2022年江西省注冊會計師《稅法》考試題庫匯總（含典型題和真題）

1、2022年江西省注冊會計師稅法考試題庫匯總（含典型題和真題）一、單選題1.某煙草批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年1月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬元；同時向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬元；當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙草批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計為（）萬元。A、32.78B、38.78C、46.33D、59.95答案：C解析：應繳納的增值稅=250×13%+88.92/（1+13%）×13%

2、+20.358/（1+13%）×13%-35.598=9.47（萬元）應繳納的消費稅=5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/（1+13%）×11%/10000=36.86（萬元）該煙草批發(fā)公司當月應納的增值稅和消費稅合計=9.47+36.86=46.33（萬元）。2.（2015年）下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A、關稅B、消費稅C、個人所得稅D、土地增值稅答案：C解析：選項A、B屬于中央政府固定收入，選項D屬于地方政府固定收入。3.某境內公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2019年度取得境內應納

3、稅所得額160萬元，境外分公司應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2019年度該公司匯總納稅時實際在我國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、40B、42.5C、45D、47.5答案：B解析：境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5（萬元），應補繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5（萬元）匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2.5=42.5（萬元）。4.某油田2019年10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入（不含增值稅）18000000元，同時還向購買方收取違約金22600元、優(yōu)質費5650元；支付符合條件的運輸費用

4、20000元（包含在銷售收入中并取得發(fā)票）。已知銷售原油的資源稅稅率為6%，則該油田10月繳納的資源稅為（）元。A、1081695B、1080495C、1080000D、1080300答案：D解析：原油屬于從價定率計算資源稅的應稅產(chǎn)品。該油田10月繳納的資源稅=18000000-20000+（22600+5650）÷（1+13%）×6%=1080300（元）。5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列說法中不符合規(guī)定的是（）。A、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相關年度的應納稅所得額B、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應

5、對非貨幣性資產(chǎn)進行評估，并按照評估的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)的轉讓所得C、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)D、非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅的政策的適用對象既可以是居民企業(yè)，也可以是非居民企業(yè)答案：D解析：非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅的政策的適用對象僅為居民企業(yè)。6.中華人民共和國土地增值稅暫行條例的法律級次屬于（）。A、財政部制定的部門規(guī)章B、全國人大授權國務院立法C、國務院制定的稅收行政法規(guī)D、全國人大制定的稅收法律答案：B解析：全國人大及其常委會授權國務院立法制定的暫行條例：增值稅、消費稅、土地增值稅。7

6、.下列說法符合印花稅征收管理規(guī)定的是（）。A、一份憑證應納稅額超過500元的，應當向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上代替貼花B、同一種類的應稅憑證，需要頻繁貼花的，由稅務機關決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式C、納稅人自行計算應納稅額、購買印花稅票，并自行一次貼足稅票的，即履行完印花稅納稅義務D、對已經(jīng)貼花的應稅憑證，凡多貼印花稅票的，可以申請退稅或抵用答案：A解析：選項B：同一種類的應稅憑證，需要頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式；選項C：納稅人自行計算應納稅額、購買印花稅票，自行一次貼足稅票并加以注銷或劃銷的，印花稅納稅

7、義務才算全部履行完畢；選項D：對已經(jīng)貼花的應稅憑證，凡多貼印花稅票的，不得申請退稅或抵用。8.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起（）日內按照國家有關規(guī)定設置賬簿。A、10B、15C、20D、30答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內設置賬簿。9.某公司（增值稅一般納稅人）2020年3月1日3月31日銷售1000噸巴氏殺菌乳，主營業(yè)務成本為600萬元，公司農(nóng)產(chǎn)品耗用率80%，原乳平均購買單價為4500元/噸。按照成本法，該公司當期允許抵扣的進項稅是（）萬元。A、55.22B、17.83C、43.64D、39.63答案：D解

