2022年遼寧省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫及答案（含典型題）

1、2022年遼寧省稅務(wù)師稅法（一）考試題庫及答案（含典型題）一、單選題1.（2015年）某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售白酒2噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1130元，品牌使用費(fèi)2260元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A、6200B、6600C、6700D、6400答案：B解析：應(yīng)納的消費(fèi)稅=20000+（1130+2260）/（1+13%）×20%+2×1000=6600（元）。2.按照增值稅現(xiàn)行政策，下列關(guān)于符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的說法，不正確的是（）。A、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日起，按照

2、簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅B、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算C、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個(gè)月或者連續(xù)不超過4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記D、轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額答案：A解析：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。3.下列有關(guān)稅收立法程序

3、的說法，正確的是（）。A、通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布B、稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進(jìn)行的C、稅務(wù)部門規(guī)章可以適當(dāng)重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)已經(jīng)明確的內(nèi)容D、稅務(wù)規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布答案：D解析：4.（2016年）下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)B、委托加工白酒，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅C、將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅D、卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)

4、際銷售價(jià)格計(jì)稅答案：C解析：將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換、投、抵”的，用同類消費(fèi)品的最高計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。5.某啤酒廠2019年6月銷售A型啤酒20噸給超市，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元；銷售B型啤酒10噸給商場，開具普通發(fā)票取得價(jià)款32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）。A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元答案：C解析：A型啤酒：58000+（3050-50）÷1.13÷20=3032.74（元）3000元，單位稅額為250元/噸；B型啤酒：（3276

5、0+150）÷1.13÷10=2912.39（元）3000元，單位稅額為220元/噸；應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200（元）。6.關(guān)于對超豪華小汽車征收消費(fèi)稅的規(guī)定下列說法正確的是（）。A、納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)B、征稅對象為每輛銷售價(jià)格130萬元（含增值稅）及以上的小汽車C、納稅人是消費(fèi)者D、計(jì)稅價(jià)格是不含消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售價(jià)格答案：A解析：選項(xiàng)B、D，銷售價(jià)格應(yīng)該不含增值稅、含消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，納稅人是將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人。7.某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額

6、150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬元，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅是（）萬元。A、3.6B、5.1C、13.6D、11.7答案：D解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購貨物用于集體福利個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅150×60%×13%11.7（萬元）8.征收報(bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由（）決定并公布。A、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會B、海關(guān)

7、總署C、國家稅務(wù)總局D、出入境管理局答案：A解析：征收報(bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布。9.若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)納稅所得額超過2萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)納稅所得額為3.5萬元時(shí)，其應(yīng)納稅額為（）萬元。A、1.85B、1.05C、0.85D、0.7答案：C解析：加征5成，就是在原計(jì)算出的應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)上加征50%。則應(yīng)納稅額=2×20%+1.5×20%×(1+50%）=0.85(萬元)。10.（2019年）某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物，開具的增值稅專用

8、發(fā)票上注明金額120萬元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元。包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬元。A、15.60B、15.83C、15.95D、16.18答案：B解析：優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，需要并入銷售額計(jì)算增值稅，食品生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物押金一年以內(nèi)且未超過企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算的，不并入銷售額征稅。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額1202÷（113%）×13%15.83（萬元）。11.假定市區(qū)某生產(chǎn)企業(yè)2019年6月自營出口外銷產(chǎn)品300萬元人民幣，內(nèi)銷產(chǎn)品2000萬元人民幣，貨物稅率13%，出口退稅率10%。當(dāng)期購進(jìn)材料取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)160萬元。該企

9、業(yè)2019年6月應(yīng)繳納城建稅（）萬元。A、0B、5.45C、7.63D、9.73答案：D解析：（1）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×匯率人民幣價(jià)×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=300×（13%-10%）=9（萬元）考前超壓卷，軟件考前一周更新，（2）應(yīng)納稅額=2000×13%-（160-9）=109（萬元）（3）當(dāng)期免抵退稅額=300×10%=30（萬元）（4）當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅109萬，退稅0萬，免抵稅額30萬（5）當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅=（109+30）×7%=9.73（萬元）。12.（2008年）2020年3月，某酒廠

