福大至誠審計(jì)學(xué)典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練及答案

1、第一章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）1西周是我國審計(jì)制度初步形成階段，民間審計(jì)與國家審計(jì)都在那時(shí)產(chǎn)生。（X）【答案解析】西周時(shí)產(chǎn)生的是國家審計(jì)。2縱觀中外審計(jì)發(fā)展史，審計(jì)最早出現(xiàn)于民間，稱為民間審計(jì)。（X）【答案解析】審計(jì)最早出現(xiàn)的是國家審計(jì)3審計(jì)按其內(nèi)容與目的分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。（X ）【答案解析】審計(jì)按其主體分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。4. 審計(jì)對(duì)象就是被審計(jì)單位。（X ）【答案解析】審計(jì)的對(duì)象即審計(jì)客體，是被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。5注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的首要特征是獨(dú)立性，它不同于國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，它既獨(dú)立于 被審計(jì)單位，又獨(dú)立于審計(jì)委托人。（/ ）二、

2、單項(xiàng)選擇題1 審計(jì)最基本的職能是（A ）。A .經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)鑒證C .經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) D.建設(shè)性【答案解析】審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能，最基本的職能是審計(jì)監(jiān)督。2. 在我國審計(jì)一詞最早出現(xiàn)于 （D ）。A .西周B .秦漢 C .唐代D .宋代【答案解析】宋朝設(shè)“審計(jì)院”，成為中國“審計(jì)”一詞最早的來源。3. （ A ） 是指審計(jì)的執(zhí)行者。A .審計(jì)主體B.審計(jì)對(duì)象C .審計(jì)委托人D .被審計(jì)單位【答案解析】審計(jì)主體是審計(jì)的執(zhí)行者。4. 我國政府審計(jì)組織的模式屬于 （C ）。、A .立法模式B.司法模式C .行政模式 D .獨(dú)立模式【答案解析】國家審計(jì)機(jī)關(guān)的模式有立法型、司法型和

3、行政型，我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于 行政模式。5. （ C ） 屬于單向獨(dú)立。A .民間審計(jì)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) C .內(nèi)部審計(jì)D .獨(dú)立審計(jì)【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性最強(qiáng)， 是雙向獨(dú)立，審計(jì)主體既獨(dú)立與被審計(jì)單位, 有獨(dú)立與審計(jì)委托人，國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)則一般均為單向獨(dú)立， 審計(jì)主體制度利于被審計(jì) 單位。三、多項(xiàng)選擇題1我國審計(jì)監(jiān)督體系的組成內(nèi)容包括(BCD )。A.專項(xiàng)審計(jì)B.國家審計(jì)C .內(nèi)部審計(jì)D.獨(dú)立審計(jì)【答案解析】我國形成了國家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系。2. 審計(jì)主體包括（ABD ）。A 國家審計(jì)機(jī)關(guān) B 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) C 公司經(jīng)理D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師【答案解析

4、】審計(jì)主體包括國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。3. 下列（ABCD ）屬于我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事的業(yè)務(wù)。A .審計(jì)業(yè)務(wù)B .審閱業(yè)務(wù)C .內(nèi)部控制鑒證D .管理咨詢【答案解析】目前我國民間審計(jì)組織承辦的業(yè)務(wù)類型較多，其中既有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、內(nèi)部控制審核等具有鑒證職能的業(yè)務(wù)， 又有代編財(cái)務(wù)信息、 執(zhí)行商定程序、管理咨詢 和稅務(wù)咨詢等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)， 還有司法訴訟中涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)或其他事項(xiàng)的 鑒證業(yè)務(wù)。具體而言，其業(yè)務(wù)范圍如下：鑒證業(yè)務(wù)。主要包括：歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)，如年報(bào)審計(jì)、特殊目的審計(jì)、驗(yàn)資；歷史財(cái)務(wù)信息審閱， 如半年會(huì)計(jì)報(bào)表審閱； 歷史財(cái)務(wù)信息之外的其他鑒證業(yè)務(wù)，如

5、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核、內(nèi)部控制鑒證。（2）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。主要包括：代編財(cái)務(wù)信息；對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序；稅務(wù) 咨詢；管理咨詢；會(huì)計(jì)服務(wù)。四、案例分析題案例一：英國南海股份有限公司審計(jì)案例一一西方民間審計(jì)的產(chǎn)生1710 年，從事海外貿(mào)易業(yè)務(wù)的英國南海股份有限公司成立。公司最初10年經(jīng)營業(yè)績平斗。公周董事會(huì)為了使股票達(dá)到預(yù)期價(jià)格，開始對(duì)外散布各種所謂的好消息，即南海公司在年底將有大量利潤可實(shí)現(xiàn)， 并預(yù)計(jì)在1720年的圣誕節(jié)，公司可能要按面值的 60%支付股利。 這一消息促進(jìn)了債券轉(zhuǎn)換，進(jìn)而帶動(dòng)了股價(jià)上升。1719年，南海公司股價(jià)為 114英鎊，到了 1720年3月，股價(jià)勁升：300英鎊以上，到了 1

