大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征表(電力業(yè))

1、大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征表（電力業(yè)）稅稅種種序序號號稅稅收收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)領(lǐng)領(lǐng)域域企業(yè)所得稅1成本費(fèi)用企業(yè)所得稅2收入方面企業(yè)所得稅3調(diào)整項(xiàng)目企業(yè)所得稅4財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)所得稅5人員工資企業(yè)所得稅6收入主營業(yè)務(wù)收入核查企業(yè)所得稅7企業(yè)所得稅8企業(yè)所得稅9企業(yè)所得稅10企業(yè)所得稅11企業(yè)所得稅12收入視同銷售收入企業(yè)所得稅13收入營業(yè)外收入企業(yè)所得稅14企業(yè)所得稅15企業(yè)所得稅16成本費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅17企業(yè)所得稅18企業(yè)所得稅19企業(yè)所得稅20成本費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅21企業(yè)所得稅22成本費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)所得稅23成本費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)所得稅24成本費(fèi)用工資薪金企業(yè)所得稅2

2、5成本費(fèi)用職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅26成本費(fèi)用-各項(xiàng)保險(xiǎn)、補(bǔ)充保險(xiǎn)、住房公積金企業(yè)所得稅22成本費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)所得稅27成本費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)所得稅28營業(yè)外支出核查企業(yè)所得稅29長期待攤費(fèi)用核查企業(yè)所得稅30資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目核查企業(yè)所得稅31成本費(fèi)用工資薪金支出企業(yè)所得稅32成本費(fèi)用職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和撥繳的工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅33成本費(fèi)用社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金企業(yè)所得稅34成本費(fèi)用企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)和非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息問題企業(yè)所得稅35成本費(fèi)用關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息企業(yè)所得稅36補(bǔ)

3、貼收入是否申報(bào)準(zhǔn)確企業(yè)所得稅37成本費(fèi)用的稅前扣除企業(yè)所得稅38生產(chǎn)經(jīng)營收入企業(yè)所得稅39企業(yè)所得稅40其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅41營業(yè)外收入-政府補(bǔ)貼收入企業(yè)所得稅42主營業(yè)務(wù)成本-材料費(fèi)企業(yè)所得稅43主營業(yè)務(wù)成本-工資企業(yè)所得稅44主營業(yè)務(wù)成本-折舊企業(yè)所得稅45主營業(yè)務(wù)成本-專項(xiàng)儲備企業(yè)所得稅46財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)所得稅47在建工程-業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅48企業(yè)所得稅-生產(chǎn)成本-罰款及滯納金企業(yè)所得稅49企業(yè)所得稅-營業(yè)外收入企業(yè)所得稅50企業(yè)所得稅-生產(chǎn)成本-業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅51企業(yè)所得稅-收入-銷售貨物收入企業(yè)所得稅52企業(yè)所得稅-收入-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)所得稅53企業(yè)所得稅-收入-其他收

4、入企業(yè)所得稅54企業(yè)所得稅-成本費(fèi)用-成本費(fèi)用支出企業(yè)所得稅55企業(yè)所得稅-成本費(fèi)用-成本費(fèi)用支出企業(yè)所得稅56企業(yè)所得稅-成本費(fèi)用-投資收益企業(yè)所得稅57企業(yè)所得稅-成本費(fèi)用-工資薪金支出企業(yè)所得稅58企業(yè)所得稅-成本費(fèi)用-保險(xiǎn)、住房公積金企業(yè)所得稅59企業(yè)所得稅-成本費(fèi)用-資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅60固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅61公益型捐贈(zèng)企業(yè)所得稅62成本費(fèi)用材料費(fèi)企業(yè)所得稅63成本費(fèi)用修理費(fèi)企業(yè)所得稅64成本費(fèi)用物業(yè)費(fèi)、綠化費(fèi)企業(yè)所得稅65營業(yè)外收入企業(yè)所得稅66營業(yè)外收入企業(yè)所得稅67其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅68營業(yè)外收入企業(yè)所得稅69企業(yè)所得稅(風(fēng)電)稅收優(yōu)惠年限增值稅70銷項(xiàng)稅增值稅71進(jìn)項(xiàng)稅增

5、值稅72銷售收入增值稅73收入-主營業(yè)務(wù)收入增值稅74收入-其他業(yè)務(wù)收入增值稅75增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出增值稅76增值稅77增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增值稅78增值稅79增值稅-銷項(xiàng)稅額-計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確增值稅80增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅81增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確增值稅82農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅83增值稅發(fā)票管理增值稅84增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出增值稅85主營業(yè)務(wù)收入增值稅86主營業(yè)務(wù)收入增值稅87營業(yè)外收入價(jià)外費(fèi)用增值稅88增值稅-銷項(xiàng)稅額-銷售收入增值稅89增值稅-銷項(xiàng)稅額-銷售收入增值稅90增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅91增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出增值稅92農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅93銷項(xiàng)稅

6、額增值稅94銷項(xiàng)稅額增值稅95進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅96主營業(yè)務(wù)收入試運(yùn)行期間供電收入增值稅97主營業(yè)務(wù)收入視同銷售增值稅98其他業(yè)務(wù)收入粉煤灰增值稅99銷項(xiàng)稅額增值稅100銷項(xiàng)稅額增值稅101銷項(xiàng)稅額增值稅102進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅103進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅104核查納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策增值稅105主營業(yè)務(wù)收入增值稅106欠收電費(fèi)增值稅107營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入價(jià)外費(fèi)用增值稅108成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出增值稅109主營業(yè)務(wù)收入增值稅110研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除問題增值稅111城市建設(shè)附加費(fèi)存在的問題具具體體稅稅收收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)描描述述是否存在虛列成本費(fèi)用。如無票列支臨時(shí)工工資、食堂等福利部門人員費(fèi)用稅前列支以及資本化