8、析：該公司當期允許抵扣的進項稅=600×80%×9%÷（1+9%）=39.63（萬元）10.下列單位中屬于消費稅納稅人的是（）。A、委托加工卷煙的企業(yè)B、銷售不含增值稅零售價128萬元小汽車的汽車4S店C、生產(chǎn)普通護膚品的工廠D、受托加工鞭炮的企業(yè)答案：A解析：選項B：銷售不含增值稅零售價130萬元及以上的超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅；選項C：普通護膚品不屬于消費稅征收范圍；選項D：受托加工鞭炮的企業(yè)代收代繳消費稅，不是消費稅的納稅人。11.我國車輛購置稅實行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅免稅范圍的是（）。A、外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人

9、員自用車輛B、回國服務的留學人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個人自用的國產(chǎn)小汽車C、城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛D、長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車答案：B12.下列各項中，符合消費稅有關規(guī)定的是（）。A、納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，一律在總機構所在地繳納消費稅B、納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅C、納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天D、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，向銷售地主管稅務機關申報納稅答案：B13.某超市為增值稅一般納稅人，2019年12月零售大米和蔬

10、菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2019年12月應納增值稅（）元。A、0B、1350C、1238.53D、893.40答案：C解析：超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進項稅額。所以該超市2019年12月應納稅額=15000÷（1+9

11、%）×9%=1238.53（元）。14.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定（）。A、沖減當期增值稅進項稅金B(yǎng)、計算銷項稅C、沖減當期增值稅銷項稅D、計入營業(yè)外收入不征流轉稅答案：A解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收增值稅。15.（2013年）下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務院制定的行政法規(guī)是（）。A、中華人民共和國個人所得稅法B、中華人民共和國稅收征收管理法C、中華人民

12、共和國企業(yè)所得稅法實施條例D、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則答案：C解析：選項A、B屬于全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律；選項D，屬于國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章。16.某公司購置一輛國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后免稅條件消失，若該車輛初次辦理納稅申報時計稅價格是25萬元，則該公司應繳納車輛購置稅為（）萬元。A、1.5B、2.28C、2.5D、3.8答案：A解析：應納稅額25×（14×10%）×10%1.5（萬元）17.非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權使用費和財產(chǎn)轉讓所得，其所得跟境內機構場所并沒有實

13、際聯(lián)系的，按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A、10%B、15%C、20D、25%答案：A解析：非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權使用費和財產(chǎn)轉讓所得，該所得跟境內機構場所并沒有實際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。18.下列關于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A、納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款B、稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，應一并計算銀行同期存款利息C、稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款D、納稅人發(fā)現(xiàn)當年預繳企業(yè)所得稅款超過應繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息答案：A解析：選項B，稅

14、務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，不計算銀行同期存款利息；選項C，稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款，不受時間限制，立即退還稅款；選項D，預繳稅款交多了，只可以要求退款，不加計銀行同期存款利息，納稅人發(fā)現(xiàn)匯算清繳稅款交多了，可要求退款并加計銀行同期存款利息。19.（2018年）下列說法中，符合契稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A、納稅人接收土地、房屋的當天B、納稅人支付土地、房屋款項的當天C、納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天D、納稅人辦理土地、房屋權屬證書的當天答案：C20.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉讓A項目部分房產(chǎn)，取得轉讓收入30000萬元；2016年5月1

15、日后轉讓A項目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬元。該項目已達土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)企業(yè)對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅。該企業(yè)在土地增值稅清算時應確認收入（）萬元。A、80000.00B、76190.48C、77619.05D、75045.05答案：C解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營改增后進行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算時，按以下方法確定應稅收入：土地增值稅應稅收入=營改增前轉讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（萬元）。21.下列關于一般納稅人的登記管理，表述不正確的是（）。A、年應稅銷售額，是指納