6、720年7月，股票價(jià)格已高達(dá) 1 050英 鎊。此時(shí)，南海公司老板又想出了新主意：以數(shù)倍于面額的價(jià)格，發(fā)行可分期付款的新股。 同時(shí)，南海公司將獲取的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)貸給購買股票的公眾。這樣，隨著南海股價(jià)的扶搖直上， 一場投機(jī)浪潮席卷全國。英國議會(huì)為了制止國內(nèi) “泡沫公司”的膨脹，于1720年6月通過了泡沫公司取締法，隨之一些公司被解散。許多投資者開始清醒，并拋售手中所持股票。隨著投機(jī)熱潮的冷卻， 南海公司股價(jià)一落千丈，從1720年8月25日到9月28 ，南海公司的股票價(jià)格從900英鎊下跌到190英鎊，到12月份最終僅為124英鎊。投資者因此遭受巨大損失。年底，英國 政府對(duì)南海公司資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)

7、際資本所剩無幾。而后，南海公司宣布破產(chǎn)。投資者要求英國議會(huì)嚴(yán)懲欺詐者，并賠償損失。1720年9月，英國議會(huì)組織了特別委員會(huì)，對(duì)“南海泡沫”事件進(jìn)行秘密查證。特邀了資深會(huì)計(jì)師查爾斯斯奈爾，對(duì)南海公司的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行檢查。查爾斯斯奈爾通過對(duì)南海公司賬目的查詢、審核，于1721年以會(huì)計(jì)師名義提交了一份會(huì)計(jì)賬簿檢查意見。 在該份報(bào)告中，查爾斯指出了南海公司存在舞弊行為、會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)等問題。英國議會(huì)根據(jù)這份查賬報(bào)告，將南海公司董事之一的雅各希布倫特及其合伙人的不動(dòng)產(chǎn)全部予以沒收。1828 年，英國政府根據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)資金的高度需求，重新認(rèn)識(shí)了股份公司的經(jīng)濟(jì) 意義，撤銷了 1720年的泡沫公司取締法，

8、重新恢復(fù)了股份公司這一現(xiàn)代企業(yè)制度的形式。 通過設(shè)立民間審計(jì)的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分寓所產(chǎn)生的不足予以制約，完善了股份制這種現(xiàn)代企業(yè)制度。討論與分析：(1) 英國南海公司破產(chǎn)審計(jì)案的歷史意義。(2) 股份公司的發(fā)展對(duì)民間審計(jì)的客觀需要。【案例解析】(1) 西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生于資本主義最早發(fā)達(dá)的英國，其產(chǎn)生的“催化劑”是“南海公司事件”?！澳虾９尽币蕴摷俚臅?huì)計(jì)信息誘騙投資者上當(dāng)，其股票價(jià)格一路攀升，但好景不長，最終破產(chǎn)倒閉， 是股東和債權(quán)人損失慘重。英國議會(huì)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師查爾斯斯奈爾對(duì)南海公司進(jìn)行審計(jì)，于 1721年以會(huì)計(jì)師名義提交了一份會(huì)計(jì)賬簿檢查意見，從而宣告了獨(dú)立會(huì)計(jì)師一一

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。(2) 1828年，英國政府根據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)資金的高度需求，重新認(rèn)識(shí)了股份公司的經(jīng)濟(jì)意義，撤銷了 1720年的泡沫公司取締法，重新恢復(fù)了股份公司這一現(xiàn)代企業(yè)制度的 形式。通過設(shè)立民間審計(jì)的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分寓所產(chǎn)生的不足予以制約，完善了股份制這種現(xiàn)代企業(yè)制度。案例二：小趙、小錢和小孫均是國內(nèi)某知名職業(yè)技術(shù)學(xué)院的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生。在校期間， 他們學(xué)習(xí)十分用功，會(huì)計(jì)專業(yè)基本功扎實(shí)，畢業(yè)不到兩年三人均取得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。小趙通過公務(wù)員錄用考試進(jìn)了某地市級(jí)審計(jì)局工作，小錢在某合資企業(yè)負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)審工作，當(dāng)上了“白領(lǐng)”，小孫進(jìn)了深圳一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，工作也相當(dāng)出色

10、，經(jīng)常被事務(wù)所指 定為外勤工作負(fù)責(zé)人，到客戶單位進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。討論：小趙、小錢和小孫都是進(jìn)行審計(jì)工作，他們工作的性質(zhì)和對(duì)象有什么不同？【案例解析】小趙是國家審計(jì)人員，我國的國家審計(jì)人員是國家公務(wù)員，且單獨(dú)設(shè)置專業(yè)技術(shù)職稱 高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師、助理審計(jì)師，通過全國統(tǒng)一職稱考試獲得相應(yīng)資格。小錢是內(nèi)部審計(jì)人員， 內(nèi)部審計(jì)人員是指在部門或單位內(nèi)部從事審計(jì)工作的人員。內(nèi)部審計(jì)人員的配備除了要有熟悉會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等知識(shí)的人員外，還要根據(jù)需要配備經(jīng)濟(jì)師、律師、工程師等專 業(yè)人員。在我國，內(nèi)部審計(jì)的從業(yè)人員要取得崗位資格證書，資格證書 的取得采取資格認(rèn)證和考試兩種辦法。小孫是我國的民間審計(jì)人員一一注冊(cè)

11、會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。在我國，要想成為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，首先必須通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。第二章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）1審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范，但它不是衡量審計(jì)工作質(zhì)量 的標(biāo)準(zhǔn)。（X ）【答案解析】審計(jì)準(zhǔn)則不僅是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范，而且也 是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤或舞弊。（X ）【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤或舞弊，而

