建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告格式

1、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)全稱審計(jì)報(bào)告*報(bào)20* 號(hào)被審計(jì)單位：*審 計(jì) 項(xiàng) 目：*項(xiàng)目竣工決算審計(jì)*（社會(huì)中介機(jī)構(gòu)全稱）關(guān)于*項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)報(bào)告接受青浦區(qū)審計(jì)局委托，*年*月*日至*年*月*日，我公司對(duì)*單位（以下簡(jiǎn)稱*單位）負(fù)責(zé)建設(shè)的*項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱*項(xiàng)目）進(jìn)行了竣工決算審計(jì)。審計(jì)工作按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行，以*單位提供的*項(xiàng)目竣工決算報(bào)表與相關(guān)資料為基礎(chǔ)，依據(jù)適用期的建筑工程定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，實(shí)施了現(xiàn)場(chǎng)勘察、檢查會(huì)計(jì)資料和其他證明材料等必要的審計(jì)程序。審計(jì)工作為本報(bào)告提供了合理的基礎(chǔ)。一、項(xiàng)目基本情況*(可簡(jiǎn)要表述項(xiàng)目建設(shè)概要)。*年*月，*（審批機(jī)關(guān)）以*（批準(zhǔn)文號(hào)）文批準(zhǔn)

2、該項(xiàng)目立項(xiàng)。*年*月，*（審批機(jī)關(guān)）以*（批準(zhǔn)文號(hào)）文批準(zhǔn)了項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，批準(zhǔn)項(xiàng)目總投資*萬(wàn)元，資金來(lái)源為：*。*年*月，*（審批機(jī)關(guān)）以*文批準(zhǔn)了項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)，主要容是：*，建筑面積為*平方米（相關(guān)建設(shè)規(guī)模情況）。概算總投資*萬(wàn)元，資金來(lái)源為：*。該項(xiàng)目于*年*月開(kāi)工，*年*月竣工。項(xiàng)目由*單位負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，*單位負(fù)責(zé)施工、*單位進(jìn)行監(jiān)理。*。*單位應(yīng)對(duì)所提供的本次審計(jì)的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。我公司已收到該單位(項(xiàng)目)法定代表人*同志和財(cái)務(wù)主管*同志簽署的對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料和相關(guān)材料的真實(shí)性、完整性的承諾。二、審計(jì)結(jié)果和評(píng)價(jià)根據(jù)*單位上報(bào)的該項(xiàng)目竣工決算報(bào)表反映，至*

3、年*月*日，該項(xiàng)目完成投資*萬(wàn)元，其中：建安工程投資*萬(wàn)元，設(shè)備投資*萬(wàn)元，待攤投資*萬(wàn)元，其它投資*萬(wàn)元，*。經(jīng)審計(jì)，該項(xiàng)目實(shí)際完成投資額為*萬(wàn)元（不含待報(bào)批的*投資項(xiàng)目*萬(wàn)元），其中：建安工程投資*萬(wàn)元，設(shè)備投資*萬(wàn)元，待攤投資*萬(wàn)元，其它投資*萬(wàn)元。項(xiàng)目到位資金*萬(wàn)元，其中：*審計(jì)結(jié)果表明，*（對(duì)項(xiàng)目建設(shè)建成后所發(fā)揮的作用、項(xiàng)目控制度的建立和執(zhí)行等審計(jì)涉與的事項(xiàng)作評(píng)價(jià)。）如：*醫(yī)院病房樓項(xiàng)目的建成，使得*醫(yī)院的開(kāi)放床位由原來(lái)的*增加至*，核定床位增加到*，醫(yī)院業(yè)務(wù)明顯增長(zhǎng)；中醫(yī)藥的服務(wù)人群不斷擴(kuò)大，緩解了該地區(qū)就醫(yī)困難的局面，并產(chǎn)生了良好的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。審計(jì)結(jié)果表明，*項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算基

4、本遵循了相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，竣工決算報(bào)表基本真實(shí)（根據(jù)審計(jì)的情況評(píng)價(jià)真實(shí)、基本真實(shí)或不真實(shí)）地反映了項(xiàng)目的投資情況，但在*、*（如：項(xiàng)目成本核算、招投標(biāo)管理）等方面還存在一些問(wèn)題。三、審計(jì)查出問(wèn)題與處理（處罰）意見(jiàn)（一）*1、*根據(jù)*（ 號(hào)）第*條“*”的規(guī)定，*。2、*根據(jù)*（ 號(hào)）第*條“*”的規(guī)定，*。（此處反映的是審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以與法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位提出的改進(jìn)管理的意見(jiàn)建議，以與有關(guān)移送處理等。在問(wèn)題的排列上應(yīng)根據(jù)審計(jì)查出問(wèn)題的性質(zhì)歸納，包括：多計(jì)項(xiàng)目投資，以與項(xiàng)目管理方面存在的部分單項(xiàng)工程間

