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1、學(xué)習(xí)情境六 財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)財(cái)務(wù)管理情境首語 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。企業(yè)財(cái)務(wù)管理情境首語編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法主要有: 企業(yè)應(yīng)根據(jù)已確定的目標(biāo)利潤(rùn),通過市場(chǎng)調(diào)查,進(jìn)行銷售預(yù)測(cè),編制銷售預(yù)算。在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上,再編制生產(chǎn)、成本費(fèi)用和現(xiàn)金收支等方面預(yù)算,最后匯總為綜合性的現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃的量化,是一種重要的管理工具。企業(yè)財(cái)務(wù)管理職業(yè)能力目標(biāo) 專業(yè)能力掌握固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算六種編制財(cái)務(wù)預(yù)算
2、的基本方法;能熟練地運(yùn)用六種編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法編制業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算;會(huì)編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。社會(huì)能力能與企業(yè)內(nèi)外相關(guān)部門進(jìn)行工作上的溝通;學(xué)會(huì)合作,與他人和諧相處;具有良好的團(tuán)隊(duì)精神、職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任感。 方法能力會(huì)收集、整理編制財(cái)務(wù)預(yù)算所需的各種信息;能撰寫簡(jiǎn)明扼要的財(cái)務(wù)預(yù)算說明書。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法情境引例 富強(qiáng)公司一直采用固定預(yù)算法編制制造費(fèi)用預(yù)算,2009年制造費(fèi)用預(yù)算(按固定預(yù)算編制)和實(shí)際費(fèi)用如下表:表6-1 富強(qiáng)公司制造費(fèi)用分析表 單位:元單位:元企業(yè)財(cái)務(wù)管理情境引例(續(xù))富強(qiáng)公司2009年實(shí)際制造費(fèi)用與預(yù)算相比超支了4000元,但是,實(shí)際費(fèi)用脫
3、離費(fèi)用預(yù)算的差異既有費(fèi)用水平變動(dòng)的差異,也有業(yè)務(wù)量變動(dòng)的差異。而業(yè)務(wù)量不一致所導(dǎo)致的成本差異缺乏可比性,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行成本費(fèi)用分析毫無意義。在實(shí)際工作中,如果預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)量相差過大時(shí),必然導(dǎo)致有關(guān)成本費(fèi)用及利潤(rùn)的實(shí)際水平與預(yù)算水平因基礎(chǔ)不同而失去可比性,不便于預(yù)算的控制與考核。如果你到富強(qiáng)公司財(cái)務(wù)部工作,將如何解決這個(gè)問題呢。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念與地位 (一)財(cái)務(wù)預(yù)算的概念 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方
4、法企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念與地位 (二)財(cái)務(wù)預(yù)算的地位 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一個(gè)重要組成部分,它和特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算構(gòu)成一個(gè)數(shù)字相互銜接的、完整的企業(yè)全面預(yù)算體系。 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié),各種日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算,最終大多可以綜合反映在財(cái)務(wù)預(yù)算中,它從價(jià)值方面總括地反映日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算的結(jié)果,因此,財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中占有舉足輕重的地位。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理二、財(cái)務(wù)預(yù)算的功能與作用 (一)財(cái)務(wù)預(yù)算的功能1規(guī)劃功能 2溝通和協(xié)調(diào)功能 3資源分配功能4營運(yùn)控制功能5績(jī)效評(píng)估功能財(cái)務(wù)預(yù)算的功能子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理二、
5、財(cái)務(wù)預(yù)算的功能與作用 (二)財(cái)務(wù)預(yù)算的作用1.明確工作目標(biāo)2.協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系3.控制各部門日?;顒?dòng)4.考核各部門工作業(yè)績(jī)子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序 企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算,一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。 1.下達(dá)目標(biāo) 2.編制上報(bào) 3.審查平衡 4.審議批準(zhǔn) 5.下達(dá)執(zhí)行 子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序示意圖 子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理四、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的步驟(一)根據(jù)銷售預(yù)測(cè)編制銷售預(yù)算。(二)根據(jù)銷售預(yù)算確定的預(yù)計(jì)銷售量,結(jié)合期初、期末結(jié)存量編制生產(chǎn)預(yù)算。(三)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量
