新編會計(jì)學(xué)第2章會計(jì)核算基礎(chǔ)知識

1、第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)處理程序與會計(jì)循環(huán)會計(jì)處理程序與會計(jì)循環(huán)一、會計(jì)處理程序一、會計(jì)處理程序 會計(jì)處理程序包括確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告四個(gè)階段。 會計(jì)確認(rèn)，是指辨別和確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否進(jìn)入會計(jì)核算系統(tǒng)，以及何時(shí)進(jìn)入會計(jì)核算系統(tǒng)。 會計(jì)計(jì)量，是指選擇一定的計(jì)量模式，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額。 會計(jì)記錄，是指采用一定的方法將會計(jì)確認(rèn)和會計(jì)計(jì)量的結(jié)果在會計(jì)系統(tǒng)中反映出來。 會計(jì)報(bào)告，是定期將會計(jì)記錄的結(jié)果進(jìn)行整理和匯總成一套會計(jì)指標(biāo)體系，編制成財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，以便完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)二、會計(jì)循環(huán)二、會計(jì)循環(huán) 會計(jì)循環(huán)，是指會計(jì)核算工作的基本流程。包括： 取得或

2、填制原始憑證 填制記賬憑證 登記賬簿 進(jìn)行調(diào)整前的試算平衡 進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整 結(jié)賬 進(jìn)行調(diào)整后的試算平衡 編制會計(jì)報(bào)表 會計(jì)循環(huán)流程圖: 日 常 會 計(jì) 工 作 期 末 會 計(jì) 工 作 日 記 賬 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 原 始 憑 證 記 賬 憑 證 試 算 平 衡 期 末 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 試 算 平 衡 會 計(jì) 報(bào) 表 分 類 賬 第二節(jié)第二節(jié) 會計(jì)科目與賬戶會計(jì)科目與賬戶一、會計(jì)科目一、會計(jì)科目 會計(jì)科目，是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途對會計(jì)要素所做的進(jìn)一步分類。 會計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是編制記賬憑證和登記賬簿的基礎(chǔ). 設(shè)置會計(jì)科目是會計(jì)核算工作的第一個(gè)環(huán)節(jié)。 （二）會計(jì)科目的分類（二）會計(jì)科目的分類 會計(jì)

3、科目按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 總分類科目也稱為總賬科目或一級科目，是對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的總括分類，提供總括的會計(jì)信息 。 明細(xì)分類科目也稱為明細(xì)賬科目或明細(xì)科目，是對總分類科目的進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)和具體的會計(jì)信息。 二、賬戶二、賬戶（一）賬戶的基本概念（一）賬戶的基本概念 賬戶，是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬實(shí)體，能夠分類反映會計(jì)要素增減變動(dòng)的情況和結(jié)果。 根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，稱為總分類賬戶。根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的賬戶，稱為明細(xì)分類賬戶。 （二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 包括： 1賬戶名稱，即會計(jì)科目； 2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)

4、生的日期； 3據(jù)以登記的會計(jì)憑證號數(shù)； 4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 5增加或減少的金額。 日 期憑 證 號 數(shù)摘 要金 額日 期憑 證 號 數(shù)摘 要金 額賬戶名稱（會計(jì)科目）賬戶名稱（會計(jì)科目） 為便于教學(xué)，將上述賬戶結(jié)構(gòu)簡化成T型賬戶形式表示： 在T型賬戶的左右兩方，分別登記每個(gè)賬戶的增加額和減少額。但究竟哪一方記增加，哪一方記減少，余額在哪一方，取決于所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 左方 賬戶名稱（會計(jì)科目） 右方 第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法一、記賬方法一、記賬方法 記賬方法分為單式記賬和復(fù)式記賬兩種. 單式記賬通常只設(shè)現(xiàn)金、銀行存款和應(yīng)收款、應(yīng)付款賬戶，不設(shè)實(shí)物賬，對所發(fā)生

