××內(nèi)部控制手冊(cè)

1、XX內(nèi)部控制手冊(cè)一、序言自1 9 7 9年，XX就已正式闡明一項(xiàng)公司完善經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)控制制度 政策。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生，以文件形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守 適用法律和規(guī)定，實(shí)行可靠經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以及保證本公司業(yè) 務(wù)活動(dòng)和記錄完整?！?x x內(nèi)部控制制度”及與之相關(guān)外部環(huán)境概述 如下。此版標(biāo)準(zhǔn)頒布，旨在保證控制標(biāo)準(zhǔn)符合自上一版以來由于不斷變化全 球商業(yè)環(huán)境，新制定法律規(guī)定以及計(jì)算機(jī)技術(shù)和應(yīng)用進(jìn)步使之成為必 需控制要求。此版亦加強(qiáng)了手冊(cè)向使用者傳達(dá)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則有 效性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和標(biāo)準(zhǔn)信息進(jìn)行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以適當(dāng)?shù)?解釋和應(yīng)用。對(duì)上一版未包括業(yè)務(wù)活動(dòng)增設(shè)了標(biāo)準(zhǔn)。 對(duì)1 9 8 9

2、版重 大更改概要見附錄C。二、目標(biāo) 正如總裁和財(cái)務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)我們主要?jiǎng)?chuàng) 意和目標(biāo)之根本。例如，要達(dá)到和超過六個(gè)西格瑪質(zhì)量和不斷地縮短 循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政 管理部門以及整個(gè)組織，都需要良好程序管理。運(yùn)用本文件所述控制 標(biāo)準(zhǔn)可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要步驟。內(nèi)部可以防止資源損 失，其中包括固定資產(chǎn)，庫存，專有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部控制可以有助 于確保遵守適用法律和內(nèi)部規(guī)定。按照內(nèi)部控制準(zhǔn)則定期進(jìn)行審計(jì)， 可以確保一個(gè)控制過程始終是受到控制。此文件目標(biāo)旨在確保全公司具備基本和一致內(nèi)部控制。 x x內(nèi)部控制 標(biāo)準(zhǔn)第三版是全公司各職能部門

3、眾多x x同事不懈努力成果。 其中控 制標(biāo)準(zhǔn)，是以達(dá)到我們內(nèi)部控制制度基本目標(biāo)方式撰寫。 這一制度認(rèn) 識(shí)到，必需符合我們客戶、股東期望，遵循我們法律規(guī)定，例如1 97 7年國(guó)外反腐敗法案（見附錄B）和證券交易委員會(huì)條例。遵循這些控制是義不容辭。XX董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，公司審計(jì)部，以及我們 各事業(yè)總部，集團(tuán)和分部財(cái)務(wù)部門將監(jiān)察我們對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)遵守。三、范圍這些標(biāo)準(zhǔn)適用于XX在全世界各地事業(yè)總部，集團(tuán)，分部，單位，子 公司及各職能部門；適用于所有業(yè)務(wù)，無論是設(shè)備或部件制造廠家， 維修中心，抑或，如適當(dāng)話，合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)，均為適用。此標(biāo)準(zhǔn)一般 性地反映控制目標(biāo)，并不試圖描述各組織所需專門控制技術(shù)。 這些內(nèi)

4、 部控制標(biāo)準(zhǔn)旨在就有關(guān)資源保護(hù)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息可靠性以及遵守法 律和規(guī)定等事項(xiàng)，提供合理、而非絕對(duì)保證。合理保證概念認(rèn)為，控 制成本不應(yīng)超出可產(chǎn)生效益。這一概念還認(rèn)識(shí)到，忠誠(chéng)不渝，良好業(yè) 務(wù)判斷以及一種良好控制文化是必不可少。就管理人員選擇控制程序和技術(shù)而言，實(shí)施控制程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù) 判斷問題。如果其中任何控制標(biāo)準(zhǔn)都不切實(shí)際或不可行，如在小規(guī)模 或偏遠(yuǎn)地區(qū)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)或合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)，管理人員必須從下列備擇方案 中作出選擇： 通過加強(qiáng)監(jiān)察和審計(jì)改善現(xiàn)行管理； 制定替代或補(bǔ)償性控制措施；和/或 接受薄弱控制所固有風(fēng)險(xiǎn)。四.過程此文件中控制標(biāo)準(zhǔn)，正如內(nèi)部控制盤所表明，不應(yīng)被視為“孤立” 。 內(nèi)部控制標(biāo)

5、準(zhǔn)，工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)和人力資源政策以及XX行為準(zhǔn) 則均應(yīng)被視為建立、維護(hù)和改進(jìn)X X內(nèi)部控制制度過程組成部分。內(nèi)部控制過程，如下文所述，必須以我們六個(gè)西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán) 作業(yè)周期創(chuàng)意為推動(dòng)力，發(fā)布反映我們授權(quán)于員工和不斷進(jìn)取宗旨。所有各級(jí)組織必須全力支持。過程本身應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)分析，制定控制程 序和技術(shù)，交流及監(jiān)測(cè)。經(jīng)營(yíng)分析要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估和確定適當(dāng)控 制目標(biāo)。還必須對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境（例如自動(dòng)化水平，就地授權(quán)和資源）予 以考慮并進(jìn)行成本一效益分析，以確?？刂瞥杀静怀^其效益。根據(jù)經(jīng)營(yíng)分析，可以選擇專門控制技術(shù)或程序。這些技術(shù)或程序可以 包括批準(zhǔn)，授權(quán)，調(diào)整帳目，職責(zé)分工，審查以及文件記錄。在整個(gè)

6、過程中，必須通過培訓(xùn)，意識(shí)和反饋形式達(dá)到廣泛交流。內(nèi)部控制一 俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)。這一點(diǎn)可以通行自行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)及 外部審計(jì)在一定程度上結(jié)合來完成。得到反饋可以用來進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi) 部控制制度。五、責(zé)任所有XX員工都有責(zé)任遵循內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。每一事業(yè)總部，集團(tuán)，分 部單位，子公司以及設(shè)施總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)都要“身先士 卒”，為遵守內(nèi)部控制創(chuàng)造合適環(huán)境。他們必須保證本手冊(cè)所提出控 制準(zhǔn)則在其組織內(nèi)得以確立，適當(dāng)?shù)匦纬晌募拓瀼貓?zhí)行。這些標(biāo)準(zhǔn) 執(zhí)行情況，將由公司審計(jì)部定期審查以及，如果可能話，以自行審計(jì) 來監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團(tuán)呈交公司財(cái)務(wù)管理部門報(bào)告書。六、舞弊舞弊是有意盜竊、

