：材料采購A 301840應交稅費一一應交增值稅51000貸：銀行存款352840（2）5月10日A材料計劃成本=610*490=298900材料成本差異=實際成本一計劃成本=301840298900=2940（超支）借：原材料A 298900材料成本差異294010000貸：材料采購A 301840(3)6月30日該材料成本=298900+2940=301840應計提資產減值損失=301840-147500=154340借：資產減值損失154340貸：存貨跌價準備A材料154340(4)12月31日該材料成本=298900+2940=301840應計提資產減值損失=301840-1

24、49500=152340實際計提數(shù)=152340-154340=-2000借：存貨跌價準備一一A材料2000貸：資產減值損失2000四、投資的核算。1、黃河有限責任公司20 X 7年發(fā)生有關投資的經濟業(yè)務如下，根據(jù)上述資料編制有關的會 計分錄。(1)購買A公司股票100 000元，另支付手續(xù)費200元，印花稅150元，辦妥有關手續(xù)。借：交易性金融資產A公司股票成本100000投資收益350貸：銀行存款100350(2)購買B公司股票600000元，其中包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利10 000元，另支付 手續(xù)費1 200元，印花稅900元。借：交易性金融資產一一B公司股票一一成本590000應收股

25、利10000投資收益2100貸：銀行存款602100(3)十日后，收回B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利，存入銀行。借：銀行存款貸：應收股利10000（4）半年后，又收到借： 銀行存款（9）1個月后，因急需資金，將C公司債券出售, 括購入時尚未領取的債券利息）?？鄢嚓P稅費后，實收價款51560元（包借：銀行存款51560B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利3 000元，存入銀行。30003000（5）第一年底A公司股票市價下跌到95 000元，計提公允價值變動損益。借：公允價值變動損益5000貸：交易性金融資產一一A公司股票一一公允價值變動5000（6）第二年末A公司股票市價回升至110 000元。借：交易性金融資產一一

26、A公司股票一一公允價值變動15000貸：公允價值變動損益15000（7）出售B公司股票，從成交價中扣除手續(xù)費、印花稅，實收645 100元，存入銀行。借：銀行存款645100貸：交易性金融資產一一B公司股票一一成本590000投資收益55100（8）購入C公司債券50 000元，其中包括已到付息期但尚未領取的債券利息1250元，另支付手續(xù)費、印花稅300元。該債券年利率5%，每半年付息一次。借：父易性金融資產-C公司債券一成本48750投資收益300應收利息1250貸：銀行存款50300貸：交易性金融資產C公司債券成本48750投資收益15602、某股份有限公司20 X 7年有關交易性金融資產

27、的資料如下：（1）3月1日以銀行存款購入A公司股票50000股，并準備隨時變現(xiàn)，每股買價16元， 同 時支付相關稅費4000元。（2）4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。（3）4月21日又購入A公司股票50000股，并準備隨時變現(xiàn)，每股買價18.4元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元），同時支付相關稅費6000元。（4）4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。（5）6月30日A公司股票市價為每股16.4元。（6）7月18日該公司以每股17.5元的價格轉讓A公司股票60000股，扣除相關稅費6000元，實得金額為1040000元。（7）12月31日A公司股票市價為

28、每股18元。要求：根據(jù)上述經濟業(yè)務編制有關會計分錄。2、答：（1）借：交易性金融資產一一A公司股票（成本）800000投資收益4000貸：銀行存款804000（2） 借：應收股利20000貸：投資收益20000（3） 借：交易性金融資產一一A公司股票（成本）900000應收股利20000投資收益6000貸：銀行存款926000（4） 借：銀行存款20000貸：應收股利20000（5）公允價值變動損益=（800000+900000）-16.4X 100000=60000（元）借：公允價值變動損益60000貸：交易性金融資產一一A公司股票（公允價值變動）60000（6） 借：銀行存款1040000