5、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶中登記。 復(fù)式記賬是指對所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。 二、借貸記賬法二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的記賬符號（一）借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法是以“借”、“貸”兩個(gè)字作為記賬符號，記錄會計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)1資產(chǎn)類賬戶 資產(chǎn)類賬戶的期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 鬃 本期增加發(fā)生額鬃 本期減少發(fā)生額鬃 本期發(fā)生額合計(jì)鬃 本期發(fā)生額合計(jì)鬃 期末余額 鬃 2負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶

6、 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額 =貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借方 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額 鬃 本期減少發(fā)生額 鬃 本期增加發(fā)生額鬃 本期發(fā)生額合計(jì) 鬃 本期發(fā)生額合計(jì)鬃 期末余額 鬃 3成本費(fèi)用類賬戶 借方 成本費(fèi)用類賬戶 貸方 本期支出的增加額鬃 本期支出的減少額鬃 本期轉(zhuǎn)出的金額 鬃 本期發(fā)生額合計(jì) 鬃 本期發(fā)生額合計(jì) 鬃 4收入類賬戶 借方 收入類賬戶 貸方 本期收入的減少額鬃 本期收入的增加額鬃 本期轉(zhuǎn)出的金額 鬃 本期發(fā)生額合計(jì) 鬃 本期發(fā)生額合計(jì) 鬃 各類賬戶結(jié)構(gòu)各類賬戶結(jié)構(gòu) 賬 戶 類 別借 方貸 方余 額資產(chǎn)類賬戶增加減少一般在借方負(fù)債、所

7、有者權(quán)益類賬戶減少增加一般在貸方成本費(fèi)用類賬戶增加減少一般無余額收入類賬戶減少增加一般無余額（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 運(yùn)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)： 首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容確定所涉及的賬戶名稱和類別； 然后確定這些賬戶的變動(dòng)方向是增加還是減少； 最后根據(jù)賬戶性質(zhì)確定應(yīng)記入這些賬戶的借方或貸方。 【例2-1】從銀行提取現(xiàn)金300元備用。 【例2-2】向銀行借入短期借款5 000元，直接償還應(yīng)付賬款。 【例2-3】購入原材料8 000元，貨款尚未支付。 【例2-4】用銀行存款10 000元，償還短期借款。 借貸記賬法的記賬規(guī)則是： 有借必有貸，借貸必相等。（四）賬戶的

8、對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄（四）賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄 賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系: 在借貸記賬法下，根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，有關(guān)賬戶之間就發(fā)生了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。 會計(jì)分錄: 簡稱分錄，是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱、借貸方向和金額的記錄。 簡單會計(jì)分錄 復(fù)合會計(jì)分錄 （五）借貸記賬法的試算平衡（五）借貸記賬法的試算平衡 試算平衡，是指根據(jù)記賬規(guī)則和“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計(jì)等式，通過匯總計(jì)算和比較，來驗(yàn)證賬戶記錄是否正確。 1、發(fā)生額試算平衡公式 全部賬戶的借方本期發(fā)生額合計(jì) =全部賬戶的貸方本期發(fā)生額合

9、計(jì) 2、余額試算平衡公式 全部賬戶的借方余額合計(jì) =全部賬戶的貸方余額合計(jì) 注意：試算平衡只是根據(jù)借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，但是借貸平衡卻不能肯定記賬沒有錯(cuò)誤，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡。 第四節(jié)第四節(jié) 會會 計(jì)計(jì) 憑憑 證證一、會計(jì)憑證的基本概念一、會計(jì)憑證的基本概念 會計(jì)憑證簡稱憑證，是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 會計(jì)憑證按其填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種。二、原始憑證二、原始憑證（一）原始憑證的概念和內(nèi)容（一）原始憑證的概念和內(nèi)容 原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取

10、得或填制的憑證，是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始資料，也是記賬的原始依據(jù)。 原始憑證按其來源不同，可以分為： 外來原始憑證 自制原始憑證 原始憑證的基本內(nèi)容： 1原始憑證的名稱； 2填制憑證的日期和憑證編號； 3對外憑證要有接受單位的名稱； 4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量和金額； 6經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； 7對外憑證要蓋填制單位的公章。（二）原始憑證的填制（二）原始憑證的填制 原始憑證按其填制方法不同，分為： 一次憑證 累計(jì)憑證 原始憑證的填制要求： 1真實(shí)可靠 2內(nèi)容完整 3書寫清楚規(guī)范 4填制及時(shí) （三）原始憑證的審核（三）原始憑證的審核 1實(shí)質(zhì)上的審核。 審核原