7、挪用、侵吞XX公司財(cái)產(chǎn)。XX公司財(cái)產(chǎn)包括，但 不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用具、廢品、殘品、維修服務(wù)、 軟件和知識(shí)財(cái)產(chǎn)。公司員工，客戶，供應(yīng)商等其他人員均可能有舞弊 行為。調(diào)查表明，因舞弊給公司造成損失已占年收入0 . 0 5 %到 2%,其中大多數(shù)事件或舉報(bào)舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。舞弊行為已發(fā)展到被認(rèn)為是一種可乘之機(jī)或可以接受合理行為。在登記和報(bào)告公司帳目中也會(huì)發(fā)生舞弊。財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)監(jiān)察委員會(huì)對(duì) 報(bào)告舞弊有如下定義：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊屬于有意或疏忽行為， 無論是否有意或者疏忽：結(jié)果都 是產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊涉及許多因素，以許多形 式表現(xiàn)出來，可以是蓄意、嚴(yán)重地歪曲公司記錄，

8、例如盤存標(biāo)簽，或 者是虛假業(yè)務(wù)事項(xiàng)，例如虛假銷售和訂單數(shù)字，可以是濫用會(huì)計(jì)原則。 公司任何一級(jí)員工，上至最高級(jí)管理人員，到中層管理人員，下至最 低層員工均有可能牽涉到舞弊事件中。”對(duì)舞弊威攝和預(yù)防X X每一位經(jīng)理都有職責(zé)創(chuàng)造一個(gè)控制體制和環(huán)境，它能夠防止員 工、供應(yīng)商、客戶等其他人員所處地位不同時(shí)具備舞弊方法和機(jī)會(huì)。X X管理當(dāng)局已經(jīng)建立了一種結(jié)構(gòu)， 通過推行內(nèi)部控制，將其作為良好商業(yè)行為，防止公司存在舞弊機(jī)會(huì)。這一結(jié)構(gòu)包括：XX行為準(zhǔn)則, 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)、工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)和 公司其它標(biāo)準(zhǔn)和政策。舞弊檢查和報(bào)告X X每一位員工都有職責(zé)協(xié)助預(yù)防舞弊發(fā)生。 如果員工發(fā)現(xiàn)可

9、能發(fā)生 舞弊情形，應(yīng)向其管理部門報(bào)告。如果員工懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為， 必須向當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理報(bào)告。 所有實(shí)際發(fā)生舞弊行為，必須 向總公司保安部部長(zhǎng)報(bào)告。對(duì)于懷疑舞弊行為，員工不應(yīng)試圖進(jìn)行個(gè)人調(diào)查。調(diào)查工作將由保安 部、法律部和審計(jì)部進(jìn)行舞弊報(bào)告熱線電話如果員工懷疑有舞弊行為，應(yīng)使用美國(guó)電話8 00 5ETHIC S報(bào)告。七、修訂根據(jù)需要，將對(duì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)加以修訂。修改建議通過X X內(nèi)部控制 委員會(huì)提出。所有有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)修訂，均將由公司總監(jiān)辦公室審查和認(rèn)可。八、控制標(biāo)準(zhǔn)例外在極少數(shù)情況下，從成本觀點(diǎn)出發(fā)，或?qū)σ?guī)模較小機(jī)構(gòu)和偏遠(yuǎn)場(chǎng)所，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)某些部分可能不切實(shí)際， 在這類情況下，該組織應(yīng)請(qǐng)求

10、 準(zhǔn)許遵循不同控制程序。要求采用替代控制程序，應(yīng)按照各事業(yè)總部/集團(tuán)政策予以審查和批 準(zhǔn)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)論本文件中基本控制目標(biāo)是按業(yè)務(wù)周期模型分別闡述，以便于實(shí)施，參 考和后續(xù)評(píng)估。業(yè)務(wù)周期定義是一系列相關(guān)事件或過程。通常，一個(gè)周期包含一項(xiàng)業(yè)務(wù)從開始到完成全過程。例如， 一項(xiàng)業(yè)務(wù)收入周期包括； 接受客戶定單，裝運(yùn)材料，為客戶開具票據(jù)，保持應(yīng)收帳款記錄，以及記錄客戶支付。每一周期內(nèi)部控制準(zhǔn)則，旨在符合我們內(nèi)部控制制度基本目標(biāo)和外部要求， 其中包括公認(rèn)會(huì)計(jì)原則以及適用法律和規(guī)定。然而控制標(biāo)準(zhǔn)之根本是：(1)按照管理部門一般或特定授權(quán)處理業(yè)務(wù)事項(xiàng)；(ii)業(yè)務(wù)事項(xiàng)要予以正當(dāng)說明和準(zhǔn)確及時(shí)記錄；(il

11、l)公司資產(chǎn)和記錄要予以妥善保護(hù)。下面控制矩陣是按照上述標(biāo)準(zhǔn)處理所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)一般準(zhǔn)則：控制矩陣控制矩陣目標(biāo)輸入處理輸出授權(quán)來源是否經(jīng)過授權(quán)？程序是否被批準(zhǔn)？是否與所批準(zhǔn)相符？記錄是否準(zhǔn)確和完整？是否及時(shí)？是否有文件證明？由誰處理？何時(shí)處理？是否遵循程序？是否可恢復(fù)？管理人員審查是否充分？是否準(zhǔn)確和完整？是否有審計(jì)線索？管理人員審查是否充分？是否平衡？保護(hù)安全應(yīng)由誰控制？責(zé)是否劃分？ 誰可進(jìn)入？職職責(zé)是否劃分？遵循程序是否完善？ 是否有保密性？誰應(yīng)持有？差異是否得以妥善解決？驗(yàn)證來源是否正當(dāng)？ 關(guān)于差異調(diào)查和審查是否充分？ 管理人員審查是否充分？1 . 0一般控制要求下列一般控制目標(biāo)適用于所有業(yè)

12、務(wù)周期，X X所有經(jīng)營(yíng)均應(yīng)予以采 納。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)1. 1所有雇員必須遵守XX行為準(zhǔn)則（見本文附錄A）。高級(jí)雇員需定期確認(rèn)對(duì)行為準(zhǔn)則遵守。1 . 2所有有關(guān)組織必須奉行X X有關(guān)政策和程序指南。X X各經(jīng)營(yíng)單位內(nèi)部制定政策和程序最低限度必須符合公司政策所規(guī)定控制要求，不得與其沖突。政策和程序必須予以定期審查和更新。1 . 3必須在公司所有職能領(lǐng)域建立和維護(hù)充分職責(zé)和管理責(zé)任劃分。一般而言，保管、處理經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)等責(zé)任應(yīng)予以劃分，以便獨(dú)立地審查和評(píng)估公司運(yùn)作。如果充分責(zé)任劃分無法實(shí)現(xiàn)，必須建立其他補(bǔ)償性控制，并形成文件。1. 4任何人不得直接或間接偽造或促使偽造公司任何帳冊(cè)，記錄和帳目。1. 5所

