基礎(chǔ)會計第四版5第五章 會計賬簿

1、誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不做假賬 第 五 章會計賬簿 復(fù)習(xí)：業(yè)務(wù)與憑證2008年年3月月,天利公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)天利公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)余額為余額為1000元。元。1.1. 1 1日、從銀行提取現(xiàn)金日、從銀行提取現(xiàn)金30003000元元. .2.2. 2 2日、王力預(yù)借差旅費日、王力預(yù)借差旅費20002000元元, ,以現(xiàn)金支付以現(xiàn)金支付. .3.3. 3 3日、銷售給大華公司甲產(chǎn)品日、銷售給大華公司甲產(chǎn)品1000010000元元, ,增值稅增值稅17001700元，款項尚未收到元，款項尚未收到. .4.4. 1010日、王力出差歸來日、王力出差歸來, ,退回現(xiàn)金退回現(xiàn)金300300元

2、元( (其余款尚未其余款尚未報銷報銷) )5.5. 1515日、收到大華公司前欠款項日、收到大華公司前欠款項1170011700元。存入銀行。元。存入銀行。6.6. 2020日、將現(xiàn)金日、將現(xiàn)金10001000元存入銀行。元存入銀行。要求：根據(jù)下列業(yè)務(wù)填寫會計憑證要求：根據(jù)下列業(yè)務(wù)填寫會計憑證資料 付付 款款 憑憑 證證 總總 1 號號貸方科目：銀行存款銀行存款 2008年 3 月 1 日 銀付銀付 第 1 號摘 要 借 方 科 目金 額記 賬()總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 3 0 0 0 0 0附件 張合 計￥3 0

3、0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 付付 款款 憑憑 證證 總總 2 號號貸方科目：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2008年 3 月 2 日 現(xiàn)付現(xiàn)付 第 1 號摘 要 借 方 科 目金 額記 賬()總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分預(yù)借差旅費預(yù)借差旅費 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 王力王力 2 0 0 0 0 0附件 張合 計￥2 0 0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 總總 3 號號 2008年 3 月 3 日 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 第 1 號摘 要會 計 科 目借 方 金 額貸 方 金 額記 賬()總 賬 科 目 明 細(xì)

4、科 目十萬 千 百 十 元 角 分 十 萬千 百 十 元 角 分 銷售甲銷售甲產(chǎn)品產(chǎn)品應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 大華大華1 1 7 0 0 0 0主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品1 0 0 0 0 0 0應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅1 7 0 0 0 0附件 張合 計￥1 1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：梁梁 收收 款款 憑憑 證證 總總 4 號號借方科目：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2008 年 3月 10 日 現(xiàn)收現(xiàn)收 第 1 號摘 要貸 方 科 目金 額記 賬()總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分退回差旅費退回

5、差旅費其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 王力王力3 0 0 0 0附件 張合 計￥3 0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 收收 款款 憑憑 證證 總總 5 號號借方科目：銀行存款銀行存款 2008 年 3月 15 日 銀收銀收 第 1 號摘 要貸 方 科 目金 額記 賬()總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分收到大華欠款收到大華欠款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 大華大華1 1 70 0 0 0附件 張合 計￥1 17 0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 付付 款款 憑憑 證證 總總 6 號號貸方科目：庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 2008年 3 月 20

6、日 現(xiàn)付現(xiàn)付 第 2 號摘 要 借 方 科 目金 額記 賬()總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)金存入銀行 銀行存款銀行存款 1 0 0 0 0 0附件 張合 計￥1 0 0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 （二）教學(xué)內(nèi)容：（二）教學(xué)內(nèi)容：1. 賬簿的概念2. 賬簿的種類3. 日記賬的設(shè)置和登記方法4. 分類賬的設(shè)置和登記方法 5. 登記賬簿規(guī)則6. 錯賬更正7. 賬簿的平行登記8. 對賬和結(jié)賬9. 賬簿的更換10.復(fù)習(xí)思考題（一）教學(xué)目標(biāo)：（一）教學(xué)目標(biāo)：了解會計賬簿的意義和 作用；掌握登記會計賬簿的規(guī) 則；熟練掌握會計賬簿