7、的費(fèi)用稅前列支、固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定提取是否存在未計(jì)、少計(jì)收入等現(xiàn)象。如少計(jì)或未計(jì)供熱收入、出租固定資產(chǎn)未計(jì)或少計(jì)收入，罰款收入等未計(jì)入所得稅收入稅前扣除項(xiàng)目是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)等扣除項(xiàng)目，罰款支出、公益性捐贈(zèng)等是否按規(guī)定做納稅調(diào)整利息支出沒有正式發(fā)票公司人員工資偏高減少用戶抄表總電量、增加線損率少計(jì)經(jīng)營收入電量將欠收的電費(fèi)收入轉(zhuǎn)入電損而不計(jì)入營業(yè)收入隨同電價(jià)收入收取的或一次性收人去的用電權(quán)收入、集資收入以及其他收費(fèi)項(xiàng)目取得的收入不計(jì)入營業(yè)收入為政府部門代收城市公用事業(yè)附加等取得的返還收入不并入收入總額對違章用電，追繳、加收的電費(fèi)和其他費(fèi)用以及對竊電追繳的電

8、費(fèi)和罰款不計(jì)入收入電力企業(yè)職工宿舍等福利設(shè)施用電不計(jì)入營業(yè)收入大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征表（電力業(yè)）企業(yè)發(fā)生符合條件的視同銷售行為未計(jì)入收入總額企業(yè)屬于營業(yè)外收入的項(xiàng)目，不及時(shí)轉(zhuǎn)賬、長期掛在“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”賬戶的情況企業(yè)將營業(yè)外收入直接轉(zhuǎn)入企業(yè)稅后利潤，甚至作賬外處理或直接抵付非法支出火力發(fā)電企業(yè)取得的政府補(bǔ)貼掛往來帳1、材料費(fèi)：企業(yè)將不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或?qū)儆谫Y本性支出的材料計(jì)入本項(xiàng)目，造成在稅前提前扣除。2、低值易耗品攤銷：將符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的資產(chǎn)作為低值易耗品進(jìn)行了攤銷；亂用攤銷方法人為操作攤銷額。5、折舊費(fèi)：檢查企業(yè)計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)是否屬于稅法規(guī)定的范圍，如對已出售給職工的宿舍計(jì)

9、提折舊費(fèi)；檢查企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法、年限、凈殘值是否符合稅法規(guī)定。6、修理費(fèi)：企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)改建支出、大修理支出一次性計(jì)入成本項(xiàng)目，沒有按支出的受益期限進(jìn)行分期攤銷，應(yīng)注意發(fā)電企業(yè)的發(fā)電機(jī)中單件配件達(dá)到固定資產(chǎn)條件的情況，如發(fā)電企業(yè)的扇葉有可能是單件固定資產(chǎn)，注意發(fā)電機(jī)更換扇葉時(shí)是否一次性直接扣除。銷售材料成本：已銷售材料的成本計(jì)算是否正確，看有無人為地通過變換材料單價(jià)多結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料成本出租固定資產(chǎn)支出：企業(yè)對租出固定資產(chǎn)有無多提折舊1、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不作納稅調(diào)整；2、匯繳成員企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過匯繳企業(yè)按規(guī)定分?jǐn)偟闹笜?biāo)額度，匯繳成員企業(yè)再次單獨(dú)計(jì)算扣除；3

10、、在“農(nóng)電管理費(fèi)”中列支超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；4、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支廣告費(fèi)不作納稅調(diào)整；5、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不作納稅調(diào)整；6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等項(xiàng)目不能提供真實(shí)合法憑證不作納稅調(diào)整。融資對象是否區(qū)分，向非金融機(jī)構(gòu)支付的利息是否超標(biāo)；應(yīng)資本化的借款費(fèi)用是否資本化；關(guān)聯(lián)企業(yè)中關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資和權(quán)益投資的比例。企業(yè)多列職工人數(shù)，多列工資薪金總額，工資薪金多提取未實(shí)際發(fā)放等情況企業(yè)職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超限額扣除，計(jì)入成本的費(fèi)用未實(shí)際發(fā)生，未取得工會組織開具的工會經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)企業(yè)可能存在超規(guī)定比例計(jì)提各項(xiàng)保險(xiǎn)及補(bǔ)充保險(xiǎn)等；工資薪酬總額按12%計(jì)提的住房公積金列支過高無形資產(chǎn)的

11、確定和攤銷年限是否準(zhǔn)確。對營業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行核查的重點(diǎn)核實(shí)企業(yè)各種被沒收財(cái)產(chǎn)損失、贊助支出、稅收滯納金、罰金、罰款等不能在所得稅前扣除的項(xiàng)目在申報(bào)時(shí)是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的程序和金額是否合法；企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)損失是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)扣除。重點(diǎn)核實(shí)企業(yè)長期待攤費(fèi)用核算的內(nèi)容是否真實(shí)，歸集的金額是否準(zhǔn)確，攤銷的時(shí)限是否符合規(guī)定，是否存在利用該科目調(diào)節(jié)年度之間利潤的情況電力企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)允許計(jì)提準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等準(zhǔn)備金支出不得再且有所得稅稅前扣除。是否存在多列工資薪金支出是否存在發(fā)生的職工

12、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和撥繳的工會經(jīng)費(fèi)超過工資薪金總額比例部分，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整；否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)和非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息未作稅前調(diào)整是否超比例列支關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息納稅人計(jì)算補(bǔ)貼收入時(shí)是否嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅法罰款、滯納金稅前扣除；非公益捐贈(zèng)支出稅前扣除一電力銷售收入核算不實(shí)：1、收入掛往來不申報(bào)銷售收入；2、收入沖減生產(chǎn)成本及費(fèi)用；3、加大綜合廠用電率，對工程單位或其他非生產(chǎn)用電行為不申報(bào)銷售收入。 4、供電企業(yè)加大線損率少計(jì)售電量少計(jì)收入二、銷售貨物價(jià)格明