6、,先分別編制直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算,然后匯總編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算。(四)根據(jù)銷售預(yù)算等編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。(五)根據(jù)銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算估計(jì)所需要的固定資產(chǎn)投資,編制資本支出預(yù)算。(六)根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,編制現(xiàn)金預(yù)算。(七)綜合以上各項(xiàng)預(yù)算,進(jìn)行試算平衡,編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)預(yù)算編制步驟示意圖子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 (一)固定預(yù)算與彈性預(yù)算 1、固定預(yù)算 固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算,是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平來編制預(yù)算的一種方法,一般適用于固定費(fèi)用
7、或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。它是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上,并以此作為唯一的基礎(chǔ)來編制預(yù)算。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 (一)固定預(yù)算與彈性預(yù)算 2、彈性預(yù)算 彈性預(yù)算又稱變動(dòng)預(yù)算,是以成本習(xí)性分析為基礎(chǔ),分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制能適應(yīng)多種情況的預(yù)算,一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。彈性預(yù)算提供了不同業(yè)務(wù)量條件下的預(yù)算收支,適應(yīng)面寬,具有彈性,因此稱作彈性預(yù)算。編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量,也可以是直接人工工資等。彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍的選擇應(yīng)根據(jù)
8、企業(yè)的具體情況而定,一般來說,可定在正常生產(chǎn)能力的70%120%之間。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 (一)固定預(yù)算與彈性預(yù)算 (1)彈性成本預(yù)算的編制編制彈性成本預(yù)算,首先要按成本習(xí)性將全部成本最終區(qū)分為固定成本和變動(dòng)成本兩大類,并建立成本總額與業(yè)務(wù)量之間數(shù)量關(guān)系的習(xí)性模型:成本的彈性預(yù)算固定成本預(yù)算數(shù)+(單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量)固定成本總額在一定時(shí)期、一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)固定不變,因此按總額控制;變動(dòng)成本總額在一定時(shí)期、一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng),因此根據(jù)業(yè)務(wù)量來控制。 在此基礎(chǔ)上,按事先選擇的業(yè)務(wù)量計(jì)算單位和確定的有效變動(dòng)范圍,根據(jù)業(yè)務(wù)量與有關(guān)成本費(fèi)
9、用項(xiàng)目之間的內(nèi)在關(guān)系即可編制彈性成本預(yù)算。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理 表6-2 2009年富強(qiáng)公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算 金額單位:元 例6-2 續(xù)前情境引例,表6-2是按列表法編制的2009年富強(qiáng)公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算:子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理 富強(qiáng)公司2009年實(shí)際業(yè)務(wù)量為120 000直接人工工時(shí),對(duì)應(yīng)的制造費(fèi)用預(yù)算為336 000元,實(shí)際費(fèi)用為334 000元,則富強(qiáng)公司2009年實(shí)際制造費(fèi)用不僅沒有超支,而且節(jié)約了2 000元。 列表法可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算,便于預(yù)算的控制和考核。在實(shí)際工作中往往是把公式法和列表法結(jié)合起來運(yùn)用。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)
10、務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法(一)固定預(yù)算與彈性預(yù)算 (2) 彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制彈性利潤(rùn)預(yù)算是根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系,為適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量變化而編制的利潤(rùn)預(yù)算。彈性利潤(rùn)預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)編制的,常用的編制方法有以下兩種:A.因素法。該方法是根據(jù)利潤(rùn)與收入、成本的關(guān)系,列表反映這些因素變動(dòng)時(shí)相應(yīng)的預(yù)算利潤(rùn)水平。B.百分比法。也稱銷售百分比法,是指按不同項(xiàng)目占銷售額的百分比,列表反映在銷售業(yè)務(wù)量的有效變動(dòng)范圍內(nèi),不同銷售收入百分比相應(yīng)的預(yù)算利潤(rùn)水平的一種方法。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理例6-3 預(yù)計(jì)富強(qiáng)公司預(yù)算年度A產(chǎn)品的銷售量有效變動(dòng)范圍為8 000-12 000件,銷
11、售單價(jià)120元,單位變動(dòng)成本80元,固定成本總額為80 000元。根據(jù)以上資料編制富強(qiáng)公司彈性利潤(rùn)預(yù)算如表63所示: 表6-3 富強(qiáng)公司彈性利潤(rùn)預(yù)算 單位:元子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理例6-4 富強(qiáng)公司預(yù)算年度的銷售業(yè)務(wù)量達(dá)到100%時(shí)的銷售收入為1 200 000元,變動(dòng)成本為800 000元,固定成本為80000元。根據(jù)以上資料,按10%的間隔編制富強(qiáng)公司彈性利潤(rùn)預(yù)算如表6-4所示:表6-4 富強(qiáng)公司彈性利潤(rùn)預(yù)算 單位:元子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理固定預(yù)算與彈性預(yù)算的比較 子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法(二)增量預(yù)算與零基預(yù)算1、增量預(yù)算 增量預(yù)算