13、有組織必須制定一項(xiàng)內(nèi)部控制制度， 確保公司資產(chǎn)和記錄得 以妥善保護(hù)，以防丟失、破壞。被盜，更改或未經(jīng)授權(quán)接觸。1. 6公司記錄必須按照既定和認(rèn)可記錄保管政策予以維護(hù)。1. 7所有經(jīng)營(yíng)單位成本和費(fèi)用必須保持在預(yù)算控制以下。必須定期對(duì)實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算進(jìn)行比較，所有重大出入均須予以調(diào)查。1. 8必須就公司信息敏感性/保密性對(duì)雇員進(jìn)行教育，未經(jīng)授權(quán)雇 員不得向公司以外個(gè)人或“無需知道”公司雇員泄露此類信息。處理保密專有信息亦需具備充分安全措施。1 . 9所有經(jīng)營(yíng)單位和設(shè)施必須制定向經(jīng)營(yíng)管理部門證明和報(bào)告舞弊， 貪污及違反法律和商業(yè)道德行為程序。任何重大事件報(bào)告必須送交公司法律，審計(jì)和保安部門。1 . 1

14、 0公司業(yè)務(wù)循環(huán)中重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須是可追查，經(jīng)授權(quán)，經(jīng) 鑒定，完整，并必須按照既定和批準(zhǔn)記錄保管政策加以保存。2 . 0收人周期收入周期包括如下職能：收取客戶訂單；給客戶確定資信；裝運(yùn)或交付貨物、設(shè)備或勞務(wù)；開具銷售和租賃業(yè)務(wù)帳單井予以記錄；維護(hù)和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效收帳程序；記錄和控制現(xiàn)金收入；以及恰當(dāng)?shù)毓纼r(jià)應(yīng)收款余額。管理人員選擇控制程序和技術(shù)過程中，實(shí)施控制程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù)判斷。 決定內(nèi)部控制實(shí)施程度一般準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生效益。收入循環(huán)包括具體職能或部門是：2 . 1訂單入帳/審核2 . 5應(yīng)收帳款2 . 2資信 2 . 6收帳2 . 3裝運(yùn)2.7現(xiàn)金收入2 . 4開具

15、帳單2 . 1 1訂單必須予以記錄，記錄依據(jù)只能是客戶訂貨訂單或其他 證明客戶正式訂貨證據(jù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：A 1 , A 2 , A. 32.1. 2在接受或裝運(yùn)新客戶訂貨之前必須對(duì)其資信加以審查。參照風(fēng)險(xiǎn)：A-42 . 1 3客戶要求貨物或勞務(wù)，如未作專門規(guī)定或與客戶購(gòu)貨承諾 不符，須經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門批準(zhǔn)之后才可處理。參照風(fēng)險(xiǎn)：A- 52.1.4接受訂單正式確認(rèn)書必須及時(shí)送至客戶，除非合理業(yè)務(wù)慣 例另有其他規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：A- 62.1. 5訂單在送交生產(chǎn)及或裝運(yùn)之前，必須有適當(dāng)證明并全面審 核。需經(jīng)審查項(xiàng)目包括：有關(guān)合同格式，購(gòu)貨訂單條件，裝運(yùn)和支付 條件，資信批準(zhǔn)，適用稅賦單據(jù)及計(jì)算，價(jià)格總金

16、額，產(chǎn)品適當(dāng)性以 及是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府法律和規(guī)定及出口管制要求。參照風(fēng)險(xiǎn)：Al, A2, A4, A7, A 82.1. 6折扣和折讓如超出事業(yè)總部/集團(tuán)管理人員所規(guī)定數(shù)額， 需經(jīng)市場(chǎng)營(yíng)銷部和財(cái)務(wù)管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：A- 82.1. 7客戶訂單信息必須嚴(yán)加保護(hù)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。參照風(fēng)險(xiǎn)：A- 92.1. 8未結(jié)清訂單必須定期予以審查，以查明有無拖欠訂單。拖 欠訂單應(yīng)予以研究和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：A- 1 02.1. 9在接受銷售和租賃合同之前，必須制定審查和批準(zhǔn)政策和 程序，并編制成文件。參照風(fēng)險(xiǎn)A 1 1A- 1可能在沒有有效客戶承諾情況下制造和裝運(yùn)產(chǎn)品，或履行勞 務(wù)。A-2制造訂

17、單上產(chǎn)品、數(shù)量、售價(jià)、付款條件、銷售或運(yùn)送地址可 能有誤。A-3可能根據(jù)無效訂單支付銷售傭金。A-4產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給一未經(jīng)核準(zhǔn)或資信不足客戶，結(jié)果導(dǎo)致帳款無法收回。A- 5裝運(yùn)產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為個(gè)人使用。A - 6在制造和裝運(yùn)之前可能無法查明和更正訂單L錯(cuò)誤（如產(chǎn)品、 數(shù)量、價(jià)格）A-7不遵守政府規(guī)定可能導(dǎo)致巨額罰款、處罰及或出口優(yōu)先權(quán)喪 失。A - 8可能接受、處理了管理部門不能接受價(jià)格及或條件訂單。A-9銷貨訂單可能丟失、銷毀或更改。保密資訊可能被利用，給公 司造成損失。A- 1 0可能無法表明拖欠訂單，結(jié)果導(dǎo)致客戶不滿及或撤銷訂單。A- 1 1銷售和租賃合同在定價(jià)

18、、 條件、處罰條款或資信風(fēng)險(xiǎn)方面可 能為管理部門所不能接受。2 . 2資信1.1. 1 XX每個(gè)單位內(nèi)部均須制定正式書面資信政策和程序，并已必須由事業(yè)總部集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B - 1 , B . 21.2. 2必須對(duì)每一客戶確立資信限額。在適當(dāng)情況下，“無限”資信額度是可接受。必須在客戶資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對(duì)于客戶支付能力審查為依據(jù)。應(yīng)使用可靠外部信息來確定這種限度。參照風(fēng)險(xiǎn)：B-21.3. 3在接受及或裝運(yùn)客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)批準(zhǔn)資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。超出資信限額，需先經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門認(rèn)可。參照風(fēng)險(xiǎn)：B -22.2.4既定客戶資信限額必須至少

