第3章工程經(jīng)濟的基本要素

1、第三章工程經(jīng)濟分析的基本要素v投資投資v成本成本v收入收入v利潤利潤v稅金稅金v企業(yè)生存的條件是什么？企業(yè)如何賺錢？企業(yè)生存的條件是什么？企業(yè)如何賺錢？v如何計量企業(yè)的收益？如何計量企業(yè)的收益？v過程過程起點：投資（貸款）起點：投資（貸款）建廠房，買機器建廠房，買機器購進原材料購進原材料消耗品消耗品中轉(zhuǎn)資金中轉(zhuǎn)資金圖 企業(yè)的生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)-產(chǎn)品銷售-收入扣除利潤資產(chǎn)投資貸款2. 1投資與資產(chǎn)投資與資產(chǎn)一、投資一、投資Investmentv投資的概念投資的概念廣義的投資廣義的投資:指一切為了將來的所得而事先墊付指一切為了將來的所得而事先墊付 的資金及其經(jīng)濟行為的資金及其經(jīng)濟行為.狹義的投資狹義的投

2、資:指為建造和購置固定資產(chǎn)、購買和指為建造和購置固定資產(chǎn)、購買和 儲備流動事先墊付的資金及其經(jīng)濟行為儲備流動事先墊付的資金及其經(jīng)濟行為.v投資活動的構(gòu)成: 1).投資主體 2).投資環(huán)境 對象 3).投入資金 4).投資產(chǎn)出v投資的分類按與形成真實資產(chǎn)關(guān)系的直接程度按形成真實資產(chǎn)的內(nèi)容劃分按形成資產(chǎn)的用途劃分直接投資直接投資間接投資間接投資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資流動資產(chǎn)投資流動資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資經(jīng)營性投資經(jīng)營性投資非經(jīng)營性投資非經(jīng)營性投資 固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資，是指項目按擬定建設(shè)規(guī)模，是指項目按擬定建設(shè)規(guī)模(分分期建設(shè)項目為分期建設(shè)規(guī)模期建設(shè)項目為分

3、期建設(shè)規(guī)模)、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進行建設(shè)所需的費用。它是用于購置設(shè)備、儀表、進行建設(shè)所需的費用。它是用于購置設(shè)備、儀表、建設(shè)廠房、構(gòu)筑物、完善現(xiàn)有技術(shù)、工藝、建立新建設(shè)廠房、構(gòu)筑物、完善現(xiàn)有技術(shù)、工藝、建立新的生產(chǎn)系統(tǒng)和新的企業(yè)等方面的資金。通常，這種的生產(chǎn)系統(tǒng)和新的企業(yè)等方面的資金。通常，這種投資是一次性發(fā)生或發(fā)生在工程的初始。投資是一次性發(fā)生或發(fā)生在工程的初始。 項目總投資項目總投資是保證項目建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營活是保證項目建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行所必須的資金動正常進行所必須的資金.v投資投資特指生產(chǎn)者為實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標而事先特指生產(chǎn)者為實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標而事先墊付的資金墊付

4、的資金.(包括固定資產(chǎn)投資和流動資金包括固定資產(chǎn)投資和流動資金)v1.固定資產(chǎn)投資的構(gòu)成固定資產(chǎn)投資的構(gòu)成 固定資產(chǎn)投資包括如下幾部分：固定資產(chǎn)投資包括如下幾部分： (1)建筑工程費。包括各種建筑物、構(gòu)筑物、各建筑工程費。包括各種建筑物、構(gòu)筑物、各種管道、電力及電訊的敷設(shè)、設(shè)備基礎(chǔ)、各種混凝種管道、電力及電訊的敷設(shè)、設(shè)備基礎(chǔ)、各種混凝土和鋼結(jié)構(gòu)構(gòu)件的制作與安裝等工程所花費的費用。土和鋼結(jié)構(gòu)構(gòu)件的制作與安裝等工程所花費的費用。 (2)設(shè)備購置費。指購買設(shè)備、工具、儀器等所設(shè)備購置費。指購買設(shè)備、工具、儀器等所花費的費用?；ㄙM的費用。 (3)安裝工程費。是指設(shè)備安裝時所花費的費用。安裝工程費。是指

5、設(shè)備安裝時所花費的費用。具體包括生產(chǎn)、動力、起重與運輸、建筑物與構(gòu)筑具體包括生產(chǎn)、動力、起重與運輸、建筑物與構(gòu)筑物的采暖通風、衛(wèi)生、照明等安裝工程的費用。物的采暖通風、衛(wèi)生、照明等安裝工程的費用。 (4)工程建設(shè)其它費用和預(yù)備費用。主要指勘察工程建設(shè)其它費用和預(yù)備費用。主要指勘察設(shè)計費、建設(shè)場地費、行政管理費，以及投產(chǎn)準備設(shè)計費、建設(shè)場地費、行政管理費，以及投產(chǎn)準備及試運轉(zhuǎn)費用、綠化費用等。及試運轉(zhuǎn)費用、綠化費用等。 通常把基建投資和更新改造投資稱為固定資產(chǎn)投資。在通常把基建投資和更新改造投資稱為固定資產(chǎn)投資。在項目建設(shè)前連同流動資金等都要預(yù)先作為建設(shè)投資加以考慮項目建設(shè)前連同流動資金等都要預(yù)

