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文檔簡介
1、鐵通公司部財(cái)務(wù)會計(jì)控制制度 存 貨總則第一條 本制度所指存貨是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售,或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品,或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的一般材料、燃料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。第二條 存貨部財(cái)務(wù)會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下目標(biāo):1、確保存貨的安全完好;2、確保存貨收發(fā)存計(jì)價的真實(shí)準(zhǔn)確;3、確保存貨記錄的真實(shí)完整;4、確保存貨數(shù)量與生產(chǎn)經(jīng)營活動需要相適應(yīng),降低存貨成本。第三條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。1、采購申請與采購預(yù)算的編制人員實(shí)行分離;2、采購預(yù)算的編制與復(fù)核
2、、審批人員實(shí)行分離;3、采購與驗(yàn)收、保管業(yè)務(wù)人員實(shí)行分離;4、采購、保管、使用與接受勞務(wù)的部門或主管這些業(yè)務(wù)的人員與賬務(wù)記錄人員實(shí)行分離;5、付款審批人、執(zhí)行人與記錄應(yīng)付款賬目的人員實(shí)行分離。存 貨 采 購第四條 單位應(yīng)建立和完善采購決策程序和審批控制制度。重要與大宗物資采購,實(shí)行單位負(fù)責(zé)人集體審議聯(lián)簽制度和招(議)標(biāo)采購制度。對不具備招(議)標(biāo)采購條件的材料物資,實(shí)行比價、比質(zhì)采購、集中采購,并建立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)維、技術(shù)、采購、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等共同參加的集體決策制度。第五條 物資采購管理部門根據(jù)已批準(zhǔn)的物資采購預(yù)算,確定招(議)標(biāo)、比價采購量。第七條 為發(fā)揮物資采購的批量優(yōu)勢,由采購部門
3、牽頭組織招(議)標(biāo)工作:1、物資采購部門負(fù)責(zé)物資采購招(議)標(biāo)工作,包括:征求用戶(運(yùn)維部門等),組織對供應(yīng)廠商考察,根據(jù)考察情況確定邀標(biāo)單位,制作和發(fā)標(biāo)書,組織專家評審;2、財(cái)會部門主要負(fù)責(zé)考察、審查供應(yīng)廠商的企業(yè)信用,確定招(議)標(biāo)采購物資的結(jié)算方式、付款期限;3、運(yùn)維、技術(shù)等物資需求部門主要負(fù)責(zé)考察供應(yīng)廠商生產(chǎn)能力、產(chǎn)品性能和編寫標(biāo)書(技術(shù)參數(shù)部分);4、合同管理部門主要負(fù)責(zé)考察、審查供應(yīng)廠商資質(zhì)、信用,并對合同條款、格式、容進(jìn)行恰當(dāng)性、合規(guī)性審查。根據(jù)質(zhì)量、信譽(yù)、服務(wù)、資質(zhì)、價格等因素,在綜合評價的基礎(chǔ)上確定中標(biāo)單位,由參加招(議)標(biāo)的需求方與供應(yīng)廠商簽定購貨合同。對不具備招(議)標(biāo)條
4、件的其他物資實(shí)行比價、比質(zhì)采購、集中采購。第八條 購貨合同簽定后,物資采購部門應(yīng)監(jiān)督供應(yīng)廠商按照合同或協(xié)議規(guī)定的時間、經(jīng)濟(jì)批量與時供貨;財(cái)會部門根據(jù)合同執(zhí)行情況、按合同約定履約。存 貨 驗(yàn) 收第九條 采購物資到達(dá)后,物資管理部門應(yīng)與時通知驗(yàn)收員或有關(guān)運(yùn)維、技術(shù)、倉庫保管人員對所購物資的數(shù)量、質(zhì)量、性能與供貨時間進(jìn)行驗(yàn)收,并出具驗(yàn)收記錄,驗(yàn)收人、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。驗(yàn)收合格后由倉庫保管人員填寫驗(yàn)收單,交料人、管庫員在收料單上簽章。一切材料物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫和使用。第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨的儲備保管制度。倉庫保管人員根據(jù)驗(yàn)收單、收料單登記材料物資卡片或材料物資保管明細(xì)賬。第十一條 采購人
5、員和物資管理部門負(fù)責(zé)人對購貨發(fā)票或賬單進(jìn)行審核,經(jīng)審核無誤簽字后連同驗(yàn)收單、收料單交財(cái)會部門存貨核算人員 1、物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購預(yù)算、合同或協(xié)議進(jìn)行;2、購貨發(fā)票容是否真實(shí)、合法、完整;3、驗(yàn)收單、收料單容填制是否完整、簽章是否齊全;第十二條 財(cái)會部門根據(jù)收料單或收料單匯總憑證,編制存貨收入的記賬憑證,按照合同約定的期限支付貨款,并與時登記“應(yīng)付賬款”總分類賬和明細(xì)分類賬; 第十三條 對月末材料已到而發(fā)票未到的、確認(rèn)是本單位購料后作為未提賬單,先按暫估價做增加存貨的轉(zhuǎn)賬憑證;對月末發(fā)票已到而材料未到的、確認(rèn)是本單位購料賬單后作為在途材料,按發(fā)票價做增加材料采購的轉(zhuǎn)賬憑證。存貨儲存