10、（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2020年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2020年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。A、9192.04B、9364.60C、9537.17D、9709.73答案：C解析：該酒廠2020年3月增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×13%+（23400+3000）/（1+13%）×13%=9537.17（元

11、）。13.甲外貿(mào)公司是增值稅一般納稅人，2020年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)紡織品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬元，增值稅稅額0.65萬元；當(dāng)月將紡織品出口取得銷售收入8萬元人民幣。已知紡織品的增值稅退稅率為13%，甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅為（）萬元。A、0.80B、0.65C、1.04D、1.72答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅5×13%0.65（萬元）14.某卷煙廠2019年6月進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150

12、萬元，運(yùn)至我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬元，無法確知保險(xiǎn)費(fèi)用；將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉庫，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。要求：計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金（）萬元（關(guān)稅稅率10%、消費(fèi)稅稅率30%）。A、79.90B、85.54C、132.26D、142.98答案：C解析：關(guān)稅完稅價(jià)格（15020）×（10.003）170.51（萬元），關(guān)稅170.51×10%17.05（萬元）進(jìn)口增值稅（170.5117.05）÷（130%）×13%34.83（萬元）；進(jìn)口消費(fèi)稅（170.5117.05）÷（130%）×30%80.38

13、（萬元）當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)：17.05（關(guān)稅）34.83（進(jìn)口增值稅）80.38（進(jìn)口消費(fèi)稅）132.26（萬元）15.關(guān)于稅收立法的說法，正確的是（）。A、廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇B、制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng)C、稅收立法程序是稅收立法的核心D、劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是稅收征收管理法答案：C解析：廣義的稅收立法指國家機(jī)關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，而狹義的稅收立法指國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；劃分稅收立法

14、權(quán)的直接法律依據(jù)主要是憲法與立法法的規(guī)定，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。16.（2012年）最高司法機(jī)關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為（）。A、稅收立法解釋B、稅收司法解釋C、稅收行政解釋D、稅收限制解釋答案：B解析：稅法司法解釋是指最高司法機(jī)關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定。17.某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車用于對外銷售，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A、49.45B、61.81C、65.23D、70.31答案：B解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×（1+25%）/（1

15、-9%）×9%=61.81（萬元）。18.某企業(yè)是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)新型冠狀病毒檢測試劑盒，列入了省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單。該企業(yè)2019年12月期末留抵稅額是300萬元，2020年1月期末留抵稅額是700萬元，該企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額是（）萬元。A、300B、400C、420D、700答案：B解析：該企業(yè)是省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人。該企業(yè)2019年12月31日期末留抵稅額是300萬元，2020年1月期末留抵稅額是700萬元，增量留抵稅額為40

16、0萬元，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增量留抵稅額，不需要考慮進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，沒有退還比例限制，全額退還增量留抵稅額400萬元。19.下列說法中，不符合車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是（）。A、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的組成計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅C、進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。D、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的消費(fèi)稅由海關(guān)代征答案：B解析：進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的組成計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅。20.某油田2019年12月開采原油40萬噸，銷售原油30萬噸，開采原油過程中用于加熱使用原油3萬噸，將剩

17、余的7萬噸原油用于加工成品油；專門開采天然氣600萬立方米，當(dāng)月銷售400萬立方米，待售200萬立方米。原油、天然氣的資源稅稅率均為6%，原油國內(nèi)市場平均銷售價(jià)格為每噸5000元（不含增值稅），天然氣每立方米銷售價(jià)格為2元（不含增值稅）。該油田12月應(yīng)納資源稅（）萬元。A、11148B、13728C、10000D、10728答案：A解析：原油、天然氣采用從價(jià)定率方法計(jì)征資源稅，按照原油和天然氣的不含增值稅銷售額計(jì)稅；開采原油過程中用于加熱的原油免稅。該油田12月應(yīng)納的資源稅=（30×5000+7×5000）×6%+400×2×6%=11148（

18、萬元）。21.某商場（增值稅一般納稅人）2020年5月舉辦促銷活動(dòng)，全部商品8折銷售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元，該商場當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是（）元。A、43628.41B、43638.58C、43716.81D、49311.6答案：B解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額380000÷（113%）×13%680÷（113%）×13%43638.58（元）22.關(guān)于稅法的基本原則，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A、稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性B、經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力

