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1、增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別大的區(qū)別是:增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣,但普通發(fā)票就不可以。 發(fā)票,是指在購(gòu)銷商品,提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具、收取的收付款項(xiàng)憑證?,F(xiàn)行稅制發(fā)票分為(普通發(fā)票)和(增值稅專用發(fā)票)兩大類. 普通發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。 增值稅專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)為增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)時(shí)使用。納稅人要從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),一方面要向收款方索取發(fā)票,同時(shí)也要向付款方開(kāi)具發(fā)票。特別是增值稅制實(shí)行憑票抵扣稅款制度,發(fā)票已不僅僅是商事憑證,也是稅款繳納和抵扣的憑證。 增值稅發(fā)票也是發(fā)票的一種,具有增值稅一般納稅人資
2、格的企業(yè)都可以到主管國(guó)稅部門申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票,并通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具.具有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)可以憑增值稅發(fā)票抵扣增值稅。 -增值稅專用發(fā)票是我國(guó)為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票,與日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所使用的普通發(fā)票相比,有如下區(qū)別: 1發(fā)票的印制要求不同:根據(jù)新的稅收征管法第二十二條規(guī)定:"增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國(guó)務(wù)院主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,不得印制發(fā)票. 2發(fā)票使用的主體不同:增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用,小規(guī)模納稅人需要使用的,
3、只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi);普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用,未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。 3發(fā)票的內(nèi)容不同:增值稅專用發(fā)票除了具備購(gòu)買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外,還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。 4發(fā)票的聯(lián)次不同:"增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種,第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?,第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購(gòu)買方記賬),第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購(gòu)買方扣稅憑證),第四聯(lián)為記
4、賬聯(lián)(用于銷售方記賬),七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián),分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉(cāng)庫(kù)留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián),第一聯(lián)為存根聯(lián),第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),第三聯(lián)為記賬聯(lián)。 增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票(俗稱:普通發(fā)票)的區(qū)別在于:取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于增值稅專用發(fā)票,購(gòu)貨方可以憑抵扣聯(lián),依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,而普通發(fā)票,購(gòu)貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 在發(fā)票內(nèi)容的構(gòu)成要素上,增值稅專用發(fā)票將票面金額一分為二,勾稽關(guān)系為“金額 + 稅額= 價(jià)稅合計(jì)”,其中:“金額 * 稅率 = 稅額”。由于普通發(fā)票不具有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的功能,因此,無(wú)需將價(jià)稅分列開(kāi)具,只需將價(jià)稅合計(jì)合并開(kāi)具為“金額”
5、。另外,在其他方面也有不同之處,如:增值稅專用發(fā)票需列明購(gòu)銷雙方的稅務(wù)登記號(hào),等。這些不同之處均是增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能所致。 舉例說(shuō)明,某納稅人銷售貨物一批,共取得價(jià)款117 000元,增值稅稅率17%,則: 1.開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí),金額為100 000元,稅率為17%,稅額為17 000元,價(jià)稅合計(jì)為117 000元; 2.開(kāi)具普通發(fā)票時(shí),金額為117 000元。 不論銷售方開(kāi)具何種發(fā)票,均應(yīng)當(dāng)交納增值稅銷項(xiàng)稅額17 000元。另外,銷售方必須根據(jù)稅法規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,對(duì)某些特殊業(yè)務(wù),依法不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,而只能開(kāi)具普通發(fā)票。 對(duì)于購(gòu)貨方而言: 1.如果取得普通發(fā)票,那么