5、投資調(diào)劑未報(bào)批、未按規(guī)定公開(kāi)招投標(biāo)等）。如：應(yīng)按審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)重點(diǎn)對(duì)以下六個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)和定性。一、建設(shè)程序方面存在的問(wèn)題（一）開(kāi)工前審批程序方面存在的問(wèn)題常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)形式：1.建設(shè)項(xiàng)目審批手續(xù)不齊全。2.建設(shè)程序不合規(guī)。（如：審批程序倒置、越權(quán)審批、肢解項(xiàng)目分批上報(bào)逃避審批。）3、工程項(xiàng)目邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工。 4、工程項(xiàng)目邊審批、邊設(shè)計(jì)、邊建設(shè)。5、先開(kāi)工，后申請(qǐng)施工許可證。6、項(xiàng)目開(kāi)工未取得施工許可證。（二）竣工驗(yàn)收階段程序方面存在的問(wèn)題常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)形式：1、未按規(guī)定程序?qū)嵤┩暾?yàn)收。（包括批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、數(shù)量、質(zhì)量、消防、環(huán)保等驗(yàn)收。）2、未按規(guī)定完成全部驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格便投入使

6、用。（如：XX高架工程，在防噪設(shè)施返工、補(bǔ)裝等環(huán)保驗(yàn)收不合格的情況下便投入使用。）3、竣工檔案編制不完整。4、未按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。二、建設(shè)資金來(lái)源、使用和管理方面存在的問(wèn)題(一)建設(shè)資金來(lái)源與到位方面存在的問(wèn)題常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)形式：（1）資金的來(lái)源不合規(guī)。（2）項(xiàng)目資本金未與時(shí)到位或不足額到位。（3）配套資金未落實(shí)或不與時(shí)或不按比例到位。（二）資金管理和使用方面存在的問(wèn)題常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)形式：（1）以各種方式抽逃項(xiàng)目資本金。（主要發(fā)生在經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，如：高速公路建設(shè)公司。）（2）國(guó)債專項(xiàng)資金未專戶存儲(chǔ)、單項(xiàng)核算。（3）擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)項(xiàng)目資金。（表現(xiàn)形式多樣。）三、工程招投標(biāo)、承發(fā)包

7、與合同執(zhí)行方面存在的問(wèn)題（一）工程招投標(biāo)方面存在的問(wèn)題常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)形式：（1）按照規(guī)定應(yīng)該進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)而不公開(kāi)招投標(biāo)或采取邀請(qǐng)招標(biāo)。未在規(guī)定的媒介發(fā)布招標(biāo)公告。（2）（部分）工程項(xiàng)目、設(shè)備未進(jìn)行招投標(biāo)。（3）按規(guī)定應(yīng)該招標(biāo)的工程項(xiàng)目化整為零，規(guī)避招標(biāo)。（4）達(dá)到規(guī)定規(guī)模應(yīng)招標(biāo)的勘測(cè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以與大宗通用設(shè)備、材料和附屬工程不進(jìn)行招標(biāo)。（施工200萬(wàn)元、貨物100萬(wàn)元、服務(wù)50萬(wàn)元、總投資3000萬(wàn)元）（5）建設(shè)單位未到建設(shè)管理部門(mén)備案自行發(fā)包。（6）項(xiàng)目實(shí)行總承包招標(biāo)時(shí)，未包括在總承包圍的貨物達(dá)到國(guó)家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的不按規(guī)定招標(biāo)。（應(yīng)當(dāng)由工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)人依法組織招標(biāo)）（7）項(xiàng)目實(shí)行總承包招

8、標(biāo)時(shí)，以暫估價(jià)形式包括在總承包圍的貨物達(dá)到國(guó)家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的不按規(guī)定招標(biāo)。（應(yīng)當(dāng)由總承包中標(biāo)人和工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)人共同依法組織招標(biāo)）（二）項(xiàng)目承發(fā)包方面存在的問(wèn)題常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)形式：（1）未按招投標(biāo)文件的容簽訂合同。（如XX港口工程，改變清單計(jì)價(jià)方式，造成項(xiàng)目成本增加。）（2）未按中標(biāo)金額簽訂合同。（3）以補(bǔ)充協(xié)議的形式更改原合同。（4）合同條款約定不嚴(yán)謹(jǐn)，造成成本增加。（XX醫(yī)院工程，清單招標(biāo)，材料單價(jià)暫定，合同約定按施工期市場(chǎng)材料均價(jià)結(jié)算，結(jié)果因裝飾工程調(diào)整方案等造成工期延長(zhǎng)，適逢材料漲價(jià)，導(dǎo)致結(jié)算材料均價(jià)提高，增加了項(xiàng)目建設(shè)成本。）(5)總包單位違規(guī)轉(zhuǎn)包、建設(shè)單位將已招標(biāo)的項(xiàng)目再進(jìn)行指定分