16、稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額B、年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額C、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額D、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人可以成為一般納稅人答案：D解析：年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不得辦理一般納稅人登記。22.根據(jù)稅收征收管理法和稅務登記管理辦法的有關規(guī)定，下列各項中應當辦理稅務登記的是（）。A、無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販B、企業(yè)在境內其他城市設立的分支機構C、國家機關D、有來源于中國境內所得但未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)答案：B解析：選項AC，國家

17、機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販無需辦理稅務登記。選項B，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所應當辦理稅務登記；選項D，無需辦理稅務登記，由支付方代扣代繳23.下列各項中，不符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是（）。A、延期期限最長不得超過6個月B、延期納稅的批準級次是省、自治區(qū)、直轄市稅務局C、經(jīng)批準的延期納稅，在批準的延期期限內免予加收滯納金D、稅款延期期滿，同一筆稅款不得滾動審批答案：A24.下列不屬于關稅納稅義務人的是（）。A、進口貨物的收貨人B、出口貨物的發(fā)貨人C、郵遞出口物品的寄件人D、進出境物品的寄件人答案：D解析：進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人

18、。25.某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本30000元，化妝品廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類高檔化妝品銷售價格。該化妝品廠應代收代繳消費稅（）元。（以上款項均不含增值稅，高檔化妝品消費稅稅率15%）A、7142.86B、7941.18C、20142.86D、20250.00答案：B解析：該化妝品廠應代收代繳消費稅（30000+10000+5000）÷（115）×157941.18（元）26.根據(jù)增值稅規(guī)定，銷售下列產(chǎn)品適用13%稅率的是（）。A、調制乳B、巴氏殺菌乳C、天然氣D、玉米胚芽答案：A解析：選項BCD都是適用9

19、%低稅率的產(chǎn)品。27.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2019年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元、成本費用總額370萬元，當年虧損20萬元。經(jīng)稅務機關審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為8%，該居民企業(yè)2019年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、7.00B、7.40C、7.61D、8.04答案：D解析：應納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬元）。28.下列不屬于銷售無形資產(chǎn)的是（）。A、轉讓專利權B、轉讓建筑永久使用權C、轉讓網(wǎng)絡虛擬道具D、轉讓采礦權答案：B解析：選項B屬于銷售不動

20、產(chǎn)29.下列各項中，不屬于印花稅應稅憑證的是（）。A、無息、貼息貸款合同B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同C、與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同D、銀行因內部管理需要設置的現(xiàn)金收付登記簿答案：D解析：選項ABC均屬于印花稅的應稅憑證，但選項AC享受免稅優(yōu)惠政策。30.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質，2019年8月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、稅額78萬元；開展航空服務開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內運輸收入1217萬元（其中含逾期票證收入67萬）、國際運輸收入248.56萬元、飛機清洗消毒含稅收入127.2萬元同時另收取延期支付利息1萬元。該

21、公司當月應繳納的增值稅為（）萬元。A、29.34B、29.74C、25.72D、28.21答案：B解析：銷項為：1217÷1.09×9%+（127.2+1）÷1.06×6%=100.48+7.26=107.74（萬元）進項為：78（萬元）當月應納增值稅為：107.74-78=29.74（萬元）31.下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（）。A、銷售煤炭的貿易公司B、進口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)C、批發(fā)原油的貿易公司D、在境內開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)答案：D解析：選項D既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人。注意進口或銷售、批發(fā)的企業(yè)不是資源稅納稅人。32.

22、根據(jù)車船稅法的有關規(guī)定，下列各項中，應繳納車船稅的是（）。A、外國駐華使領館的汽車B、武裝警察部隊專用車C、無償出借的載客汽車D、新能源汽車答案：C解析：選項ABD：屬于免征車船稅的范圍。33.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2019年9月購進玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，玉米平均購買單價為4000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額為（）萬元。A、195B、172.57C、120.80D、120.08答案：C解析：當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1扣除率）