7、的種 類、設(shè)置、登記以及更 正錯賬的方法，對賬與 結(jié)賬。本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示（三）教學(xué)重點：1、登記會計賬簿 的規(guī)則；2、會計賬簿的設(shè) 置、登記及更 正錯賬的方法；3、對賬與結(jié)賬。（四）教學(xué)難點：1、會計賬簿的設(shè) 置與登記；2、錯賬的更正；3、對賬與結(jié)賬。賬簿的概念 是由具有一定形式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 交易填制審核會填制審核會計憑證計憑證登記賬簿登記賬簿編制報表編制報表會計循會計循環(huán)的環(huán)的中心中心環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)賬簿的概念賬簿的概念二、賬簿的種類(一)按用途分類 賬簿序時賬簿分類賬簿 備查

8、賬簿總分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬1、序時賬 序時賬序時賬（日記賬）（日記賬）對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按經(jīng)對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐筆進行登記后順序逐筆進行登記的賬簿的賬簿。現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬賬簿的種類賬簿的種類按一級會計科目開設(shè)的，分類匯總反映經(jīng)濟活動情況的賬簿。任何會計主體都要設(shè)置總分類賬。2、分類賬分類分類賬簿賬簿總分類賬明細(xì)分類賬對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進行分類登記的進行分類登記的賬簿。賬簿。根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)，提供會計核算的明細(xì)。賬簿的種類賬簿的種類3、備查賬

9、受托加工材料登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿又稱輔助賬簿，是對某些在又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿，提供進行補充登記的賬簿，提供某些必要的、有用的參考資某些必要的、有用的參考資料或補充信息。料或補充信息。賬簿的種類賬簿的種類(二)按形式分類 賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿賬簿的種類賬簿的種類指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進行連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換。可以防止賬頁散失和被隨意抽換。缺點：缺點：不利于抽換多余賬頁；

10、補充不足賬頁以及不利于抽換多余賬頁；補充不足賬頁以及分工。分工。適用：適用：現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須使用，總賬可現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須使用，總賬可以使用。以使用。訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：優(yōu)點：可以添加和抽換不足可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行分工。及多余的賬頁并進行分工。缺點：缺點：容易散失和隨意更換，容易散失和隨意更換，不利于對記賬內(nèi)容進行控制。不利于對記賬內(nèi)容進行控制。主要適用于主要適用于明細(xì)賬明細(xì)賬卡片式賬簿卡片式賬簿是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的財產(chǎn)明細(xì)核算復(fù)雜的財產(chǎn)明細(xì)核算 。

11、主要用于固定資產(chǎn)主要用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬明細(xì)賬(三)按格式分類 數(shù)量金額數(shù)量金額式賬簿式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿三欄式賬簿三欄式賬簿橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿賬簿賬簿在同一張賬頁的同一在同一張賬頁的同一行記錄某一項經(jīng)濟業(yè)行記錄某一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的有務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的有關(guān)內(nèi)容關(guān)內(nèi)容多欄式賬簿：賬頁上設(shè)有借方和貸方兩個基本金額欄，在借方或貸方基本欄下再分設(shè)若干小欄的賬簿。收入、費用等明細(xì)賬通常采用這種格式。賬頁上設(shè)有借方、貸方和余額三個基本金額欄的賬簿。特種日記賬、總分類賬、結(jié)算賬戶等可以采用三欄式的賬簿。賬頁上設(shè)有借方、貸方和余額三個基本金額欄，在每一基本欄下分設(shè)數(shù)量、單價、金額等小欄的賬

