第2章貨幣資金上傳

1、1 2有序交易（正常的市場環(huán)境）v是指在計量日前一段時期內(nèi)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有慣常市場活動的交易。清算等被迫交易不屬于有序交易。 v非有序交易：非有序交易：v 1、在當(dāng)前市場情況下，市場在計量日之前一段時間內(nèi)不存在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的慣常市場交易活動；v 2、在計量日之前，相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債存在慣常的市場交易，但資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方僅與單一的市場參與者進(jìn)行交易。v 3、資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方處于或接近于破產(chǎn)或托管狀態(tài)，即資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方已陷入財務(wù)困境3v4、資產(chǎn)出售方為滿足法律或監(jiān)管規(guī)定而被要求出售資產(chǎn)，即被迫出售v5、與相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債近期發(fā)生的其他交易相比，出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的價格是一個

2、異常值。4第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述v庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 v銀行存款銀行存款v其他貨幣資金其他貨幣資金性質(zhì)：一項金融資產(chǎn)；貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)：一項金融資產(chǎn)；貨幣性資產(chǎn)范圍范圍可立即支付的交換媒介可立即支付的交換媒介一、貨幣資金的性質(zhì)和范圍5第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一、概念一、概念v1.狹義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金（本章現(xiàn)金的概狹義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金（本章現(xiàn)金的概念是指狹義的現(xiàn)金），也稱為現(xiàn)鈔，包括念是指狹義的現(xiàn)金），也稱為現(xiàn)鈔，包括本國貨幣和外國貨幣。本國貨幣和外國貨幣。v2.廣義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其廣義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。他貨幣資金。(=貨幣資金貨幣資金)v

3、3.國際：廣義概念國際：廣義概念v我國：狹義和廣義并用我國：狹義和廣義并用6二、庫存現(xiàn)金的管理制度二、庫存現(xiàn)金的管理制度v現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例v1、使用范圍、使用范圍v對個人的支出使用現(xiàn)金對個人的支出使用現(xiàn)金v對單位對單位10001000元以下的支出可使用現(xiàn)金元以下的支出可使用現(xiàn)金72、現(xiàn)金的限額、現(xiàn)金的限額v為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。v由開戶行核定：由開戶行核定：v單位單位3535天日常零星開支額天日常零星開支額v邊遠(yuǎn)地區(qū)可多于邊遠(yuǎn)地區(qū)可多于5 5天但不超過天但不超過1515天的日常零星

4、開支額。天的日常零星開支額。83.庫存現(xiàn)金的日常管理庫存現(xiàn)金的日常管理v現(xiàn)金收入當(dāng)日送存銀行現(xiàn)金收入當(dāng)日送存銀行*v不得坐支不得坐支*v提取現(xiàn)金要寫明用途，負(fù)責(zé)人蓋章。提取現(xiàn)金要寫明用途，負(fù)責(zé)人蓋章。v特殊情況特批特殊情況特批v設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬，逐筆登記，日清月結(jié)。設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬，逐筆登記，日清月結(jié)。v其他：不準(zhǔn)白條抵庫；不得謊報用途；不得為其其他：不準(zhǔn)白條抵庫；不得謊報用途；不得為其他單位和個人存支現(xiàn)金；不得公款私存；不得有賬他單位和個人存支現(xiàn)金；不得公款私存；不得有賬外賬；不得設(shè)置小金庫。外賬；不得設(shè)置小金庫。92、現(xiàn)金清查的會計處理、現(xiàn)金清查的會計處理v按規(guī)定采用實地盤點(diǎn)法每天清查

5、，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單。有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。10短款v 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn) 金v借：管理費(fèi)用（無法查明原因） 其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠款） 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動產(chǎn)損溢11長款v借：現(xiàn) 金 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動產(chǎn)損溢v借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位） 營業(yè)外收入盤盈利得（無法查明原因）12v例：企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原例：企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)（因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)（ ）。）。vA.A.增加財務(wù)費(fèi)用增加財務(wù)費(fèi)用vB.B

6、.增加管理費(fèi)用增加管理費(fèi)用vC.C.計入其他應(yīng)收款計入其他應(yīng)收款vD.D.計入營業(yè)外支出計入營業(yè)外支出v例例2-82-8B13三、備用金三、備用金v 預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作零星支出的款項，有兩種預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作零星支出的款項，有兩種方式：方式：v1 1、預(yù)支備用金，就是指沒有建立定額備用金制度，需要時、預(yù)支備用金，就是指沒有建立定額備用金制度，需要時向財務(wù)借，向財務(wù)借，v 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金備用金v 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金v當(dāng)采購?fù)瓿?，憑費(fèi)用憑證報銷時，一般就按多退少補(bǔ)的原當(dāng)采購?fù)瓿?，憑費(fèi)用憑證報銷時，一般就按多退少補(bǔ)的原則進(jìn)行分錄，則進(jìn)行分錄，v借：各種費(fèi)