11、始憑證上反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、合理，有無違反財(cái)經(jīng)制度、不按計(jì)劃或預(yù)算辦事等行為，是否符合審批權(quán)限和手續(xù)，有無不合理的開支，有無偽造涂改憑證、虛報(bào)冒領(lǐng)等不法行為。 2形式上的審核。 審核原始憑證的填制是否符合要求。三、記賬憑證三、記賬憑證（一）記賬憑證的概念和內(nèi)容（一）記賬憑證的概念和內(nèi)容 記賬憑證，是由會計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證編制的，用以確定會計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的一種會計(jì)憑證。 記賬憑證的基本內(nèi)容 ： 1記賬憑證的名稱； 2填制單位的名稱； 3憑證的填制日期和編號； 4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 5會計(jì)分錄，即應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目名稱和金額； 6所附原始憑證的張數(shù)； 7會計(jì)主管、

12、制單、審核、記賬等人員簽章。收款和 付款憑證還應(yīng)有出納人員的簽章。（二）記賬憑證的種類（二）記賬憑證的種類 1收款憑證：現(xiàn)金收款憑證 銀行存款收款憑證 2付款憑證：現(xiàn)金付款憑證 銀行存款付款憑證 3轉(zhuǎn)賬憑證：記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款 收入和支出的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（三）記賬憑證的填制（三）記賬憑證的填制 可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以把若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總后填制，或者將若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總，編制匯總原始憑證，再據(jù)以填制記賬憑證。 對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，也可以用印有會計(jì)科目和借貸金額的自制原始憑證或原始憑證匯總表代替記賬憑證，以簡化記賬憑證的填制工作。 應(yīng)注意的問題： 1按照統(tǒng)

13、一規(guī)定的會計(jì)科目及核算內(nèi)容正確編制會計(jì)分錄； 2不準(zhǔn)將不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制一張記賬憑證； 3摘要欄內(nèi)應(yīng)簡單概括地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； 4將原始憑證附在記賬憑證后面，并注明所附原始憑證的張數(shù)； 5按記賬憑證種類連續(xù)編號。（四）記賬憑證的審核（四）記賬憑證的審核 1審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證中所填列的附件張數(shù)一致，內(nèi)容是否相符； 2審核記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目是否正確，對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所記金額有無錯(cuò)誤，借貸雙方是平衡； 3審核記賬憑證中有關(guān)的項(xiàng)目是否填列齊全，有無遺漏，有關(guān)人員的簽章是否完備等。 四、會計(jì)憑證的傳遞和保管四、會計(jì)憑證的傳遞和保管（一）

14、會計(jì)憑證的傳遞（一）會計(jì)憑證的傳遞 會計(jì)憑證的傳遞，是指會計(jì)憑證從填制起到歸檔保管時(shí)止，在本單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。 應(yīng)做好以下工作： 1合理確定會計(jì)憑證傳遞流程。 2合理確定會計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)的停留時(shí)間。 （二）會計(jì)憑證的保管（二）會計(jì)憑證的保管 每月月末，會計(jì)部門應(yīng)將記賬憑證連同所附的原始憑證，按照編號順序裝訂成冊，加具封底封面，指定專人保管，年終時(shí)移交會計(jì)檔案室登記歸檔。 會計(jì)檔案管理辦法會計(jì)檔案管理辦法規(guī)定，原始憑規(guī)定，原始憑證和記賬憑證的保管期限均為證和記賬憑證的保管期限均為1515年。年。期滿后需按規(guī)定的審批手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)期滿后需按規(guī)定的審批手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能