6、先作為建設(shè)投資加以考慮。v2流動資金流動資金 流動資金是指企業(yè)用于購買原材料、燃料、儲流動資金是指企業(yè)用于購買原材料、燃料、儲備商品、支付職工工資和其它生產(chǎn)費用所需要的處備商品、支付職工工資和其它生產(chǎn)費用所需要的處于生產(chǎn)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域供周轉(zhuǎn)使用的資金，分為自于生產(chǎn)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域供周轉(zhuǎn)使用的資金，分為自有流動資金和借入流動資金兩部分。有流動資金和借入流動資金兩部分。 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，用流動資金購買原材料、燃料在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，用流動資金購買原材料、燃料等，形成了生產(chǎn)儲備，然后投入生產(chǎn)，經(jīng)過加工制成產(chǎn)品，等，形成了生產(chǎn)儲備，然后投入生產(chǎn)，經(jīng)過加工制成產(chǎn)品，經(jīng)過銷售回收貨幣，因而完成了一個

7、生產(chǎn)過程，流動資金就經(jīng)過銷售回收貨幣，因而完成了一個生產(chǎn)過程，流動資金就進行了一次周轉(zhuǎn)，即儲備資金一生產(chǎn)資金一成品資金一結(jié)算進行了一次周轉(zhuǎn)，即儲備資金一生產(chǎn)資金一成品資金一結(jié)算資金一貨幣資金。流動資金就是這樣由生產(chǎn)領(lǐng)域進入流通領(lǐng)資金一貨幣資金。流動資金就是這樣由生產(chǎn)領(lǐng)域進入流通領(lǐng)域，又從流通領(lǐng)域進入生產(chǎn)領(lǐng)域。依次通過供、產(chǎn)、銷三個域，又從流通領(lǐng)域進入生產(chǎn)領(lǐng)域。依次通過供、產(chǎn)、銷三個環(huán)節(jié)，反復(fù)循環(huán)，不斷周轉(zhuǎn)。環(huán)節(jié)，反復(fù)循環(huán)，不斷周轉(zhuǎn)。 流動資金現(xiàn)金、各種存款短期投資、應(yīng)收及應(yīng)付款項存貨原材料、備品備件低值易耗品在制品、半成品、產(chǎn)成品燃料、動力、工資支付二.資產(chǎn)Assetsv企業(yè)擁有或控制的（能以

8、貨幣計量的）經(jīng)濟資源（1）擁有 控制融資租入的固定資產(chǎn)分期付款購買的小汽車（2）經(jīng)濟資源：能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益能使用范圍廣泛v固定資產(chǎn)Fixed Assets 指使用期限超過一年，單位價格在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。特點：在生產(chǎn)經(jīng)營過程中在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,其價值隨著固定資產(chǎn)的磨損其價值隨著固定資產(chǎn)的磨損,以折舊形式逐漸地以折舊形式逐漸地計入產(chǎn)品成本，并隨著產(chǎn)品價值的實現(xiàn)而分次地得到補償計入產(chǎn)品成本，并隨著產(chǎn)品價值的實現(xiàn)而分次地得到補償.v種類：有固定實物形態(tài)房屋及建筑物機器設(shè)備運輸設(shè)備工具器具v流動資金:可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。是生產(chǎn)經(jīng)

9、營過程中的周轉(zhuǎn)資金。特點：在生產(chǎn)經(jīng)驗過程中，其價值一次性轉(zhuǎn)移到產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)驗過程中，其價值一次性轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，并隨著產(chǎn)品價值的實現(xiàn)而得到補償。品中去，并隨著產(chǎn)品價值的實現(xiàn)而得到補償。構(gòu)成：構(gòu)成： 存貨：材料、燃料、低值易耗品、包裝物、存貨：材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、外購商品在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、外購商品 現(xiàn)金及各種存款現(xiàn)金及各種存款 短期投資短期投資 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項v無形資產(chǎn) Intangible Assets 具有一定的價值或可以為所有者或控制者帶來經(jīng)濟效益，能在比較長時期內(nèi)持續(xù)發(fā)揮作用，并不具有實體的權(quán)利和經(jīng)濟資源。不具有實物形

10、態(tài)的資產(chǎn)。可口可樂的啟示：無形資產(chǎn)（如商譽）是否需要投資？無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)可確指可確指無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)不確指無形資產(chǎn)不確指無形資產(chǎn):商譽商譽知識產(chǎn)權(quán)行為產(chǎn)權(quán)對物產(chǎn)權(quán)公共關(guān)系專利權(quán)專利權(quán)專有技術(shù)權(quán)專有技術(shù)權(quán)商標權(quán)商標權(quán)版權(quán)版權(quán)軟件權(quán)軟件權(quán)廠商名稱權(quán)廠商名稱權(quán)專營權(quán)專營權(quán)許可證權(quán)許可證權(quán)土地使用權(quán)土地使用權(quán)礦業(yè)權(quán)礦業(yè)權(quán)客戶關(guān)系客戶關(guān)系銷售網(wǎng)絡(luò)銷售網(wǎng)絡(luò)v遞延資產(chǎn)Deferred Assets 指不能一次計入當年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費用，具體包括開辦費租入固定資產(chǎn)的改良支出攤銷在一年以上的其他待攤費用等。v要件：集中發(fā)生分期受益分期攤銷v種類：開辦費租入固定資產(chǎn)的改良支出三、投資的估算投資的