13、顯偏低且無正當(dāng)理由，少計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額； 三、與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)，價(jià)格明顯偏低，少計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；四、價(jià)外收費(fèi)不記入經(jīng)營收入；1、除電力產(chǎn)品以外的材料銷售、固定資產(chǎn)出租等業(yè)務(wù)未及時(shí)入賬計(jì)收入；2、火電企業(yè)的伴生副產(chǎn)品粉煤灰未計(jì)收入1、企業(yè)未將企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金（除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外）計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。對于收支兩條線政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)未上繳財(cái)政部分，不得從收入總額中減除。2、企業(yè)收取的由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金改變用途未計(jì)入收入。將不應(yīng)入當(dāng)期損益或?qū)儆谫Y本性支出的材料費(fèi)計(jì)入本

14、項(xiàng)目，造成在稅前提前扣除將應(yīng)由基建、技改等工程項(xiàng)目承擔(dān)的工資計(jì)入本項(xiàng)目，造成在稅前提前扣除1、企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，發(fā)票取得后未在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行進(jìn)行調(diào)整。2、煤電聯(lián)營企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出和安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于資本性支出的未計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；煤電聯(lián)營企業(yè)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，未實(shí)際發(fā)生的在稅前扣除企業(yè)由于投資者投資未到位該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息在稅前扣除籌建期業(yè)務(wù)招待全額計(jì)籌辦費(fèi)，增加結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)基數(shù)；企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除罰

15、款及滯納金企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前調(diào)整營業(yè)外收入企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，確認(rèn)收入的時(shí)間可能存在問題有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入不記入其他業(yè)務(wù)收入或者投資收益。熱、電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)居民供熱有可能會取得政府補(bǔ)貼，存在收到補(bǔ)貼計(jì)入資本公積等科目不計(jì)收入現(xiàn)象。企業(yè)成本費(fèi)用的扣除存在跨期現(xiàn)象企業(yè)在費(fèi)用支出稅前扣除時(shí)存在超標(biāo)準(zhǔn)扣除情況企業(yè)在稅前扣除時(shí)存在不符合稅法規(guī)定的投資性收益應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所等人員的工資，直接列入職工薪金總額，稅前全額扣除。企業(yè)為職工繳納的各類保險(xiǎn)、住房公積金存在

16、超標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除情況。企業(yè)存在未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而稅前扣除資產(chǎn)損失的情況按照對固定資產(chǎn)的解釋，納稅人將所用使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)納入固定資產(chǎn)管理，加大了管理難度。未取得合法、適當(dāng)?shù)膽{據(jù)將不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或?qū)儆谫Y本性支出的材料費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本將固定資產(chǎn)大修理支出、改建指出一次性計(jì)入修理費(fèi)，未按受益期間進(jìn)行分期攤銷將職工生活區(qū)發(fā)生的物業(yè)費(fèi)、綠化費(fèi)列支成本費(fèi)用為政府部門代收城市公用事業(yè)附加等，取得的返還收入不并入收入總額加收的逾期未交付電費(fèi)違約金未計(jì)入收入總額為用戶新裝、增加用電、變更用電和終止用電收取的費(fèi)用等其他費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)、增容費(fèi)不計(jì)入收入對違章用電，追繳、加收的電費(fèi)和其他費(fèi)用以及對竊

17、電追繳的電費(fèi)及罰款等不計(jì)入收入對減免和減半征收年度要?jiǎng)澐譁?zhǔn)確是否存在應(yīng)提未提銷項(xiàng)稅發(fā)電量與銷售電量是是否匹配，主要看自用電部分，銷售的副產(chǎn)品與出入庫是否相符；廠區(qū)自用熱是否按規(guī)定提取銷項(xiàng)稅金；廠內(nèi)自用電是否按規(guī)定提取銷項(xiàng)稅金是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)出未轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅（如：向居民供暖銷售收入免征增值稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；是否存在虛進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅金；運(yùn)費(fèi)與原材料購進(jìn)是否匹配；固定資產(chǎn)設(shè)備購進(jìn)是否真實(shí)、是否符合稅法規(guī)定；在建工程項(xiàng)目是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金無償贈(zèng)送粉煤灰征收增值稅企業(yè)取得的供熱收入未按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，收入確認(rèn)時(shí)間不準(zhǔn)確企業(yè)銷售廢品（粉煤灰等）、取得價(jià)外費(fèi)用未計(jì)提銷項(xiàng)稅額企業(yè)發(fā)生免稅業(yè)務(wù)，是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(居

18、民供熱)庫存原材料被盜丟失、損毀、在建工程領(lǐng)用材料、購進(jìn)貨物用于職工福利未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票項(xiàng)目填寫不全取得虛開運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)電力業(yè)業(yè)務(wù)收入，納稅人計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)是否嚴(yán)格執(zhí)行電力企業(yè)增值稅管理辦法；銷售電力產(chǎn)品計(jì)稅銷售額未包括向購買方收取的全部價(jià)款和在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購買方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用，包括供電企業(yè)收取逾期未退還的電費(fèi)保證金，三峽基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金、大中型庫區(qū)后期扶持基金、地方庫區(qū)后期扶持基金、城市公用事業(yè)附加、差別電價(jià)、可再生能源附加、集資費(fèi)、電權(quán)費(fèi)、電力建設(shè)基金等代收款。（）發(fā)電廠內(nèi)部辦公室及賓館用電存在未按照視同銷售貨物計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。（）發(fā)電企業(yè)對發(fā)電過程中

19、產(chǎn)生的廢材料（如粉煤灰等）未按稅法規(guī)定作銷售或視同銷售收入計(jì)繳增值稅,如發(fā)電廠對外無償贈(zèng)送粉煤灰未計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額納稅人計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)是否嚴(yán)格執(zhí)行增值稅條例企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，存在多記免稅收入，少繳稅款的情況。發(fā)票管理增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出發(fā)電企業(yè)：電力銷售收入核算不實(shí)：1、收入掛往來不申報(bào)銷售收入；2、收入沖減生產(chǎn)成本及費(fèi)用；3、加大綜合廠用電率，對工程單位或其他非生產(chǎn)用電行為不申報(bào)銷售收入。 供電企業(yè)：1、減少用戶抄表電量，增加線損率少計(jì)少入；2、供電價(jià)外收費(fèi)（包括代縣級以上政府或部門收取的電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加費(fèi)、農(nóng)電發(fā)展資金、用電權(quán)費(fèi)）未計(jì)收入；價(jià)外費(fèi)用是否并入銷售額