12、簿。原材料、庫存商品等明細(xì)賬通常采用這種格式。 賬簿的種類賬簿的種類第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則20102010年年憑憑 證證摘摘 要要對方科目對方科目結(jié)算憑證結(jié)算憑證借借 方方貸貸 方方余余 額額月月日日字字號號種類種類號數(shù)號數(shù) 以 上 記 錄以 上 記 錄略略 4150004150006 62121銀付銀付 支 付 差 旅支 付 差 旅費費其 他 應(yīng) 收其 他 應(yīng) 收款款現(xiàn)支現(xiàn)支1078510785 100010004140004140006 62222銀付銀付 提現(xiàn)發(fā)薪提現(xiàn)發(fā)薪庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金現(xiàn)支現(xiàn)支1078610786 450045000 03690003690006 62424銀付銀付 辦

13、公 用 品辦 公 用 品費費管理費用管理費用轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支4576145761 3203203686803686806 62626銀收銀收 存銷貨款存銷貨款主 營 業(yè) 務(wù)主 營 業(yè) 務(wù)收入收入進賬單進賬單78527852117011700 0 3803803803806 63030銀付銀付 郵電費郵電費管理費用管理費用轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支4572645726 2502503801303801306 63030銀收銀收 存款利息存款利息財務(wù)費用財務(wù)費用結(jié)息單結(jié)息單3897638976417417 3805473805476 63030銀收銀收 存押金存押金其 他 應(yīng) 付其 他 應(yīng) 付款款進賬單進賬單7853785

14、336003600 384147384147任務(wù)一：任務(wù)一：賬簿應(yīng)具備得基本內(nèi)賬簿應(yīng)具備得基本內(nèi)容有哪些？容有哪些？ 在賬簿扉頁上附在賬簿扉頁上附“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”，包括，包括: :啟用日期、賬啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。例如：加蓋名章和單位公章。例如：“現(xiàn)金日記賬使用登記表現(xiàn)金日記賬使用登記表”和和“經(jīng)管人員一覽表經(jīng)管人員一覽表”登記方法。登記方法。 記賬人員或者會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作記賬人員或者會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、

15、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章，以明確雙方經(jīng)濟責(zé)任。接雙方人員簽名或蓋章，以明確雙方經(jīng)濟責(zé)任。 1. 1.啟用訂本式賬簿，從第一頁到最后一頁啟用訂本式賬簿，從第一頁到最后一頁應(yīng)順序編寫頁數(shù)，不得跳頁、缺號。應(yīng)順序編寫頁數(shù)，不得跳頁、缺號。 2. 2.使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬戶順序編號，使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬并定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。的名稱和頁次。任務(wù)三：任務(wù)三：以登記日記賬為

16、例以登記日記賬為例借貸余三欄式借貸余三欄式2011 年憑 證摘要對應(yīng)科目收入（借方）付出（貸方）余額月日字號61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002付1支付費用管理費用2000160002本日合計8000200016000任務(wù)三：賬簿登記規(guī)則任務(wù)三：賬簿登記規(guī)則日期欄日期欄 憑證欄憑證欄 摘要欄摘要欄 收入欄收入欄 結(jié)余欄結(jié)余欄 對方科目對方科目 支出欄支出欄 2.操作演練操作演練 解決問題解決問題2記記1銀行存款銀行存款提現(xiàn)備發(fā)工資提現(xiàn)備發(fā)工資3500000362420031 本月合計本月合計850000050000080

17、24001.登記及時登記及時3.藍(lán)黑墨水藍(lán)黑墨水2.內(nèi)容完整、內(nèi)容完整、準(zhǔn)確準(zhǔn)確6.結(jié)出余額結(jié)出余額5.順序、連續(xù)登記順序、連續(xù)登記7.過次承前過次承前4.文字與數(shù)字文字與數(shù)字之間留空白之間留空白8.按規(guī)定更按規(guī)定更正錯賬正錯賬期初余額期初余額 1. 1.登記及時登記及時，會計人員必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，會計人員必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時完成登賬工作，不得拖延、遲辦。及時完成登賬工作，不得拖延、遲辦。 2. 2.內(nèi)容準(zhǔn)確、清楚、完整內(nèi)容準(zhǔn)確、清楚、完整并標(biāo)明記賬符號登記賬簿時，并標(biāo)明記賬符號登記賬簿時，必須將記賬憑證的填寫日期、種類和編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘必須將記賬憑證的填寫日期、種類