11、估算 建設(shè)項目投資的估算在不同的工作階段其精確度和作用建設(shè)項目投資的估算在不同的工作階段其精確度和作用也不同。一般分為估算也不同。一般分為估算(可行性研究階段可行性研究階段)、概算、概算(初步設(shè)計階初步設(shè)計階段段)、預(yù)算、預(yù)算(施工圖設(shè)計階段施工圖設(shè)計階段)。在可行性研究階段對建設(shè)項目。在可行性研究階段對建設(shè)項目投資進行估算投資進行估算(毛估或粗估毛估或粗估)，并根據(jù)估算結(jié)果判別接受或拒，并根據(jù)估算結(jié)果判別接受或拒絕該投資項目。投資估算一般多采用指數(shù)估算法、工程系數(shù)絕該投資項目。投資估算一般多采用指數(shù)估算法、工程系數(shù)法、按比例投資估算法等。而設(shè)計概算是確定建設(shè)項目投資法、按比例投資估算法等。而

12、設(shè)計概算是確定建設(shè)項目投資額、編制基本建設(shè)計劃、控制基本建設(shè)撥款或貸款的依據(jù)，額、編制基本建設(shè)計劃、控制基本建設(shè)撥款或貸款的依據(jù)，上級財政部門按該概算數(shù)上級財政部門按該概算數(shù)額進行撥款或貸款。施工圖預(yù)算是額進行撥款或貸款。施工圖預(yù)算是考核設(shè)計經(jīng)濟合理性、考核建設(shè)成本的依據(jù)，同時也作為確考核設(shè)計經(jīng)濟合理性、考核建設(shè)成本的依據(jù)，同時也作為確定該建筑產(chǎn)品價格的依據(jù)。定該建筑產(chǎn)品價格的依據(jù)。 施工圖預(yù)算是考核設(shè)計經(jīng)濟合理性、考核建設(shè)成本的依施工圖預(yù)算是考核設(shè)計經(jīng)濟合理性、考核建設(shè)成本的依據(jù) ， 同 時 也 作 為 確 定 該 建 筑 產(chǎn) 品 價 格 的 依 據(jù) 。據(jù) ， 同 時 也 作 為 確 定 該

13、 建 筑 產(chǎn) 品 價 格 的 依 據(jù) 。 v投資估算的范圍和內(nèi)容 投資估算是在項目的建設(shè)規(guī)模、技術(shù)方案、設(shè)備方案、工程方案及項目計劃等進行研究并初步確定的基礎(chǔ)上，估算投資總資金(包括建設(shè)投資和流動資金),并測算建設(shè)期內(nèi)分年資金需要量的過程。具體內(nèi)容包括: v投資估算的具體內(nèi)容包括:1.建筑工程費-固定資產(chǎn)2.設(shè)備及工器具購置費-固定資產(chǎn)3.安裝工程費-固定資產(chǎn)4.工程建設(shè)其他費(-固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)、和其他資產(chǎn))5.基本預(yù)備費(-固定資產(chǎn))6.漲價預(yù)備費7.建設(shè)期利息-固定資產(chǎn)8.流動資金v投資項目前期各階段對投資估算誤差的要求序號 投資項目前期階段投資估算的誤差率1機會研究階段30%2初步可

14、行性研究(項目建議書)20以內(nèi)3可行性研究階段10以內(nèi)4評估階段10以內(nèi)1.固定資金投資估算固定資金投資估算 (1)(1)生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法( (即即0.60.6指數(shù)法指數(shù)法) ) 這種方法是利用已知的投資指標來概略地估算同類型但這種方法是利用已知的投資指標來概略地估算同類型但不同規(guī)模的工廠或設(shè)備投資。產(chǎn)量和投資不呈直線變化，而不同規(guī)模的工廠或設(shè)備投資。產(chǎn)量和投資不呈直線變化，而按下述關(guān)系變化：按下述關(guān)系變化： (2.1)(2.1)式中式中 K K1 1已知項目固定資產(chǎn)投資；已知項目固定資產(chǎn)投資； K K擬建同項目固定資產(chǎn)投資；擬建同項目固定資產(chǎn)投資； Q Q1 1已知工程項