20、銷售電力或熱力產(chǎn)品價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)，價(jià)格明顯偏低，少計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額。年度機(jī)組（或班組）生產(chǎn)電量與上網(wǎng)總電量可能不相符；年度上網(wǎng)總電量與結(jié)算總電量可能不相符；電力銷售結(jié)算價(jià)與結(jié)算定價(jià)相同；電力收入總額與上網(wǎng)電量計(jì)價(jià)結(jié)算總收入可能不相一致。熱、電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)居民供熱屬免稅項(xiàng)目，存在未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額或少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額情況。購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。擴(kuò)大電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)范圍，除購進(jìn)電力產(chǎn)品外的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。實(shí)際上網(wǎng)電量與開票電量不符生產(chǎn)的電力用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目外購貨物用于

21、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目企業(yè)試運(yùn)行期間，存在將取得的供電收入沖減在建工程，不計(jì)提銷項(xiàng)稅職工宿舍、食堂等福利設(shè)施用電未計(jì)入營業(yè)收入，少計(jì)提銷項(xiàng)稅銷售火力發(fā)電伴生的副產(chǎn)品粉煤灰，不計(jì)收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅將欠收電費(fèi)收入轉(zhuǎn)電損而不記收入的情況用戶抄表總電量與經(jīng)營收入電量不相符電網(wǎng)改造過程中對由用戶負(fù)擔(dān)的進(jìn)戶線，以集資名義直接向用戶收取的材料費(fèi)未申報(bào)繳納增值稅購進(jìn)貨物入庫憑據(jù)與取得的發(fā)票上的數(shù)量、金額不一致計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)存在可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額與不可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額劃分不清有免稅銷售額（居民供熱部分）且涉嫌少轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)用戶抄表總電量與經(jīng)營收入電量不相符將欠收電費(fèi)收入轉(zhuǎn)電損而不記收入的情況隨同電價(jià)收入

22、收取的或一次收取的價(jià)外費(fèi)用不記入經(jīng)營收入購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)未進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出將已售電力未結(jié)算款項(xiàng)不記銷售收入研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除屬于納稅人申請備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在年度申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記企業(yè)提取的城市建設(shè)附加費(fèi)年底未上繳，根據(jù)財(cái)稅【2008】151號文件規(guī)定 未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除之規(guī)定，應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)識識別別和和檢檢查查方方法法涉涉及及的的會會計(jì)計(jì)科科目目重點(diǎn)核查“主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等科目”科目主營業(yè)務(wù)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用重點(diǎn)核查“主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、其它業(yè)務(wù)收入”等科目營業(yè)外收入、其它業(yè)

23、務(wù)收入重點(diǎn)核查“營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、其它業(yè)務(wù)支出”科目營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、其它業(yè)務(wù)支出實(shí)地調(diào)查憑證，核查是否存在無正式發(fā)票入賬的情況財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)地調(diào)查憑證，核查實(shí)際發(fā)生的工資是否合理管理費(fèi)用檢查企業(yè)的原始記錄，看是否有少計(jì)銷售收入行為；檢查線損率，是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確定是否通過提高線損率少計(jì)營業(yè)收入。“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”檢查企業(yè)的原始記錄，看是否有少計(jì)銷售收入行為；檢查營業(yè)收入入賬的完整性，是否有賬外見賬，私設(shè)“小金庫”的行為；檢查企業(yè)往來賬戶，確定是

24、否有收入被延遲或用作企業(yè)利潤調(diào)節(jié)檢查企業(yè)的原始記錄，看是否有少計(jì)銷售收入行為；檢查營業(yè)收入入賬的完整性，是否有賬外見賬，私設(shè)“小金庫”的行為；檢查企業(yè)往來賬戶，確定是否有收入被延遲或用作企業(yè)利潤調(diào)節(jié)檢查企業(yè)的原始記錄，看是否有少計(jì)銷售收入行為；檢查營業(yè)收入入賬的完整性，是否有賬外見賬，私設(shè)“小金庫”的行為；檢查企業(yè)往來賬戶，確定是否有收入被延遲或用作企業(yè)利潤調(diào)節(jié)檢查企業(yè)的原始記錄，看是否有少計(jì)銷售收入行為；檢查營業(yè)收入入賬的完整性，是否有賬外見賬，私設(shè)“小金庫”的行為；檢查企業(yè)往來賬戶，確定是否有收入被延遲或用作企業(yè)利潤調(diào)節(jié)檢查電力企業(yè)自身在使用電力產(chǎn)品時(shí)，是否有未按銷售及收入或銷售價(jià)格低于標(biāo)

25、準(zhǔn)價(jià)格的現(xiàn)象。大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征表（電力業(yè)）核實(shí)企業(yè)是否將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、集資、廣告、樣品等用途時(shí)會計(jì)上雖不確認(rèn)收入，但稅法上要求是同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)“營業(yè)外支出”、“生產(chǎn)成本”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”1、審閱結(jié)算賬戶的賬面記錄，對摘要記錄含糊的應(yīng)重點(diǎn)注意。如果“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”賬戶長期沒有結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)查明是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)而未轉(zhuǎn)的營業(yè)外收入。2、從賬戶的對應(yīng)關(guān)系審查有無異常的轉(zhuǎn)賬憑證。3、檢查“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等賬戶的借方發(fā)生額有無收到罰款收入、違約金收入等不按規(guī)定計(jì)入“營業(yè)外收入”賬戶，而是轉(zhuǎn)作他用，繼而減少利潤等?！盃I業(yè)外收入”“其他應(yīng)付款”、“