19、，僅作為制定稅法的參考C、實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅D、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，體現(xiàn)的是稅收公平主義原則答案：D解析：選項(xiàng)D，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。23.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A、高檔手表B、高檔化妝品C、卷煙D、超豪華小汽車答案：C解析：選項(xiàng)A、B僅在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D超豪華小汽車除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。24.下列關(guān)于稅法效力的表述中，不正確的是（）。A、以新稅法代替舊稅法，是最常見的稅法失效宣布方式B、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的C、我國

20、稅法對人的效力采用屬人與屬地相結(jié)合的原則D、稅法的空間效力最終歸結(jié)為對時(shí)間的效力答案：D解析：稅法的空間效力、時(shí)間效力最終都要?dú)w結(jié)為對人的效力。25.某市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供煙葉成本為60000元，支付加工費(fèi)8000元（不含增值稅），受托方無同類煙絲的市場銷售價(jià)格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為（）元。（煙絲消費(fèi)稅稅率30%）A、1504.7B、1457.14C、1050D、2040答案：B解析：由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。本題絲加工廠所在地為縣城，按稅率5%繳納城建稅。受托方代收代繳消費(fèi)稅=

21、（60000+8000）÷（1-30%）×30%=29142.86（元）代收代城建稅=29142.86×5%=1457.14（元）。26.下列各項(xiàng)中，不可以登記為增值稅一般納稅人的是（）。A、年應(yīng)稅銷售額300萬元，會計(jì)核算健全的甲公司B、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的乙自然人C、年應(yīng)稅銷售額500萬元以上的丙船舶修理廠D、年應(yīng)稅銷售額500萬元以上的丁個(gè)體戶答案：B解析：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。27.按照增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于保險(xiǎn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的說法，正確的是（）。A、提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛

22、保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣B、提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣C、提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣D、保險(xiǎn)公司一律不得抵扣車輛修理勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：A28.某房地產(chǎn)企業(yè)2018年開發(fā)一個(gè)辦公樓項(xiàng)目，當(dāng)年竣工驗(yàn)收。2018年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2019年3月，

23、銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（）。A、該企業(yè)應(yīng)該在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算B、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算C、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算D、該企業(yè)應(yīng)該在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算答案：C解析：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。29.某有限公司轉(zhuǎn)讓商品樓取得不含稅收入1000萬元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額200萬元，則適用稅率為（）。A、30%B、40%C、50%D、60%答案：D解析：

24、增值額與扣除項(xiàng)目金額比例=（1000-200）÷200×100%=400%，適用第4級稅率，即60%。30.下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A、法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓B、英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)C、美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會議展覽服務(wù)D、德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車答案：A解析：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)、完全在境外使用的無形資產(chǎn)、出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，免征增值稅。31.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2019年8月9日支付煙葉收購價(jià)款80

25、萬元，另對煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼，下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A、煙草公司應(yīng)在9月20日申報(bào)繳納煙葉稅B、煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日C、煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元D、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅答案：C解析：選項(xiàng)AB：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。該煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購煙葉的當(dāng)天（8月9日），應(yīng)于9月15日前（含當(dāng)天）申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)C：納稅人收購煙葉，按照支付煙葉生產(chǎn)者收購價(jià)款及價(jià)外補(bǔ)貼計(jì)算煙葉稅，對價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)入實(shí)際支付的價(jià)款總額征稅，其應(yīng)納煙葉稅=80

26、5;（1+10%）×20%=17.6（萬元）；選項(xiàng)D：納稅人收購煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地（乙縣）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。32.下列不屬于關(guān)稅的征稅對象的是（）。A、出境的貿(mào)易性商品B、入境的旅客隨身攜帶的行李物品C、境內(nèi)個(gè)人之間轉(zhuǎn)讓的位于境外的不動(dòng)產(chǎn)D、在海關(guān)放行前損失的貨物答案：C解析：選項(xiàng)C，關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品，位于境外的不動(dòng)產(chǎn)不屬于關(guān)稅的征稅對象。33.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅的規(guī)定中，表述正確的是（）。A、按物品征收進(jìn)口稅收B、納稅人是電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺C、交易限值為單次人民幣5000元、年度人民幣26000元以內(nèi)D、限值以內(nèi)關(guān)稅、進(jìn)口