6、與保管第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立和落實(shí)存貨儲存和保管責(zé)任制度。一切材料物資的收入、發(fā)出、保管和實(shí)物核對,必須由倉庫保管人員或指定專人與時辦理,倉庫保管人員應(yīng)對存貨的完好性、安全性負(fù)責(zé)。第十五條 倉庫保管人員根據(jù)入庫單、出庫單,與時登記材料卡片;財(cái)會部門存貨核算員每月定期審核收、發(fā)料單,并登記材料總分類賬和明細(xì)分類賬;每月末,財(cái)會部門與倉庫保管部門要對賬、卡、物結(jié)余和收、發(fā)情況進(jìn)行核對,要形成核對記錄,并由倉庫保管人員和財(cái)會部門存貨核算員簽字。第十六條 材料保管部門,應(yīng)對庫存的各類存貨,按相應(yīng)管理要求合理分類、存放。倉庫應(yīng)配備準(zhǔn)確的計(jì)量工具,倉庫保管人員應(yīng)認(rèn)真計(jì)量,對于可準(zhǔn)確計(jì)量的存貨,不得估算或推
7、算,物資管理部門應(yīng)定期檢查、校對和保養(yǎng)計(jì)量工具。存貨發(fā)出與領(lǐng)用第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)料人制度,定額(限額)發(fā)料制度,先舊后新制度,以舊換新制度。第十八條 領(lǐng)料人領(lǐng)用物資應(yīng)填寫領(lǐng)料單,由有權(quán)領(lǐng)料人或部門負(fù)責(zé)人對請領(lǐng)的品種與數(shù)量是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要、是否列入計(jì)劃等進(jìn)行審核,批準(zhǔn)后在領(lǐng)料單上簽章。超計(jì)劃領(lǐng)料,必須經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在領(lǐng)料單上簽章。第十九條 調(diào)撥或出售物資時,由物資管理部門根據(jù)合同、協(xié)議或其他有關(guān)資料填寫調(diào)撥(出售)單,經(jīng)物資管理部門負(fù)責(zé)人或授權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)并在調(diào)撥(出售)單上簽章。第二十條 倉庫保管人員在發(fā)出材料物資之前,必須審核領(lǐng)料單、調(diào)撥(出售)單。1、對使用一般領(lǐng)料
8、單的,管庫員在檢查領(lǐng)料單填寫容是否完整齊全、有無有權(quán)批準(zhǔn)人簽章后予以發(fā)料;2、對使用限額領(lǐng)料單的,應(yīng)先檢查領(lǐng)用的品種是否屬于限額領(lǐng)料規(guī)定的圍和限額,并嚴(yán)格按定額(限額)發(fā)料,超過定額(限額)領(lǐng)料的,必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人在領(lǐng)料單上簽字、批準(zhǔn)后,倉庫保管人員方能發(fā)料;3、倉庫保管人員發(fā)出材料物資時,應(yīng)在領(lǐng)料單上填寫實(shí)發(fā)數(shù)和材料單價并簽章,同時要求收料人在領(lǐng)料單上簽章,與時登記材料物資卡片;4、采用分存制的車間、班組,材料支用后,材料保管員應(yīng)與時登記材料消耗臺賬,并隨時根據(jù)生產(chǎn)消耗量情況填寫領(lǐng)料單向倉庫請領(lǐng)補(bǔ)充。第二十一條 對生產(chǎn)中不需用的材料,生產(chǎn)部門的領(lǐng)用人員必須與時填制存貨交接單,交倉庫保管人員辦
9、理退料入庫手續(xù);月末對已領(lǐng)未使用但次月需繼續(xù)使用的存貨,辦理“假”退料核算。第二十二條 財(cái)會部門存貨核算員根據(jù)材料支出憑證,編制材料支出匯總表,并據(jù)以編制轉(zhuǎn)賬憑證分配列入成本。存 貨 盤 點(diǎn)第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行存貨清查盤點(diǎn)制度。第二十四條 存貨清查盤點(diǎn)要實(shí)施以下控制: 1、倉庫保管人員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫存物資,對貴重物品和生產(chǎn)生活共用料每月都要盤點(diǎn);倉庫保管人員工作變動時,必須由其他人員對其保管的存貨進(jìn)行盤點(diǎn),填制盤點(diǎn)清單、編制交接記錄、辦理交接。2、單位必須根據(jù)實(shí)際情況,在年度決算之前由單位負(fù)責(zé)人組織組成存貨清查盤點(diǎn)小組,對材料物資庫存和在途情況進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。存貨清查盤點(diǎn)由
10、負(fù)責(zé)保管、使用、記賬人員以與獨(dú)立于這些職能以外的其他人員共同進(jìn)行。清查小組在清查時,應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物,同時填列存貨盤點(diǎn)清單,并與保管人員材料卡片核對。清查結(jié)束時填制存貨清查記錄,清查小組成員應(yīng)在清查記錄上簽字。3、對盤盈或盤虧存貨,應(yīng)查明原因、分清責(zé)任,由清查小組上報(bào)單位主管負(fù)責(zé)人審批后,按規(guī)定處理。對盤虧存貨的處理,財(cái)會部門要與時向主管稅務(wù)部門辦理納稅調(diào)整批復(fù)手續(xù)。根據(jù)批準(zhǔn)的存貨盤點(diǎn)單,物資保管部門與時調(diào)整材料物資卡片,財(cái)會部門據(jù)以列賬并與時調(diào)整存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬。第二十五條 每月末財(cái)會部門與物資管理部門進(jìn)行賬卡核對,包括物資保管人員應(yīng)定期自行盤點(diǎn)、核對,存貨管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)不定期進(jìn)行抽