19、按年度審查， 以查明是否充分。 在適當(dāng)情況下，資信限額調(diào)整必須由財(cái)務(wù)管理部門作出和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B-2B 1資信審查方法不一致及或不充分。B 2產(chǎn)品或勞務(wù)可能售 給未經(jīng)核準(zhǔn)客戶，或售給不能接受資信風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。2 . 3裝運(yùn)2.3.1所有從X X設(shè)施裝運(yùn)產(chǎn)品或設(shè)備均需正當(dāng)授權(quán)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C一 1, C 2, C 3, C-42.3. 2銷售訂單或裝運(yùn)授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 3 , C5 , C. 92.3.3所有發(fā)貨必須準(zhǔn)備適當(dāng)準(zhǔn)確單據(jù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 1 , C 22。 3. 4所有裝運(yùn)貨物單據(jù)必須有編號(hào)控制。貨運(yùn)證明必須送交會(huì)計(jì)或開帳單部門。如果序號(hào)完整

20、性不是由計(jì)算機(jī)控制，貨運(yùn)單據(jù)必須預(yù)先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 3, C7, C- 82.3. 5必須從承運(yùn)人那里獲取貨運(yùn)證明，例如簽字提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備實(shí)際和合法轉(zhuǎn)讓。這類單據(jù)必須始終反映實(shí)際裝貨日期。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 3, C 6, C. 72.3. 6待裝運(yùn)產(chǎn)品類型和數(shù)量必須至少以抽查方式予以核實(shí)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 2 , C 42.3. 7如良好業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定。裝運(yùn)部門地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)和驗(yàn)收設(shè)施劃分開。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 42.3. 8進(jìn)入裝運(yùn)地區(qū)必須僅限于被授權(quán)人員。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 42.3. 9每一裝運(yùn)場(chǎng)所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理部門和有關(guān)財(cái)務(wù)管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C. 72. 3.

21、10空白裝運(yùn)核準(zhǔn)單，數(shù)控裝運(yùn)票據(jù)以及提單必須加以保護(hù)， 防止未經(jīng)授權(quán)接觸和使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：C82.3. 11裝運(yùn)職能部門必須獨(dú)立于開票和應(yīng)收帳款職能部門。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 3 , C- 1 0C- 1貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤或未經(jīng)核準(zhǔn)客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤客戶地點(diǎn)。C - 2裝運(yùn)產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品裝運(yùn)可能提前、拖后、 或違反出口管制及或海關(guān)要求。C- 3產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開票據(jù)或未予記錄。C-4客戶貨物可能被丟失，誤放或盜用。C- 1貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤或未經(jīng)核準(zhǔn)客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤客戶地點(diǎn)。C - 2裝運(yùn)產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品裝運(yùn)可能提前、拖后、 或違反出口管制及或海關(guān)要求。C-

22、3產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開票據(jù)或未予記錄。C-4客戶貨物可能被丟失，誤放或盜用。C- 5經(jīng)核準(zhǔn)裝運(yùn)產(chǎn)品可能未裝運(yùn)。C-6 xX可能無法向承運(yùn)人追償其丟失產(chǎn)品。C- 7由于完整和準(zhǔn)確信息可能來送到會(huì)計(jì)或開票部門，收入和與之 相關(guān)銷售成本可能記入錯(cuò)誤會(huì)計(jì)期間。C- 8關(guān)于已裝運(yùn)產(chǎn)品無法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 未開票及或被盜用發(fā)貨可 能無法查明。C- 9可能無法及時(shí)查明和解決拖欠或丟失銷貨訂單。C-10可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問題。2.4. 1銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任屬于財(cái)務(wù)部門職責(zé)，不得授于任何其他 職能部門。如果發(fā)票是由計(jì)算機(jī)制作，財(cái)務(wù)部門必須確保發(fā)票制作全面控制。參照風(fēng)險(xiǎn)：D-1, D2, D-

23、 32.4. 2開票職能部門必須獨(dú)立于裝運(yùn)和應(yīng)收帳款職能部門。參照風(fēng)險(xiǎn)：D-32.4.3開票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單/審核單據(jù)及時(shí)處理。如果 序號(hào)完整性不是由計(jì)算機(jī)控制，所有發(fā)票必須預(yù)先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D1, D2, D4, D-52.4. 4必須建立程序以確保所有裝運(yùn)貨物均已開出帳單，例外事 項(xiàng)得以及時(shí)解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：D2, D3, D- 42.4. 5必須具備充分審查或計(jì)算機(jī)審核，以確保發(fā)票記錄準(zhǔn)確，收入記入有關(guān)會(huì)計(jì)期間。參照風(fēng)險(xiǎn)：D 1, D2, D 42.4. 6帳單中項(xiàng)目可絕對(duì)不允許錯(cuò)列。參照風(fēng)險(xiǎn)：D 4, D6, D. 92.4. 7必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。如果不

24、 開稅票，需有客戶免稅資格證明。必須取得該證明并予以存檔。參照風(fēng)險(xiǎn)：D72 . 4 . 8所有“免費(fèi)”發(fā)票，或?yàn)榉荴X單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)其他 “兔費(fèi)”票據(jù)，必須具有財(cái)務(wù)管理部門以及，如果適當(dāng)話，市場(chǎng)營(yíng)銷管理部門書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D82.4. 9所有為非XX單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)開出“備忘帳單”等文 件必須有財(cái)務(wù)部門書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D I , D. 32.4. 1 0發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信/收帳 部門修改。參照風(fēng)險(xiǎn)：D 1 02.4.1 1必須建立合適截止程序，以確保收入入帳正確。參照風(fēng)險(xiǎn)：D 42.4. 1 2所有向客戶發(fā)送貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證 明，并經(jīng)財(cái)務(wù)

25、部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D 3 , D 1 12。4 , 1 3貸記憑單必須按序號(hào)控制并定期予以登記。如果序號(hào)完 整性不是由計(jì)算機(jī)控制，貸記憑單必須預(yù)先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D 4 , D- 1 22.4. 14空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護(hù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D 1 32.4.1 5所有租賃，工時(shí)和材料，勞務(wù)以及進(jìn)度收款帳單必須按 照有關(guān)合同或協(xié)議及時(shí)予以處理。必須按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對(duì)取得收入 予以確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D 4 , D- 52.4.16 “收帳通知單”或“見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給客 戶開票，而是分別開具發(fā)票）必須按照事業(yè)總部/集團(tuán)政策予以處理。這類發(fā)票需有財(cái)務(wù)管理部門事先書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D

26、9, D 14, D 162.4.17 “收帳通知單”或“見下”發(fā)票必須及時(shí)與購(gòu)貨合同或 協(xié)議以及有關(guān)工廠發(fā)票核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D9, D 15, D 16D- 1銷售業(yè)務(wù)處理可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，帳單和其他條款可能有誤。D- 2銷售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作記錄。D- 3可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。其中包括：產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開帳單。b發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。D-4收人和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及或記錄于錯(cuò)誤會(huì)計(jì)期間。D- 5由于帳單開出不及時(shí)，現(xiàn)金流動(dòng)可能無法達(dá)到最大限度， 可能 形成無法收回帳款。D- 6可能違反出口條例要求。公司