15、目生產(chǎn)能力；已知工程項目生產(chǎn)能力； Q Q2 2擬建項目生產(chǎn)能力；擬建項目生產(chǎn)能力； n n生產(chǎn)能力指數(shù)生產(chǎn)能力指數(shù)( (采用平均值采用平均值) 0) 0 n n 1 p pf f 差價系數(shù)差價系數(shù)投資估算年份的價格水平與已知投資估算年份的價格水平與已知(已建成已建成)項目投資年份的價格水平之比項目投資年份的價格水平之比 nx fnPQQKK1212n(n(生產(chǎn)能力指數(shù)生產(chǎn)能力指數(shù)) )的取值的取值當規(guī)模的擴大是以提高主要設(shè)備的效率、功率而達到時當規(guī)模的擴大是以提高主要設(shè)備的效率、功率而達到時 n=0.6n=0.60.70.7當規(guī)模的擴大是以增加工程項目的機器設(shè)備的數(shù)量而達到時當規(guī)模的擴大是以

16、增加工程項目的機器設(shè)備的數(shù)量而達到時 n=0.8n=0.80.90.9當已建與擬建規(guī)模相差不大，生產(chǎn)規(guī)模比值在當已建與擬建規(guī)模相差不大，生產(chǎn)規(guī)模比值在0.50.52之間之間 n n1 1v例:某擬建滌綸纖維生產(chǎn)項目設(shè)計生產(chǎn)能力為10萬噸/年。據(jù)調(diào)查已建成一生產(chǎn)能力6萬噸的滌綸纖維生產(chǎn)廠的總固定資產(chǎn)投資為33000萬元.試估計擬建項目的總固定資產(chǎn)投資。(擬建項目生產(chǎn)能力提高主要以擴大生產(chǎn)設(shè)備數(shù)量為主,差價系數(shù)為1) 解: 由fnPQQKK1212萬元522611610330009 . 02K (2)比例估算法比例估算法 有兩種有兩種以擬建項目的全部設(shè)備費用為基數(shù)進行估算以擬建項目的全部設(shè)備費用為

17、基數(shù)進行估算 根據(jù)已建成的同類項目的建筑安裝費和其他工程費用根據(jù)已建成的同類項目的建筑安裝費和其他工程費用等占設(shè)備價值的百分比，求出響應(yīng)的建筑安裝費和其他工程等占設(shè)備價值的百分比，求出響應(yīng)的建筑安裝費和其他工程費用費用,再加上擬建的其他有關(guān)費用，其綜合即為項目的投資再加上擬建的其他有關(guān)費用，其綜合即為項目的投資公式為：公式為： C=E(1+f1p1+f2p2+f3p3+-)+ I C 擬建項目的投資額擬建項目的投資額 E 根據(jù)擬建項目當時當?shù)貎r格計算的設(shè)備費根據(jù)擬建項目當時當?shù)貎r格計算的設(shè)備費(含運雜費含運雜費)的總合的總合 f1,f2,f3 已建項目中建筑、安裝以及其他工程費更占設(shè)已建項目中

18、建筑、安裝以及其他工程費更占設(shè)備費的百分比備費的百分比 p1,p2,p3- 由于時間因素引起的定額由于時間因素引起的定額.價格、費用標準更價格、費用標準更綜合調(diào)整系數(shù)綜合調(diào)整系數(shù) I 擬建項目的其他費用擬建項目的其他費用v例:某新建項目設(shè)備投資為10000萬元,根據(jù)已建同類項目統(tǒng)計情況，一般建筑工程占設(shè)備投資的28.5%,安裝工程占設(shè)備投資的9.5%,其他工程費用占設(shè)備投資的7.8%,該項目其他費用估計為800萬元,試估算項目的投資額(調(diào)整系數(shù) f =1)v解:根據(jù)公式 C=E(1+f1p1+f2p2+f3p3)+ I =10000(1+28.5%+9.5%+7.8%)+800 =15380(

19、萬元萬元)(2)比例估算法比例估算法以擬建項目的最主要工藝設(shè)備費的基數(shù)以擬建項目的最主要工藝設(shè)備費的基數(shù)進行估算進行估算 C=E(1+f1p1+f2p2+f3p3+-)+ I 另外還可以根據(jù)過去同類工程主要設(shè)備投資占全項目建設(shè)投資另外還可以根據(jù)過去同類工程主要設(shè)備投資占全項目建設(shè)投資總額的比例，估算投資的方法。應(yīng)用時只要估算出主要設(shè)備或主要生產(chǎn)總額的比例，估算投資的方法。應(yīng)用時只要估算出主要設(shè)備或主要生產(chǎn)車間的投資額，便可求得全部建設(shè)投資額。估算公式為：車間的投資額，便可求得全部建設(shè)投資額。估算公式為： 建設(shè)總投資建設(shè)總投資=主要設(shè)備或主要生產(chǎn)車間投資主要設(shè)備或主要生產(chǎn)車間投資占建設(shè)總投資的比

20、例占建設(shè)總投資的比例(3)投資估算指標法2.流動資金估算流動資金估算1)、擴大指標估算法擴大指標估算法- 一般使用于建議書階段一般使用于建議書階段v按經(jīng)營成本的一定比例估算按經(jīng)營成本的一定比例估算v按固定資產(chǎn)投資的一定比例估算按固定資產(chǎn)投資的一定比例估算v按年收入的一定比例估算按年收入的一定比例估算v按百萬元占用的流動資金估算按百萬元占用的流動資金估算v產(chǎn)值(銷售收入)資金率估算法 流動資金流動資金=年產(chǎn)值年產(chǎn)值(年銷售收入額年銷售收入額) 產(chǎn)值產(chǎn)值(銷售收入銷售收入)資金率資金率v經(jīng)營成本經(jīng)營成本(或總成本或總成本)資金率估算法資金率估算法流動資金流動資金=年經(jīng)營成本年經(jīng)營成本(年總成本年總