9、包。(6)將工程勘察、設(shè)計(jì)、施工發(fā)包給不具備條件的單位。（如XX工程，主體是鋼結(jié)構(gòu)，但總包單位沒(méi)有鋼結(jié)構(gòu)資質(zhì)，因此分包出去，這與規(guī)定不符，錯(cuò)在確定的總包單位就不符合要求。）(7) 低資質(zhì)、無(wú)資質(zhì)的施工企業(yè)、個(gè)人借用有資質(zhì)的施工企業(yè)的資質(zhì)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照承包工程。（如：青藏公路改建工程線索是來(lái)做解釋的人無(wú)合同單位工作證、對(duì)合同單位的地址和管理人員等基本情況均不了解，審計(jì)產(chǎn)生懷疑，再追查深究結(jié)果為轉(zhuǎn)包）。（三）合同執(zhí)行方面存在的問(wèn)題常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)形式：（1）勘察、設(shè)計(jì)等服務(wù)咨詢單位履行合同（服務(wù)）不到位，造成項(xiàng)目成本增加。（2）勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)性單位取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)。（3）超合同付款造成損失。（4

10、）滯后付款造成工期延誤。（5）未預(yù)留質(zhì)量保證金或預(yù)留比例不夠。（質(zhì)量保證金原為3%，新規(guī)定為5%。）（6）支付合同進(jìn)度款未按合同約定抵扣預(yù)付款。四、概算執(zhí)行與投資控制方面存在的問(wèn)題常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)形式：1、未經(jīng)原審批單位批準(zhǔn)，自行變更設(shè)計(jì)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。2、任意變更設(shè)計(jì)，未作工程量與造價(jià)增減分析，投資失控，造成突破總概算。3、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，如提高裝修標(biāo)準(zhǔn)，造成超概算。4、超規(guī)模，超批準(zhǔn)建筑面積和用地面積，造成超概算。（注意：對(duì)比面積要用規(guī)劃驗(yàn)收測(cè)定的建筑面積與批準(zhǔn)建設(shè)規(guī)模比較。）5、概算外投資。（有因原概算漏項(xiàng)造成的，也有擅自增加概算外項(xiàng)目投資造成的。）五、工程結(jié)算方面存在的問(wèn)題常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)形式

11、：1、多計(jì)待攤投資。（1）將攤派、捐贈(zèng)的費(fèi)用列待攤投資；（2）將超支的福利費(fèi)在竣工決算時(shí)計(jì)入投資；（3）將試運(yùn)行期結(jié)束以后的利息費(fèi)用計(jì)入工程建設(shè)成本；（4）將超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)列待攤投資 ；（管理費(fèi)的10%限額）；（5）將超標(biāo)的人員津貼費(fèi)列待攤投資；（6）將超支的管理費(fèi)列待攤投資或計(jì)提建設(shè)單位管理費(fèi)（要按實(shí)列支）。2、在辦理竣工決算時(shí)，虛列尾工工程項(xiàng)目或金額。3、將主管部門(mén)購(gòu)置的固定資產(chǎn)、辦公用設(shè)備等計(jì)入建設(shè)成本。4、項(xiàng)目建設(shè)期間的存款利息收入未沖減項(xiàng)目成本。5、經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金未沖減工程成本。6、將試運(yùn)行期結(jié)束以后的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用計(jì)入工程建設(shè)成本。7、將結(jié)余資金用于其他非生

12、產(chǎn)建設(shè)工程或其他支出。8、將工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以與違約金等其他收入沖減管理費(fèi)用。9、多計(jì)工程量、多計(jì)材料價(jià)差、多計(jì)誤工補(bǔ)償?shù)鹊仍斐啥嘤?jì)工程結(jié)算。（重點(diǎn)抽審設(shè)計(jì)變更、簽證、合同條款與結(jié)算原則的一致性，發(fā)現(xiàn)多計(jì)工程投資。）六、建設(shè)項(xiàng)目部管理方面存在的問(wèn)題常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)形式：1、控制度不健全，包括項(xiàng)目管理人員崗位設(shè)置、各項(xiàng)控管理審批制度等。2、因控制度不健全造成管理混亂、工作效率低、相關(guān)備查資料缺失等問(wèn)題。3、應(yīng)實(shí)行而未實(shí)行施工監(jiān)理。4、未辦理質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)或手續(xù)不全。5、工程質(zhì)量管理控制度不健全。6、無(wú)專職安全管理人員或?qū)Ｂ毎踩藛T無(wú)相應(yīng)資格。7、建設(shè)項(xiàng)目安全措施與建設(shè)項(xiàng)目不同步。8、合同工期或計(jì)劃工期不合理，造成實(shí)際施工進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度不符。9、任意提前或壓縮工期，增加項(xiàng)目成本，造成工程質(zhì)量問(wèn)題。10、概算編制不合理，造成概算執(zhí)行不到位或超概算。11、材料采購(gòu)、價(jià)款支付控制制度不健全，造成項(xiàng)目建設(shè)成本增加。12、竣工決算控制制度不健全、編制不規(guī)。13、中介審價(jià)或投資（財(cái)務(wù)）監(jiān)理機(jī)構(gòu)職責(zé)履行不到位。四