27、環(huán)節(jié)增值稅及消費(fèi)稅免征答案：C解析：選項(xiàng)A,按貨物征收進(jìn)口稅收；選項(xiàng)B，納稅義務(wù)人是購買進(jìn)口商品的個(gè)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)，是代收代繳義務(wù)人；選項(xiàng)D，限值以內(nèi)關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。34.某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月開采原油10萬噸，當(dāng)月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于開采原油加熱。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。（原油資源稅稅率為6%）A、1440B、2400C、2160D、1000答案：C解析：（1）自產(chǎn)應(yīng)稅原油用于連續(xù)加工非應(yīng)稅的成品油，在移送環(huán)節(jié)

28、視同銷售繳納資源稅；（2）用于加熱的原油，免征資源稅；（3）應(yīng)納的資源稅=24000/6×（6+3）×6%=2160（萬元）。35.自2020年3月1日起，已放棄適用出口退（免）稅政策未滿（）的納稅人，在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。A、6個(gè)月B、12個(gè)月C、36個(gè)月D、48個(gè)月答案：C解析：已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個(gè)月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口

29、退（免）稅政策。36.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說法錯(cuò)誤的是（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本B、屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額C、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除D、建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金可以按比例計(jì)算扣除答案：D解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，

30、建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。37.（2018年）2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是：期初庫存的已納消費(fèi)稅30萬元，當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬元、期末庫存的已納消費(fèi)稅20萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（高檔化妝品消費(fèi)稅率15%）A、12B、39C、42D、22答案：D解析：委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已

31、納的消費(fèi)稅。可以扣除的消費(fèi)稅稅額期初庫存當(dāng)期收回期末庫存30102020（萬元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅280×15%2022（萬元）。38.（2012年）根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、加油站加油環(huán)節(jié)C、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)D、消費(fèi)者購車環(huán)節(jié)答案：C解析：成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。39.下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說法，正確的是（）。A、將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷售的，不征收消費(fèi)稅B、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本D

32、、委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅答案：B解析：選項(xiàng)A，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng)D，委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了。40.下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A、商場銷售相機(jī)及存儲卡B、商場銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)C、療養(yǎng)中心提供

33、住宿并舉辦健康講座D、健身房提供健身場所并銷售減肥藥答案：B解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項(xiàng)B，銷售貨物的同時(shí)，提供運(yùn)輸服務(wù)，因此屬于混合銷售行為。41.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計(jì)稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是（）。（2019年）A、不需要繳納增值稅B、按照3%征收率繳納增值稅C、按照5%征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：（1）增值稅的計(jì)稅銷售額是納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包

34、括增值稅。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。（2）價(jià)外費(fèi)用按其所屬項(xiàng)目的適用稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅，出租房屋適用征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅。42.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的表述正確的是（）。A、縣以下（不含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件B、稅務(wù)規(guī)范性文件可設(shè)定行政許可、行政審批C、省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案D、稅務(wù)規(guī)范性文件可以稱

35、“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”答案：A解析：稅務(wù)規(guī)范性文件不可設(shè)定行政許可、行政審批等范圍；省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案；稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。43.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。A、以委托加工的涂料為原料生產(chǎn)的涂料B、以委托加工的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾C、以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D、以委托加工的已稅酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒答案：C解析：涂料、白酒、委托加工的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀

36、鑲嵌首飾均不屬于可以扣除的情形，因此不可以扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款。44.（2013年）位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨物。2019年9月應(yīng)納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，上年出租廠房的租金收入105萬元未入賬，被査補(bǔ)增值稅（簡易計(jì)稅方法），并處以滯納金和罰款。9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A、0B、4.55C、22.4D、26.95答案：B解析：經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍。當(dāng)期留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=320（萬元），當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵

37、退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=380-320=60（萬元），查補(bǔ)增值稅=105/（1+5%）×5%=5（萬元），應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（60+5）×7%=4.55（萬元）。45.（2017年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A、700.00B、780.00C、500.00D、850.00答案：B解析：稅法規(guī)定，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算