21、成本) 經(jīng)營成本資金率經(jīng)營成本資金率(總成本資總成本資金率金率)2)分項詳細估算法分項詳細估算法-在可行性研究中在可行性研究中,為簡化起見為簡化起見,僅對僅對存貨存貨.現(xiàn)金現(xiàn)金.應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款四項內(nèi)容進行估算應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款四項內(nèi)容進行估算 流動資金流動資金=流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)-流動負債流動負債 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)=應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款+存款存款+現(xiàn)金現(xiàn)金 流動負債流動負債=應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 v估算的具體步驟：估算的具體步驟：周轉(zhuǎn)次數(shù)計算：周轉(zhuǎn)次數(shù)計算周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)360 / 最低周轉(zhuǎn)天數(shù)最低周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨存貨.現(xiàn)金現(xiàn)金.應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款的最低周轉(zhuǎn)天應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù),參照類

22、似企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合項目的特點參照類似企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合項目的特點確定，或按部門確定，或按部門(行業(yè)行業(yè))規(guī)定計算規(guī)定計算 ：存貨估算存貨估算 為簡化計算，僅考慮外購原材料、外購燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)為簡化計算，僅考慮外購原材料、外購燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，并分項進行計算成品，并分項進行計算公式為公式為:存貨存貨=外購原材料外購原材料+外購燃料外購燃料+在產(chǎn)品在產(chǎn)品+產(chǎn)成品產(chǎn)成品 外購原材料外購原材料=年外購原材料年外購原材料/按種類分項周轉(zhuǎn)次數(shù)按種類分項周轉(zhuǎn)次數(shù) 外購燃料外購燃料=年外購燃料年外購燃料/按種類分項周轉(zhuǎn)次數(shù)按種類分項周轉(zhuǎn)次數(shù) 在產(chǎn)品在產(chǎn)品=(年外購原材料年外購原材料+年外購

23、燃料年外購燃料+年工資及福年工資及福利費利費+年修理費年修理費+你其他制造費你其他制造費)/在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù) 產(chǎn)成品產(chǎn)成品=年經(jīng)營成本年經(jīng)營成本/產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)：應(yīng)收帳款估算應(yīng)收帳款估算 計算公式為計算公式為: 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款=年銷售收入年銷售收入/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)：現(xiàn)金需要量估算（包括企業(yè)庫存現(xiàn)金和銀：現(xiàn)金需要量估算（包括企業(yè)庫存現(xiàn)金和銀行存款）行存款）計算公式為計算公式為:現(xiàn)金需用量現(xiàn)金需用量(年工資及福利費年其他費年工資及福利費年其他費用用)/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)：流動負債估算流動負債估算 一般流動負債只考慮應(yīng)付帳款一項一般流動負債只考慮應(yīng)

24、付帳款一項.公式為公式為:應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款=(年外購原材料年外購燃料年外購原材料年外購燃料)/應(yīng)付帳應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)款周轉(zhuǎn)次數(shù) 2. 2成本費用成本費用 成本是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要綜合性指標之成本是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要綜合性指標之一，它可以綜合地反映技術(shù)水平、工藝完善程度、一，它可以綜合地反映技術(shù)水平、工藝完善程度、固定資產(chǎn)及流動資金的利用狀況、生產(chǎn)組織的完善固定資產(chǎn)及流動資金的利用狀況、生產(chǎn)組織的完善程度、勞動生產(chǎn)率水平、產(chǎn)品銷售條件和物資技術(shù)程度、勞動生產(chǎn)率水平、產(chǎn)品銷售條件和物資技術(shù)供應(yīng)條件，以及生產(chǎn)組織管理水平等等。在工程經(jīng)供應(yīng)條件，以及生產(chǎn)組織管理水平等等。在工程經(jīng)濟學中，成本主

25、要用于計算毛利及凈產(chǎn)值、計算流濟學中，成本主要用于計算毛利及凈產(chǎn)值、計算流動資金需要量、對建設(shè)項目進行經(jīng)濟評價、進行不動資金需要量、對建設(shè)項目進行經(jīng)濟評價、進行不確定性分析等等。確定性分析等等。成本（Cost）v企業(yè)為生產(chǎn)商品或勞務(wù)所發(fā)生的各項費用v經(jīng)濟學：生產(chǎn)活動中使用各種生產(chǎn)要素的代價。即：必須向為生產(chǎn)活動提供所需生產(chǎn)要素的生產(chǎn)要素所有者支付的報酬。成本構(gòu)成成本直接費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本商品銷售成本制造費用期間費用直接材料直接工資工資、福利折舊維修費銷售費用管理費用財務(wù)費用一、基本概念(一)總成本費用：指投資項目在一定時期內(nèi)(一般為一年)為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品所花費的全部費用總合總成本費用生產(chǎn)成本期間