23、1500×70%÷（113%）×13%120.8（萬元）。34.通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務的轉讓定價方法是（）。A、可比非受控價格法B、再銷售價格法C、成本加成法D、交易凈利潤法答案：B解析：再銷售價格法以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格。通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務。35.全球首個對所得稅稅收協(xié)定進行多邊協(xié)調的法律文件是（）。A、多邊稅收征管互助公約B、

24、金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協(xié)議C、金融賬戶涉稅信息自動交換標準D、BEPS公約答案：D36.下列關于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（）。A、煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，減征50%B、對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%C、對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征40%D、納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦減征50%答案：B解析：選項A：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免稅；選項C：對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%；選項D：納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦省、自治區(qū)、直轄市可以決定減征或免征。37.某

25、煤礦生產(chǎn)企業(yè)2019年12月份開采原煤6000噸，當月采用分期收款方式向某供熱公司銷售原煤3000噸，約定銷售總價款為330000元（不含增值稅），雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月一次性付清；銷售已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤200000噸，取得不含增值稅的銷售額為100萬元。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納的資源稅為（）元。A、6600B、19800C、16923D、11282答案：A解析：已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤不需再繳納資源稅。納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。則該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當月

26、應繳納資源稅=330000×1/3×6%=6600（元）。38.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，其中含進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元，繳納消費稅40萬元，其中含進口環(huán)節(jié)消費稅20萬元。甲企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅為（）萬元。A、2B、4C、6D、8答案：B解析：應繳納的城市維護建設稅（8020）+（40-20）×5%4（萬元）39.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起（）內申報繳納車輛購置稅。A、15日B、60日C、30日D、10日答案：B解析：納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起六十日內申報繳納車輛購置稅。40.（2017年）納稅人對稅務機關作出的下列行政行

27、為不服時，應當先向行政復議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（）。A、加收滯納金B(yǎng)、稅收保全措施C、處以稅款50%的罰款D、強制執(zhí)行措施答案：A解析：對具體征稅行為不服時，先復議再訴訟。征稅行為包括納稅主體、征稅對象、征稅范圍、加收滯納金、計稅依據(jù)等。41.需要辦理登記的車船，納稅人自行申報繳納車船稅的，車船稅的納稅地點為（）。A、車船使用地B、車船的登記地C、納稅人住所所在地D、車船的購買地答案：B解析：需要辦理登記的車船，納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地。42.下列關于耕地占用稅征收管理說法不正確的是（）。A、未經(jīng)批準占用耕地納稅義務發(fā)生時

28、間為稅務部門認定的納稅人實際占用耕地的當日B、因挖損、采礦塌陷耕地的納稅義務發(fā)生時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關部門認定損毀耕地的當日C、納稅人占用耕地，應當在耕地所在地申報納稅D、納稅人占地類型、占地面積和占地時間等納稅申報數(shù)據(jù)材料以自然資源等相關部門提供的相關材料為準答案：A解析：選項A：未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。43.納稅人自結算稅款之日起（）年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A、1B、2C、3D、5答案：C解析：納稅人自結算稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還

29、多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。44.2019年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年3月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應納增值稅是（）萬元。A、21.90B、17.14C、12.05D、0答案：A解析：個人將購買不足2年的住房對外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。張某應納增值稅460÷（15%）×5%21.90（萬元）。45.根據(jù)資源稅規(guī)定，原油、天然氣資源稅實行（）。A、從量征收B、從價征收C、復合征收D、選擇征收答案：B解析：根據(jù)資源稅規(guī)定，原油、天然氣資源稅實行從價計征。46.以下關

30、于企業(yè)資產(chǎn)損失規(guī)定的表述中正確的是（）。A、股權投資損失指的是投資額減除股權轉讓金額后無法收回的股權投資B、企業(yè)在計算應納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當追溯調整原損失年度的應納稅所得額C、企業(yè)就應收賬款與債務人達成債務重組協(xié)議但又無法追償?shù)模荒艽_認資產(chǎn)損失D、對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除答案：D47.甲企業(yè)2017年10月1日向乙企業(yè)（初創(chuàng)科技型企業(yè)）投資200萬元，到2019年12月31日時一直持有股權。甲企業(yè)2019年度經(jīng)營所得500萬元，則應納稅所得額為（）萬元。A、500B、360C、35