12、,是在基期成本費(fèi)用水平基礎(chǔ)上,結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本費(fèi)用的措施,通過調(diào)整原有成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制成本費(fèi)用預(yù)算的一種方法。 增量預(yù)算往往不加分析地保留或接受原有成本費(fèi)用項(xiàng)目,造成成本費(fèi)用水平逐年不斷上升,不利于企業(yè)未來的發(fā)展。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法(二)增量預(yù)算與零基預(yù)算2、零基預(yù)算 零基預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí),以零為基點(diǎn),對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小,逐項(xiàng)審議決策予以確定而編制預(yù)算的方法,一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法(二)
13、增量預(yù)算與零基預(yù)算2、零基預(yù)算 零基預(yù)算的編制程序: (2)提出相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算方案(4)決定預(yù)算項(xiàng)目資金分配方案(5)編制明細(xì)費(fèi)用預(yù)算(3)進(jìn)行成本和效益分析(1)確定基本預(yù)算單位子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理增量預(yù)算與零基預(yù)算的比較 子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法(三)定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算1、定期預(yù)算 定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 定期預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合,便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。但定期預(yù)算在時(shí)間上人為地將企業(yè)連續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分割,使管理人員的視野局限于預(yù)算期間的活動(dòng),缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)
14、的打算,不利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定與有序發(fā)展,預(yù)算的連續(xù)性差。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法(三)定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算2、滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí),將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離,隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算,逐期向后滾動(dòng),使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的預(yù)算編制方法。 滾動(dòng)預(yù)算按滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法(三)定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算2、滾動(dòng)預(yù)算 (1)逐月滾動(dòng)方式逐月滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過程中,以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位,每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。 (2)逐季滾動(dòng)方
15、式逐季滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過程中,以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位,每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。 (3)混合滾動(dòng)方式混合滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過程中,同時(shí)使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法。它是滾動(dòng)預(yù)算的一種變通方式。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的比較 子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制情境引例 長(zhǎng)城公司財(cái)務(wù)部接到公司財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的通知,要求編制2009年公司現(xiàn)金預(yù)算,報(bào)公司預(yù)算委員會(huì)審議。公司財(cái)務(wù)部立即收集各部門業(yè)務(wù)預(yù)算資料進(jìn)行編制。 現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分,企業(yè)應(yīng)在編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算的基礎(chǔ)上編制現(xiàn)金預(yù)算。編
16、制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),正確地調(diào)度貨幣資金,保證企業(yè)的資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、應(yīng)交銷售稅金及附加預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、期末存貨預(yù)算等,這些預(yù)算前后銜接,相互勾稽。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(一)銷售預(yù)算的編制 銷售預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)銷售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要以市場(chǎng)為導(dǎo)向,以銷定產(chǎn),合理有效地運(yùn)用資源。所
17、以,企業(yè)的全面預(yù)算應(yīng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(一)銷售預(yù)算的編制 1銷售預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求: (1)按季度按產(chǎn)品品種編制銷售預(yù)算; (2)按季度編制經(jīng)營現(xiàn)金預(yù)算。2銷售預(yù)算編制的依據(jù)和資料: (1)通過市場(chǎng)預(yù)測(cè)得到的各種產(chǎn)品的銷售量和銷售單價(jià); (2)年初應(yīng)收賬款余額; (3)銷售收入首期和二期收現(xiàn)比率; (4)企業(yè)適用的增值稅率。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(一)銷售預(yù)算的編制 3銷售預(yù)算編制的具體程序:步驟一,預(yù)計(jì)預(yù)算期銷售收入總額;銷售收入總額【某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量 該產(chǎn)品預(yù)