6、117 000元應(yīng)當(dāng)全額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額; 2.如果取得增值稅專用發(fā)票,那么100 000元應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,17 000元進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予申報(bào)認(rèn)證抵扣(稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目除外)。5發(fā)票的作用不同:增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷雙方收付款的憑證,而且可以用作購(gòu)買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。一 、要了解增值票和普通發(fā)票的區(qū)別,要先了解增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別; 1、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是增值稅的納稅人;生產(chǎn)銷售貨物或者提供修理修配勞務(wù)是屬于應(yīng)征增值稅的范圍;一般納稅人是指工業(yè)年收
7、入達(dá)到100萬(wàn)以上,商業(yè)年收入達(dá)到180萬(wàn)元以上,核算健全的企業(yè); 2、一般納稅人的稅率是17%,可以抵扣開(kāi)具了增值票購(gòu)進(jìn)貨物的稅額;小規(guī)模的稅率是4%(商業(yè))或6%(工業(yè));但是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金;小規(guī)模也不能開(kāi)具增值稅發(fā)票,同時(shí)一般納稅人購(gòu)進(jìn)小規(guī)模的貨物也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。但是小規(guī)模企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票,但稅率只能是4%(商業(yè))或6%(工業(yè)),一般納稅人取得小規(guī)模代開(kāi)的增殖票也只能抵4%或者6%。 3、進(jìn)項(xiàng)稅金實(shí)際是對(duì)一般納稅人而言的,因?yàn)樾∫?guī)模購(gòu)進(jìn)貨物是不能抵稅的;如果是一般納稅人,假如該企業(yè)購(gòu)進(jìn)100元(不含稅)的貨物,銷方給該企業(yè)開(kāi)了增值票,票上所列稅款是17元;那么這17
8、元就是購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金;購(gòu)進(jìn)貨物假如以200元(不含稅)的價(jià)格賣掉,那么該企業(yè)要交34元的銷項(xiàng)稅,但是可以低扣購(gòu)進(jìn)貨物的17元,假定該企業(yè)無(wú)其他購(gòu)進(jìn)和銷售的貨物,當(dāng)期應(yīng)交增值稅就是34-17=17元;小規(guī)模企業(yè)是不允許抵扣購(gòu)進(jìn)貨物的稅金的,所以也就無(wú)所謂進(jìn)項(xiàng)稅金了; 二、根據(jù)上述,兩種發(fā)票的稅率實(shí)際是根據(jù)企業(yè)是否為一般納稅人而不同,一般納稅人的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率都是一樣的,17%。而小規(guī)模的根據(jù)行業(yè)不同,工業(yè)6%,商業(yè)4%,當(dāng)然只是針對(duì)普通發(fā)票而言,小規(guī)模納稅人是不允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,但是小規(guī)??梢缘蕉悇?wù)機(jī)關(guān)去代開(kāi)增值票,稅率還是6%或者4%,對(duì)方取得了小規(guī)模代開(kāi)的增值稅發(fā)
9、票,也只能抵扣4%或者6%。增值稅發(fā)票和普通發(fā)票對(duì)于銷貨方來(lái)說(shuō)是一樣的,它都要按照收入來(lái)計(jì)算增值稅。 購(gòu)貨方如果是一般納稅人,需要進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)抵銷項(xiàng)稅,因此就要增值稅發(fā)票,而普通發(fā)票不可以抵扣。 他倆的區(qū)別就在于購(gòu)貨方,取得增值稅發(fā)票就可以抵扣,普通發(fā)票就不可以抵扣,不抵扣對(duì)他的是否交稅就有影響。因此一般納稅人都要增值稅發(fā)票。1.增值稅發(fā)票是具有一般納稅人資格的企業(yè)開(kāi)具的,普通發(fā)票是小規(guī)模納稅人開(kāi)具的。 2.增值稅發(fā)票是電腦票,用專門的打印機(jī)在票面上打印,普通發(fā)票有很多是在票面上手寫(xiě)。3.增值稅發(fā)票稅率一般是17%(有些企業(yè)不能自己開(kāi)具,讓稅務(wù)局代為開(kāi)具,這樣的增值稅發(fā)票稅率好像是6%);普通發(fā)票
10、稅率好像是6%。 4.進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證可以抵扣稅金,普通發(fā)票不能抵稅。不是所有的增值稅發(fā)票都可以退稅,要出口企業(yè)的才行假設(shè)有A、B、C三個(gè)公司 (1) B從A買了100元的貨,A開(kāi)給B一張?jiān)鲋蛋l(fā)票,貨款是83元,稅額是17元。 對(duì)A來(lái)說(shuō)開(kāi)普票和開(kāi)增票有什么區(qū)別?是不是能退稅?退稅的話能退多少元?(2)接著B(niǎo)按200元的價(jià)格把貨物賣給了C,B可以開(kāi)給C普票還是增票? 如果B開(kāi)給C普票,B的利潤(rùn)、扣稅、退稅各是多少? 如果B開(kāi)給C贈(zèng)票,B的利潤(rùn)、扣稅、退稅各是多少? (2)C從B那邊買了200元的貨,自用,不賣給下家,對(duì)C來(lái)說(shuō),開(kāi)普票和開(kāi)贈(zèng)票有區(qū)別么?問(wèn)題補(bǔ)充:B開(kāi)給C增票,C到哪里抵扣呢?
11、關(guān)鍵在于A、B、C是否是增值稅一般納稅人,如果都是的話,對(duì)A無(wú)影響,開(kāi)什么票他都得按17%計(jì)算稅額;對(duì)B,如果索取普通發(fā)票,則無(wú)法扣稅,就要多繳點(diǎn)稅,如果索取增值稅專用發(fā)票,則可以憑票上稅額減去此部分稅額不繳,C購(gòu)進(jìn)B的貨物,可以要普通發(fā)票,也可以要專票,如果是貨物自用,則不可以扣稅,反之可以扣稅,如果僅索取普通發(fā)票,無(wú)論如何,都不可以扣稅,因?yàn)樵鲋刀惪鄱?,是憑專票扣稅的。商業(yè)和工業(yè)有什么區(qū)別(什么是商業(yè)什么是工業(yè)) 商業(yè)企業(yè)就是貿(mào)易企業(yè),是沒(méi)有生產(chǎn)加工的企業(yè),經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容是單純的買入賣出商品的活動(dòng)。工業(yè)企業(yè)是有將原材料加工至產(chǎn)成品的生產(chǎn)過(guò)程的企業(yè),是能將購(gòu)入的材料加工成另一種功能、用途、使用范圍完全不同的產(chǎn)品的企業(yè)。商業(yè)企業(yè)的設(shè)備主要是辦公設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備,場(chǎng)地主要是辦公場(chǎng)所;工業(yè)
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