31、0D、300答案：B解析：該企業(yè)可抵扣的應納稅所得額為200×70%=140（萬元），則應納稅所得額=500-140=360（萬元）。48.城鎮(zhèn)土地使用稅實行的征收方法是（）。A、按季計算、分期繳納B、按月計算、一次性繳納C、按年計算、分期繳納D、按年計算、一次性繳納答案：C解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。49.下列關于經(jīng)合組織范本的表述，錯誤的是（）。A、在某些特殊方面承認收入來源國的優(yōu)先征稅權B、主導思想所強調的是居民稅收管轄權C、主要是為了促進經(jīng)合組織成員國之間國際稅收協(xié)定的簽訂D、較為注重擴大收入來源國的稅收管轄權答案：D解析：聯(lián)合國范本較為注重擴大收入

32、來源國的稅收管轄權。50.（2018年）下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是（）。A、取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的B、轉讓未竣工結算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權的C、直接轉讓土地使用權的D、房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的答案：C解析：選項A、B、D屬于主管稅務機關可要求納稅人進行清算的情況51.2019年6月蔡成功從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款（含增值稅）115260元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險費5000元并取得保險公司開具的票據(jù)。蔡成功應繳納的車輛購置稅為（）元。A、12000B、10200C、13040D、10400答案

33、：B解析：115260÷（1+13%）×10%=10200（元）。52.下列各項屬于印花稅的納稅義務人的是（）。A、當事人的代理人B、合同的擔保人C、合同的鑒證人D、權利許可證照的發(fā)放人答案：A解析：選項A，當事人的代理人有代理納稅義務；選項BC，書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人、鑒證人；選項D，權利許可證照的領受人是印花稅的納稅義務人。53.某企業(yè)海運進口一批貨物，海關審定貨價折合人民幣5000萬元，運抵境內輸入地點起卸前的運費折合人民幣20萬元，保險費無法查明，該批貨物進口關稅稅率為5%，則該企業(yè)應納關稅（）。A、250萬元B、251萬元C、251.75萬元D

34、、260萬元答案：C解析：按照有關海關法規(guī)規(guī)定，進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3計算。完稅價格=（5000+20）×（1+3）=5035.06（萬元）；應納關稅=5035.06×5%=251.75（萬元）。54.某作家的一部長篇小說從2019年3月1日起在某報紙副刊上連載，每日刊出一期，到5月31日結束，共刊出92期，每期稿酬500元。2月10日該作家取得該社預付稿酬3000元，開始連載后報社每周支付一次稿酬，至5月31日已結清全部稿酬。下列關于報社預扣預繳稿酬個人所得稅表述正確的是（）。A、應以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預扣預繳個人所得稅

35、B、應以每月實際支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預扣預繳個人所得稅C、應以實際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預扣預繳個人所得稅D、應以預付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預扣預繳個人所得稅答案：C解析：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。55.甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2018年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉讓給乙企業(yè)，當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、17.65B、18.2C、18.55D、20.3答案：C解析：應繳納房產(chǎn)稅2000×（130%）×1.2%5

36、00×（130%）×1.2%×5/1218.55（萬元）56.某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、46000B、48000C、50000D、52000答案：C解析：應納稅額（230002000）×250000（元）57.某企業(yè)2020年3月進口載貨汽車1輛；4月在國內市場購置載貨汽車2輛，支付不含增值稅全部價款為75萬元

37、、增值稅9.75萬元。另支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費0.1萬元，代辦保險費2萬元；5月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列正確表述是（）。A、國內購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.75元B、進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關稅完稅價格加關稅C、受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅D、國內購置載貨汽車的計稅依據(jù)為77萬元答案：B解析：國內購置載貨汽車，車購稅的計稅依據(jù)為75萬元，不包括代收的保險費、車輛牌照費和車輛購置稅。受贈小汽車的計稅依據(jù)為購置應稅車輛時相關憑證載明的價格，不包括增值稅58.資源稅稅目稅率表中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、