27、亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界 起訴。D- 7如果檔案中沒有充足證據(jù)證明免稅資格， X X將負(fù)擔(dān)帳單中未 列銷售稅或增值稅。D- 8 “免費(fèi)”業(yè)務(wù)可能無法如實(shí)地記入會(huì)計(jì)帳冊(cè)。公司內(nèi)部往來交 易可能無法查明。D-9 XX可能幫助客戶繞開客戶內(nèi)部控制制度。D- 3可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。其中包括：a產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開帳單。b發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。C產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。D-4收入和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及或記錄于錯(cuò)誤會(huì)計(jì)期間。D- 5由于帳單開出不及時(shí)，現(xiàn)金流動(dòng)可能無法達(dá)到最大限度， 可能 形成無法收回帳款。D-9 XX可能幫助客戶繞開客戶內(nèi)部控制制度。D-1

28、0可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應(yīng)收帳款問題。D-11貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)可能反映不恰當(dāng)業(yè)務(wù)處理或有悻于良好業(yè)務(wù) 慣例。D-12未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)記入會(huì)記帳冊(cè)。D-14可能發(fā)生未經(jīng)批準(zhǔn)使用單據(jù)問題，結(jié)果造成收入損失或給X X聲譽(yù)造成不利影響。D - 15帳單錯(cuò)誤可能無法立即查明和解決，導(dǎo)致收入損失。D-16帳單錯(cuò)誤可能導(dǎo)致客戶不滿。2 . 5應(yīng)收帳款2.5. 1負(fù)責(zé)應(yīng)收款帳目人員不得兼負(fù)帳單處理或匯款責(zé)任。參照風(fēng)險(xiǎn)：E- 12.5. 2應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對(duì)給客戶帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。必須制定程序以保證準(zhǔn)確和及時(shí)地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：E2, E3, E-62.5. 3應(yīng)收帳款明細(xì)

29、帳必須按月與總分類帳調(diào)節(jié)。應(yīng)妥善處理任何差額。該項(xiàng)調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級(jí)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：E-4 , E-62.5 . 4應(yīng)收款帳齡分析必須由財(cái)務(wù)部門審查，以查清有無異?；?嚴(yán)重拖欠帳款項(xiàng)目。帳齡分析必須準(zhǔn)確無誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分配現(xiàn)金或資信額度）。參照風(fēng)險(xiǎn)：E 3 , E- 52.6 .5必須采用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報(bào)告制度。內(nèi)部報(bào)告或檔案包 括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項(xiàng)，以 及收帳工作是否健全等等。參照風(fēng)險(xiǎn)：E- 32.5. 6所有對(duì)應(yīng)收帳款余額調(diào)整（例如：貸記通知，銷售退回， 折讓，應(yīng)收款帳核銷，借記通知）必須根據(jù)有關(guān)事業(yè)總部/集

30、團(tuán)政策 經(jīng)批準(zhǔn)后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時(shí)記入當(dāng)期帳目。 已確認(rèn)帳款調(diào)查 不得耽擱或推延。參照風(fēng)險(xiǎn)：E6, E7, E- 82.5. 7各事業(yè)總部/集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款（如果適 當(dāng)話，應(yīng)包括長(zhǎng)期租賃應(yīng)收帳款）估價(jià)準(zhǔn)備政策，以便反映應(yīng)收款可 變現(xiàn)凈值。該政策必須包括壞帳準(zhǔn)備，以及，如果適當(dāng)話，帳單調(diào)整 準(zhǔn)備計(jì)提規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：E- 52.5. 8必須至少按季度審查估價(jià)準(zhǔn)備，以查明是否充分合理，并 按照要求作出調(diào)整。參照風(fēng)險(xiǎn)：E- 52.5. 9應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須妥善保護(hù)，以防丟失，毀損或未經(jīng)授 權(quán)擅自接觸。參照風(fēng)險(xiǎn)：E 9 , E- 1 02.5.1 0應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包括差旅費(fèi)借

31、款，必須與客戶 應(yīng)收帳款明細(xì)帳分開保管，并且必須按月審查和核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：E3, E 4, E6, E- 1 1E- 1可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問題，例如：銷售發(fā)票開出，但未記錄。現(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。b現(xiàn)金收入入錯(cuò)客戶帳戶及或被私吞或挪用。E- 2由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯(cuò)誤或記錄于錯(cuò)誤 會(huì)計(jì)期間，明細(xì)分類帳可能不準(zhǔn)確。E- 3收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或 核銷拖欠帳款。E-4總分類帳或明細(xì)分類帳差錯(cuò)可能無法及時(shí)查明并更正。E- 5應(yīng)收帳款和長(zhǎng)期租賃估價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算可能有誤。 應(yīng)收款凈額和有 關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。E- 6財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。

32、E- 7所進(jìn)行調(diào)整可能不符合 良好業(yè)務(wù)慣例，或可能無法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中出現(xiàn)差錯(cuò)。E - 8能夠收回應(yīng)收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。E- 3收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或 核銷拖欠帳款。E-4總分類帳或明細(xì)分類帳差錯(cuò)可能無法及時(shí)查明并更正。E- 5應(yīng)收帳款和長(zhǎng)期租賃估價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算可能有誤。 應(yīng)收款凈額和有 關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。E- 6財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。E- 9應(yīng)收款帳目記錄丟失， 毀損或涂改可能導(dǎo)致無法收回應(yīng)收帳款。E- 1 0未經(jīng)授權(quán)使用客戶應(yīng)收帳款資料可以給X X競(jìng)爭(zhēng)地位和聲 譽(yù)產(chǎn)生不良影響。E-11可能無法向被解雇雇員收回其欠款。2 . 6收帳2 .

33、6 . 1各x X單位必須制定正式書面收帳程序并付諸實(shí)施。這些 程序必須由事業(yè)總部/集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：F- 12.6. 2收帳部門必須定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對(duì)所有超過銷售條款規(guī)定期限帳款開展收帳工作。 收帳工作應(yīng)形成文 件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。參照風(fēng)險(xiǎn)：F 2 , F - 32.6. 3對(duì)客戶來信（對(duì)帳單/裝運(yùn)貨物投訴，勞務(wù)問題等等）必須予以及時(shí)調(diào)查和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：F 3 , F 42.6. 4沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部/集團(tuán)和融資部門政 策備有充分文件證明并經(jīng)過批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：F 3 , F - 4F - 1實(shí)施收帳政策和程序可能不健全或不