18、計(jì)單價(jià)】步驟二,預(yù)計(jì)預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入有關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額;某期增值稅的銷項(xiàng)稅額該期預(yù)計(jì)銷售收入總額 適用的增值稅稅率步驟三,預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入;某期含稅銷售收入該期預(yù)計(jì)銷售收入+該期預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 (一)銷售預(yù)算的編制 3銷售預(yù)算編制的具體程序:步驟四,預(yù)計(jì)預(yù)算期經(jīng)營現(xiàn)金收入;經(jīng)營現(xiàn)金收入本期現(xiàn)銷含稅收入 +本期回收以前各期的應(yīng)收賬款本期現(xiàn)銷含稅收入本期含稅銷售收入 本期預(yù)計(jì)現(xiàn)銷率本期回收以前各期應(yīng)收賬款本期期初應(yīng)收賬款 本期預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款回收率步驟五,計(jì)算預(yù)算期末的應(yīng)收賬款余額。預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額 +本期含稅銷
19、售收入本期經(jīng)營現(xiàn)金收入子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(一)銷售預(yù)算的編制 4.實(shí)務(wù)操作:例6-6 長(zhǎng)城公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,2009年度年初應(yīng)收賬款和各季度預(yù)測(cè)的銷售價(jià)格及銷售量等資料如表6-7所示。 要求:根據(jù)資料編制長(zhǎng)城公司2009年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理表6-7 2009年度長(zhǎng)城公司預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、銷量和其他資料 單位:元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 表6-8 2009年度長(zhǎng)城公司的銷售預(yù)算 單位:元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 表6-9 2009年度長(zhǎng)城公司經(jīng)營現(xiàn)金預(yù)算 單位:元年末應(yīng)收賬款余額
20、子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(二)生產(chǎn)預(yù)算的編制 生產(chǎn)預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算,它雖然不直接涉及現(xiàn)金預(yù)算,但與其他預(yù)算密切相關(guān),特別是成本和費(fèi)用預(yù)算需要以此為依據(jù)。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(二)生產(chǎn)預(yù)算的編制 1生產(chǎn)預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求: 按產(chǎn)品品種分別編制生產(chǎn)預(yù)算。 2生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)和資料: (1)銷售預(yù)算; (2)預(yù)計(jì)期初期末存貨量。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(二)生產(chǎn)預(yù)算的編制 3生產(chǎn)預(yù)算編制的具體程序:(
21、1)預(yù)計(jì)期末存貨量; 預(yù)計(jì)期末存貨量應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期銷售趨勢(shì)來確定,實(shí)踐中,一般是按事先估計(jì)的期末存貨量占下期銷售量的比例進(jìn)行估算。編制預(yù)算時(shí),必須注意生產(chǎn)量、銷售量、存貨量之間合理的比例關(guān)系,以避免發(fā)生儲(chǔ)備不足、產(chǎn)銷脫節(jié)或超儲(chǔ)積壓的問題。(2)預(yù)計(jì)預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)量。某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)期初存貨量子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(二)生產(chǎn)預(yù)算的編制 4.實(shí)務(wù)操作例6-7 長(zhǎng)城公司2009年年初有關(guān)資料如下:甲產(chǎn)品年初產(chǎn)成品存貨量80件,年末產(chǎn)成品存貨量110件,年初產(chǎn)成品單位成本93元,預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比為10%;乙產(chǎn)品年初產(chǎn)成品存貨6
22、0件,年末產(chǎn)成品存貨130件,年初產(chǎn)成品單位成本105元,預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比為10%。根據(jù)以上資料編制長(zhǎng)城公司2009年生產(chǎn)預(yù)算如表6-10所示。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 表6-10 2009年長(zhǎng)城公司生產(chǎn)預(yù)算 單位:元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(三)直接材料預(yù)算的編制 直接材料預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動(dòng)和材料采購活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。1.直接材料預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求: (1) 按季度按材料品種編制直接材料需用量預(yù)算; (2) 按季度按材料品種編制直接材料采購預(yù)算; (3)
23、按季度編制直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(三)直接材料預(yù)算的編制 2直接材料預(yù)算編制的依據(jù)和資料:(1) 生產(chǎn)預(yù)算;(2) 材料消耗定額;(3) 預(yù)計(jì)材料采購單價(jià);(4) 預(yù)計(jì)期初、期末材料存貨水平。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(三)直接材料預(yù)算的編制 3直接材料預(yù)算編制的具體程序:(1)直接材料需用量預(yù)算的編制預(yù)算期某種直接材料需用量【某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量該種產(chǎn)品耗用該材料的消耗定額】(2)直接材料采購預(yù)算的編制步驟一,預(yù)計(jì)各種直接材料的采購量;某種直接材料的預(yù)計(jì)采購量該種材料的預(yù)計(jì)需用量+該種材料的預(yù)計(jì)期末庫存量該種