26、應(yīng)付賬款”“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”檢查企業(yè)收取補(bǔ)貼收入相關(guān)文件及收款憑證“其他應(yīng)付款”“營業(yè)外收入”檢查材料費(fèi)明細(xì)賬，通過調(diào)閱記賬憑證和原始憑證，查實(shí)企業(yè)是否將不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或?qū)儆谫Y本性支出的材料計(jì)入本項(xiàng)目，造成在稅前提前扣除?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”檢查企業(yè)購入資產(chǎn)取得的發(fā)票，判斷是否應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目，查看費(fèi)用明細(xì)數(shù)額較大的項(xiàng)目；檢查企業(yè)低值易耗品明細(xì)賬，及低值易耗品攤銷計(jì)算資料?！袄塾?jì)攤銷”檢查企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片，核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是否與稅法要求一致，計(jì)提折舊的方法、年限、凈殘值是否符合稅法規(guī)定“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”檢查修理費(fèi)明細(xì)賬，通過審核合同、發(fā)票、支

27、出金額及占固定資產(chǎn)比例、費(fèi)用發(fā)生時(shí)間及入賬時(shí)間等內(nèi)容，對改建指出、大修理支出、日常修理支出分別進(jìn)行審核，查實(shí)企業(yè)發(fā)生的屬于固定資產(chǎn)改建指出和大修理支出的修理費(fèi)是否一次性計(jì)入成本項(xiàng)目?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”主要檢查已銷售材料的成本計(jì)算是否正確，看有無人為地通過變換材料單價(jià)多結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料成本“其他業(yè)務(wù)成本”檢查企業(yè)對租出固定資產(chǎn)計(jì)提資料?！肮潭ㄙY產(chǎn)”“累計(jì)折舊”1、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是否作納稅調(diào)整；2、匯繳成員企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超過匯繳企業(yè)按規(guī)定分?jǐn)偟闹笜?biāo)額度，匯繳成員企業(yè)有無再次單獨(dú)計(jì)算扣除的情況；3、有無在“農(nóng)電管理費(fèi)”中列支超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況；4

28、、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支廣告費(fèi)，是否作納稅調(diào)整；5、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是否作納稅調(diào)整；6、有無業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等項(xiàng)目不能提供真實(shí)合法憑證，未作納稅調(diào)整。“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”檢查企業(yè)的融資對象，是否區(qū)分金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)；檢查企業(yè)的向非金融機(jī)構(gòu)（包括內(nèi)部職工）支付的利息，是否超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的利息；檢查企業(yè)是否將為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)存貨發(fā)生的借款費(fèi)用予以資本化；檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)中關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資和權(quán)益投資的比例，如超過2：1，在不符合稅法條件的情況下，利息支出是否作了納稅調(diào)整。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“固定資產(chǎn)”“無形資

29、產(chǎn)”到人力資源管理部門核實(shí)職工人數(shù)，重點(diǎn)核實(shí)臨時(shí)工、返聘人員和勞務(wù)工的工資薪金；索取企業(yè)工資、獎(jiǎng)金管理制度、各種補(bǔ)貼的發(fā)放形式，對業(yè)務(wù)及管理費(fèi)相關(guān)科目進(jìn)行核查，并了解非相關(guān)科目中是否存在列支工資薪金性支出。對“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核查，看是否每月發(fā)生額正常，貸方是否長期掛有余額。“應(yīng)付職工薪酬”檢查“應(yīng)付職工薪酬”下職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等明細(xì)，檢查企業(yè)計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)是否超過稅法規(guī)定的額度，是否將不應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支的項(xiàng)目進(jìn)行列支，企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)取得的發(fā)票是否合規(guī)，職工福利費(fèi)扣除限額不得超過職工工資總額的14%；檢查企業(yè)計(jì)入成本費(fèi)用的工會經(jīng)費(fèi)是否撥繳，是否取得工會組

30、織開具的工會經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)不得超過工資總額的2%；檢查企業(yè)計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)是否已經(jīng)發(fā)生，檢查企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)不得超過工資總額的2.5%?！皯?yīng)付職工薪酬”核查“管理費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，審查企業(yè)支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、特殊工種人身安全保險(xiǎn)費(fèi)以及住房公積金是否符合規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和繳存渠道，是否在成本、費(fèi)用中列支為職工辦理的國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定以外的各種商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。同時(shí)，核對職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等基本社會保險(xiǎn)繳存比例、標(biāo)準(zhǔn)、金額，是否有擴(kuò)大成本的問題，核實(shí)商業(yè)保險(xiǎn)是否列支。“管理費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”1、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，

31、是否作納稅調(diào)整；2、匯繳成員企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超過匯繳企業(yè)按規(guī)定分?jǐn)偟闹笜?biāo)額度，匯繳成員企業(yè)有無再次單獨(dú)計(jì)算扣除的情況；3、有無在“農(nóng)電管理費(fèi)”中列支超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況；4、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支廣告費(fèi)，是否作納稅調(diào)整；5、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是否作納稅調(diào)整；6、有無業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等項(xiàng)目不能提供真實(shí)合法憑證，未作納稅調(diào)整。“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”審核無形資產(chǎn)的證明材料、性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)，確定無形資產(chǎn)的存在性；無形資產(chǎn)各項(xiàng)目的攤銷是否符合規(guī)定，是否與上期一致，攤銷額的稅務(wù)處理是否準(zhǔn)確；對土地使用權(quán)，審核企業(yè)國有土地使用證注明的土地使用年限，看企業(yè)是否按對規(guī)定