12、不是所有錯(cuò)誤或舞弊。3. 對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù).（X ）【答案解析】根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)變更該業(yè)務(wù)的類型。二、單項(xiàng)選擇題1 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，起統(tǒng)領(lǐng)作用的是（A ）。A. 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則B .審計(jì)準(zhǔn)則 C .審閱準(zhǔn)則 D .鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則指南【答案解析】中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)借鑒國際鑒證業(yè)務(wù)框架，于2006年2月發(fā)布了中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則，用以統(tǒng)馭各種鑒證業(yè)務(wù)的具體準(zhǔn)則。2. 審計(jì)準(zhǔn)則最早產(chǎn)生于（B ） 的民間審計(jì)領(lǐng)域。A. 英國B .美國 C .加拿大 D .中

13、國3 .證據(jù)的（D ）是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。A.充分性B .相關(guān)性C .可靠性D .適當(dāng)性【答案解析】 證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；而證據(jù) 的充分性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量。4. （ C ）不屬于鑒證業(yè)務(wù)。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B .驗(yàn)資 C .代編財(cái)務(wù)信息D.內(nèi)部控制鑒證【答案解析】目前，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)類型較多，其中既有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審 閱、內(nèi)部控制審核等具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，又有代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、管理咨詢和 稅務(wù)咨詢等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，還有司法訴訟中涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)或其他事項(xiàng)的鑒證業(yè)務(wù)。5中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中（C ）不具有強(qiáng)制性。A. 鑒證業(yè)務(wù)

14、基本準(zhǔn)則B .審計(jì)準(zhǔn)則C .執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南D .審閱準(zhǔn)則【答案解析】中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的細(xì)化、深化和具體化，因此不具有強(qiáng)制性。三、多項(xiàng)選擇題1 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括 （ACD ）。A.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則【答案解析】中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量 控制準(zhǔn)則三大部分。2 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括 （AD ）。A.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)

15、則。3. 我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括（BCD ）。A.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B .審計(jì)準(zhǔn)則 C .審閱準(zhǔn)則D .其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則【答案解析】我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù) 準(zhǔn)則三類。4 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守 （ABCD ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D .企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)不僅要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則，還要遵守職業(yè)道德 規(guī)范和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。四、案例分析題1. 案例一：長城事件一一會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制北京市長城機(jī)電產(chǎn)業(yè)公司（以下簡稱長城公司）利用科研成果（節(jié)能電機(jī)），以簽訂技術(shù)開發(fā)合同的方式，

16、以高息回報(bào)為誘餌非法集資。投資者絡(luò)繹不絕，從1992年6月2日至1993年2月底，長城公司在全國范圍內(nèi)集資高達(dá)十多億元。大量的集資款被長城公司揮霍 和侵吞。1993年廣大投資者對(duì)長城公司的集資行為產(chǎn)生懷疑，這時(shí)長城公司找到中誠會(huì)計(jì) 師事務(wù)所第二分所，要求出具資信證明。中誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所各分所都獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，且都擁有總所的印章，可以直接出具審計(jì)報(bào)告，各分所基本沒有業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，而總所對(duì)分所業(yè)沒有進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)控。 二分所相關(guān)人員接受吃請(qǐng)， 收受紅包，按照長城公司的要求以中誠 會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義出具了驗(yàn)資報(bào)告。投資者因看到中誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資報(bào)告而不再要求退款。審計(jì)署、財(cái)政部針對(duì)中誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所出

17、具虛假驗(yàn)資報(bào)告的行為，責(zé)令解散中誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括所有13個(gè)分所），吊銷相關(guān)當(dāng)事人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。 法院對(duì)承辦長城公司審 計(jì)業(yè)務(wù)的兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法判處了有期徒刑。討論與分析：試分析中誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所全軍覆沒的原因?！景咐馕觥恐姓\會(huì)計(jì)師事務(wù)所各分所都獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，且都擁有總所的印章，可以直接出具審計(jì)報(bào)告，各分所基本沒有建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度， 而總所對(duì)分所又沒有進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)控， 正是 中誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏質(zhì)量控制制度，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)道德，才導(dǎo)致其全部13個(gè)分所全軍覆沒。2. 案例二小張是某高等院校會(huì)計(jì)專業(yè)四年級(jí)學(xué)生，他利用寒假期間到一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí) 習(xí)。一天，他與事務(wù)所一位項(xiàng)目負(fù)

18、責(zé)人老王一起到一家企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。到現(xiàn)場后， 老王發(fā)現(xiàn)該公司的財(cái)務(wù)記錄比較混亂，一些賬目尚未記錄完全，于是，他告訴企業(yè)負(fù)責(zé)人現(xiàn)在還沒有辦法立即開始審計(jì)，需要先對(duì)其會(huì)計(jì)賬冊(cè)記錄進(jìn)行清理，補(bǔ)全賬簿后才可以進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)提出，因?yàn)槠鋾?huì)計(jì)已經(jīng)離職，而無法立即找到合適人選，該清理工作能否由事務(wù)所來完成。老王便提出由小張來承擔(dān)該單位會(huì)計(jì)記錄的清理工作，替企業(yè)完成編制相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的基礎(chǔ)工作。小張便利用10天的時(shí)間，對(duì)該企業(yè)的賬冊(cè)記錄進(jìn)行了仔細(xì)地清理，他沒有發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在什么異常事項(xiàng)，只是原會(huì)計(jì)人員離職后的一些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作沒有人完 成。因此，他為所有已有的原始憑證編制了相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，登記了相關(guān)賬簿