24、材料的預(yù)計(jì)期初庫步驟二,確定預(yù)算期直接材料采購總成本;預(yù)算期企業(yè)直接材料采購總成本【某種材料單價(jià)該種材料預(yù)計(jì)采購量】 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(三)直接材料預(yù)算的編制 3直接材料預(yù)算編制的具體程序:(2)直接材料采購預(yù)算的編制步驟三,計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購成本相關(guān)的增值進(jìn)項(xiàng)稅額;某期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額預(yù)算期直接材料采購總成本適用的增值稅稅率步驟四,計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購金額;預(yù)算期預(yù)計(jì)采購金額預(yù)算期直接材料采購總成本+該期預(yù)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(三)直接材料預(yù)算的編制 (2)直接材料采購預(yù)算的編制步驟五,預(yù)計(jì)材料采購
25、現(xiàn)金支出;本期材料采購現(xiàn)金支出本期現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出+本期支付期初應(yīng)付賬款本期現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出本期預(yù)計(jì)采購金額本期預(yù)計(jì)付現(xiàn)率本期支付期初應(yīng)付賬款本期期初應(yīng)付賬款本期預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款支付率步驟六,預(yù)計(jì)期末應(yīng)付賬款余額。預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額+本期預(yù)計(jì)采購金額本期采購現(xiàn)金支出子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(三)直接材料預(yù)算的編制 4.實(shí)務(wù)操作:例6-8 長(zhǎng)城公司甲、乙兩種產(chǎn)品2009年度需要的各種材料消耗定額及采購單價(jià)資料 6-11所示;各種材料年初、年末的存貨量,以及有關(guān)賬戶余額等資料如表6-12所示。要求:根據(jù)資料,編制長(zhǎng)城公司2009度直接材料需用量預(yù)算、
26、直接材料采購預(yù)算、直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理表6-11 2009年度長(zhǎng)城公司的材料消耗定額及采購單價(jià)資料 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理表6-12 2009年度長(zhǎng)城公司材料存貨量與其他資料 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理表6-13 2009年度長(zhǎng)城公司直接材料需用量預(yù)算 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 2009年度長(zhǎng)城公司A材料采購預(yù)算子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 2009年度長(zhǎng)城公司B材料采購預(yù)算子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 2009年度長(zhǎng)城公司C材料采購預(yù)算 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理表6-14 2009年度長(zhǎng)
27、城公司材料采購預(yù)算 單位:元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 表6-15 2010年度長(zhǎng)城公司直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算 單位:元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 (四)應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生 的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加金額而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。應(yīng)交稅金及附加預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售預(yù)算、材料采購預(yù)算和適應(yīng)稅率等資料來編制。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(四)應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加=應(yīng)交增值稅+銷售稅金及附加 應(yīng)交增值稅 =增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅
28、進(jìn)項(xiàng)稅額 或:應(yīng)交增值稅=預(yù)計(jì)銷售收入應(yīng)交增值稅估算率 銷售稅金及附加=應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交資源稅 +應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅+應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=(應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅 +應(yīng)交增值稅)適用附加稅率 應(yīng)交教育費(fèi)附加=(應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅 +應(yīng)交增值稅)適用附加費(fèi)率子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 例6-9 長(zhǎng)城公司2009年度各季度預(yù)計(jì)的增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅資料如表6-8和表6-14所示;該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只繳納增值稅,并于實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)期(每季度)用現(xiàn)金完稅;附加稅費(fèi)率為10%。根據(jù)資料,編制長(zhǎng)城公司2009年度應(yīng)交稅金及附加預(yù)算如表6-16所示。表6-16 2010年
29、度長(zhǎng)城公司應(yīng)交稅金及附加預(yù)算 單位:元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(五)直接人工預(yù)算的編制 直接人工預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括直接工資和按直接工資的一定比例計(jì)算的其他直接費(fèi)用。 1直接人工預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求:按季度按產(chǎn)品品種編制直接人工預(yù)算和直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算。 2直接人工預(yù)算編制的依據(jù)和資料: (1) 生產(chǎn)預(yù)算; (2) 標(biāo)準(zhǔn)工資率,標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí); (3) 其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(五)直接人工預(yù)算的編制步驟一,預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù)