34、一致，結(jié)果可能導(dǎo)致收帳工作不恰當(dāng)、無效率。F - 2由于不健全收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。F - 3可能無法及時(shí)查明和糾正現(xiàn)金收入挪用或盜用。F - 3可能無法及時(shí)查明和糾正現(xiàn)金收入挪用或盜用。F-4客戶不滿可能導(dǎo)致喪失客戶。2. 7現(xiàn)金收人2.7. 1所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴(yán)格背書（劃線）和 妥善保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：G. 12.8. 2現(xiàn)金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù) 慣例規(guī)定辦理?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報(bào)表核對(duì)， 并按月記入總參照風(fēng)險(xiǎn)：G 2 , G- 32.9. 3如良好業(yè)務(wù)慣例允許，控制和負(fù)責(zé)支票/現(xiàn)金收取和存入 銀行人員，不得兼任以下責(zé)任：a.記錄應(yīng)收

35、款明細(xì)帳；b記錄總分類帳；C.收回拖欠應(yīng)收款；d.批準(zhǔn)核銷壞帳；e.批準(zhǔn)貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨；f .準(zhǔn)備帳單文件參照風(fēng)險(xiǎn)：G 1 , G 22.10. 4應(yīng)鼓勵(lì)客戶將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行話）或X X在銀行開立存款帳戶。參照風(fēng)險(xiǎn)：G 1 , G- 32.11. 所有客戶匯款必須立即記入應(yīng)收款明細(xì)帳和具體客戶帳目。 未確認(rèn)匯款必須立即調(diào)查和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：G2, G4, G5, G62.12. 6必須制定客戶匯款月截止程序。參照風(fēng)險(xiǎn)：G 5 , G 62.13. 7必須對(duì)客戶雜項(xiàng)匯款收入制定健全控制程序。這些程序必 須由有關(guān)財(cái)務(wù)管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：G 1 , G 2G1現(xiàn)金

36、收入可能丟失及或被盜用。G - 2丟失，錯(cuò)記及或被盜用現(xiàn)金收入可能無法及時(shí)查明和糾正G- 3現(xiàn)金流動(dòng)可能達(dá)不到最大限度。G - 2丟失，錯(cuò)記及或被盜用現(xiàn)金收入可能無法及時(shí)查明和糾正。G- 3現(xiàn)金流動(dòng)可能達(dá)不到最大限度。G-4由于客戶應(yīng)收帳款不準(zhǔn)確，收帳工作效率可能不佳。G-5應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報(bào)告所列入應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡 分析可能不準(zhǔn)確。G- 6財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能錯(cuò)報(bào)。3 . 0采購(gòu)周期采購(gòu)周期包括如下職能：保證供應(yīng)來源并確定供應(yīng)商資格；提出材料、 設(shè)備、貨物、用品或勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)單；從經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商處索取貨源和價(jià)格 資料；發(fā)出訂單；檢查驗(yàn)收材料或商品；計(jì)算應(yīng)付供應(yīng)商款額；以有 控和有效方式

37、辦理支付。管理人員選擇控制程序和技術(shù)過程中，實(shí)施控制程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù) 判斷。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度應(yīng)使用一般準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出 所產(chǎn)生收益?！安少?gòu)周期”包括具體職能或部門是：3 . 1選擇和保留供應(yīng)商3 . 2購(gòu)貨3 . 3驗(yàn)收3 . 4應(yīng)付帳款3 . 5付款3 . 1選擇和保留供應(yīng)商內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在風(fēng)險(xiǎn)3.1.1必須按照事業(yè)總部集團(tuán)政策制定供應(yīng)商選擇和資格確認(rèn)程序，并經(jīng)過批準(zhǔn)。事業(yè)總部集團(tuán)政策必須明確，選擇供應(yīng)商過程涉及采購(gòu)、工程設(shè)計(jì)和制造，質(zhì)量保障，財(cái)務(wù)與銷售等方面。選擇供應(yīng)商不得只由采購(gòu)部門或采購(gòu)人員負(fù)責(zé)。選擇和確認(rèn)供應(yīng)商資格責(zé)任必須與付款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分。參照風(fēng)險(xiǎn)：Al,

38、 A2, A 3A 1購(gòu)貨可能：a未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。b.購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商。c.由未經(jīng)授權(quán)人員訂貨和收貨。A- 2可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公開。司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯(cuò)和違反法規(guī)可能性急劇增大A- 3所購(gòu)貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)?？赡芙邮芰宋唇?jīng)核準(zhǔn)價(jià)格或條款。3.1.2選擇和確認(rèn)供應(yīng)商資格過程中所使用所有標(biāo)準(zhǔn)必須形成文件并妥善保管。選擇證明資格確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括：a到供應(yīng)商現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀察；b .供應(yīng)商技術(shù)能力；c.為企業(yè)提供恰當(dāng)服務(wù)能力，其中包括對(duì)需求和變化反應(yīng)能力；d.評(píng)價(jià)供應(yīng)商現(xiàn)行質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動(dòng)檢查過程控制，質(zhì)量管理報(bào)告及記錄保管是否完善；e .按時(shí)交貨記錄；f

39、.供應(yīng)商潛在人力及或能力局限性；g.評(píng)價(jià)供應(yīng)商成本結(jié)構(gòu)和未來成本預(yù)測(cè)/降低合理性，其中包括單 位數(shù)量假設(shè)；h .供應(yīng)商對(duì)工程協(xié)助接受能力；i .供應(yīng)商設(shè)施地點(diǎn)與XX距離；J .供應(yīng)商在類似情況下與其它客戶進(jìn)行交易歷史；k .供應(yīng)商財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。參照風(fēng)險(xiǎn)：Al, A2, A3, A4, A5, A 6A 4記錄可能丟失或毀損。3.1.3必須按照事業(yè)總部集團(tuán)政策制定供應(yīng)商名錄數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過批準(zhǔn)。 至少每年要對(duì)供應(yīng)商名錄數(shù)據(jù)庫進(jìn)行審查、更新并刪除不常用供應(yīng)商。 供應(yīng)商選擇過程和財(cái)務(wù)驗(yàn)證一經(jīng)完成，應(yīng)將供應(yīng)商補(bǔ)入供應(yīng)商名錄數(shù)據(jù)庫。參照風(fēng)險(xiǎn)：A 1 , A 2 , A3A- 5未經(jīng)授權(quán)人員可能濫用或更改記錄，

40、從而有損于xx及其供應(yīng)商。3.1.4如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨(dú)家或單一供應(yīng)渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部集團(tuán)政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準(zhǔn)并妥善保存。如果某供應(yīng)渠道中斷可能對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)或X X產(chǎn)生重大消極影響，必須制定業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備計(jì)劃，編制成文并經(jīng)過批準(zhǔn)， 以保證在緊急情況時(shí)有充足材料供應(yīng)。業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備計(jì)劃應(yīng)包括材料和安裝。獨(dú)家供應(yīng)指某種材料產(chǎn)品只能從唯一一家供應(yīng)商那里購(gòu)進(jìn)。當(dāng)有幾家供應(yīng)商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時(shí)，則屬于單一供應(yīng)渠道。參照風(fēng)險(xiǎn)：A2, A3, A. 6A 6可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。3.1.5必須按照事業(yè)總部集團(tuán)政