32、的年限進(jìn)行攤銷扣除，其他無形資產(chǎn)攤銷年限是否符合稅法規(guī)定?！盁o形資產(chǎn)”“累計(jì)攤銷”1、用“固定資產(chǎn)清理”科目和“無形資產(chǎn)”賬戶的貸方發(fā)生額與“營業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”的借方發(fā)生額對照，核實(shí)企業(yè)處置上述資產(chǎn)形成損失的真實(shí)性和合理性，同時(shí)還要注意上述資產(chǎn)的會計(jì)成本與計(jì)稅成本是否一致；2、審查“營業(yè)外支出罰款支出”賬戶借方發(fā)生額，通過調(diào)閱記賬憑證和原始憑證，查實(shí)企業(yè)是否有代為支付的應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的罰款；3、用“待處理財(cái)產(chǎn)損益”貸方與“營業(yè)外支出非常損失”借方對照，審查列支的損失是否扣除殘料價(jià)值和過失人以及保險(xiǎn)公司的賠償，同時(shí)與財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)資料進(jìn)行核對。“營業(yè)外支出”1、檢查“長期待攤費(fèi)用”借方發(fā)

33、生額。通過調(diào)閱相關(guān)記賬憑證和原始憑證，核實(shí)企業(yè)長期待攤費(fèi)用核算內(nèi)容的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，有無將不應(yīng)列入的支出計(jì)入該項(xiàng)目。同時(shí)還要審查該科目歸集的金額是否準(zhǔn)確；2、檢查“長期待攤費(fèi)用”科目貸方發(fā)生額。通過與租賃合同等相關(guān)資料的核對，結(jié)合稅法規(guī)定，確定企業(yè)長期待攤費(fèi)用應(yīng)攤銷的時(shí)間，并計(jì)算本年度可在稅前扣除的金額，然后與該科目貸方實(shí)際發(fā)生額比對，兩者之間的差額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整?！伴L期待攤費(fèi)用”1、檢查“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目借方發(fā)生額，如該科目本期有借方發(fā)生額，應(yīng)按計(jì)提減值損失的資產(chǎn)類別分別進(jìn)行分析，凡不符合稅法規(guī)定扣除的或超過稅法規(guī)定扣除比例的一律調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；2、檢查“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方發(fā)生額

34、。如該科目本期有貸方發(fā)生額，應(yīng)仔細(xì)審查記賬憑證和原始憑證，并向以前年度追溯，凡在以前年度做納稅調(diào)增在本期轉(zhuǎn)回的減值損失或資產(chǎn)發(fā)生永久性損害且經(jīng)稅務(wù)部門備案的，允許在本期作納稅調(diào)減?！百Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備”核查工資項(xiàng)目、職工人數(shù)、用人合同應(yīng)付職工薪酬對照合理工資薪金支出計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和撥繳的工會經(jīng)費(fèi)列支比例應(yīng)付職工薪酬核查工資項(xiàng)目、職工人數(shù)、用人合同應(yīng)付職工薪酬核查管理費(fèi)用列支情況管理費(fèi)用核查財(cái)務(wù)費(fèi)用關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息列支情況財(cái)務(wù)費(fèi)用重點(diǎn)檢查納稅人補(bǔ)貼收入取得情況其他業(yè)務(wù)收入案頭分析與實(shí)地檢查營業(yè)外支出按月采集納稅人生產(chǎn)電量統(tǒng)計(jì)表及上網(wǎng)電量結(jié)算單，計(jì)算可實(shí)現(xiàn)銷售收入是否真實(shí)主營業(yè)務(wù)收入、

35、應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用 、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入1、檢查生產(chǎn)部門年度機(jī)組（或班組）生產(chǎn)電量統(tǒng)計(jì)表與上網(wǎng)總電量統(tǒng)計(jì)表；2、檢查年度上網(wǎng)總電量與結(jié)算總電量結(jié)算表；3、檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂的電力購銷合同；檢查向關(guān)聯(lián)企業(yè)收取的電費(fèi)收入是否存在價(jià)格明顯偏低；4、檢查往來賬戶；5、檢查銷售收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入；6、檢查管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、生產(chǎn)成本賬戶；7、檢查應(yīng)交增值稅明細(xì)賬；8、將用戶抄表總電量及實(shí)際收取的電費(fèi)。與財(cái)務(wù)部門的經(jīng)營收入電量進(jìn)行核對；9、檢查往來賬戶；10、檢查收入賬戶；4、審查線損率。應(yīng)收賬款、 其他應(yīng)收款、主營業(yè)務(wù)收入、其他 收入、營業(yè)外收入、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等檢

36、查存貨明細(xì)賬，檢查領(lǐng)料單位。存貨（原材料、產(chǎn)成品、低值易耗品等）、銀行存款、現(xiàn)金檢查銀行存款、營業(yè)外收入明細(xì)賬、其他應(yīng)付款，、銀行存款、營業(yè)外收入、其他應(yīng)付款檢查以下幾個(gè)方面耗用的消耗性材料、備品、專用工具等：1、基建、技改等專項(xiàng)工程領(lǐng)用；2、生產(chǎn)其他產(chǎn)品領(lǐng)用；3、其他不屬于生產(chǎn)部門耗用。原材料、低值易耗品首先了解掌握企業(yè)有無基建、技改等工程項(xiàng)目，了解上述項(xiàng)目人員工資核算情況 在建工程1、檢查固定資產(chǎn)增加和提取折舊時(shí)間，了解工程款結(jié)算時(shí)間和發(fā)票取的時(shí)間，折舊是否進(jìn)行調(diào)整。 2、檢查專項(xiàng)儲備維簡費(fèi)支出和安全生產(chǎn)費(fèi)用支出情況固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、專項(xiàng)儲備檢查檢查專項(xiàng)儲備維簡費(fèi)支出和安全生產(chǎn)費(fèi)用余額專

37、項(xiàng)儲備檢查納稅人投資款是否到位，了解企業(yè)借、貸款情況財(cái)務(wù)費(fèi)用、實(shí)收資本、短期借款、長期借款關(guān)注籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)金額在建工程、固定資產(chǎn)核查營業(yè)外支出科目營業(yè)外支出核查營業(yè)外收入科目營業(yè)外收入核查生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目生產(chǎn)成本查核采取預(yù)收款方式銷售貨物的，是否按稅法規(guī)定在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入主營業(yè)務(wù)收入查核轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入，是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外收入等查核企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入（如：政府補(bǔ)貼、財(cái)政補(bǔ)助或補(bǔ)貼、貸款貼息、出口貼息、專項(xiàng)補(bǔ)貼、增值稅即征即退、先征后退（返）、其他稅款返還、行政罰款返還、出口退稅、取得