18、和編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項填寫入賬。同時，每當(dāng)一筆經(jīng)要、金額和其他有關(guān)資料逐項填寫入賬。同時，每當(dāng)一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)登賬完畢，要在相應(yīng)的記賬憑證上簽名或者蓋章并注濟業(yè)務(wù)登賬完畢，要在相應(yīng)的記賬憑證上簽名或者蓋章并注明賬簿的頁數(shù)或明賬簿的頁數(shù)或用用“”“”符號表示已登記入賬符號表示已登記入賬，以此防止重，以此防止重記、漏記，并便于查閱、核對。記、漏記，并便于查閱、核對。 3. 3.登記賬簿必須使用登記賬簿必須使用藍(lán)黑或者碳素墨水書寫藍(lán)黑或者碳素墨水書寫，不得使用，不得使用鉛筆或圓珠筆鉛筆或圓珠筆( (銀行的復(fù)寫賬簿除外銀行的復(fù)寫賬簿除外) )。 紅色墨水紅色墨水必須按照規(guī)定使用：

19、必須按照規(guī)定使用： (1)(1)畫線、改錯畫線、改錯，或用紅色墨水填寫紅字記賬憑證，或用紅色墨水填寫紅字記賬憑證沖銷錯沖銷錯誤記錄。誤記錄。 (2)(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少登記減少 數(shù)數(shù)。 (3)(3)在三欄式賬戶中，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)在三欄式賬戶中，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記登記負(fù)數(shù)余額負(fù)數(shù)余額。 (4)(4)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。會計記錄。應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 明細(xì)科目：明細(xì)科目：A公司公司 20052005年

20、年 憑憑 證證 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 余余 額額 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 8 31 8 31 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 11 11 銷售商品銷售商品 120 000 120 000120 000 120 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 21 21 更正本月轉(zhuǎn)更正本月轉(zhuǎn)1111號憑證號憑證 100 000100 000 20 000 20 000 銀收銀收 8 8 收回收回A A公司賬款公司賬款 30 000 30 000 10 00010 000 沖銷錯誤沖銷錯誤余額負(fù)數(shù)余額負(fù)數(shù) 4. 4.賬簿上記錄的文字必須清晰、端正，摘要內(nèi)容清楚、賬簿上記錄的文字必須清晰、端正，摘要內(nèi)容清楚、簡潔明了；數(shù)字書寫要規(guī)范化，

21、并排列整齊，大小一致，上簡潔明了；數(shù)字書寫要規(guī)范化，并排列整齊，大小一致，上下位置對齊。文字、數(shù)字書寫下位置對齊。文字、數(shù)字書寫 時，不占滿格，緊靠本行底線，時，不占滿格，緊靠本行底線，一般為行寬的一般為行寬的二分之一二分之一。 5. 5.順序、連續(xù)登記順序、連續(xù)登記。各種賬簿必須按照編定的頁次，連。各種賬簿必須按照編定的頁次，連續(xù)記錄，不得隔頁跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行時，應(yīng)將空續(xù)記錄，不得隔頁跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行時，應(yīng)將空頁或空行劃線注銷，或者注明頁或空行劃線注銷，或者注明“此行空白此行空白”、“此頁空白此頁空白”字樣字樣, ,并由記賬人員在空白處簽名或蓋章。并由記賬人員在空白處簽名