19、，最后編制完成了會(huì)計(jì)報(bào)表。完成這些工作后，老王詢問了小張的清理情況，并根據(jù)小張的匯報(bào)和其編制的會(huì)計(jì)賬簿，編制了相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。討論與分析：審計(jì)工作象上述案例中那樣簡單嗎？這樣的審計(jì)工作質(zhì)量有保障嗎？【案例解析】案例中的審計(jì)工作過于簡單，當(dāng)然不能保證審計(jì)過工作的質(zhì)量。在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師要嚴(yán)格遵守相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，執(zhí)行審計(jì)程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， 從而發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。第三章、第四章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）1如果某注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶提供代理記賬服務(wù)，那么其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不獨(dú)立于該客 戶。（/ ）【答案解析】某注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶提供代

20、理記賬服務(wù)，這屬于形式上的不獨(dú)立，因此 會(huì)影響其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)客戶的獨(dú)立性。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，(X )【答案解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)完全遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，而沒有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，因?yàn)閷徲?jì)有其固有的局限性， 不能期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊情況。3 .會(huì)計(jì)師事務(wù)所在任何情況下不得對(duì)外泄露審計(jì)檔案所涉及的商業(yè)秘密等有關(guān)內(nèi)容。(X )【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦妗＿@一保密責(zé)任不因

21、業(yè)務(wù)約定的終止而終止。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息(保密例外情形)：取得客戶授權(quán)；根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為；授受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。4. 目前，我國不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。(/ )【答案解析】目前我國不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)和審計(jì)服務(wù)，也不允許同時(shí)提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。因?yàn)檫@樣會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。5 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得進(jìn)行任何廣告宣傳(X )【答案解析】

22、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體或以其他方式對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳， 但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為 會(huì)員所做的統(tǒng)一宣傳不在此限。二、單項(xiàng)選擇題1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受 A公司的審計(jì)委托，審核時(shí)發(fā)現(xiàn)其能力無法勝任該項(xiàng)工作，他應(yīng)該(A )。A.建議A公司另請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師B發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C.依賴A公司職員的能力協(xié)助完成本項(xiàng)審計(jì)工作D .發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時(shí)，可以(C )。A.與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較B暗示有能力影響法院與監(jiān)管機(jī)構(gòu)C.向客戶發(fā)放有關(guān)事務(wù)所情況的手冊(cè)D .利

23、用新聞媒體對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘、自我標(biāo)榜等方 式招攬業(yè)務(wù)。如：暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員；與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較；不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家等。3. （ A ）就是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人及被審計(jì)單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系。A.實(shí)質(zhì)上獨(dú)立B .經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立C .形式上獨(dú)立D .組織上獨(dú)立【答案解析】獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中最重要的一條。獨(dú)立是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂，是客觀、公正原則的基礎(chǔ)。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上獨(dú)立就是要 求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人及被審計(jì)單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害

24、關(guān)系。形式上獨(dú)立就是指在第三者面前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人及被審計(jì)單位之間保持一種獨(dú)立的身份，即在他人看來注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的。4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，違反職業(yè)道德規(guī)范的是（B ）。A. 在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作B. 按服務(wù)成果的大小收取審計(jì)費(fèi)用C. 由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受位委托D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶不獨(dú)立時(shí)，則應(yīng)回避【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來決定收取費(fèi)用的高低；不得降低收費(fèi)而以犧牲審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)來應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)競爭；不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，不得因向第三方推薦客戶而收取傭金，不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。5. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所給他人造

25、成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，應(yīng)予賠償，這表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所要承擔(dān)（C ）。A.行政責(zé)任 B .刑事責(zé)任C .民事責(zé)任D .道德責(zé)任【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損 失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。三、多項(xiàng)選擇題1 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德通常包括 （ABCD ）。A.職業(yè)品德B .職業(yè)紀(jì)律 C .專業(yè)勝任能力D.職業(yè)責(zé)任【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任 能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師恪守（ABC ） 的一般原則。A.獨(dú)立B .客觀C .公正 D .謹(jǐn)慎【答案解析】一般原則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

26、當(dāng)具備的職業(yè)道德所做的原則性規(guī)定，即注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的核心。3 .根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ABC ）A. 應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持和提高專業(yè)勝任能力B. 不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)C. 應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注D. 不得按服務(wù)成果的大小收取各項(xiàng)費(fèi)用【答案解析】根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)接受后續(xù)教育， 以保持和提高專業(yè)勝任能力； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)；在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作，并對(duì)專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注。而不得按服

27、務(wù)成果的大小收取各項(xiàng)費(fèi)用屬于收費(fèi)與傭金的規(guī)定4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，但在（ABC ）情況下可以披露客戶的有關(guān)信息。A. 取得客戶授權(quán)B. 根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī) 行為C. 接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查D. 另一客戶提出查看的要求【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè) 過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦妗＿@一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（保密例外情形）：取得客戶授權(quán)；根據(jù)法規(guī)要求，為

28、法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為；授受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。5 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在下列行為時(shí)，可能需承擔(dān)法律責(zé)任的有（ABC ）。A.違約 B .過失 C .欺詐 D .無法表示審計(jì)意見【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所在履行審計(jì)職責(zé)的 過程中因損害法律上的義務(wù)關(guān)系所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在違約、過失和欺詐行為時(shí)，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。四、案例分析題1. 案例一：D公司2001年以擴(kuò)大生產(chǎn)為名公開向社會(huì)集資7億元，公司承諾的投資利率高達(dá) 22.8%,并保證將近期歸還本息。資金籌足之后，公司遲遲

