淺談小規(guī)模企業(yè)管理的現(xiàn)狀及對(duì)策

1、淺談小規(guī)模企業(yè)管理的現(xiàn)狀及對(duì)策     隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，私營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅猛異常，尤其是私營(yíng)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，其靈活多變的生產(chǎn), 經(jīng)營(yíng)方, 式給稅收征管工作帶來(lái)很大難度，如何加強(qiáng)此類企業(yè)的稅收管理，督促其建立健全賬冊(cè)，準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，如實(shí)申報(bào)稅收，成為稅務(wù)工作的當(dāng)務(wù)之急。      一、小規(guī)模企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀  （一）小規(guī)模企業(yè)發(fā)展迅速，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量薄弱。截至2009年12月，全市登記的小規(guī)模納稅企業(yè)有2200多戶，而目前全市一線從事具體稅

2、收征管的稅收管理員應(yīng)不到30人，人均管戶70 余戶。而每月稅收管理員承擔(dān)著催報(bào)催繳、納稅評(píng)估、稅收分析等大量工作，再加上有許多稅收管理員一直從事個(gè)體稅收征管工作，難以對(duì)私營(yíng)企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理。  （二）小規(guī)模企業(yè)成本核算等相關(guān)數(shù)據(jù)比較隱蔽，增加了查賬難度。私營(yíng)業(yè)主在崗位設(shè)置上有其人為觀念和本位意識(shí)，他們往往在關(guān)鍵部門和關(guān)鍵崗位使用自已人，這樣一方面能使其經(jīng)營(yíng)的商業(yè)秘密得到保守，另一方面也為自已從事經(jīng)營(yíng)行為、增加經(jīng)營(yíng)情況的隱蔽性提供有利條件。如在現(xiàn)金出納、倉(cāng)庫(kù)保管員、供銷員等職位，不是安排自已的兄長(zhǎng)，就是安排自已的妻子，要么安排其至交。為了節(jié)省成本，他們往往在核算上

3、簡(jiǎn)化手續(xù)，取消材料購(gòu)進(jìn)和發(fā)出的收發(fā)環(huán)節(jié)，改由一人負(fù)責(zé)管理，因而影響了企業(yè)成本核算的準(zhǔn)確性。這樣安排既能使自已的事業(yè)得心應(yīng)手，又能避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。  （三）現(xiàn)金交易現(xiàn)象屢見不鮮。由于核算的靈活性，這就為小規(guī)模企業(yè)業(yè)主從事現(xiàn)金交易創(chuàng)造了條件。不少業(yè)主在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中采取現(xiàn)金進(jìn)貨，銷售產(chǎn)品時(shí)也是現(xiàn)金交易。購(gòu)貨和銷售往往通過(guò)不上賬來(lái)逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和檢查。    （四）利潤(rùn)所得不實(shí)，減少了應(yīng)交納所得稅。由于小規(guī)模企業(yè)業(yè)主賬冊(cè)流動(dòng)性大，簡(jiǎn)易程度高。他們想方設(shè)法對(duì)付稅務(wù)部門，通過(guò)少報(bào)收入，多計(jì)成本等方式，如在費(fèi)用列支上出手大方，白條進(jìn)賬、假票進(jìn)

4、賬、虛列費(fèi)用、虛列支出情況屢見不鮮。有的超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)列支費(fèi)用，有的虛報(bào)職工人數(shù)，增加人頭費(fèi)用，有的想方設(shè)法設(shè)立小金庫(kù)，形成“賬務(wù)年年虧損、年年換小車、年年無(wú)稅可交”的現(xiàn)狀。  （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小規(guī)模企業(yè)的管理不夠嚴(yán)格。自增值稅稅制改革十余年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷規(guī)范一般納稅人的管理，從增值稅專用發(fā)票、四小票的抵扣到“金稅工程”的管理，使一般納稅人的稅收管理逐步進(jìn)入了正常的軌道。與此同時(shí)，我們也忽視了對(duì)小規(guī)模企業(yè)的管理，致使對(duì)該類納稅人缺乏有效的制約。     二、小規(guī)模企業(yè)稅收管理存在的問題 （一）個(gè)別小規(guī)模企業(yè)業(yè)主私欲膨脹

5、，導(dǎo)致他們?cè)诙愂辗ㄒ?guī)上鋌而走險(xiǎn)。私營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)是私有制，私欲意識(shí)強(qiáng)。為了減少稅收上的成本開支，他們往往置稅收法規(guī)于不顧，想方設(shè)法鉆稅收政策的空子。在稅收政策的執(zhí)行上，他們違反規(guī)定、違反程序，有的甚至想盡一切辦法收買管理人員，拉執(zhí)法人員下水，通過(guò)假賬蒙騙執(zhí)法人員。目前，私營(yíng)企業(yè)做假賬的現(xiàn)象普遍存在，這些業(yè)戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)是一套賬，在企業(yè)內(nèi)部又是一套賬，稅收管理難度很大。  （二）地區(qū)間管理尺度不一，人為增加了稅收管理的難度。各地經(jīng)濟(jì)狀況的好壞決定著稅收征收管理力度的大小。地區(qū)間稅收管理的不平衡性，影響了稅收管理的正常開展。地方稅稅收政策執(zhí)行的不統(tǒng)一性，投資環(huán)境的寬裕與否，造成了