26、費用1.生產(chǎn)成本(制造成本) -指企業(yè)發(fā)生的費用中,能夠和一定產(chǎn)品對象相聯(lián)系的支出.生產(chǎn)成本直接成本間接成本-制造費用直接材料費直接工資其他直接支出2.期間費用期間費用 -指與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系的費用指與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系的費用期間費用期間費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用銷售費用銷售費用總成本費用生產(chǎn)成本管理費用總成本費用生產(chǎn)成本管理費用+財務(wù)費用財務(wù)費用+銷售費用銷售費用(二)經(jīng)營成本 指項目總成本費用扣除折舊費、維間費、攤指項目總成本費用扣除折舊費、維間費、攤銷費、和利息支出后的成本費用。銷費、和利息支出后的成本費用。 流動資金流動資金經(jīng)營成本經(jīng)營成本=總成本費用總成本費用-折舊費折舊

27、費-維間費維間費-攤銷費攤銷費-貸款利息貸款利息 (三)固定成本與可變成本v固定成本是指在一定生產(chǎn)規(guī)模內(nèi)不隨產(chǎn)品產(chǎn)量增加而變化的的費用.v它可以區(qū)分為約束性固定成本和規(guī)劃性固定成本兩部分。前者主要同企業(yè)的經(jīng)營能力和組織機構(gòu)密切相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營能力一經(jīng)形成，就必然在較長時間發(fā)揮作用，這類成本也就在較長時間存在。后者是由經(jīng)營方針所確定的預(yù)算額而形成的，主要包括研究開發(fā)、廣告、職工培訓(xùn)等費用，一般在短期內(nèi)不受企業(yè)實際經(jīng)營水平的影響。v變動成本是指其總額隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減而發(fā)生變化的成本。例如購買原材料和輔助材料費用、能源費用、外加工費用、計件工資形式下的生產(chǎn)工人工資等。半變動成本是指該成本的變動幅度并不

28、與產(chǎn)量變動保持一定的嚴格比例關(guān)系，既包含固定成本因素，又包含變動成本因素。它在初始類似固定成本，隨著產(chǎn)量的增加又類似變動成本。QC(四)機會成本.沉沒成本v機會成本機會成本:是將一種具有多種用途的有限資源是將一種具有多種用途的有限資源置于特定用途是所放棄的收益置于特定用途是所放棄的收益.v沉沒成本沉沒成本:指在給定條件下指在給定條件下,不為未來行動所改不為未來行動所改變的成本變的成本.二、總成本費用估算(1)原材料費用估算 估算時要明確材料的名稱、規(guī)格、單位產(chǎn)品的耗用量,以及單位價格。單位產(chǎn)品原材單位產(chǎn)品原材料消耗費用料消耗費用單位產(chǎn)品原材單位產(chǎn)品原材料消耗定額料消耗定額原材料原材料單價單價總

29、的消耗費用總的消耗費用=單位產(chǎn)品的消耗量單位產(chǎn)品的消耗量產(chǎn)品產(chǎn)量。產(chǎn)品產(chǎn)量。(2)燃料和動力費估算燃料和動力費估算單位產(chǎn)品燃料單位產(chǎn)品燃料(動力動力)消耗費消耗費用用單位產(chǎn)品燃單位產(chǎn)品燃料消耗定額料消耗定額燃料燃料(動力動力)單價單價總消耗量總消耗量=單位消耗費用單位消耗費用產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量(3)工資及福利估算工資及福利估算 根據(jù)項目的組織機構(gòu)與人力資源配置方案根據(jù)項目的組織機構(gòu)與人力資源配置方案,依據(jù)國家及行業(yè)相關(guān)勞動法規(guī)，確定人均工依據(jù)國家及行業(yè)相關(guān)勞動法規(guī)，確定人均工資水平和福利水平，計算工資總額及福利費。資水平和福利水平，計算工資總額及福利費。v按職工年平均工資額和勞動定員總數(shù)計算按職

30、工年平均工資額和勞動定員總數(shù)計算,其其公式為公式為: 工資總額工資總額=年平均工資水平年平均工資水平勞動定員勞動定員 或或.按照不同的工資水平分別計算按照不同的工資水平分別計算,其公式為其公式為:工資總額工資總額=各級別工資水平各級別工資水平相應(yīng)級別勞動定員相應(yīng)級別勞動定員 v福利費一般按照職工總工資的一定比例提取，福利費一般按照職工總工資的一定比例提取，計算公式為計算公式為: 福利費福利費=工資總額工資總額福利費率福利費率(4)維修費估算 按固定資產(chǎn)折舊額的一定百分比來估算。 (5)折舊費計算 固定資產(chǎn)由于長期使用，不斷地損耗和磨損，固定資產(chǎn)由于長期使用，不斷地損耗和磨損，逐漸喪失了原來的使