29、36000交易性金融資產A公司股票（公允價值變動）貸：交易性金融資產A公司股票（成本）1020000投資收益56000借：投資收益36000貸：公允價值變動損益36000（7）公允價值變動損益=18 X 40000（800000+900000-1020000） - （6000036000 ）=64000（元）借：交易性金融資產一一A公司股票（公允價值變動）64000貸：公允價值變動損益640003、甲股份有限公司2001年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的五年期債券，準備持有至到期。 債券的票面利率為12%,債券面值1000元，企業(yè)按1050元的價格購入80張。該債券每年 年末付息一次，最后一年還本

30、并付最后一次利息。假設甲公司按年計算利息。假定不考慮 相關稅費。該債券的實際利率為10.66%。要求：編制利息收入確認表，并做出甲公司每 一年有關上述債券投資的會計處理（計算結果保留整數(shù)） 。3、答：利息收入確認表計息日期應收利息實際利率利息收入利息調整攤余成本2001.1.1840002001.12.31960010.66%8954646833542002.12.31960010.66%8886714826402003.12.31960010.66%8809791818492004.12.31960010.66%8725875809742005.12.31960010.66%86269748

31、0000合計48000440004000(1)2001年1月1日借：持有至到期投資成本80000利息調整4000貸：銀行存款84000(2)2001年12月31日借：應收利息9600貸：投資收益)】貸：投資收益8725(84000-646-714-791)10.66%)】8954(84000 X 10.66%) 80974持有至到期投資一一利息調整646收到利息時：借：銀行存款9600貸：應收利息9600(3)2002年12月31日借：應收利息9600貸：投資收益8886【(84000-646 )X 10.66%)】持有至到期投資一一利息調整714收到利息時：借：銀行存款9600貸：應收利息9

32、600(2)2003年12月31日借：應收利息9600貸：投資收益8809【(84000-646-714 )X 10.66%持有至到期投資一一利息調整791收到利息時：借：銀行存款9600貸：應收利息9600(2)2004年12月31日借：應收利息9600持有至到期投資一一利息調整875收到利息時：借：銀行存款9600貸：應收利息9600(2)2005年12月31日借：應收利息9600貸：投資收益8626持有至到期投資利息調整974(4000-646-714-791-875)收到利息和本金時：借：銀行存款89600貸：應收利息9600持有至到期投資一一成本800004、20 X 1年5月6日，

33、甲公司支付價款10 160 000元(含交易費用20 000元和已宣告發(fā)放 現(xiàn)金股利140000元)，購入乙公司發(fā)行的股票2 000 00股，占乙公司有表決權股份的0.5%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產。20 X 1年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140 000元。20 X 1年6月30日，該股票市價為每股52元。20 X 1年12月31日，甲公司仍持有該股票；當日，該股票市價為每股50元。20 X 2年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利40 000 000元。20 X 2年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。20 X 2年5月20日，甲公司以每股49元的價格將股票全部轉讓。

34、假定不考慮其他因素，要求編制甲公司的賬務處理。4、答：(1)20 X 1年5月6日，購入股票：借：可供出售金融資產一一成本10 020 000應收股利140 000貸：銀行存款10 160 000(2)20 X 1年5月10日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款140 000貸：應收股利140 000(3)20 X 1年6月30日，確認股票的價格變動借：可供出售金融資產一一公允價值變動380 000貸：資本公積一一其他資本公積380 00020 X 1年12月31日，確認股票價格變動借：資本公積其他資本公積400 000貸：可供出售金融資產一一公允價值變動400 000 20 X 2年5月9日，確認應收