41、策定期監(jiān)測(cè)供應(yīng)商以保證實(shí)際績(jī)效與預(yù)期相符?？?jī)效報(bào)告可包括：a .按時(shí)交貨百分比；b貨物準(zhǔn)確性；C.產(chǎn)品質(zhì)量；d.與前一年或公式/目標(biāo)成本相比實(shí)際成本參照風(fēng)險(xiǎn)：Al, A2, A3, A 63 2 購(gòu)貨內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在風(fēng)險(xiǎn)3 . 2. 1所有購(gòu)貨責(zé)任必須與付款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分開。參照風(fēng)險(xiǎn)：B - 1 , B -ZB 1購(gòu)貨可能：a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。b .購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商。C.由未經(jīng)授權(quán)人員訂貨和收貨3 . 2. 2購(gòu)貨代理人或采購(gòu)人員與供應(yīng)商之間必須保持相互獨(dú)立。這種獨(dú)立性可通過定期輪換采購(gòu)人員，公司合同參與或商品采購(gòu)小組來實(shí)現(xiàn)。如果商業(yè)環(huán)境使上述措施不切實(shí)際，必須具備其它補(bǔ)償性控

42、制措施。參照風(fēng)險(xiǎn)：B - 1 , B -2B- 2可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯(cuò)和違反法規(guī)可能性急劇增大。3 . 2. 3購(gòu)買貨物或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部集團(tuán)政策規(guī)定填寫進(jìn)貨訂單請(qǐng)購(gòu)單。對(duì)于一次性支出，例如培訓(xùn)研討會(huì)，業(yè)務(wù)公費(fèi)等，進(jìn)貨訂單請(qǐng)購(gòu)單有時(shí)不合適或不必要。在無紙業(yè)務(wù)處理情況下，進(jìn)貨訂單請(qǐng)購(gòu)單井不一定是書面文本，但必須要求有完整文件，控制授權(quán)和記錄保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：B 1, B 3, B 4, B - 1 0B- 3接受了應(yīng)該退貨或拒收項(xiàng)目并支付了款項(xiàng)，包括：a .未訂購(gòu)貨物或勞務(wù)；b .數(shù)量超出或合同錯(cuò)誤；C.撤銷訂單或訂單復(fù)本。3 . 2. 4采購(gòu)申請(qǐng)單

43、必須在作出購(gòu)貨承諾之前由申請(qǐng)部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：b-1,b-2B 4記錄可能丟失或毀損。3 . 2. 5所有購(gòu)貨訂單業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查詢， 并且必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果序號(hào)完整性不是由計(jì)算機(jī)控制，購(gòu)貨訂單必須預(yù)先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B 5 , B 6B 5未經(jīng)授權(quán)人員可能濫用或更改記錄，從而損害XX及其供應(yīng)商利3 . 2. 6所有購(gòu)貨訂單或輸入屏幕地點(diǎn)均必須予以保護(hù)，業(yè)務(wù)處理和批準(zhǔn)過程中內(nèi)部控制程序必須完善，以防上未經(jīng)授權(quán)使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：B 1, B 2, B 4, B - 5B 6貨物和勞務(wù)可能已接受，但未予報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。負(fù)債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯(cuò)報(bào)

44、。3 . 2. 7購(gòu)貨訂單業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須包括所有正式承諾資料，其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。參照風(fēng)險(xiǎn)：B 2, B 3, B 7, B - 8B - 7所購(gòu)貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。價(jià)格或條件未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。3 . 2. 8購(gòu)貨訂單業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須指示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。參照風(fēng)險(xiǎn)：B衛(wèi)，B 2, B 3, B 5, B 6, B - 9B 8可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。3 . 2. 9所有超過事業(yè)總部集團(tuán)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理部門規(guī)定和預(yù)先確定金額購(gòu)貨， 必須公開投標(biāo)。不進(jìn)行公開招標(biāo)或接受非最低標(biāo)價(jià)和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充

45、分說明理由并由管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B 2 , B 7B - 9可能發(fā)生重復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準(zhǔn)或不存在供應(yīng)商。3 . 2. 10購(gòu)貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進(jìn)貨核對(duì)，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，以便與供應(yīng)商帳單核對(duì)；參照風(fēng)險(xiǎn)：B 1, B 3, B 6, B 9, B- 1 2B - 1 0可能無法向外部法律，稅務(wù)或?qū)徲?jì)部門提供記錄。3 . 2. 11由于價(jià)格或數(shù)量提高，購(gòu)貨訂單超過采購(gòu)人員批準(zhǔn)權(quán)限，對(duì)購(gòu)貨訂單進(jìn)行修改必須符合事業(yè)總部集團(tuán)政策并經(jīng)過批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B - 1 , B . 7B - 1 1購(gòu)貨及或付款金額可能入錯(cuò)，還可能入錯(cuò)帳戶或入錯(cuò)會(huì)計(jì)期間。3

46、 . 2. 12修改或撤銷購(gòu)貨訂單必須及時(shí)通知應(yīng)付帳款部門。參照風(fēng)險(xiǎn)：B 3, B 6, B 11, B 12B - 1 2可能對(duì)無法收到貨物或勞務(wù)支付了款項(xiàng)。3 . 2. 13必須建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供應(yīng)商生產(chǎn)材料，資本或費(fèi)經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)并妥善入帳。參照風(fēng)險(xiǎn)：B- 1 3B - 1 3對(duì)次品處理可能不嚴(yán)格，誤送回倉庫及或出現(xiàn)記錄錯(cuò)誤。被盜可能性急劇增加。3 . 2. 14X X負(fù)有財(cái)務(wù)責(zé)任合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業(yè)總 部集團(tuán)政策，經(jīng)管理部門認(rèn)可。此類文件還應(yīng)經(jīng)過法律部門批準(zhǔn)，曾經(jīng)被批準(zhǔn)使用，常用格式和文字文件除外。參照風(fēng)險(xiǎn)：B - 1 , B - 63 .