11、查、核實(shí),進(jìn)行卡片實(shí)物核對;財(cái)會部門負(fù)責(zé)總分類賬與明細(xì)分類賬的核對;倉庫保管員與財(cái)會部門存貨核算員應(yīng)每月末進(jìn)行賬、卡核對,物資保管部門與財(cái)會部門之間每年至少進(jìn)行一次賬、卡、物核對。應(yīng)用通用會計(jì)材料核算系統(tǒng)的單位,財(cái)會部門存貨核算員與倉庫保管員應(yīng)實(shí)現(xiàn)賬、卡的動態(tài)核對,存貨盤點(diǎn)、核對的重點(diǎn)應(yīng)放在與實(shí)物的核對方面。存 貨 計(jì) 價第二十六條 各單位存貨按取得時的實(shí)際成本計(jì)價。第二十七條 購入的存貨,按買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以與其他費(fèi)用作為實(shí)際成本。第二十八條 自制的存貨,按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成
12、本。第二十九條 委托外單位加工完成的存貨,以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以與加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以與按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金作為實(shí)際成本。第三十條 投資者投入的存貨,按照投資各方確認(rèn)的價值作為實(shí)際成本。第三十一條 接受捐贈的存貨,按照以下規(guī)定確定其實(shí)際成本:1、捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的,按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定;2、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,應(yīng)當(dāng)參照同類或類似存貨的市場價格估計(jì)的金額,加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定;或按接受捐贈存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定。第三十二條 通過非貨幣性交易換入存貨的成本,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則非貨幣性交易的規(guī)定確定。第三十三條 通過債務(wù)
13、重組取得存貨的成本,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則債務(wù)重組的規(guī)定確定第三十四條 領(lǐng)用或發(fā)出存貨,按計(jì)劃成本計(jì)價,并按期結(jié)轉(zhuǎn)成本差異,將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。單位應(yīng)組織制定計(jì)劃價目錄。第三十五條 盤盈的存貨成本,應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價格確定。在用低值易耗品第三十六條 低值易耗品入賬時,由專職低值易耗品管理人員根據(jù)經(jīng)辦人提供的發(fā)票,填寫一式三份低值易耗品登記單,注明日期、部門、品名、數(shù)量、單價、金額,經(jīng)辦人簽字后,管理員留存一聯(lián),一聯(lián)附發(fā)票后交財(cái)會部門報(bào)銷,一聯(lián)交使用部門低值易耗品管理員留存。第三十七條 使用人如需低值易耗品,經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,向保管部門或管理部門申請領(lǐng)用,保管或管理部門根據(jù)其
14、授權(quán)權(quán)限或計(jì)劃發(fā)放,然后填制領(lǐng)用單,發(fā)放人和領(lǐng)用人簽名。并在備查簿上予以登記,作為保管部門進(jìn)行數(shù)量管理的依據(jù)。財(cái)會部門根據(jù)領(lǐng)用單核算。第三十八條 在用低值易耗品由使用人或指定人員負(fù)責(zé)保管與管理,未經(jīng)保管人同意,他人不得動用;其他部門或個人要借用時,應(yīng)辦理借用手續(xù);物品交接,必須由雙方在交接憑證上簽章;建立領(lǐng)借、使用、維修、檢查、清點(diǎn)等制度,以防止損壞、丟失;在用低值易耗品保管人離職時,低值易耗品管理員應(yīng)收回其所保管的物品,確保賬、卡、物核對相符,否則通知人勞部門不予辦理離職手續(xù)。第三十九條 對工具、備品等在用低值易耗品報(bào)廢注銷時由使用人或保管人提出申請,必要時應(yīng)組織鑒定,按規(guī)定辦理批準(zhǔn)手續(xù)。1、對在用低值易耗品的報(bào)廢,應(yīng)由鑒定小組或?qū)iT人員負(fù)責(zé)進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄,經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷。2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應(yīng)分析原因和責(zé)任,按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的,由過失人賠償,賠償金額按使用年限折算。廢舊物資的管理第四十條
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