31、用價值，企業(yè)為了將來不斷地逐漸喪失了原來的使用價值，企業(yè)為了將來不斷地更新固定資產(chǎn)，將其磨損部分價值逐年轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品更新固定資產(chǎn)，將其磨損部分價值逐年轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去，從而補償固定資成本中去，從而補償固定資產(chǎn)價值的損耗。這種補償固定資產(chǎn)價值損耗的方法產(chǎn)價值的損耗。這種補償固定資產(chǎn)價值損耗的方法稱為折舊。從產(chǎn)品銷售收入中提取折舊費的數(shù)額應(yīng)稱為折舊。從產(chǎn)品銷售收入中提取折舊費的數(shù)額應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的有形磨損和無形磨損來確定。根據(jù)固定資產(chǎn)的有形磨損和無形磨損來確定。 固定資產(chǎn)的有形磨損是指機器設(shè)備在使用和長固定資產(chǎn)的有形磨損是指機器設(shè)備在使用和長期保管過程中由于發(fā)生物理變化而使其逐漸喪失使期保管過程中

32、由于發(fā)生物理變化而使其逐漸喪失使用價值，如磨損、破壞、腐蝕、變形等；用價值，如磨損、破壞、腐蝕、變形等； 無形磨損亦稱精神磨損，是指雖然固定資產(chǎn)沒有發(fā)生任無形磨損亦稱精神磨損，是指雖然固定資產(chǎn)沒有發(fā)生任何物理變化或這種變化很小，但由于技術(shù)進步，使同類機器何物理變化或這種變化很小，但由于技術(shù)進步，使同類機器設(shè)備的再生產(chǎn)費用降低或出現(xiàn)效率更高的同類機器設(shè)備，從設(shè)備的再生產(chǎn)費用降低或出現(xiàn)效率更高的同類機器設(shè)備，從而使原有機器設(shè)備發(fā)生了而使原有機器設(shè)備發(fā)生了“貶值貶值”。 折舊費用的計算方法很多，主要有四種方法。折舊費用的計算方法很多，主要有四種方法。 考慮折舊的三個因素考慮折舊的三個因素固定資產(chǎn)原值

33、固定資產(chǎn)原值P:取得固定資產(chǎn)的原始成本，即固定資產(chǎn)的帳面取得固定資產(chǎn)的原始成本，即固定資產(chǎn)的帳面原值。原值。 固定資產(chǎn)凈殘值固定資產(chǎn)凈殘值S-T:指預(yù)計的固定資產(chǎn)報廢是可以收回的參與指預(yù)計的固定資產(chǎn)報廢是可以收回的參與價值扣除預(yù)計清理費用后的數(shù)額。一般在其原值的價值扣除預(yù)計清理費用后的數(shù)額。一般在其原值的5%以內(nèi)。以內(nèi)。固定資產(chǎn)折舊年限固定資產(chǎn)折舊年限N:對折舊額有著直接的影響對折舊額有著直接的影響.應(yīng)根據(jù)國家的應(yīng)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況,合理確定固定資產(chǎn)的折合理確定固定資產(chǎn)的折舊年限。舊年限。 工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表分類折舊年限(年)1.

34、通用機械設(shè)備2.動力設(shè)備3.運輸設(shè)備4.自動化控制及儀器儀表自動化.半自動化控制設(shè)備 電子計算機 通用測試儀表設(shè)備5.工具及其他生產(chǎn)用具6.非生產(chǎn)用設(shè)備幾器具 設(shè)備工具電視機.復(fù)印機.文字處理機7機械工業(yè)專業(yè)設(shè)備8.房屋生產(chǎn)用非生產(chǎn)用1014111861281241071291418225881230403545(1)平均年限法平均年限法 亦稱使用年限法，是按照固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限平均亦稱使用年限法，是按照固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限平均分攤固定資產(chǎn)折舊額的方法。由于按這種方法計算的折舊額分攤固定資產(chǎn)折舊額的方法。由于按這種方法計算的折舊額在各個使用期間都是相等的，因此，這種方法也稱直線折舊在各個

35、使用期間都是相等的，因此，這種方法也稱直線折舊法。法。 其計算公式為：其計算公式為： 年折舊額年折舊額D=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值P年折舊率年折舊率 d 年折舊率年折舊率d=（1-預(yù)計凈殘值率預(yù)計凈殘值率 （S-T)/P）/折舊年限折舊年限 N例例1:某企業(yè)一臺專項設(shè)備帳面原價為某企業(yè)一臺專項設(shè)備帳面原價為160000元元,預(yù)計折舊年限預(yù)計折舊年限為為5年年,預(yù)計凈殘值為預(yù)計凈殘值為5000元元.按平均年限法計算折舊。按平均年限法計算折舊。 1-5000/160000該項設(shè)備年折舊率該項設(shè)備年折舊率= 100% =19.375 5 各年折舊額如下各年折舊額如下:年次年次期初帳期初帳面面凈值凈值