22、或蓋章。 會計科目：庫存商品會計科目：庫存商品 2005年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 8 1 期初余額 借 200000 16 轉(zhuǎn) 18 入庫 100000 借 300000 18 轉(zhuǎn) 28 出庫 50000 借 250000 會計科目：庫存商品會計科目：庫存商品 2005 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)李樂李樂此頁空白此行空白記賬人員 6. 6.結(jié)出余額。凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額結(jié)出余額。凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額 后

23、，應(yīng)后，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”等字樣。沒有余等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫等欄內(nèi)寫“平平”字，并在余額字，并在余額欄內(nèi)用欄內(nèi)用“0”0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。出余額。2005年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號81期初余額借60 00081收回貨款 60000平163銷售商品款未收 20000 借20 00031本月合計 20000 60000借20000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：AK公司寫出余額方向，寫出余額方向，余額方向代表賬余額方向代表賬戶

24、的性質(zhì)戶的性質(zhì)計算余額計算余額 7. 7.過次承前。每一張賬頁記錄結(jié)束，轉(zhuǎn)入下一頁登記，過次承前。每一張賬頁記錄結(jié)束，轉(zhuǎn)入下一頁登記，在本賬頁最末一行和下一張賬頁的第一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。在本賬頁最末一行和下一張賬頁的第一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 承前頁 200000 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 17 轉(zhuǎn) 36 出庫 50000 過次頁 300000 60000 借 150000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年

25、 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁 300000 60000 借 150000 18 轉(zhuǎn) 39 入庫 100000 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)下一頁的第一行應(yīng)登記下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁過次頁”登記賬簿的規(guī)則 即在本賬頁最末一行加計本頁借方、貸方發(fā)生額合計并即在本賬頁最末一行加計本頁借方、貸方發(fā)生額合計并結(jié)出余額，在結(jié)出余額，在“摘要摘要”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“過次頁過次頁”。 同時將計算出的借、貸

26、方發(fā)生額合計和余額記入下一頁同時將計算出的借、貸方發(fā)生額合計和余額記入下一頁的第一行內(nèi)的的第一行內(nèi)的“借方借方”、“貸方貸方”、“余額余額”欄內(nèi)，并在欄內(nèi)，并在“摘要摘要”欄注明欄注明“承前頁承前頁”。辦完轉(zhuǎn)頁手續(xù)后，再開始登記。辦完轉(zhuǎn)頁手續(xù)后，再開始登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以此保證賬簿記錄連續(xù)進行，相互銜接。經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以此保證賬簿記錄連續(xù)進行，相互銜接。 8. 8.賬簿記錄如果發(fā)現(xiàn)錯誤，不得隨意涂改，更不能進行賬簿記錄如果發(fā)現(xiàn)錯誤，不得隨意涂改，更不能進行刮擦、挖補或用褪色藥水更改消除字跡。發(fā)現(xiàn)錯誤后，應(yīng)及刮擦、挖補或用褪色藥水更改消除字跡。發(fā)現(xiàn)錯誤后，應(yīng)及時查找原因視錯賬的具體內(nèi)容，按照規(guī)定的手續(xù)和

27、更正錯賬時查找原因視錯賬的具體內(nèi)容，按照規(guī)定的手續(xù)和更正錯賬的方法予以更正。的方法予以更正。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則二、賬簿啟用規(guī)則：二、賬簿啟用規(guī)則：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。并加蓋名章和單位公章。 三、賬簿登記規(guī)則：三、賬簿登記規(guī)則：八個方面八個方面一、賬簿應(yīng)具備的基本內(nèi)容一、賬簿應(yīng)具備的基本內(nèi)容 ：封面、扉封面、扉 頁、賬頁頁、賬頁第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和賬簿的設(shè)置和登記登記梁亦斌賬簿的設(shè)置賬簿的設(shè)置企業(yè)通常需設(shè)置的賬簿有日記賬、總賬、明細(xì)分類賬三種