15、銷毀。后才能銷毀。第五節(jié)第五節(jié) 賬賬 簿簿一、賬簿的概念和作用一、賬簿的概念和作用 賬簿，是以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。它由許多具有專門格式，同時(shí)又相互連接在一起的賬頁組成。 通過設(shè)置和登記賬簿，可以提供系統(tǒng)完整的核算資料。同時(shí)賬簿記錄又是編制會計(jì)報(bào)表、進(jìn)行會計(jì)分析和會計(jì)檢查的重要依據(jù)。二、賬簿的分類二、賬簿的分類（一）賬簿按用途分類（一）賬簿按用途分類 序時(shí)賬簿：現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 分類賬簿：總分類賬 明細(xì)分類賬 備查賬簿：（二）賬簿按外表形式分類（二）賬簿按外表形式分類 訂本式賬簿 活頁式賬簿 卡片式賬簿 三、賬簿的格式和登記方法三、賬簿的格式和登記

16、方法（一）日記賬的格式與登記方法（一）日記賬的格式與登記方法 一般采用三欄式訂本賬，設(shè)“收入”、“支出”、“結(jié)余”三個(gè)金額欄。 現(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，以及從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)的銀行存款付款憑證，逐日逐筆順序登記。 銀行存款日記賬由出納員根據(jù)銀行存款收款憑證和付款憑證，以及將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。 現(xiàn)金（或銀行存款）日記賬 年憑證摘 要對方科目 收入支出結(jié)余月 日 字 號（二）分類賬的格式與登記方法（二）分類賬的格式與登記方法 1總分類賬的格式與登記方法 總分類賬一般采用三欄式訂本賬，設(shè)“借方”、“貸方”、“余額”三個(gè)金額欄，按會計(jì)科目開設(shè)賬頁。

17、 總分類賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可以先按一定方式將記賬憑證匯總后登記。 具體方法取決于各單位所采用的賬務(wù)處理程序。 總分類賬 年憑證摘 要對方科目借方貸方借 或 貸余額月 日 字 號 2明細(xì)分類賬的格式和登記方法（1）三欄式明細(xì)分類賬 （2）數(shù)量金額式明細(xì)賬 （3）多欄式明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬的登記方法，視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡程度和管理上的實(shí)際需要而定，可以根據(jù)記賬憑證或帶有借貸科目的原始憑證逐筆登記，也可以將這些憑證定期匯總后登記。 年年憑證憑證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日字字號號年憑 證摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日字號數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額年

18、憑證摘 要工資辦公費(fèi)差旅費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)月日字號三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬 數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬 多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬 應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬 原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬 管理費(fèi)用明細(xì)分類賬管理費(fèi)用明細(xì)分類賬 四、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系及平行登記四、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系及平行登記 總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系：總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系： 總分類賬所提供的核算資料是對其所屬明細(xì)分類賬的綜合，明細(xì)分類賬則是總分類賬的具體化，對總分類賬起詳細(xì)說明的作用。 兩者核算的內(nèi)容相同，登記的原始依據(jù)也相同，只是在反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度上有所區(qū)別。

19、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記： 對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在同一會計(jì)期間內(nèi)，一方面在總分類賬中進(jìn)行總括登記，另一方面要在有關(guān)的明細(xì)分類賬中進(jìn)行詳細(xì)登記。 平行登記的特點(diǎn)： 原始依據(jù)相同 借貸方向一致 金額相等 平行登記的結(jié)果： 1某一總分類賬戶借方（或貸方）本期發(fā)生額 = 其所屬明細(xì)分類賬戶借方（或貸方）本期發(fā)生額合計(jì) 2某一總分類賬戶借方（或貸方）期末余額 = 其所屬明細(xì)分類賬戶借方（或貸方）期末余額合計(jì)五、登記賬簿的規(guī)則五、登記賬簿的規(guī)則（一）賬簿的啟用規(guī)則（一）賬簿的啟用規(guī)則 當(dāng)啟用新賬時(shí)，應(yīng)填寫賬簿扉頁上的“賬簿啟用與經(jīng)管人員一覽表”。 詳細(xì)寫明所啟用賬簿的名稱、編號、冊數(shù)、共計(jì)頁數(shù)、啟