29、未擴(kuò)大生產(chǎn)。根據(jù)集資協(xié)議，公司每年應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行一次驗(yàn)資。2002年公司借故生產(chǎn)項(xiàng)目審批手續(xù)未全下來而免于驗(yàn)資。2003年，D公司為安撫投資者，發(fā)表公告聲明審批通過，生產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)購進(jìn)并安裝完畢，即可投 產(chǎn)，而實(shí)際上他們什么也沒有做。驗(yàn)資時(shí)間又到了，這次他們想方設(shè)法騙取了一份驗(yàn)資報(bào)告。 D公司派人到A會(huì)計(jì)師事務(wù)所商談此事， 該所王所長一開始表示怕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不太愿意承接此 業(yè)務(wù)。D公司領(lǐng)導(dǎo)不斷地增加籌碼，承諾以重金酬謝，雙方最終達(dá)成了一個(gè)價(jià)格，并初步擬 定了工作方案。王所長率另一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師去D公司實(shí)地了解情況。兩人走馬觀花地看了一圈，便被安排去吃午飯，并接受一份禮品。次日，王所長派1名注冊(cè)會(huì)計(jì)

30、師和 4名助理人員來到 D公司，開始審計(jì)工作。D公司提出因不少投資者對(duì)他們的實(shí)力表示懷疑，公司希望當(dāng)天就能拿到這份證明他們實(shí)力沒有問題的報(bào)告。5人即根據(jù)D公司提供的賬表開始工作，大約審查了 4個(gè)小時(shí)之后，便起草了一份驗(yàn)資報(bào)告， 送給D公司總經(jīng)理過目，總經(jīng)理對(duì)此報(bào)告基本滿 意，又提出了兩處應(yīng)潤飾一下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師照做了，晚上，公司宴請(qǐng)了這5個(gè)人，并塞給每人200元的加班費(fèi)。第二天，D公司財(cái)務(wù)主管帶著幾十份打印好的審驗(yàn)報(bào)告和空白支票來到會(huì)計(jì)師事務(wù)所， 王所長同意在報(bào)告上加蓋注冊(cè)會(huì)計(jì)師的印章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，同時(shí)收取費(fèi)用4萬元，這是當(dāng)時(shí)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的 11倍。隨即，D公司發(fā)布了驗(yàn)資報(bào)告，投資者見后對(duì)

31、D公司不再懷疑。然而，7億元集資款正被D公司的領(lǐng)導(dǎo)者大肆揮霍、私分。2004年初，D公司的騙局?jǐn)÷叮珹會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長和 D公司主要領(lǐng)導(dǎo)一起走上了法庭 被告席。討論與分析：(1) 根據(jù)你的理解，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所王所長及另外 5位注冊(cè)會(huì)計(jì)師有哪些行為違背了審 計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的要求和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求？(2)他們應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？【案例解析】(1) A會(huì)計(jì)師事務(wù)所王所長及另外 5位注冊(cè)會(huì)計(jì)師有哪些行為違背了審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中的客觀和公正的一般原則，客觀原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見的發(fā)表，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場，一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，不為他人所左右，也不摻雜個(gè)人 的主觀意愿，不得因

32、個(gè)人好惡影響其分析、判斷的客觀性。公正原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè) 務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠實(shí)、不偏不倚地、公平地對(duì)待有關(guān)利益各方，不能為使一方受益而犧牲另一方的利益。還違背了收費(fèi)與傭金的行管要求，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來決定收取費(fèi)用的高低。還違背了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中的有關(guān)業(yè)務(wù)承接的要求，即在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。在此之后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且對(duì)擬承接的業(yè)務(wù)具備承接條件之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。而案例中的王所長一開始表示怕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不太愿意承接此 業(yè)務(wù)。在D公司領(lǐng)導(dǎo)不斷地增加籌碼，承諾以重金酬謝的情況

33、下，雙方最終達(dá)成了一個(gè)價(jià)格， 并初步擬定了工作方案。很顯然這種做法違背了業(yè)務(wù)承接的要求。同時(shí)沒有履行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，收集合理的審計(jì)證據(jù)， 發(fā)表客觀公正的審計(jì)結(jié)論， 而是由王所長率另一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 去D公司實(shí)地了解情況。 兩人走馬觀花地看了一圈，而后派1名注冊(cè)會(huì)計(jì)師和4名助理人員來到D公司，開始審計(jì)工作。5人即根據(jù)D公司提供的賬表開始工作，大約審查了4個(gè)小時(shí)之后，便起草了一份驗(yàn)資報(bào)告，送給D公司總經(jīng)理過目，總經(jīng)理對(duì)此報(bào)告基本滿意，又提出了兩處應(yīng)潤飾一下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師照做了。(2) 他們應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任包括：行政責(zé)任。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來說，追究行政責(zé)任包括警告、暫停營業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；對(duì)于

34、會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，追究行政責(zé)任包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停營業(yè)。民事責(zé)任。主要有賠償投資者經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)還 應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任。2. 美國兩個(gè)有關(guān)保密責(zé)任的著名案例案例1 : 1981年康索利戴塔服務(wù)公司對(duì)亞歷山大格蘭特會(huì)計(jì)師事務(wù)所案?？邓骼魉?wù)公司是一家工資服務(wù)公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該公司只涉及稅務(wù)方面的服務(wù)，沒有會(huì)計(jì)及審計(jì)方面的聯(lián)系，但有時(shí)它們互相介紹客戶。在一次有雙方代表出席的會(huì)議上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知該公司資不抵債，就要求該公司向其客戶通報(bào)資不抵債的事實(shí)，但被該公司管理當(dāng)局拒絕，同時(shí)該公司總裁通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，他已辭職。會(huì)計(jì)師事務(wù)所旋即告知該公司管理當(dāng)局，該所準(zhǔn)備向其客戶通報(bào)康索利