36、(元元)年折舊年折舊率率(%)年折舊年折舊額額(元元)累計累計折舊額折舊額(元元)期末帳面期末帳面凈值凈值(元元)1160 00019.37531 00031 000 129 0002120 00019.37531 00062 000 98 0003 98 00019.37531 00093 000 67 0004 67 00019.37531 000124 000 36 0005 36 000 19.37531 000155 000 5 000固定資產(chǎn)折舊計算表固定資產(chǎn)折舊計算表(2)工作量法工作量法 這是一種按固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所完成的工作量計提折這是一種按固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所完成

37、的工作量計提折舊的方法，是上述方法的派生，適用于各時期舊的方法，是上述方法的派生，適用于各時期使用程度使用程度不同不同的專用大型機械、設(shè)備。按該法計算折舊可采用下列兩種方的專用大型機械、設(shè)備。按該法計算折舊可采用下列兩種方法：法： 按行駛里程計算折舊的公式：按行駛里程計算折舊的公式：單位里程折舊額單位里程折舊額=原值原值 （1預(yù)計凈殘值率）預(yù)計凈殘值率）/總行總行駛里程駛里程) 年折舊額一單位里程折舊額年折舊額一單位里程折舊額年行駛里程年行駛里程 按工作小時計算折舊的公式：按工作小時計算折舊的公式：每工作小時折舊額每工作小時折舊額=原值原值（1預(yù)計凈殘值率）預(yù)計凈殘值率）/總小總小時數(shù)時數(shù) 年

38、折舊額年折舊額=每工作小時折舊額每工作小時折舊額年工作小時年工作小時 v 有些企業(yè)經(jīng)財政部批準，其機械設(shè)備的折舊可有些企業(yè)經(jīng)財政部批準，其機械設(shè)備的折舊可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。例2:某企業(yè)的一輛運貨卡車的原價為60 000元,預(yù)計總行程為50萬千米，其報廢時的殘值率為5%,本月行駛4000千米。該輛汽車的月折額計算如下： 單位里程折舊額= (元/千米)本月折舊額=40000.114=456(元) 114. 0500000%5160000 (3)雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 這是一種按固定資產(chǎn)帳面凈值和百分比計算折這是一種按固定資產(chǎn)帳面凈值和百分比計算折

39、舊的方法，是快速折舊法的一種。其計算公式為：舊的方法，是快速折舊法的一種。其計算公式為： 年折舊率年折舊率=2/折舊年限折舊年限100 年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值年折舊率年折舊率 實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當在其固定實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。 年次年次 期初帳面期初帳面凈值凈值(元元)年折舊率年折舊率(%)年折舊年折舊額額(元元)累計累計折舊額折舊額(元元)期末帳面期末帳面凈值凈值(元元)1160 00040640

40、0064000 960002960004038400102400 576003576004023040125440 345604 34560197805 19780 -14780155 000 5 000例例3 3 將例一按雙倍余額遞減法計算折舊將例一按雙倍余額遞減法計算折舊. .該設(shè)備年折舊率該設(shè)備年折舊率=2/5=2/5100%=40% (4)年數(shù)總和法年數(shù)總和法 年數(shù)總和法也是一種快速折舊的方法。其計年數(shù)總和法也是一種快速折舊的方法。其計算公式為：算公式為： 折舊年限折舊年限已使用年數(shù)已使用年數(shù) 年折舊率年折舊率= 100% 折舊年限折舊年限（折舊年限（折舊年限

41、+1）/2 年折舊額年折舊額=(固定資產(chǎn)原值一預(yù)計凈殘值固定資產(chǎn)原值一預(yù)計凈殘值)年折舊率年折舊率例例4:將例將例1按年數(shù)總和法計算各年折舊額按年數(shù)總和法計算各年折舊額年次年次尚可使尚可使用年數(shù)用年數(shù)原值原值-凈殘凈殘值值 (%)變動折變動折舊率舊率年年折舊額折舊額(元元)累積折舊額累積折舊額(元元)15155 0005/1551 666.67 61 666.6724155 0004/1541 333.33 93 000.00 33155 0003/1531 000.00 124 000.0042155 0002/1520 666.67 14 666.6751155 0001/1510 333

42、.33 155 000.00(6)維簡費估算 按維簡費占固定資產(chǎn)原值的提取率計算，提取率視項目而定.(7)攤銷費估算 按有關(guān)規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期內(nèi)平均攤?cè)氤杀?不計殘值.(8)其他費用估算 按工資及福利的百分比計取(9)財務(wù)費的估算方法總成本費用=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)+(8)+(9)2.3銷售收入、稅金和利潤銷售收入、稅金和利潤 1.銷售收入銷售收入 銷售收入是指企業(yè)在一定時期內(nèi)銷售收入是指企業(yè)在一定時期內(nèi)(一年或一個月一年或一個月)產(chǎn)品銷售的產(chǎn)品銷售的貨幣收入總額，用公式可表示如下：貨幣收入總額，用公式可表示如下： 銷售收入銷售收入=產(chǎn)品銷售數(shù)量產(chǎn)品銷售數(shù)量產(chǎn)品單價產(chǎn)品單價 銷售收入在技術(shù)經(jīng)濟中被視為效益或產(chǎn)出有時也稱為收銷售收入在技術(shù)經(jīng)濟中被視為效益或產(chǎn)出有時也稱為收益。在