38、代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)等等），除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定企業(yè)所得稅不征稅收入外，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)納稅所得。資本公積查核企業(yè)稅前扣除的成本費(fèi)用支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均作為當(dāng)期的成本費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期支付，均不作為當(dāng)期的成本費(fèi)用。生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等逐項(xiàng)查核企業(yè)費(fèi)用扣除情況，超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行納稅調(diào)整。管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用查核企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，是否稅前扣除。按稅法規(guī)定不得稅前扣除，如已稅前扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。投資收益查核企業(yè)應(yīng)在福利

39、費(fèi)中列支的工資薪金，是否直接在職工薪金總額中列支，稅前多扣除。應(yīng)付職工薪酬查核企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，是否依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)付福利費(fèi)、住房公積金查核企業(yè)須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失，是否已經(jīng)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意稅前扣除，否則不得稅前扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。營業(yè)外支出按照經(jīng)營常規(guī)，核對納稅人金額較大，直接攤?cè)胫圃熨M(fèi)用和管理費(fèi)用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制造費(fèi)用、管理費(fèi)用是否提供省級以上（含省級）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益型

40、捐贈(zèng)票據(jù)營業(yè)外支出檢查基建、技改等專項(xiàng)工程領(lǐng)用的材料、達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品作為備品備件生產(chǎn)成本、材料費(fèi)查看已符合固定資產(chǎn)大修理支出的條件的，其修理費(fèi)是否一次性計(jì)入損益生產(chǎn)成本、修理費(fèi)、長期待攤費(fèi)用檢查與服務(wù)企業(yè)簽訂的合同，查看有無將職工生活區(qū)發(fā)生的物業(yè)綠化費(fèi)支出計(jì)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本、物業(yè)費(fèi)、綠化費(fèi)檢查相關(guān)收入及往來賬目，核實(shí)相關(guān)收入是否全部入賬營業(yè)外收入檢查相關(guān)收入及往來賬目，核實(shí)相關(guān)收入是否全部入賬營業(yè)外收入檢查相關(guān)收入及往來賬目，核實(shí)相關(guān)收入是否全部入賬其他業(yè)務(wù)收入檢查相關(guān)收入及往來賬目，核實(shí)相關(guān)收入是否全部入賬營業(yè)外收入案頭分析企業(yè)在系統(tǒng)備案時(shí)間分期測算銷售收入變動(dòng)是否異常。按投入產(chǎn)出

41、測算發(fā)電量與賬簿發(fā)電量比對分析，采集同區(qū)域相同發(fā)電企業(yè)稅負(fù)率同本企業(yè)進(jìn)行比對分析進(jìn)行識別。檢查原材料原煤投入量，計(jì)算應(yīng)發(fā)電量，檢查副產(chǎn)品出入庫數(shù)量、金額與銷售明細(xì)對比。原材料、產(chǎn)成品，產(chǎn)品銷售收入，應(yīng)繳稅金分期測算進(jìn)項(xiàng)稅金變動(dòng)是否異常。測算原材料耗用和運(yùn)費(fèi)比例，檢查原材料購進(jìn)數(shù)量與運(yùn)費(fèi)是否匹配，檢查原材料出入庫和庫存數(shù)量。檢查購進(jìn)固定資產(chǎn)設(shè)備合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款憑證、固定資產(chǎn)憑證和賬簿、核對實(shí)物。原材料、應(yīng)繳稅金、固定資產(chǎn)、銀行存款、應(yīng)付賬款，在建工程通過查看“其他業(yè)務(wù)收入”科目，核查是否存在無償贈(zèng)送粉煤灰未納稅情況其他業(yè)務(wù)收入核查企業(yè)供熱業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間收入確認(rèn)時(shí)間是否一致，看企業(yè)供熱

42、業(yè)務(wù)量與收入確認(rèn)是否一致“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”核查“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，看企業(yè)是否取得相應(yīng)收入“其他業(yè)務(wù)收入”檢查企業(yè)居民供熱收入與非居民供熱收入計(jì)算比例是否正確,核查企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算是否正確“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)”“營業(yè)外支出”“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”、“原材料”、“管理費(fèi)用”對具體發(fā)票進(jìn)行審核材料采購“原材料”重點(diǎn)檢查納稅人銷項(xiàng)稅額科目與銷售收入科目的匹配情況；銀行存款或現(xiàn)金；主營業(yè)務(wù)收入；應(yīng)繳稅金增值稅-銷項(xiàng)稅在案頭分析中比對企業(yè)對外簽定的粉煤灰贈(zèng)送合同與營業(yè)外收入科目之間的關(guān)系在實(shí)地檢查中重點(diǎn)核查營業(yè)外收入看對外贈(zèng)送的粉煤灰是否計(jì)入營業(yè)外收入計(jì)

43、提增值稅銷項(xiàng)稅額其他成本科目及營業(yè)外收入科目重點(diǎn)檢查納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票取得情況應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）重點(diǎn)核查“主營收入-農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)”科目，看是否存在因多記免稅收入而少繳稅款的情況主營收入-農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)銷售商品、提供服務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，收款方未向付款方開具發(fā)票。無采購中的非合理損耗未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。電力行業(yè)的購電損耗應(yīng)區(qū)分開正常損耗以及非正常損耗。無按月采集納稅人生產(chǎn)電量統(tǒng)計(jì)表及上網(wǎng)電量結(jié)算單，計(jì)算可實(shí)現(xiàn)銷售收入是否真實(shí)主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用 、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入按月采集納稅人購電量和售電量，計(jì)算線損率是否合理；可實(shí)現(xiàn)銷售收入是否真實(shí)；檢查往來、銀行存