38、分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息（取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)。允許扣除的開發(fā)費(fèi)用500（30004000）×4%780（萬元）46.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，可按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B、由受托方代收、代扣增值稅、消費(fèi)稅的納稅人應(yīng)按受托人繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C、對規(guī)定期間的國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅D、納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，不需要繳納城市

39、維護(hù)建設(shè)稅答案：D解析：納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，稅率為1%。47.按關(guān)稅相關(guān)規(guī)定，如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起超過一定時(shí)間仍未繳稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。其時(shí)間為（）。A、15日B、3個(gè)月C、6個(gè)月D、30日答案：B解析：如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起超過3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。48.假設(shè)某工業(yè)企業(yè)只有一個(gè)生產(chǎn)場所，只在晝間生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生噪聲為60分貝，工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為18

40、天。已知超標(biāo)46分貝，適用環(huán)境保護(hù)稅稅額為700元/月。該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、350B、700C、1400D、2800答案：B解析：超標(biāo)分貝數(shù)=60-55=5（分貝）。根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表，該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅700元。49.下列關(guān)于一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售和進(jìn)口罕見病藥品的規(guī)定，不正確的是（）。A、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅B、納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更C、納稅人應(yīng)單獨(dú)核算罕見病藥品的銷售額，未單獨(dú)核算的，不得適用規(guī)定的簡易征

41、收政策D、自2019年3月1日起，對進(jìn)口罕見病藥品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅答案：D解析：自2019年3月1日起，對進(jìn)口罕見病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。50.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2019年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)6000元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)6500元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取高檔精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（消費(fèi)稅率15%）A、102.75B、103.58C、104.25D、108.5答案：C解析：應(yīng)納消費(fèi)稅（6000×4006500×5006500×200）÷10

42、000×15%104.25（萬元）51.（2016年）某金店為增值稅一般納稅人，2020年8月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率5%）A、12512.80B、11073.27C、16924.62D、19801.80答案：B解析：該金店應(yīng)納消費(fèi)稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元）。52.下列關(guān)于課稅對象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的表述中，不正確的是（）。A、所得稅的課稅對象和

43、計(jì)稅依據(jù)是一致的B、計(jì)稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)C、計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對征稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對征稅作出的規(guī)定D、我國城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的答案：C解析：課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。53.甲企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）2019年2月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)取得含稅銷售額35000元，購買稅控收款機(jī)取得增值稅普通發(fā)票注明含稅價(jià)款3000元。該企業(yè)以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。甲企業(yè)2月份應(yīng)該繳納增值稅（）元。A、900.00B、873.79C、605.62D、0答案：D解析：自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人

44、發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。所以甲企業(yè)2月份應(yīng)繳納增值稅為0。54.根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。A、白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)C、高檔化妝品的零售環(huán)節(jié)D、高檔手表的批發(fā)環(huán)節(jié)答案：B解析：選項(xiàng)A，白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。55.對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算

45、錯(cuò)誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。A、3；5B、3；10C、5；10D、2；5答案：A解析：對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。56.（2013年）某4S店11月進(jìn)口9輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為40萬元/輛，當(dāng)月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率12%）A、5.48B、5.60C、5.68D、17.04答案：C解析：該4S店應(yīng)納車輛購置稅=40×

46、（1+25%）÷（1-12%）×10%=5.68（萬元）。57.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月外購一批原木，取得生產(chǎn)者開具普通發(fā)票注明價(jià)款50萬元；將該批原木運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元。A、2.62B、2.67C、2.89D、2.68答案：D解析：木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)

47、（材料成本加工費(fèi)）÷（1消費(fèi)稅稅率）。甲企業(yè)購入原木應(yīng)按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，90%計(jì)入材料成本。支付的運(yùn)費(fèi)1萬元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（50×90%15）÷（15%）×5%2.68（萬元）58.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）。A、開采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅B、資源稅屬于特定行為稅C、收購未稅礦產(chǎn)品的自然人為資源稅的扣繳義務(wù)人D、目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅答案：D解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口原煤不征收資