35、戴塔公司資不抵債的情況，后者要求事務(wù)所推遲10天再通報(bào)，以便它能借款解決資不抵債問題。在事務(wù)所的客戶中，有12家同時(shí)是康索利戴塔公司的顧客，事務(wù)所召集這 12家客戶開會(huì)，并建議他們不要再向康索利戴塔公司撥付款項(xiàng)。 康索利戴塔公司以此控告會(huì)計(jì)師事務(wù)所過失和違約泄密，未履行保密責(zé)任。法庭判決康索利戴塔公司勝訴，并獲 130萬美元賠償金。案例2: 1982年范德有限公司對(duì)安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所案。范德有限公司是一家合伙投資公司。1970年末，該公司開展多種經(jīng)營，大量投資于石油及天然氣財(cái)產(chǎn)。根據(jù)與金氏資源 公司簽訂的協(xié)議，已付款 9000萬美元用于購買400多項(xiàng)自然資源財(cái)產(chǎn)。范德公司與金氏資 源公司簽訂的

36、一項(xiàng)協(xié)議規(guī)定，全部財(cái)產(chǎn)將以金氏公司通常接受的價(jià)格出售給范德公司。而上述兩家公司均由安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，且關(guān)鍵的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也相同。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在金氏公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，銷售給范德公司的石油及天然氣的價(jià)格要比其他顧客高。但會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻未向范德公司通報(bào)這一情況。范德公司很長時(shí)間以后才發(fā)現(xiàn)這一情況，并以會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有向他通報(bào)這一違反協(xié)議的情況為由，向法庭起訴。法庭判決范德公司勝訴，責(zé)令會(huì)計(jì)師事務(wù)所向范德公司賠償 8000萬美元的損失。討論與分析：通過閱讀上面的兩個(gè)案例，談?wù)勅绾卧诰S護(hù)客戶的利益與保守客戶秘密之間權(quán)衡?！景咐馕觥可鲜鰞蓚€(gè)案例均涉及的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的保密責(zé)任，保密責(zé)任要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

37、當(dāng)對(duì) 在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀 取不正當(dāng)?shù)睦?。這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（保密例外情形）：取得客戶授權(quán)；根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為；授受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。案例1亞歷山大格蘭特會(huì)計(jì)師事務(wù)未經(jīng)客戶授權(quán)私自泄露康索利戴塔公司資不抵債的情況，而且事務(wù)所召集相關(guān)客戶開會(huì)，并建議他們不要再向康索利戴塔公司撥付款項(xiàng)。很顯然該事務(wù)所違約泄密，未履行保密責(zé)任，損害了康索利戴塔公司的利益。案例2則是由于注冊(cè)

38、會(huì)計(jì)師一味履行保密責(zé)任，而忽略保密例外情形而給客戶造成經(jīng)濟(jì)損失。因此作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)恰當(dāng)履行保密 責(zé)任，同時(shí)兼顧客戶的經(jīng)濟(jì)利益。第五章訓(xùn)練1、補(bǔ)充：簡述內(nèi)部控制的產(chǎn)生、發(fā)展。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。"內(nèi)部控制” 一詞最早約出現(xiàn)于二十世紀(jì)四十年代，在此之前，西方的審計(jì)學(xué)著作一般只提“內(nèi)部牽制”。內(nèi)部牽制的基本原理是，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，都必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員來分工負(fù)責(zé)，從而形成相互制約和相互核對(duì)的一種自控制度，防止各種差錯(cuò)和舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部牽制主要用于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，

39、企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也隨之頻繁，內(nèi)部分工愈來愈細(xì)。為了保證企業(yè)組織的合理性、會(huì)計(jì)記錄的正確性和會(huì)計(jì)信息傳遞的及時(shí)性，以利于企業(yè)管理當(dāng)局作出正確的經(jīng)營決策，并使整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)協(xié)調(diào)有序地運(yùn)行，內(nèi)部牽制逐漸超越財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)范圍，而滲透到企業(yè)內(nèi)部所有部門和全部業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括企業(yè)管理當(dāng)局用來授權(quán)和指揮進(jìn)行購貨、銷售、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各種方式和方法，以及核算、審核、分析評(píng)價(jià)各種信息資料及文件報(bào)告的程序和步驟，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)所制定的各種規(guī)章制度、措施和辦法等，從而 使內(nèi)部牽制發(fā)展為內(nèi)部控制?！皟?nèi)部控制” 一詞，最早出現(xiàn)在1936年，AICPA頒布獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

40、的 審查的文告中。在長期的討論與研究中，不斷對(duì)其進(jìn)行修正。直到1988年，美國審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布第55號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮中，首次使用“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞，取代了原有的“內(nèi)部控制”概念。2、簡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成及其表示形成。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)后審計(jì)人員沒能發(fā)現(xiàn)并發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能給審計(jì)人員帶來經(jīng)濟(jì)上和名譽(yù)上的損失，所以審計(jì)人員在計(jì)劃階段，要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的 水平。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)要素組成。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在中大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)