38、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報（）備案。A、全國人民代表大會常務委員會和國務院B、國家稅務總局C、財政部D、財政部和國家稅務總局答案：A解析：稅目稅率表中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。59.某法國籍凈噸位為2500噸的非機動駁船，?？吭谖覈掣劭谘b卸貨物。駁船負責人已向我國海關領取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，法國已與我國簽訂相互給予船舶稅費最惠國待遇條款。超過2000凈噸但不超過10000凈噸的船舶，30天期的普通稅率為4.0元

39、/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，其應納的船舶噸稅為（）元。A、10025B、7250C、3625D、5012.5答案：C解析：非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。應納船舶噸稅=2500×2.9×50%=3625（元）。60.（2019年）下列情形中，應從租計征房產(chǎn)稅的是（）。A、融資租賃租出房產(chǎn)的B、以居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進行自營的C、接受勞務抵付房租的D、具有房屋功能的地下建筑自用的答案：C解析：選項ABD，均屬于按照房產(chǎn)余值從價計征房產(chǎn)稅的情形。61.根據(jù)稅務行政法制的要求，下列各項中，不具有稅務行政處罰主體資格的是（）。A、省稅務局B、國家稅

40、務總局C、省稅務局的派出機構D、縣稅務局答案：C解析：現(xiàn)行稅務行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所得；（3）停止出口退稅權；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。62.稅務機關在稅務檢查過程中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在新所得稅法實施前的某項偷稅行為，在計算該企業(yè)應當補繳的稅金時按原稅法執(zhí)行，該處理遵循了（）原則。A、新法優(yōu)于舊法B、特別法優(yōu)于普通法C、法律不溯及既往原則D、實體從舊程序從新答案：D解析：稅務機關在稅務檢查過程中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在新所得稅法實施前的某項偷稅行為，在計算該企業(yè)應當補繳的稅金時按原稅法執(zhí)行，該處理遵循了實體從舊、程序從新原則。63.某進出口公司為增值稅一般納稅人，5

41、月份從國外進口一批機器設備共10臺，每臺貨價15萬元人民幣，其中包括運抵我國黃驊港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用共計8萬元；另外銷售商單獨向該進出口公司收取設備包裝材料費10萬元。假設該類設備進口關稅稅率為40%，境內運費已經(jīng)取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應交納的關稅是（）萬元。A、54B、64C、68D、72答案：B解析：進口設備到岸價格10×1510160（萬元），應納進口關稅160×40%64（萬元）。64.小規(guī)模納稅人應向（）申請代開增值稅專用發(fā)票。A、關聯(lián)企業(yè)B、行業(yè)協(xié)會C、當?shù)亟值擂kD、主管稅務機關答案：D解析：小規(guī)模納稅人應向主管稅務機關申請代開

42、增值稅專用發(fā)票。65.下列關于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值表述正確的是（）。A、拍賣通過畫廊購買的字畫，原值為該字畫的市場價值B、拍賣通過贈送取得的字畫，原值為其受贈該字畫時所發(fā)生的相關稅費C、拍賣祖?zhèn)鞯淖之嫞禐樵撟之嫷脑u估價值D、拍賣通過拍賣行拍得的字畫，原值為該字畫的市場價值答案：B解析：選項A，通過商店、畫廊等途徑購買的字畫，原值為購買該字畫時實際支付的價款；選項C，拍賣祖?zhèn)魇詹氐淖之?，原值為其收藏該字畫時發(fā)生的費用；選項D，通過拍賣行拍得的字畫，原值為拍得該字畫實際支付的價款及繳納的相關稅費。66.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入10