20、用日期等，加蓋單位公章，并由會計(jì)主管和記賬人員簽章。 更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在賬簿扉頁上填寫交接日期和接管人姓名，并由交接人和監(jiān)交人（一般是會計(jì)主管）簽章。 （二）賬簿的記錄規(guī)則（二）賬簿的記錄規(guī)則 1必須用藍(lán)黑墨水或簽字筆書寫，不得使用鉛筆和圓珠筆。紅墨水只能在結(jié)賬、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。 2必須按照賬簿頁次順序登記，不得隔行、跳頁，如果發(fā)生隔行、跳頁時(shí)，應(yīng)將空行或空頁用紅線對角劃掉，以示注銷，并加蓋記賬員的人名章。 3應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿，為了防止重記、漏記和便于查賬，應(yīng)將會計(jì)憑證上的時(shí)間、編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)過入賬簿。同時(shí)在會計(jì)憑證上填寫賬簿頁數(shù)或劃“”記

21、號，表示該筆業(yè)務(wù)已經(jīng)登記入賬。4當(dāng)記滿一張賬頁時(shí)，應(yīng)在賬頁的最后一行加計(jì)本頁發(fā)生額合計(jì)，結(jié)出余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”。然后將發(fā)生額合計(jì)和余額記入下一頁的第一行，并在此行摘要欄內(nèi)注明“承前頁”。（三）錯(cuò)賬的更正規(guī)則（三）錯(cuò)賬的更正規(guī)則1劃線更正法。 也稱紅線更正法，是指用紅線劃銷賬簿中的也稱紅線更正法，是指用紅線劃銷賬簿中的錯(cuò)誤記錄，并在劃線上方寫出正確的記錄的錯(cuò)誤記錄，并在劃線上方寫出正確的記錄的一種方法。一種方法。 適用于：適用于： 賬簿記錄有錯(cuò)誤，記賬憑證沒有錯(cuò)誤賬簿記錄有錯(cuò)誤，記賬憑證沒有錯(cuò)誤2紅字沖銷法。 又稱紅字沖賬法，是指用紅字沖銷原來的錯(cuò)誤又稱紅字沖賬法，是指用紅字沖銷原

22、來的錯(cuò)誤記錄，以更正和調(diào)整賬簿記錄的一種方法。記錄，以更正和調(diào)整賬簿記錄的一種方法。 適用于：適用于： 1登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或記賬方向有錯(cuò)誤科目或記賬方向有錯(cuò)誤 2登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記金額大登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記金額大于實(shí)際金額于實(shí)際金額3補(bǔ)充登記法 也稱藍(lán)字補(bǔ)記法，是指用增加金額的方法來也稱藍(lán)字補(bǔ)記法，是指用增加金額的方法來補(bǔ)充更正賬簿錯(cuò)誤記錄的一種方法。補(bǔ)充更正賬簿錯(cuò)誤記錄的一種方法。 適用于：適用于： 登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記金額小登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記金額小 于實(shí)際金額于實(shí)際金額六、結(jié)賬與對賬六、

23、結(jié)賬與對賬（一）結(jié)賬（一）結(jié)賬 結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額轉(zhuǎn)入下期或新的賬簿。 （1）月結(jié)）月結(jié) （2）季結(jié)）季結(jié) （3）年結(jié)）年結(jié) 實(shí)賬戶：指資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶。這些賬戶一般都有期末余額，其余額要結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會計(jì)期間，作為下一期的期初余額。所以，這三類賬戶的結(jié)賬是指計(jì)算出賬戶的期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)到下期。 虛賬戶：指收入類和費(fèi)用類賬戶。在會計(jì)期末，這些賬戶的余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶，以便計(jì)算本期損益。所以這兩類賬戶的結(jié)賬是指將賬戶結(jié)平，使賬戶余額為零，下一期從頭開始計(jì)算收入和費(fèi)用。 （二）對賬（二）對賬 對賬，是指核對賬目。 1賬證核對 2賬賬核對 3賬實(shí)核對七、賬簿的更換與保管七、賬簿的更換與