30、;步驟二,預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資;步驟三,預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用; 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制某種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)單位產(chǎn)品工時(shí)定額預(yù)計(jì)該產(chǎn)品生產(chǎn)量某種產(chǎn)品耗用直接工資單位工時(shí)工資率該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)某種產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品耗用直接工資其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(五)直接人工預(yù)算的編制 式中,其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn),按我國現(xiàn)行制度規(guī)定的應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提率為14%。步驟四,計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本;步驟五,預(yù)計(jì)預(yù)算期直接人工成本合計(jì); 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制 企業(yè)直接人工成本合計(jì)某種產(chǎn)品直接人工成本 某種產(chǎn)品直接人工成本該產(chǎn)品耗用
31、直接工資+該產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(五)直接人工預(yù)算的編制步驟六,預(yù)計(jì)直接人工成本現(xiàn)金支出。 各期直接人工成本中的直接工資一般均由現(xiàn)金開支,由其他直接費(fèi)用形成的應(yīng)付福利費(fèi)則不一定在提取的當(dāng)期用現(xiàn)金開支,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以反映預(yù)計(jì)的福利費(fèi)開支情況。 式中,福利費(fèi)現(xiàn)金支出按一定的經(jīng)驗(yàn)比率來確定。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制直接人工成本現(xiàn)金支出該期直接工資總額+該期福利費(fèi)現(xiàn)金支出企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(五)直接人工預(yù)算的編制 4.實(shí)務(wù)操作:例6-10 長(zhǎng)城公司2009年單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料如表6-17所示。要求:根據(jù)資料,編制長(zhǎng)城公司2009年度的直接人工
32、預(yù)算(平均工資率和平均人工成本保留兩位小數(shù),其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理表6-17 2009年度長(zhǎng)城公司的單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 2009年度長(zhǎng)城公司甲產(chǎn)品直接人工預(yù)算 單位:元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 2009年度長(zhǎng)城公司乙產(chǎn)品直接人工預(yù)算 單位:元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 表6-18 2009年度長(zhǎng)城公司直接人工預(yù)算 單位:元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(六)制造費(fèi)用預(yù)算的編制 制造費(fèi)用預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計(jì)發(fā)生的其他生產(chǎn)費(fèi)用水
33、平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 日常工作中該預(yù)算一般是以變動(dòng)成本法為基礎(chǔ)編制的,編制時(shí)首先需要按成本習(xí)性把制造費(fèi)用分為變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分,分別進(jìn)行編制。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(六)制造費(fèi)用預(yù)算的編制1制造費(fèi)用預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求: (1) 編制制造費(fèi)用預(yù)算; (2) 按季度編制制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算。 2制造費(fèi)用預(yù)算編制的依據(jù)和資料: (1) 生產(chǎn)預(yù)算、直接人工預(yù)算; (2) 變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率; (3) 其它相關(guān)資料。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(六)制造費(fèi)用預(yù)算的編制3制造費(fèi)用預(yù)算編制的具體程序: 步驟一,預(yù)
34、計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用; 變動(dòng)性制造費(fèi)用單位產(chǎn)品變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率 預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率變動(dòng)性制造費(fèi)用總額 分配標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算總數(shù) 其中相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)可以選擇預(yù)算生產(chǎn)量或預(yù)算直接人工工時(shí)總數(shù)。 步驟二,預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用; 固定性制造費(fèi)用可在上一年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)算期變動(dòng)情況加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì),并作為期間成本直接列入利潤(rùn)表作為收入的抵減項(xiàng)目予以扣除。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(六)制造費(fèi)用預(yù)算的編制3制造費(fèi)用預(yù)算編制的具體程序:步驟三,預(yù)計(jì)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用現(xiàn)金支出變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出 +固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出【變動(dòng)性制造費(fèi)用