43、0000元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元。當月從某公司（增值稅一般納稅人）租入一臺機器，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租賃費20000元，該機器既用于生產(chǎn)貨物，又用于企業(yè)職工食堂。當月為接送員工上下班購置一輛乘用車，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100000元。則該企業(yè)本月應納增值稅稅額為（）元。A、13000B、9800C、0D、7200答案：D解析：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。購置的乘用車專用于集體福

44、利，進項稅額不得抵扣。該企業(yè)本月準予抵扣的進項稅額=3200+20000×13%=5800（元）；則該企業(yè)本月應納增值稅=100000×13%-5800=7200（元）。67.根據(jù)征管法的規(guī)定，下列陳述正確的是（）。A、稅務機關征收的各種稅收的征收管理只能依據(jù)稅收征收管理法B、海關征收關稅，必須遵循稅收征收管理法C、由稅務機關代征的費用，要參照稅收征收管理法D、海關代征的進口增值稅，只能遵循稅收征收管理法答案：A解析：稅收征收管理法適用于依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理。但是也有一些情形不適用稅收征收管理法：比如教育費附加等；海關代征的增值稅適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，

45、不適用稅收征收管理法。68.某公司進口一批應稅消費品，關稅完稅價格折合人民幣100萬元，應按規(guī)定繳納關稅30萬，消費稅稅率10%，則進口環(huán)節(jié)應納消費稅（）萬元。A、14.33B、14.44C、13.23D、13.31答案：B解析：（100+30）/（110%）×10%=14.44（萬元）。69.稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是（）。A、要求李某補繳稅款B、要求張某補繳稅款C、應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款D、應對李某處以未代收代繳消費稅

46、額0.5倍至3倍的罰款答案：B解析：委托個體戶加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。70.對應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復議期滿之日起（）日內依法向人民法院提起行政訴訟。A、14B、15C、21D、28答案：B解析：行政復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，以及納稅人及其他當事人對行政復議決定不服的，可以自收到不予受理決定書之日起、行政復議期滿之日起或收到復議決定之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。7

47、1.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（）。A、規(guī)劃申報項目B、審批備案項目C、商業(yè)推廣項目D、設計建筑項目答案：B解析：土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。72.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2019年7月轉讓2018年自建的寫字樓，取得含增值稅收入1000萬元。土地增值稅計算中為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元（經(jīng)稅務機關批準可全額扣除），與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為9.41萬元（不含增值稅和印花稅），開發(fā)公司選擇一般計稅方法。該公司應繳納的土地增

48、值稅為（）萬元。A、233.66B、229.70C、300D、360答案：A解析：扣除項目金額50+200+40+9.41+（50+200）×20%349.41（萬元）不含增值稅收入=1000-（100050）÷（19%）×9%=921.56（萬元）土地增值額=921.56349.41572.15（萬元）會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，增值額與扣除項目金額的比率572.15÷349.41×100%163.75%應納土地增值稅572.15×50%349.41×15%233.66（萬元）73.某高校教師2019年8月所取得的下

49、列收入中，應計算繳納個人所得稅的是（）。A、國債利息收入B、任職高校發(fā)放的誤餐補助C、為某企業(yè)開設講座取得的酬金D、任職高校為其繳付的住房公積金答案：C解析：選項A：國債利息收入免征個人所得稅。選項B：下列各項中不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。選項C：按照勞務報酬所得計算繳納個人所得稅。選項D：企業(yè)和個人按照規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險，不計入個人當期的工資、

50、薪金收入，免予征收個人所得稅。74.一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A、實體從舊、程序從新原則B、特別法優(yōu)于普通法原則C、新法優(yōu)于舊法原則D、法律不溯及既往原則答案：D解析：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法的適用原則中的法律不溯及既往原則。75.違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為在（）年內未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。A、1B、2C、3D、5答案：D76.根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定,采取預收貨款方式銷售貨物,增值稅納稅義務的發(fā)生時間是()。A、銷售方收到第一