48、源稅；選項(xiàng)B，資源稅屬于資源稅類；選項(xiàng)C，收購未稅礦產(chǎn)品的自然人不是資源稅的扣繳義務(wù)人。59.某企業(yè)2020年5月7日從境外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為300000元，關(guān)稅稅率為50%。5月11日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)該企業(yè)于5月29日繳納關(guān)稅，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金（）元。A、300B、375C、450D、525答案：A解析：本題中，2020年5月25日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，應(yīng)從滯納之日（2020年5月26日）開始計(jì)算滯納天數(shù)，到2020年5月29日止，共滯納4天，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=300000×50%×0.5×4=300（元）。60

49、.（2011年）某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2019年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A、116.24B、136.00C、110.73D、145.95答案：C解析：啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額800×13%58.5÷（113%）×13%110.73（萬元）。61.（2019年）甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收

50、取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A、2500.00B、3300.00C、3600.00D、3750.00答案：C解析：啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價(jià)的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，每噸不含增值稅出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒；計(jì)算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。鮮啤酒每噸出廠價(jià)29000（2000500）÷（1

51、13%）÷103032.74（元），為甲類啤酒；無醇啤酒每噸出廠價(jià)13800750÷（113%）÷52892.74（元），為乙類啤酒。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅10×2505×2203600（元）。62.下列關(guān)于土地增值稅的征管規(guī)定，說法正確的是（）。A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際收款日期確定納稅期限B、一次交割付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性納稅C、納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)D、企業(yè)土地增值稅的納稅地點(diǎn)為企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地答案：C解析：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)合同約定的收款日期確定納稅期限；一次

52、交割付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性納稅；土地增值稅的納稅地點(diǎn)一律為房地產(chǎn)所在地。63.自2019年1月1日至2021年12月31日，下列關(guān)于扣減增值稅規(guī)定的表述，不正確的是（）。A、持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅B、企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值

53、稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠C、企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用扣減增值稅的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，也可以重復(fù)享受D、自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅答案：C解析：企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用扣減增值稅規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。64.下列選項(xiàng)中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成

54、部分的是（）。A、買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)B、買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用C、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用D、境外考察費(fèi)用答案：B解析：除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。其中，購貨傭金是指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)。經(jīng)紀(jì)費(fèi)是指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用。所以選項(xiàng)B計(jì)入完稅價(jià)格；選項(xiàng)ACD不計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格中。65.（2019年）某金店為增值稅一般納稅人。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價(jià)20萬元。已知舊款金銀首飾回收折價(jià)5萬元。該金店當(dāng)月增值

55、稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A、0.58B、1.73C、2.30D、2.88答案：C解析：該金店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=20÷（1+13%）×13%=2.30（萬元）。66.某房地產(chǎn)公司在2019年將一可售建筑面積20000平方米的樓盤銷售了90%，房地產(chǎn)公司進(jìn)行了已售面積的土地增值稅清算，扣除項(xiàng)目總金額4320萬元。2020年銷售其清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積1500平方米，取得不含稅銷售收入1000萬元，應(yīng)納土地增值稅（）萬元。A、218B、266C、286D、297答案：B解析：單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積單位建筑面積成本費(fèi)用=432

56、0÷（20000×90%）=0.24（萬元/平方米）扣除項(xiàng)目金額=1500×0.24=360（萬元）增值額=1000-360=640（萬元）增值率=640/360×100%=177.78%適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)繳納的土地增值稅=640×50%-360×15%=266（萬元）。67.在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，其核定征收率不低于（）。A、3%B、5%C、7%D、10%答案：B解析：土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5%。68.關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值

57、稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、可以開具增值稅專用發(fā)票B、以賣出價(jià)為計(jì)稅銷售額C、按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額D、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會計(jì)年度的金融商品銷售額中抵扣答案：C解析：選項(xiàng)A：不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)BC：按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額；選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度。69.甲房地產(chǎn)公司2019年11月銷售自行開發(fā)的商業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得不含增值稅收入20000萬元，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項(xiàng)目金額12000萬元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A、2200B、2600C、7400D、7600答案：B70.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2020年8月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）萬元。A、10035.00B、10012.50C、8385.00D、8362.50答案：C解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅15&#