7、用或成本借：各種費(fèi)用或成本v 庫存現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金（“多退多退”才有）才有）v 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款備用金備用金v 庫存現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金（“少補(bǔ)少補(bǔ)”才有）才有）142、定額備用金v建立時：v借：其他應(yīng)收款備用金v 貸：庫存現(xiàn)金v使用報銷時v借：管理費(fèi)用等v 貸：庫存現(xiàn)金v例2-10 2-1415第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款v企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。v銀行賬戶管理辦法銀行賬戶管理辦法、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 、票據(jù)法v一、銀行存款賬戶開設(shè)與管理制度一、銀行存款賬戶開設(shè)與管理制度v1 1、賬戶開設(shè)：、賬戶開設(shè)：v（1 1）基本存款

8、賬戶：）基本存款賬戶：v用途：辦理日常用途：辦理日常轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬結(jié)算和結(jié)算和現(xiàn)金收付現(xiàn)金收付v開立：一般只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個；開立：一般只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個；獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)也可開立。獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)也可開立。 16v（2 2）一般存款賬戶：）一般存款賬戶：v用途：為借款或其他用途：為借款或其他結(jié)算需要結(jié)算需要而開立的而開立的賬戶。辦理賬戶。辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算和和現(xiàn)金繳存現(xiàn)金繳存，不能辦，不能辦理現(xiàn)金支取理現(xiàn)金支取 開立：開立： 同一銀行只能開一個；在外地的同一銀行只能開一個；在外地的非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)可以開設(shè)此類賬戶。非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)可以開設(shè)此類賬戶。17 （

9、3 3）臨時存款賬戶：）臨時存款賬戶： 用途：臨時經(jīng)營活動而開設(shè)，可辦理用途：臨時經(jīng)營活動而開設(shè)，可辦理轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬結(jié)算結(jié)算和和現(xiàn)金收現(xiàn)金收付付 開立：開立：v設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)。v異地臨時經(jīng)營活動。v注冊驗資。18v（4 4）專用存款賬戶：）專用存款賬戶：v用途：因特定用途而開設(shè)的賬戶。用途：因特定用途而開設(shè)的賬戶。v開立：有專用資金時。開立：有專用資金時。v(一)基本建設(shè)資金。(二)更新改造資金。v(三)財政預(yù)算外資金。(四)糧、棉、油收購資金。 (五)證券交易結(jié)算資金。v(六)期貨交易保證金。 (七)信托基金。(八)金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金。(九)政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金。(十)單位銀行卡備用金。(十一)

10、住房基金。v(十二)社會保障基金。v(十三)收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。v(十四)黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。v(十五)其他需要專項管理和使用的資金。19二、銀行結(jié)算方式二、銀行結(jié)算方式結(jié)算結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算銀行結(jié)算銀行結(jié)算三票三票本票本票*匯票匯票支票支票銀行匯票銀行匯票*一卡一卡三方式三方式一證一證商業(yè)匯票商業(yè)匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票信用證信用證*委托收款委托收款托收承付托收承付匯兌匯兌信用卡信用卡*20補(bǔ)充：款項的存在形式保險柜保險柜銀行銀行銀行匯票銀行匯票 銀行本票銀行本票外埠存款外埠存款信用卡存款信用卡存款存出投資

11、款存出投資款信用證保證金信用證保證金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金21v1、銀行匯票、銀行匯票v（2）特征）特征v記名記名 v使用范圍：異地使用范圍：異地（現(xiàn)在同城也可以）（現(xiàn)在同城也可以）v結(jié)算：按實際結(jié)算金額結(jié)算，差額由出結(jié)算：按實際結(jié)算金額結(jié)算，差額由出票行退回付款方票行退回付款方v付款提示期限：一個月付款提示期限：一個月v背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓 v使用賬戶使用賬戶其他貨幣資金其他貨幣資金 v票面金額：匯票金額不定額 v即期票據(jù)22v銀行本票銀行本票（2）特征v同城同城 v付款提示期限：付款提示期限：最長不得超過最長不得超過2個月。個月。v背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓 v定額本票