35、預(yù)算分配率該季度某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)】固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出(該年度預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用 預(yù)計(jì)年折舊費(fèi))4想一想:上式中為什么要減去固定資產(chǎn)折舊。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(六)制造費(fèi)用預(yù)算的編制4.實(shí)務(wù)操作: 例6-11 長(zhǎng)城公司采用變動(dòng)成本法編制制造費(fèi)用預(yù)算,變動(dòng)性制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品直接人工工時(shí)比例分配,直接人工工時(shí)見前例。除折舊外的各項(xiàng)制造費(fèi)用均以現(xiàn)金支付。要求:根據(jù)資料,編制長(zhǎng)城公司2009年度的制造費(fèi)用預(yù)算和制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 表6-19 2009年度長(zhǎng)城公司制造費(fèi)用預(yù)算 單位:元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)
36、管理 表6-20 2009年度長(zhǎng)城公司制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算 單位:元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(七)產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 產(chǎn)品成本預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。1產(chǎn)品成本預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求:按產(chǎn)品品種編制產(chǎn)品成本預(yù)算。2產(chǎn)品成本預(yù)算編制的依據(jù)和資料: (1) 生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算; (2) 成本計(jì)算方法(此處采用變動(dòng)成本法); (3) 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品期初期末存貨余額及存貨計(jì)價(jià)方法(此處采用先進(jìn)先出法)。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(七)產(chǎn)品成本
37、預(yù)算的編制3產(chǎn)品成本預(yù)算編制的具體程序:步驟一,預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品的單位成本;某種產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本單位直接材料成本+單位直接人工成本+單位變動(dòng)性制造費(fèi)用步驟二,預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品的當(dāng)期生產(chǎn)成本;某種產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)成本該產(chǎn)品當(dāng)期直接材料成本+該產(chǎn)品當(dāng)期直接人工成本+該產(chǎn)品當(dāng)期變動(dòng)性制造費(fèi)用步驟三,預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本;某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本該產(chǎn)品同期預(yù)計(jì)發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(七)產(chǎn)品成本預(yù)算的編制3產(chǎn)品成本預(yù)算編制的具體程序:步驟四,預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本。本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售
38、成本本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品成本期初余額產(chǎn)成品成本期末余額子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(七)產(chǎn)品成本預(yù)算的編制4.實(shí)務(wù)操作:例6-12長(zhǎng)城公司2009年度的年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算見以前各例。要求:根據(jù)資料,編制長(zhǎng)城公司2009年度產(chǎn)品成本預(yù)算。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 2009年度長(zhǎng)城公司甲產(chǎn)品成本預(yù)算 表6-21 計(jì)劃產(chǎn)量:3930件 單位:元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 2009年度長(zhǎng)城公司乙產(chǎn)品成本預(yù)算 表6-22 計(jì)劃產(chǎn)量:3570件 單位:元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)
39、算的編制(八)期末存貨預(yù)算的編制 期末存貨預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計(jì)成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān),所以,同樣也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。該預(yù)算通常也只編制年末預(yù)算,不編制分季度預(yù)算。編制的依據(jù)也同上述各種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 表6-23 2009年度長(zhǎng)城公司期末存貨預(yù)算 單位:元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(九)銷售費(fèi)用預(yù)算的編制 銷售費(fèi)用預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi),企業(yè)在銷售階段組織產(chǎn)品銷售預(yù)計(jì)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售費(fèi)用預(yù)算的編制也要按成本習(xí)性,將銷售費(fèi)用劃分為