44、款等賬戶，了解價(jià)外收費(fèi)是否核算銷售收入申報(bào)納稅銀行存款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、重點(diǎn)核查營業(yè)外收入科目營業(yè)外收入檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂的電力、熱力購銷合同；檢查向關(guān)聯(lián)企業(yè)收取的電費(fèi)、熱費(fèi)收入是否存在價(jià)格明顯偏低。主營業(yè)務(wù)收入檢查生產(chǎn)部門年度機(jī)組（或班組）生產(chǎn)電量統(tǒng)計(jì)表與上網(wǎng)總電量統(tǒng)計(jì)表；檢查年度上網(wǎng)總電量與結(jié)算總電量結(jié)算表。主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)收入查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，是否有用于免征增值稅項(xiàng)目未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。應(yīng)交稅金檢查購進(jìn)貨物發(fā)票。管理費(fèi)用檢查農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)1、其他業(yè)務(wù)收入，2、主營業(yè)務(wù)收入-電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收

45、入，3、應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)以電管局核對后的電量確認(rèn)收入主營業(yè)務(wù)收入納稅人當(dāng)期是否存在非增值稅應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在建工程、營業(yè)外支出形成的不動(dòng)產(chǎn)及構(gòu)筑物、職工福利、非勞保性工作服在建工程、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用檢查試運(yùn)行期間收入核算情況主營業(yè)務(wù)收入、在建工程、應(yīng)交增值稅檢查費(fèi)用科目，是否有將職工福利用電列支費(fèi)用 管理費(fèi)用、職工福利費(fèi)檢查粉煤灰的去向，是否已出售給其他單位，掛往來賬不計(jì)收入其他業(yè)務(wù)收入檢查相關(guān)收入及往來賬目，核實(shí)相關(guān)收入是否全部入賬應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入檢查相關(guān)收入及往來賬目，核實(shí)相關(guān)收入是否全部入賬庫存商品、應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入檢查相關(guān)賬目，核實(shí)抵扣項(xiàng)目是否符合抵扣條件并用于應(yīng)稅項(xiàng)目其

46、他業(yè)務(wù)收入檢查相關(guān)賬目，核實(shí)抵扣項(xiàng)目是否符合抵扣條件并用于應(yīng)稅項(xiàng)目原材料檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬，與進(jìn)項(xiàng)稅額核對固定資產(chǎn)明細(xì)賬了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，核查生產(chǎn)副產(chǎn)品熱力居民供熱和非居民供熱面積情況。主營業(yè)務(wù)收入-免稅銷售額、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）重點(diǎn)核查企業(yè)抄表部門數(shù)據(jù)與企業(yè)賬面主營業(yè)務(wù)收入科目確認(rèn)電量相比對，查找是否存在電量不符主營業(yè)務(wù)收入重點(diǎn)核查企業(yè)所欠收電費(fèi)是否計(jì)入營業(yè)收入賬簿，同時(shí)對營業(yè)外支出科目中是否存在電損支出營業(yè)外支出、應(yīng)收賬款重點(diǎn)檢查企業(yè)營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、成本費(fèi)用等科目，核查企業(yè)是否收取價(jià)外費(fèi)用后未計(jì)提銷項(xiàng)稅金營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入重點(diǎn)核查企業(yè)原材料等科目是否

47、有用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)付福利費(fèi)重點(diǎn)核查企業(yè)應(yīng)收賬款是否全額進(jìn)入收入主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款案頭分析、實(shí)地檢查案頭分析、實(shí)地檢查稅稅收收政政策策依依據(jù)據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（2011年第34號文件第六款國稅函20093號第一條、第二條中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十四條；關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函【2008】875號）大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征表（電力業(yè)）中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條；中華人民共和國

48、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號） 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條、第七條；財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅201170號）中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條、二十八條、二十九條中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條、第十一條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條、二十八條、二十九條、五十七條中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十一條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條

49、例第五十七條、五十八條、五十九條、六十條。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十三條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十八條、六十九條、七十條；關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告201134號）中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條、二十八條、二十九條中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條、二十八條、二十九條中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十條、四十三條、四十四條中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十條、第三十七條、三十八條；財(cái)政

50、部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅2008121號) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條；關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函【2009】3號）根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條、四十一條、四十二條；關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函【2009】3號）；國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第24號）中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條、三十六條；關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)

51、稅200927號）中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十條、四十三條、四十四條中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十二條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十五條、六十六條、六十七條中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十三條、五十四條、五十五條中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十三條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十八條、六十九條、七十條中華人民共和國企業(yè)所得稅法企業(yè)第十條第（七）項(xiàng)；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十五條、五十六條中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條、

52、第四十一條、第四十二條中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十九條財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅2008122號）第一款中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法中華人民共和國稅收征收管理法（中華人民共和國主席令第49號）第六十三條、六十四條1、中華人民共和國稅收征收管理法（中華人民共和國主席令第49號）第六十三條、六十四條。2、中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六章第四十一條。3、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第二章第二十三條中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二章第六條、中

53、華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第二章第二十三條根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅2008151號）文件規(guī)定中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條第八款中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第二章第二十九條國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）第五條 2、國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告國家稅務(wù)總局公告（2011年第26號）國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告國家稅務(wù)總局公告（2011年第26號）國家稅務(wù)

54、總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)（國稅函2009312號）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（2012年第15號，以下簡稱公告）第5條中華人民共和國所得稅法及條例中華人民共和國所得稅法及條例中華人民共和國所得稅法及條例中華人民共和國國務(wù)院令第512號中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條；國稅函2008875號國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知第一條第（二）項(xiàng)第二款中華人民共和國主席令第63號中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)及其實(shí)施條例第九條、第十六條中華人民共和國主席令第63號中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條第（一）項(xiàng)及其實(shí)施條例第二十二條；財(cái)稅200987號財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知；財(cái)稅2008151號財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知；中華人民共和國國務(wù)院令第512號中華人民共和國企業(yè)所得