51、筆貨款的當天B、銷售方收到剩余貨款的當天C、銷售方發(fā)出貨物的當天D、購買方收到貨物的當天答案：C解析：采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務的發(fā)生時間是貨物發(fā)出的當天。77.某企業(yè)2019年年初按金融機構同期同類貸款利率從其關聯(lián)方借款6800萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，本年度發(fā)生借款利息408萬元。已知該企業(yè)權益性投資額為3000萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為（）萬元。A、408B、360C、180D、90答案：B解析：企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，需要滿足2個條件：金融企業(yè)同期同類貸款利率；債資比的要求，金融企業(yè)為51，其他企業(yè)為2:1。該企業(yè)的權益

52、性投資額為3000萬元，接受關聯(lián)方債權性投資不超過3000×2=6000（萬元）的部分對應的利息準予扣除，現(xiàn)借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=408÷6800×100%=6%，則可以稅前扣除的利息金額=6000×6%=360（萬元）。78.（2018年）某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。A、以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間B、以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎C、以房產(chǎn)對外投資確認的轉讓所得，按6年分期均勻計入相應年

53、度的應納稅所得額D、對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產(chǎn)的轉讓所得答案：D解析：選項A，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)；企業(yè)所得稅按年計算，分月或季度預繳；選項B，應以房產(chǎn)公允價值作為被投資方的計稅基礎；選項C，按5年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額。79.納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改的，由（）。A、稅務機關責令停業(yè)整頓B、稅務機關處2000元以下的罰款C、工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照D、稅務機關處2000元以上1萬元以下的罰款答案：C解析：納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改

54、正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。80.（2018年）境內機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交服務貿易等項目對外支付稅務備案表的是（）。A、境內機構在境外發(fā)生的商品展銷費用B、進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用C、境內機構在境外承包工程的工程款D、我國區(qū)縣級國家機關對外無償捐贈援助資金答案：D解析：選項D，我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金，支付外匯資金時，無須辦理和提交服務貿易等項目對外支付稅務備案表。81.某油氣田2019年12月生產(chǎn)原油6400噸，當月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。已知，該油氣田原油不含稅單位售價為7000元/

55、噸，原油的資源稅稅率為6%，該油氣田當月應繳納資源稅（）萬元。A、256.41B、256.50C、256.45D、256.2答案：A解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。應納資源稅=（6100+5）×7000×6%÷10000=256.41（萬元）。82.下列各項中，屬于車船稅法定減免項目的是（）。A、批準臨時入境的臺灣地區(qū)的車船B、外商投資企業(yè)使用的汽車C、公安機關警用汽車D、政府機關辦公用車輛答案：C解析：選項C：公安機關警用汽車屬于車船稅法定減免項目83.根據(jù)土地增值稅有關規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值額時，應按照（）。A、稅務部

56、門估定的價格扣除B、稅務部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除C、由評估機構按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估D、房地產(chǎn)原值減除30后的余值扣除答案：C解析：對于納稅人提供扣除項目金額不實的行為，應由評估機構按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估。84.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是（）。A、根據(jù)我國法律成立，實際管理機構在我國的丙公司B、根據(jù)外國法律成立，實際管理機構在我國的甲公司C、根據(jù)外國法律成立且實際管理機構在國外，在我國設立機構場所的乙公司D、根據(jù)我國企業(yè)法律成立，在

57、國外設立機構場所的丁公司答案：C解析：非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。85.設立在中國境內的外國企業(yè)（包括港、澳、臺企業(yè)）及其他組織的常駐代表機構，采取據(jù)實申報方式，應在季度終了之日起（）向主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。A、15日內B、20日內C、30日內D、40日內答案：A解析：設立在中國境內的外國企業(yè)（包括港、澳、臺企業(yè)）及其他組織的常駐代表機構，采取據(jù)實申報方式，應在季度終了之日起15日內向主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。86.下列車輛，免征車輛購置稅的是（）。A、各種汽車B、