40、變動(dòng)性和固定性兩部分。對(duì)變動(dòng)性銷售費(fèi)用,只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可;對(duì)于固定性銷售費(fèi)用,只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。同時(shí),銷售費(fèi)用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 表6-24 2009年度長(zhǎng)城公司銷售費(fèi)用預(yù)算 單位:元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 表6-25 2009年度長(zhǎng)城公司銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算 單位:元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制(十)管理費(fèi)用預(yù)算的編制 管理費(fèi)用預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)因管理企業(yè)預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算編制可采用兩種方法: 第一種方法是按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水
41、平。因?yàn)楣芾碣M(fèi)用大多是固定費(fèi)用,直接按上年實(shí)際水平為基礎(chǔ),考慮預(yù)算年度的變化調(diào)整計(jì)算全年總數(shù),然后再計(jì)算出各季度數(shù)即可; 第二種方法類似于制造費(fèi)用預(yù)算或銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法,把管理費(fèi)用按成本習(xí)性分成固定性和變動(dòng)性兩部分,對(duì)變動(dòng)性管理費(fèi)用按預(yù)算期的分配率和預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量進(jìn)行測(cè)算。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理二、特種決策預(yù)算的編制 特種決策預(yù)算,狹義上又稱資本支出預(yù)算,通常是指與項(xiàng)目投資決策有關(guān)的投資決策預(yù)算。應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。 由于該類預(yù)算涉及到長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌措等,并經(jīng)??缒甓?,因此,除個(gè)別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算,但需要計(jì)入與此相
42、關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理三、現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算也稱作現(xiàn)金收支預(yù)算,它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映預(yù)算期現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),正確地調(diào)度貨幣資金,保證企業(yè)的資金正常流轉(zhuǎn)。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理三、現(xiàn)金預(yù)算的編制(一)現(xiàn)金預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 1按月份(季度)編制現(xiàn)金收支預(yù)算; 2通過合理安排,保持期末現(xiàn)金余額在合理的范圍內(nèi)波動(dòng)協(xié)調(diào)資金籌措及運(yùn)用。 現(xiàn)金收支差額與期末余額均需要通過協(xié)調(diào)資金籌措及運(yùn)用來調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保
43、證各項(xiàng)支出所需資金供應(yīng)的前提下,注意保持期末現(xiàn)金余額在合理的上下限度內(nèi)波動(dòng)。因?yàn)楝F(xiàn)金屬于非盈利性資產(chǎn),儲(chǔ)備過多會(huì)造成浪費(fèi),儲(chǔ)備過少又會(huì)影響使用,所以現(xiàn)金余額既不是越大越好,也不是越少越好,它有一個(gè)合理的量。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理三、現(xiàn)金預(yù)算的編制 當(dāng)現(xiàn)金收支差額為正值(現(xiàn)金結(jié)余),在償還了利息和借款本金之后仍超過現(xiàn)金余額上限時(shí),就應(yīng)拿出一部分用于有價(jià)證券投資;但一旦發(fā)現(xiàn)還本付息之后的收支差額低于現(xiàn)金余額下限,就應(yīng)拋出一部分有價(jià)證券來彌補(bǔ)現(xiàn)金短缺;如果現(xiàn)金收支差額為負(fù)值(現(xiàn)金短缺),可采取暫緩還本付息、拋售有價(jià)證券或向銀行借款等措施,彌補(bǔ)現(xiàn)金缺口。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管
44、理三、現(xiàn)金預(yù)算的編制(二) 現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)和資料: 現(xiàn)金預(yù)算需要根據(jù)經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表、直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算表、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算表、直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算表、制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表、銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表、管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表和資金籌集及運(yùn)用等相關(guān)數(shù)據(jù)資料來進(jìn)行編制。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理三、現(xiàn)金預(yù)算的編制(三)現(xiàn)金預(yù)算編制的具體程序:步驟一,預(yù)計(jì)各期現(xiàn)金余缺;某期現(xiàn)金余缺該期現(xiàn)金收入該期現(xiàn)金支出步驟二,預(yù)計(jì)資金籌集及運(yùn)用;某期資金籌集及運(yùn)用該期借款+該期發(fā)行債券 +該期發(fā)行普通股該期支付借款利息 該期支付債券利息該期歸還借款 該期購買有價(jià)證券步驟三,預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金余額。期末現(xiàn)金余額該期現(xiàn)金余缺該期現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用(四)實(shí)務(wù)操作子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理情境引例 長(zhǎng)城公司財(cái)務(wù)部接到公司財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的通知,編制的2009年度公司的現(xiàn)金預(yù)算已審議通過,要求公司財(cái)務(wù)部編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,報(bào)公司預(yù)算委員會(huì)
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