35、現(xiàn)金股利借：應收股利200 000付運雜費1800元。借：固定資產應交稅費一一應抵扣固定資產增值稅貸：銀行存款1月25日，購入一臺需要安裝的設備，發(fā)票價格 運雜費1100元，支付安裝成本1200元。設備于借: 在建工程53100應交稅費一- -應抵扣固定資產增值稅貸 :銀行存款61940借: 在建工程1200貸 :銀行存款1200借: 固定資產54300貸 :在建工程5430061800102007200052000元，增值稅稅額8840元，支付2月20日安裝完畢，交付使用。8840貸：投資收益200 000(6)20 X 2年5月13日，收到現(xiàn)金股剁借：銀行存款200 000貸：應收股利20

36、0 000(7)20 X 2年5月20日，出售股票借：銀行存款9 800 000投資收益220 000可供出售金融資產一一公允價值變動20 000貸：可供出售金融資產一一成本10 020 000資本公積一一其他資本公積20 000五、固定資產的核算1、星海公司2001年度有關固定資產的資料如下，要求編制有關固定資產取得的會計分錄：(1)1月10日，購入一臺不需要安裝的設備，發(fā)票價格60000元，增值稅稅額10200元,該設備經評估確3月5日，星海公司的甲股東以一套需要安裝的設備作為投資投入企業(yè),認價值為280000兀。星海公司用銀行存款支付設備安裝成本6200兀。設備于3月25日安裝完畢，交付

37、使用。借：在建工程280000貸：實收資本280000借：在建工程6200貸：銀行存款6200借：固定資產286200貸：在建工程286200(4)4月5日，接受捐贈一臺設備，捐贈者提供的有關價值憑證上列明設備價值為 元，星海公司支付設備運雜費800元。145000借：固定資產145800貸：營業(yè)外收入145000銀行存款800(5)4月20日，禾U用剩余生產能力自行制造一臺設備。用銀行存款購入工程物資價80000元，增值稅13600元；工程實際領用78000元；領用庫存材料8000元，增值稅進項稅額1360元；領用庫存產成品4000元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額850元；輔助生產部門為工

38、程提供水、電等勞務共計3200元，工程應負擔直接工資5600元。設備于6月5日完工，投入使用。剩余工程物資轉為原材料。借：工程物資80000應交稅費一一 -應抵扣固定資產增值稅13600貸：銀行存款93600借：在建工程78000貸：工程物資78000借：在建工程8000應交稅費一一 -應抵扣固定資產增值稅1360貸：原材料8000應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)1360借：在建工程4000應交稅費一一 -應抵扣固定資產增值稅850貸：庫存商品4000應交稅費- -應交增值稅(銷項稅)850借：在建工程3200貸：生產成本3200借：在建工程5600貸：應付職工薪酬5600借：固定資產988

39、00貸：在建工程98800借：原材料2000應交稅費- 應交增值稅（進項稅）850貸：工程物資2000應交稅費一一應抵扣固定資產增值稅850（6）4月25日，以出包方式建造一座廠房，預付給承包單位工程款850000元。12月20日工程完工，補付工程價款550000元。完工廠房交付使用。借：在建工程850000貸：銀行存款850000借：在建工程550000貸：銀行存款550000借：固定資產1400000貸：在建工程14000002、星海公司一臺機器設備，原始價值800000元，預計使用5年，預計凈殘值率5%。要求：分別按年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計算年折舊率和各年折舊額。（1）年

40、限平均法年折舊額=800000（1-5%）/5=152000年折舊率=152000/800000=19%（2）雙倍余額遞減法年份期初凈值年折舊率年折舊額累計折舊期末凈值180000040%320000320000480000248000040%192000512000288000328800040%1152006272001728004172800664006936001064001064006640076000040000(3)年數(shù)總和法年份應提折舊總額年折舊率年折舊額累計折舊額176000033.33%253308253308276000026.67%2026924560003760000

41、20%152000608000476000013.33%10130870930857600006.67%506927600003、星海公司2002年度有關固定資產擴建、修理的資料如下，要求編制有關固定資產擴建、 修理的全部會計分錄：(1)3月5日,對一幢原價為2680000元、累計折舊為1250000元的廠房進行擴建。 擴建時, 用銀行存款支付擴建支出2170000元，廠房拆除部分殘料價值9400元。該廠房擴建后預計使用年限延長10年。轉入在建工程借：在建工程1430000累計折舊1250000貸：固定資產2680000支付擴建費借：在建工程2170000貸：銀行存款2170000殘料入庫借：