12、和不定額本票。定額本票和不定額本票。定額本票面額為定額本票面額為1 000元、元、5 000元、元、10 000元和元和50 000元。元。v本票按票面金額結(jié)算，差額由交易雙方自本票按票面金額結(jié)算，差額由交易雙方自行清算。行清算。v即期票據(jù)即期票據(jù)23v3、商業(yè)匯票、商業(yè)匯票（1 1）含義：出票人簽發(fā)，由）含義：出票人簽發(fā)，由承兌人承兌人承兌，并于到期日承兌，并于到期日向收款人或持票人支付的票據(jù)。向收款人或持票人支付的票據(jù)。（2 2）特點(diǎn)）特點(diǎn)v同城、異地同城、異地 v遠(yuǎn)期票據(jù)遠(yuǎn)期票據(jù):商業(yè)匯票的付款期限一般不得超過商業(yè)匯票的付款期限一般不得超過6個個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起月

13、。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日。日。v貼現(xiàn)貼現(xiàn)v背書背書 v條件條件v賬戶：應(yīng)收票據(jù)賬戶：應(yīng)收票據(jù)(賣方賣方)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)(買方買方)(3)(3)分類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票分類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票v承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票中特有的一種票據(jù)行為。24v商業(yè)承兌匯票（商業(yè)信用）商業(yè)承兌匯票（商業(yè)信用）v注：到期付款人賬戶資金不足，由購銷雙方自行處理，處以5%但不低于1000元的罰款。付款人（承兌人）收款人收款人開戶行付款人開戶行交付票據(jù)提示付款發(fā)出通知通知付款承付或拒付劃款或退票入賬或退票154367225v 例1某公

14、司于201年11月1日從丙企業(yè)購入原材料一批，其價款為51 282元，增值稅款為8 718元，該公司同時出具一張期限為3個月的不帶息商業(yè)承兌匯票票據(jù)。 （1）201年11月1日購入材料v借：原材料51 282 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 718 貸：應(yīng)付票據(jù) 60 000 （2）202年2月1日到期付款v借：應(yīng)付票據(jù)60 000 貸：銀行存款 60 000 （3）若到期公司無力支付貨款 v借：應(yīng)付票據(jù)60 000 貸：應(yīng)付賬款 60 000 26v銀行承兌匯票（銀行信用）v注：到期付款人賬戶資金不足，銀行代為付款，但應(yīng)按付注：到期付款人賬戶資金不足，銀行代為付款，但應(yīng)按付款人未足額支付

15、部分按萬分之五收取罰息。款人未足額支付部分按萬分之五收取罰息。承兌申請人 收款人收款人開戶行承兌行交付票據(jù)提示付款發(fā)出通知同意或拒絕申請承兌劃款入賬 312567427例題例題、A公司從公司從B公司購入乙材料一批，公司購入乙材料一批，貨款貨款30 000元，增值稅元，增值稅5 100元，價稅款元，價稅款用當(dāng)日簽發(fā)并承兌的一張為期用當(dāng)日簽發(fā)并承兌的一張為期3個月、面?zhèn)€月、面值為值為35 100元的銀行承兌匯票結(jié)算，支元的銀行承兌匯票結(jié)算，支付承兌手續(xù)費(fèi)付承兌手續(xù)費(fèi)150元，材料已驗收入庫。元，材料已驗收入庫。要求作出要求作出A企業(yè)支付承兌手續(xù)費(fèi)、持票購企業(yè)支付承兌手續(xù)費(fèi)、持票購料、到期支付和到期

16、無力支付的會計處料、到期支付和到期無力支付的會計處理。理。 28 支付手續(xù)費(fèi)：支付手續(xù)費(fèi)： 借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 150 貸：銀行存款貸：銀行存款 150持票購料持票購料 借：原材料借：原材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5100 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 35 10029到期支付到期支付： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 35 10035 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 10035 100到期無力支付：到期無力支付： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 35 10035 100 貸：短期借款貸：短期借款 35 10035 100如果是商業(yè)承兌匯票，

17、本例中哪些會計處理會有所不同呢？ 例10-230v4、支票、支票（2）特征：）特征：v同城同城 v提示付款期：出票日提示付款期：出票日1010天天 v背書背書v現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票（劃線支票，不劃線支票）現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票（劃線支票，不劃線支票）v簽發(fā)空頭支票，給予簽發(fā)空頭支票，給予5%5%但不低于但不低于10001000元的罰款，元的罰款，同時持票人有權(quán)要求支付同時持票人有權(quán)要求支付2%2%的賠償金的賠償金v即期票據(jù)即期票據(jù)v支票最低起點(diǎn)為支票最低起點(diǎn)為100元元.個人支票異地使用上限為個人支票異地使用上限為50萬元。萬元。2006年年12月月18起起,京津滬粵冀深六地異京津滬粵冀深六地異地個