47、2. 15應(yīng)根據(jù)供應(yīng)管理目標(biāo)對(duì)購(gòu)貨代理人，采購(gòu)人員和商品采購(gòu)小組進(jìn)行評(píng)價(jià)，即降低庫存，提高質(zhì)量，降低成本以及持續(xù)可靠提交貨物（即公司總成本）。參照風(fēng)險(xiǎn)：B 7 , B . 83 3 驗(yàn)收內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在風(fēng)險(xiǎn)3 . 3. 1驗(yàn)收部門地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運(yùn)部門分開，除非良好業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 一 1, C 2C- 1購(gòu)貨可能：a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；b .購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商；C.由未經(jīng)授權(quán)人員訂貨和收貨C 2可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯(cuò)和違反法規(guī)可能性急劇增大。C- 3應(yīng)該退回或拒收貨物被接受下來，并支付了款項(xiàng)，包括：a .未訂購(gòu)貨物或勞

48、務(wù)；b .數(shù)量超出或合同錯(cuò)誤；C.撤銷訂單或訂單復(fù)本。3 . 3. 2未經(jīng)授權(quán)任何人不得進(jìn)入驗(yàn)收部門。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 1 , C 2C 4記錄可能丟失或毀損。3 . 3. 3所有購(gòu)進(jìn)材料、貨物和用品必須在每一設(shè)施指定驗(yàn)收站驗(yàn)收，除非按照事業(yè)總部集團(tuán)政策另有安排和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C1, C2, C4, C-5C 5未經(jīng)授權(quán)人員可能濫用或更改記錄，從而損害X X及其供應(yīng)商利益。3 . 3. 4驗(yàn)收站應(yīng)只驗(yàn)收那些有經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)貨訂單或類似文件貨物。所有其他進(jìn)貨應(yīng)及時(shí)退還供應(yīng)商或調(diào)查其是否正當(dāng)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 3,C 4,C 5C 6貨物和勞務(wù)可能已被接受，但未予報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。負(fù)債可能未予記錄，庫存與銷售

49、成本可能錯(cuò)報(bào)。3 . 3. 5每一指定驗(yàn)收站必須對(duì)驗(yàn)收所有材料，貨物或用品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并提供驗(yàn)收憑證。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 2, C 6, C7C 7所購(gòu)貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)格或條件可能未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。3 . 3. 6如果沒有實(shí)際收到貨物或勞務(wù)和恰當(dāng)提貨證明。不得辦理驗(yàn)收業(yè)務(wù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 6C 8可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。3 . 3. 7如果沒有行之有效供應(yīng)商資格審查和績(jī)效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗(yàn)方法，對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物加以清點(diǎn)，稱重或測(cè)量，以確定供應(yīng)商發(fā)貨準(zhǔn)確性。所有數(shù)量偏差必須在驗(yàn)收業(yè)務(wù)中記錄，并與供應(yīng)商妥善解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：C2, C3, C4, C-7C 9采購(gòu)或

50、付款業(yè)務(wù)可能記錯(cuò)金額，入錯(cuò)帳戶和記錯(cuò)會(huì)計(jì)期間3 . 3. 8驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須保存于驗(yàn)收部門，并及時(shí)送達(dá)購(gòu)貨和應(yīng)付帳款部門，以便向供應(yīng)商付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 2, C 6, C- 73 . 3. 9如果沒有行之有效供應(yīng)商資格審查和績(jī)效監(jiān)督程序，必須立即檢驗(yàn)進(jìn)貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 4 , C- 73 . 3. 10驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須要妥善保護(hù)，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。 驗(yàn)收業(yè)務(wù)文件必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查詢，并且必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 1 , C. 8 , C- 93 . 3. 11購(gòu)進(jìn)貨物一經(jīng)收到必須予以安全保管。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗(yàn)收過程

51、中予以保護(hù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 一 13 . 3. 12糾正驗(yàn)收業(yè)務(wù)原始文件中差錯(cuò)須經(jīng)事業(yè)總部集團(tuán)政策指定人員授權(quán)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C 1,C 2,C.4,C-73.4應(yīng)付帳款內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在風(fēng)險(xiǎn)3 . 4. 1應(yīng)付帳款職能必須：a.與購(gòu)貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開；b .與應(yīng)付帳款部門內(nèi)總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。參照風(fēng)險(xiǎn)：D 1 , D. 2D- 1購(gòu)貨可能被盜，丟失，毀損或暫時(shí)挪用。差錯(cuò)和違反規(guī)定可能性急劇增加。3 . 4. 2在支付之前，必須按照事業(yè)總部集團(tuán)政策，對(duì)供應(yīng)商發(fā)票或相當(dāng)于發(fā)票單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證、價(jià)格準(zhǔn)確性，數(shù)量以及帳戶分配等項(xiàng)目是否完善進(jìn)行審查。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須

52、在付款前予以解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：D2, D 4, D5, D6, D7, D 8D- 2購(gòu)貨可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò)報(bào)。3 . 4. 3如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善控制，以確保價(jià)格和收貨數(shù)量正確。參照風(fēng)險(xiǎn)：D 1, D3, D 4, D5, D7, D- 8D- 3貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)人員訂購(gòu)和收貨。3 . 4. 4沒有購(gòu)貨訂單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請(qǐng)單，一次性購(gòu)貨等等），必須在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部集團(tuán)審批權(quán)限予以批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D2, D3, D5, D7,

53、D. 8D 4應(yīng)退回或拒收貨物被接受下來，并支付了款項(xiàng)。包括：a .未訂購(gòu)貨物；b .不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；Co數(shù)量超出或品目錯(cuò)誤。3 . 4. 5超過事業(yè)總部集團(tuán)政策規(guī)定限度運(yùn)費(fèi)發(fā)票，必須在支付之前與裝運(yùn)證明或驗(yàn)收單據(jù)進(jìn)行核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D 4 , D 7 , D-8D 5生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。3 . 4. 6所有準(zhǔn)備付款發(fā)票包括經(jīng)批準(zhǔn)費(fèi)用報(bào)表和支票申請(qǐng)單，必須附上充分證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對(duì)。必須對(duì)發(fā)票，支票申請(qǐng)單或費(fèi)用報(bào)表予以審查，然后才能批準(zhǔn)付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：D5,D6,D7,D-8D 6貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。3 . 4. 7凡使用

54、電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款，系統(tǒng)本身控制，必須有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復(fù)付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：D7D 7對(duì)供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。3 . 4. 8應(yīng)該使用原始發(fā)票作為付款憑證。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部集團(tuán)政策規(guī)定得到恰當(dāng)批準(zhǔn)之后，才可使用發(fā)票副本。參照風(fēng)險(xiǎn)：D5, D6, D- 7D 8 記錄可能丟失或毀損。3.4. 9過期，不相符購(gòu)貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調(diào)查和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：D 2 , D 43.5. 1 0供應(yīng)商報(bào)表必須至少以抽查方式予以審查，以查明有無逾期項(xiàng)目，并及時(shí)予以解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：D2,D4, D 7,D93.6. 1 1應(yīng)付帳款余額表必須按月累計(jì)，并與總分類帳核對(duì)。任何差額均須及時(shí)解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：D 4 , D-63 . 4 .12應(yīng)付帳款部門應(yīng)至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對(duì) 超過9 0大未付金額匯款。此種匯款應(yīng)直接交付出納職能部門。參照