41、是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或漏報(bào)而審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)人員實(shí)質(zhì)性測試程序越詳細(xì)，時(shí)間越接近會(huì)計(jì)報(bào)表日，審計(jì)范圍越大，則獲取的審計(jì)證據(jù)就越多。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的概率就越大，檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平就越低，反之則越高。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩要素之間相互獨(dú)立，共同作用于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。他們之間的關(guān)系可以從定量和定 性兩個(gè)方面進(jìn)行分析。從定量的角度看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于兩個(gè)要素的乘積，用公式表示為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)公式稱為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，它反映了兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素之間的相互關(guān)系及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影 響。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下， 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)

42、果 成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越 低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越高。3、簡述評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。并考慮各類交易、賬戶余額、（一）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),列報(bào)。（二）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。（三）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。（四）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。第六章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）1在審計(jì)抽樣中，抽樣規(guī)模過小，就不能反映總體的特征；而抽樣規(guī)模過大，就會(huì)加大審計(jì)成本，失去抽樣的意義。（/ ）【答案解析】在審計(jì)抽樣中，抽樣規(guī)模過小，就不能反映總體的特征；而抽

43、樣規(guī)模過大，就會(huì)加大審計(jì)成本，失去抽樣的意義。2現(xiàn)代審計(jì)已建立和運(yùn)用了完善的抽樣技術(shù)，因此，詳查法已不再適用。（X ）【答案解析】現(xiàn)代審計(jì)雖已建立和運(yùn)用了完善的抽樣技術(shù)，但詳查法在有些情況仍適用。3 統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計(jì)抽樣比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（X ）【答案解析】統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，但有時(shí)候非統(tǒng)計(jì)抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷選擇樣本。4審計(jì)抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為屬性抽樣和變量抽樣。（X ）【答案解析】審計(jì)抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)

44、計(jì)抽樣。5 審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目（樣本）的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對(duì)審計(jì)對(duì)象總體得出結(jié)論。（/ ）【答案解析】審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目（樣本）的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對(duì)審計(jì)對(duì)象總體得出結(jié)論。二、單項(xiàng)選擇題1 用來估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣稱為（B ）。A 屬性抽樣B.變量抽樣C.統(tǒng)計(jì)抽樣D 非統(tǒng)計(jì)抽樣【答案解析】

45、變量抽樣用來估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣。2 在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（C ）A 抽樣風(fēng)險(xiǎn)B 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C 檢查風(fēng)險(xiǎn) D 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)人員沒發(fā)現(xiàn)的發(fā)現(xiàn)。3下列審計(jì)程序中屬于可以運(yùn)用變量抽樣法來選樣的是（D ）。A .確認(rèn)發(fā)運(yùn)單是否附有發(fā)票副本B .確認(rèn)賒銷是否經(jīng)過批準(zhǔn)C.確認(rèn)銷貨發(fā)票是否附有發(fā)運(yùn)單副本D .比較銷貨發(fā)票副本與相關(guān)發(fā)票單上的金額差異【答案解析】變量抽樣用來估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣。4. 如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近2008年12月31日簽發(fā)

46、的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（D）A .函證2008年12月31日的銀行存款余額B .檢查2008年12月31日的銀行對(duì)賬單C.檢查2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D .檢查2008年12月31日的支票存根和銀行存款日記賬【答案解析】通過檢查支票存根和銀行存款日記賬，可檢查支票入賬的完整性。5. 變量抽樣一般應(yīng)用于（A ）。A .實(shí)質(zhì)性程序B.控制測試C.審計(jì)計(jì)劃階段D .審計(jì)報(bào)告階段【答案解析】變量抽樣一般應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序。三、多項(xiàng)選擇題1. 在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ABCD ）。A. 審計(jì)程序與特定見險(xiǎn)的相關(guān)性B .評(píng)估的認(rèn)定層

47、次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D .可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率【答案解析】確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序與特定見險(xiǎn)的相關(guān)性、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃獲取的保證程度、可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率。2. 在進(jìn)行控制測試時(shí)，如果樣本結(jié)果不支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)行有效性的估計(jì)和評(píng)估的 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮（ABC）。A .提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量B .對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估水平C.擴(kuò)大控制測試范圍，以證實(shí)初步評(píng)估結(jié)果D .發(fā)表保留意見或否定意見【答案解析】發(fā)表保留意見或否定意見需進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)

48、。3. 對(duì)審計(jì)工作的效率有一定影響的有（A D ）。A 誤拒風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C 誤受風(fēng)險(xiǎn)D 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)【答案解析】誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)審計(jì)工作的效率有一定影響。4. 審計(jì)時(shí)選取測試項(xiàng)目的方法包括（ABC）A 選取全部項(xiàng)目B 選取特定項(xiàng)目C 審計(jì)抽樣D 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序【答案解析】審計(jì)時(shí)選取測試項(xiàng)目的方法包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。5注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，存在兩種風(fēng)險(xiǎn)，即（A B ）A 抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C 誤受風(fēng)險(xiǎn)D 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)兩種風(fēng)險(xiǎn)。四、案例分析題1. 案例一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)家園服飾股份有限公司