18、人支票開始試點(diǎn)運(yùn)行地個人支票開始試點(diǎn)運(yùn)行,招商銀行的北京分行、招商銀行的北京分行、上海分行比較早開展此業(yè)務(wù)。上海分行比較早開展此業(yè)務(wù)。08年年7月全國通用月全國通用.31v5、匯兌v（1 1）含義：匯款人委托銀行將款項支付給收款人）含義：匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。的結(jié)算方式。v基本流程：匯出行匯入行付款人收款人入賬申請劃款13232 匯兌v1、適用于異地結(jié)算v2.賬戶賬戶:銀行存款銀行存款v3.優(yōu)點(diǎn)v匯兌結(jié)算適用范圍廣，手續(xù)簡便易行，靈活方便，因而是目前一種應(yīng)用極為廣泛的結(jié)算方式。 第一，匯兌結(jié)算，無論是信匯還是電匯，都沒有金額起點(diǎn)的限制，不管款多款少都可使用。 第二，匯兌結(jié)

19、算屬于匯款人向異地主動付款的一種結(jié)算方式。還廣泛地用于先匯款后發(fā)貨的交易結(jié)算方式。 第三，匯兌結(jié)算手續(xù)簡便易行，單位或個人很容易辦理。 33v6、托收承付、托收承付（2）特征）特征v適用范圍：適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及適用范圍：適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)之間的體所有制企業(yè)之間的商品交易商品交易款項?？铐?。v異地異地v托收金額起點(diǎn)：托收金額起點(diǎn)：1000010000元，新華書店元，新華書店10001000元元v具備三個條件：具備三個條件： 訂有購銷合同；訂有購銷合同； 必須是商品交易以及商品交

20、易而產(chǎn)生的勞務(wù)供必須是商品交易以及商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項；應(yīng)的款項； 必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的有效證件。必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的有效證件。 34(3) 步驟步驟v托收托收:收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項的行為。項的行為。v承付是指由付款人向銀行承認(rèn)付款的行為。承付是指由付款人向銀行承認(rèn)付款的行為。 承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。驗單付款承付期為承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。驗單付款承付期為3天；驗貨付款承付期為天；驗貨付款承付期為10天天 銀行作用銀行作用: 銀行還行使行政仲裁職能，要審查拒付方的拒付理銀行還行使行

21、政仲裁職能，要審查拒付方的拒付理由。由。 （4 4）核算：）核算：v在辦妥托收手續(xù)后：確認(rèn)收入，在辦妥托收手續(xù)后：確認(rèn)收入，賬戶賬戶:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 v收到入賬通知后：增加銀行存款收到入賬通知后：增加銀行存款35v 委托收款v1、其款項劃回的方式分郵寄和電報劃回兩種。v2、適用于同城、異地結(jié)算適用于同城、異地結(jié)算 。v3.賬戶賬戶:應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款v4.適用范圍: 廣泛，且不受金額起點(diǎn)限制。v5.條件:凡在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個人，各種款項結(jié)算都可采用。如城鎮(zhèn)公用企事業(yè)單位向用戶收取的水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、郵費(fèi)、煤氣費(fèi)等等。v6.銀行作用: 銀行只起結(jié)算中介作

22、用，付款方無款支付，只要退回單證就行；拒付，銀行不審查理由。結(jié)算中發(fā)生爭議由雙方自行協(xié)商解決。因此收款單位在選用此種結(jié)算方式時應(yīng)當(dāng)慎重。36v8信用卡v概念：商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。v分類：信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信用等級分為金卡和普通卡。v信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。 v單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。v單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支現(xiàn)。v賬戶：其他貨幣資金賬戶：其他貨幣資金37總結(jié)：總結(jié)：1、 適用范圍適用范圍 同城：支票、本票 異地：匯票、托收承付、匯兌 同城和異地：委托收款、商業(yè)匯票、信用卡2賬戶：賬戶： 其他貨幣資金：本票、匯票、信用卡、信用證v 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)：商業(yè)匯票v 銀行存款：匯兌、支票v應(yīng)收賬款：托收承付、委托