28、日記賬日記賬按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐筆進行的先后順序逐筆進行登記的賬簿登記的賬簿?，F(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬賬簿的種類賬簿的種類一、日記賬的設(shè)置和登記方法一、日記賬的設(shè)置和登記方法日記帳設(shè)置與登記日記帳設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬的格式一般為三欄式現(xiàn)金日記賬的格式一般為三欄式(一一)現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法(一一)現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法由出納人員根據(jù)審核后的收款憑證、付款憑證，由出納人員根據(jù)審核后的收款憑證、付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進行登記。按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進行登記。2、現(xiàn)金日記賬登記的依據(jù)、現(xiàn)金日記賬登記的依據(jù)A.現(xiàn)金收款憑證

29、現(xiàn)金收款憑證B.現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證C.銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金時從銀行提取現(xiàn)金時)現(xiàn)金日記賬由誰來登記？現(xiàn)金日記賬由誰來登記？3、現(xiàn)金日記賬的登記方法、現(xiàn)金日記賬的登記方法:1.“年年”、“月月”、“日日”、“憑證字號憑證字號”、“摘要摘要”按憑證逐日逐筆登記。按憑證逐日逐筆登記。2.現(xiàn)金日記賬上現(xiàn)金日記賬上“借方借方”、“貸方貸方”金額：金額：A.現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證B.現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證C.銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金時從銀行提取現(xiàn)金時)3.每日登記完畢，結(jié)算出余額，并將結(jié)余數(shù)與庫每日登記完畢，結(jié)算出余額，并將結(jié)余數(shù)與庫存現(xiàn)金實際

30、數(shù)核對，做到賬實相符。存現(xiàn)金實際數(shù)核對，做到賬實相符。視頻視頻三、小結(jié)：1、現(xiàn)金日記賬根據(jù)收、付款憑證登記。2、現(xiàn)金日記賬的格式及登記的方法。四、作業(yè)：練習(xí)冊P35練習(xí)題六28題銀行存款日記賬的格式及登記方法1銀行存款日記賬的格式一般為三欄式銀行存款日記賬的格式一般為三欄式（二）銀行存款日記賬的格式及登（二）銀行存款日記賬的格式及登記方法記方法A.銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證B.銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證C.現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證(把現(xiàn)金存入銀行時把現(xiàn)金存入銀行時)由出納員登記，按每一種存款分別設(shè)置。由出納員登記，按每一種存款分別設(shè)置。2、銀行存款日記賬根據(jù)什么憑證登記？、銀行存款

31、日記賬根據(jù)什么憑證登記？銀行存款日記賬由誰來登記？銀行存款日記賬由誰來登記？3、登記方法、登記方法:1.“年年”、“月月”、“日日”、“憑證號憑證號”根據(jù)銀根據(jù)銀行存款收款憑證，付款憑證逐日逐筆登記。行存款收款憑證，付款憑證逐日逐筆登記。2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬“借方借方” 、“貸方貸方”填寫：填寫：A.銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證B.銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證C.現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證(把現(xiàn)金存入銀行時把現(xiàn)金存入銀行時)3. 每日登記完畢，應(yīng)結(jié)出存款余額，銀行存款日每日登記完畢，應(yīng)結(jié)出存款余額，銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，

32、至少每月核對一次。一次。4. 月份終了，如果賬面結(jié)余數(shù)與銀行對賬單余額月份終了，如果賬面結(jié)余數(shù)與銀行對賬單余額之間有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并之間有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。登記方法登記方法:銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法視頻視頻20082008年年3 3月初，天利公司銀行存款日記賬余月初，天利公司銀行存款日記賬余額為額為200000200000元。元。3 3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.1. 1 1日、從銀行提取現(xiàn)金日、從銀行提取現(xiàn)金30003000元元. .2.2. 2 2日、王力預(yù)借差旅費日