42、原材料9400貸：在建工程9400結轉完工工程借：固定資產3590600貸：在建工程35906005月8日，對生產設備進行日常修理， 領用修理備件240元，用存款支付其他修理費用650丿元。借：管理費用890貸：周轉材料240銀行存款650(3)6月25日，對生產設備進行全面大修，用銀行存款支出大修理費用78240元。借：管理費用78240貸：銀行存款782404、星海公司對一座倉庫進行處置。該倉庫原價860000元，已提折舊120000元，處置時支付清理費用11000兀。要求：編制下列兩種情況下有關倉庫處置的會計分錄：(1)假定星海公司按980000元將倉庫出售，營業(yè)稅稅率5%。假定該倉庫因

43、失火燒毀，星海公司收到保險賠款600000元，殘料作價7500元入庫。(1)借：固定資產清理740000累計折舊120000貸：固定資產860000借：固定資產清理11000貸：銀行存款11000借：銀行存款980000貸：固定資產清理980000借：固定資產清理49000貸：應父稅費應父營業(yè)稅49000借：固定資產清理180000貸：營業(yè)外收入180000(2)借：固定資產清理740000累計折舊120000貸：固定資產860000借：固定資產清理110001100050000元，預計使用5年，估計殘值2000元。要求采用雙倍余額貸：銀行存款借：銀行存款600000貸：固定資產清理60000

44、0借：原材料7500貸：固定資產清理7500借：營業(yè)外支出143500貸：固定資產清理1435005、星海公司在固定資產清查中，有一臺原價6500元、累計折舊2000元的儀器需報經批準處理。要求做出下列兩種情況下有關固定資產清查的會計分錄：(1)假定該儀器為盤盈固定資產；借：固定資產6500貸：累計折舊2000待處理財產損益4500(2)假定該儀器為盤虧固定資產。借：累計折舊2000待處理財產損益4500貸：固定資產65006、企業(yè)購入某設備價值遞減法在下表中計算各年應計提的折舊額。年份期初凈值年折舊率年折舊額累計折舊期末凈值15000040%50000*40%2000030000230000

45、40%30000*40%320001800031800040%18000*40%392001080041080044004360064005640044004800020007、企業(yè)購入某設備價值100000元，使用年限4年，估計值2000元，采用年數(shù)總和法計算 每年計提的折舊。年份應提折舊總額年折舊率年折舊額累計折舊額1980004/1039200392002980003/1029400686003980002/1019600882004980001/10980098000五、無形資產核算：1、H公司2000年1月1日購入一項專利權，價值24萬元，款項以銀行存款支付。該專利權 法律有效期為1

46、0年，已使用2年；估計受益年限為5年。2000年12月，由于經濟環(huán)境存在 對該項專利權的不利影響，估計其可收回金額為12萬元。2001年12月，估計其可收回金額為9萬元。2002年7月，H公司出售該項專利權（不考慮營業(yè)稅等相關稅費），價款10萬元已收妥并存入銀行。要求：作出H公司對該項專利權購入、年末攤銷、計提減值準備及出售的會計分錄。（1）2000年1月1日借：無形資產240000貸：銀行存款2400002000年每月計提攤銷借：管理費用240000/5/12貸：累計攤銷4000全年共計攤銷=4000*12=480002000年末計提無形資產減值準備減值損失=240000-48000-120000=72000借：資產減值損失72000貸：無形資產減值準備72000（2）2001年每月計提攤銷借：管理費用120000/4/12貸：累計攤銷2500全年共計攤銷=2500*12=300002001年末該無形資產凈值=240000-48000-72000-30000=90000(3)2002年16月