49、2005年3月的工資單進(jìn)行審查時(shí)， 決定從300名職工中抽取10名職工的工資單進(jìn)行審查，并使用等距抽樣方法進(jìn)行選樣。要求：假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的隨機(jī)起點(diǎn)為編號(hào)026,則抽樣間隔是多少？應(yīng)抽取的工資單編號(hào)分別為多少？【答案】抽樣間隔是 30,應(yīng)抽取的工資單編號(hào)為：026、056、086、116、146、176、206、 236、 266、 296。2. 案例二：資料：對(duì)某企業(yè)1000張購貨發(fā)票進(jìn)行抽樣審計(jì)，若要求其平均金額的估計(jì) 誤差不超過10000元，可靠程度為95%，預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差為 40元。要求：根據(jù)資料計(jì)算應(yīng)抽取多少張購貨發(fā)發(fā)票進(jìn)行審計(jì)？【答案】應(yīng)抽取62張購貨發(fā)發(fā)票3. 案例三：某公司應(yīng)

50、收賬款的編號(hào)為0001至5000,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用隨機(jī)數(shù)表（見表5 5）,選擇其中的175份進(jìn)行函證。列號(hào)(1)(2)(3)(4)(5)行號(hào)氷機(jī)數(shù)1104801501101 53602 01181 6472223684657325 59585 313309953241304836022 52797 26576 3934421679309306 2436I 68007 8565375703997581 83716 65606 1216779210690711 00842 75127 7567995627290556 4206 99498 8728963019197705 46307 97218

51、8769895791434263 66110 28117 45310854753685753 34253 98853 06011280186957888 23133 27670 99712635534096148 23503 42749 62613094299306952 63692 73788 97414103656112987 52985 68948 23715071199733671 04808 17877 233 以第2行、第1列數(shù)字為起點(diǎn)，自左往右，以各數(shù)字的后四位數(shù)為準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師選擇的最初5個(gè)樣本的編號(hào)分別是多少 ？（2）以第4行、第2列數(shù)字為起點(diǎn)，自上往下，以各數(shù)字的前四位數(shù)

52、為準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師選擇的最初5個(gè)樣。本的編號(hào)分別是多少 ？【答案】（1）編號(hào)分別是 955、4130、2507、2167、3093。（2）編號(hào)分別是 3997、0690、1434、3685、409第七章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）1 口頭證據(jù)比書面證據(jù)容易取得、更為及時(shí)。但是，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠。（/ ）2.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。（X ）【答案解析】 審計(jì)證據(jù)也不可能無限制地增加，在此過程中也要考慮成本一效益原則。3審計(jì)證據(jù)的充分性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低的質(zhì)量要求。（/ ）4注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，

53、均不應(yīng)考慮成本效益原則。（X ）【答案解析】對(duì)一般的審計(jì)項(xiàng)目，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，應(yīng)考慮成本效益原則。5審計(jì)工作底稿保存 10年即可自行銷毀。（X ）【答案解析】審計(jì)工作底稿需要按照程序報(bào)送申請(qǐng)，經(jīng)過批準(zhǔn)后予以銷毀。6審計(jì)證據(jù)是否有說明力，關(guān)鍵是判斷審計(jì)證據(jù)是否具備充分性和適當(dāng)性這兩個(gè)基本特征。（X ）【答案解析】審計(jì)證據(jù)是否有說明力，關(guān)鍵是判斷審計(jì)證據(jù)是否具備相關(guān)性和可靠性。7項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核主要是評(píng)價(jià)已完成的審計(jì)工作、所獲得的證據(jù)和工作底稿編制人員形成的結(jié)論。（/ ）&審計(jì)方法和審計(jì)證據(jù)之間并不是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，通常一種方法可以產(chǎn)生多種類型的審計(jì)證據(jù)，而要獲得某類審計(jì)證據(jù)也可以選擇

54、用多種審計(jì)方法和程序。（/ ）二、單項(xiàng)選擇題1 在下面給出的審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（A ）。A .購貨發(fā)票B.入庫單C.發(fā)貨單D .生產(chǎn)成本計(jì)算單【答案解析】購貨發(fā)票是外部證據(jù)，入庫單、發(fā)貨單和生產(chǎn)成本計(jì)算單是內(nèi)部證據(jù)， 外部證據(jù)的證明力更強(qiáng)。2 審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)必須與（B ）相關(guān)。A審計(jì)內(nèi)容B審計(jì)目標(biāo)C 審計(jì)范圍D審計(jì)程序【答案解析】審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)必須與被審計(jì)事項(xiàng)某一目標(biāo)密切相關(guān)，或與證實(shí)某一目標(biāo)的其他證據(jù)又存在相互印證關(guān)系，能共同產(chǎn)生證明力，與被審事項(xiàng)無關(guān)的資料和情況不能作為審計(jì)證據(jù)。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中把下列各項(xiàng)中列為書面證據(jù)的是（C ）。A 存儲(chǔ)對(duì)話錄音的磁帶B 訊問筆錄C.企業(yè)的購貨發(fā)票D .企業(yè)的庫存商品【答案解析】存儲(chǔ)對(duì)話錄音的磁帶是視聽證據(jù)，訊問筆錄是口頭證據(jù)， 企業(yè)的庫存商品是實(shí)物證據(jù)，購貨發(fā)票是書面證據(jù)。4在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將了解到的被審計(jì)單位高層管理人員的情況形成文字記 錄，屬于（D ）。A 實(shí)物證據(jù)B 書面證據(jù)C.環(huán)境證據(jù)D 口頭證據(jù)【答案解析】在審計(jì)過程中，為了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度及其他一些情況，審計(jì)人員向有關(guān)人員詢問，對(duì)詢問問題所做的記錄形成口頭證據(jù)。5 為證實(shí)被審計(jì)單位倉庫中的存貨是否歸其所有，應(yīng)采用