33、、王力預(yù)借差旅費20002000元元, ,以現(xiàn)金支付以現(xiàn)金支付. .3.3. 3 3日、銷售給大華公司甲產(chǎn)品日、銷售給大華公司甲產(chǎn)品1000010000元元, ,增值稅增值稅17001700元元, ,款項尚未收到款項尚未收到. .4.4. 1010日、王力出差歸來日、王力出差歸來, ,退回現(xiàn)金退回現(xiàn)金300300元元( (其余款尚其余款尚未報銷未報銷) )5.5. 1515日、收到大華公司前欠款項日、收到大華公司前欠款項1170011700元。存入銀元。存入銀行。行。6.6. 2020日、將現(xiàn)金日、將現(xiàn)金10001000元存入銀行。元存入銀行。根據(jù)上述資料填寫銀行存款日記賬根據(jù)上述資料填寫銀行

34、存款日記賬（1）為了堅持內(nèi)部牽制原則，實行錢、賬）為了堅持內(nèi)部牽制原則，實行錢、賬分管，出納人員不得負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記分管，出納人員不得負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。（2）出納人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款）出納人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，應(yīng)將各種收付款憑證交由會日記賬后，應(yīng)將各種收付款憑證交由會計人員據(jù)以登記總分類賬及有關(guān)的明細(xì)計人員據(jù)以登記總分類賬及有關(guān)的明細(xì)分類賬。分類賬。注意事項：日記帳設(shè)置與登記二、分類賬的格式和登記登記方法二、分類賬的格式和登記登記方法o總分類賬是按照總分類賬戶分類登總分類賬是按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟

35、業(yè)務(wù)的賬簿。記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。o任何單位都要設(shè)置總分類賬。任何單位都要設(shè)置總分類賬。o在總分類賬中，應(yīng)按照會計科目的在總分類賬中，應(yīng)按照會計科目的編碼順序分設(shè)賬戶，并為每個賬戶編碼順序分設(shè)賬戶，并為每個賬戶預(yù)留若干賬頁。預(yù)留若干賬頁。（一）總分類賬的格式及登記方法（一）總分類賬的格式及登記方法格式：格式：總分類賬一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。登記依據(jù)：登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)和方法，取決于所采用的會計核算組織程序。在第七章學(xué)習(xí)。分類帳設(shè)置與登記視頻視頻根據(jù)科目匯總表登記根據(jù)科目匯總表登記步宇公司17年月日有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬余額如下原材 料 59，000元 應(yīng)付賬款 13

36、3，500元 甲 70噸 每噸 500元 紅光公司 65，000元 -乙 60公斤 每公斤400元 民生公司 68，500元 7月6日，從民生公司購入甲材料80噸，單價500元噸，材料已驗收入庫。材料價款未付。10日，以銀行存款40，000元償還所欠紅光公司貨款15日生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料一批，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，其中，甲材料40噸單價500元噸，乙材料30公斤，單價400元公斤。20日，以銀行存款60，000元償還所欠民生公司貨款25日，向紅光公司購入乙材料40公斤，單價400元公斤，材料已驗收入庫，貨款未付。要求：開設(shè)并登記“原材料”、“應(yīng)付賬款”總分類賬和明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬是按照二級科目、明細(xì)分

37、類開設(shè)，對明細(xì)分類賬是按照二級科目、明細(xì)分類開設(shè)，對經(jīng)濟活動提供詳細(xì)、具體的資料。經(jīng)濟活動提供詳細(xì)、具體的資料。各種材料物資、應(yīng)收應(yīng)付款項、收入、費用、利各種材料物資、應(yīng)收應(yīng)付款項、收入、費用、利潤等有關(guān)總賬科目設(shè)置各種明細(xì)分類賬，進行明潤等有關(guān)總賬科目設(shè)置各種明細(xì)分類賬，進行明細(xì)分類核算。細(xì)分類核算。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿片式賬簿( (如固定資產(chǎn)明細(xì)賬如固定資產(chǎn)明細(xì)賬) )，按賬頁格式主要，按賬頁格式主要有三種：三欄式明細(xì)分類賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、有三種：三欄式明細(xì)分類賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬。多欄式明細(xì)賬。(