6、部分企業(yè)在投資方向上發(fā)生轉(zhuǎn)移，有的企業(yè)寧可放棄經(jīng)營(yíng)多年的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，到外地重起爐灶，重操舊業(yè)，造成本地區(qū)稅收收入的流失?，F(xiàn)行的稅收收入分配體制，也造成了地區(qū)間為爭(zhēng)收入采取種種優(yōu)惠政策爭(zhēng)稅源的狀況，使我們的稅收管理力度難以掌握。  （三）靈活多變的經(jīng)營(yíng)方式給納稅人帶來(lái)投機(jī)取巧的機(jī)會(huì)。私營(yíng)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶有很大的靈活性，從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)中間環(huán)節(jié)少、核算方便，業(yè)主們往往利用簡(jiǎn)化了的經(jīng)營(yíng)方式投機(jī)取巧，加之關(guān)鍵崗位均由自己人把關(guān)，增加了經(jīng)營(yíng)行為的隱蔽性，也給業(yè)主違法亂紀(jì)帶來(lái)寬松環(huán)境。進(jìn)銷業(yè)務(wù)的現(xiàn)金交易給偷稅漏稅提供了保護(hù)傘。經(jīng)營(yíng)品種銷售對(duì)象的特殊性也帶來(lái)核算的偏差，有的業(yè)主產(chǎn)品直銷批發(fā)市場(chǎng)，

7、銷貨對(duì)象零碎，網(wǎng)點(diǎn)多，加之雙方都是私有制，索取商事憑證欲望不強(qiáng)烈，業(yè)主投機(jī)取巧。    （四）殘缺不全的核算賬冊(cè)難以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況全貌，申報(bào)納稅資料勾稽關(guān)系難以查實(shí)。私營(yíng)經(jīng)濟(jì)成本核算不規(guī)范也是稅收管理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)不少小規(guī)模企業(yè)并未按照稅收征管法的要求，建立健全總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，賬簿建立帶有很大的隨意性。有的企業(yè)以銷定存，不設(shè)存貨明細(xì)賬，有的企業(yè)不設(shè)銀行存款賬和現(xiàn)金賬，所有現(xiàn)金、銀行存款均由老板娘一人控制，有的個(gè)體業(yè)主甚至不建賬，且賬簿反映出的數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)相差很大，勾稽關(guān)系不一。  &

8、#160;  三、小規(guī)模企業(yè)稅收管理的對(duì)策  （一）加大稅收政策法規(guī)宣傳力度，增強(qiáng)業(yè)主依法納稅意識(shí)和良好的財(cái)務(wù)觀念。我們認(rèn)為加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模企業(yè)業(yè)主稅收政策、納稅意識(shí)的培養(yǎng)，應(yīng)當(dāng)作為稅收管理工作的重點(diǎn)。由于他們對(duì)如何搞好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比較重視，一定程度上忽視了對(duì)稅法的學(xué)習(xí)，有的業(yè)主在財(cái)務(wù)制度上甚至一竅不通，要求財(cái)務(wù)人員盲目列支，有的業(yè)主認(rèn)為偷漏的稅金查不到是我的，查到了你拿走，存在僥幸心理。稅務(wù)部門的日常培訓(xùn)往往都是培訓(xùn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員，對(duì)法人卻很少涉及，成為稅收宣傳和政策輔導(dǎo)的盲區(qū)。我們要在稅收工作中增加對(duì)企業(yè)法人培訓(xùn)的日程，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)法人、業(yè)主的納稅意識(shí)。&#

9、160; （二）建立健全私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算體系，促使稅務(wù)代理與實(shí)時(shí)監(jiān)督相結(jié)合。小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)管理和監(jiān)督。政府部門要加強(qiáng)各職能部門的配合，集中力量進(jìn)行綜合整治。對(duì)這些類型的企業(yè)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格把關(guān)，財(cái)務(wù)核算制度要認(rèn)真審核，要將財(cái)務(wù)核算工作列入稅務(wù)代理的視線范圍，通過(guò)職能部門監(jiān)督和代理部門的完善，使稅務(wù)代理與實(shí)時(shí)監(jiān)督相結(jié)合。通過(guò)中介服務(wù)，使個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)賬冊(cè)日趨健全。要加強(qiáng)個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算崗位的設(shè)置，使其核算程序符合會(huì)計(jì)法的要求。  （三）明確小規(guī)模企業(yè)行業(yè)管理辦法，開展納稅評(píng)估，實(shí)行稅收分析。對(duì)私營(yíng)企業(yè)各地要出臺(tái)完善的管理辦法，稅務(wù)部門要加大對(duì)這類企業(yè)的管理力度。要采取納稅評(píng)估、稅收分析、實(shí)行稅款預(yù)儲(chǔ)，開展納稅評(píng)估，列入重點(diǎn)檢查。要加強(qiáng)行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、效益情況、實(shí)際稅負(fù)的調(diào)查，進(jìn)行同行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)整治，對(duì)癥下藥。  （四）提高“以票管稅”的效能，最大限度地減少征管漏洞。要增強(qiáng)小規(guī)模企業(yè)的發(fā)票管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)商事憑證的管理。積極創(chuàng)造條件，實(shí)施防偽稅控。要嚴(yán)格執(zhí)行即將頒布的中華人民共和國(guó)發(fā)票管理規(guī)定，通過(guò)發(fā)票有獎(jiǎng)活動(dòng)，調(diào)動(dòng)消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性。要大力推行剪額發(fā)票，通過(guò)“以票控稅”，