38、(二二) )明細(xì)分類賬的格式及登記方法明細(xì)分類賬的格式及登記方法分類帳設(shè)置與登記1 1、三欄式明細(xì)賬、三欄式明細(xì)賬o 三欄式明細(xì)賬的格式與三欄式總分類賬的格式相同，即賬頁只設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。o 這種格式適用于那些只需要進行金額核算o 主要用于債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)付賬款”、 “應(yīng)收賬款”實收資本、短期借款等科目。分類帳設(shè)置與登記分類帳設(shè)置與登記視頻視頻三欄式應(yīng)付賬款的登記三欄式應(yīng)付賬款的登記 2、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬o 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁，在借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)欄內(nèi)，分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個欄次。o 這種賬頁格式適用于既要進行金額核

39、算，又要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資科目，如“原材料”、“庫存商品”等。分類帳設(shè)置與登記分類帳設(shè)置與登記視頻視頻原材料數(shù)量金額式的登記原材料數(shù)量金額式的登記練習(xí)答案原材料甲材料明細(xì)賬應(yīng)付賬款紅光公司總賬應(yīng)付賬款、原材料 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 總總 1 號號 2017年 7 月 6 日 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字第 1 號摘 要會 計 科 目借 方 金 額貸 方 金 額記 賬()總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目十萬 千 百 十 元 角 分 十 萬千 百 十 元 角 分 購買材料原材料甲材料甲材料4 0 0 0 0 0 0應(yīng)付賬款民生公司民生公司4 0 0 0 0 0 0附件 張合 計￥4 0 0 0 0 0 0

40、￥4 0 0 0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：梁梁 付付 款款 憑憑 證證 總總 2 號號貸方科目：銀行存款銀行存款 2017年 7 月 1 0 日 銀付銀付 第 1 號摘 要 借 方 科 目金 額記 賬()總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分歸還前欠貨款歸還前欠貨款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款紅光公司紅光公司 40 0 0 0 0 0附件 張合 計￥4 0 0 0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 總總 3號號 2017年 7 月 15日 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字第 2 號摘 要會 計 科 目借 方 金 額貸 方 金 額記 賬()總

41、賬 科 目 明 細(xì) 科 目十萬 千 百 十 元 角 分 十 萬千 百 十 元 角 分發(fā)出材料發(fā)出材料制造費用制造費用3 2 0 0 0 0 0原材料原材料甲材料甲材料2 0 0 0 0 0 0乙材料乙材料1 20 0 0 0 0附件 張合 計￥1 1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：梁梁 付付 款款 憑憑 證證 總總 4 號號貸方科目：銀行存款銀行存款 2017年 7 月 2 0 日 銀付銀付 第 2 號摘 要 借 方 科 目金 額記 賬()總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分歸還前欠貨款歸還前欠貨款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款民生

42、公司民生公司60 0 0 0 0 0附件 張合 計￥6 0 0 0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 總總 5 號號 2017年 7 月 25 日 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字第 3 號摘 要會 計 科 目借 方 金 額貸 方 金 額記 賬()總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目十萬 千 百 十 元 角 分 十 萬千 百 十 元 角 分 購買材購買材料料原材料原材料乙材料乙材料1 6 0 0 0 0 0應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款紅光公司紅光公司1 6 0 0 0 0 0附件 張合 計￥1 6 0 0 0 0 0￥1 6 0 0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：梁梁3、多欄式明細(xì)

43、分類賬p多欄式明細(xì)賬對賬戶的借方和貸方分設(shè)若多欄式明細(xì)賬對賬戶的借方和貸方分設(shè)若干專欄進行明細(xì)分類核算，以滿足管理上的干專欄進行明細(xì)分類核算，以滿足管理上的需要。需要。p適用于明細(xì)項目較多，內(nèi)容要求分項列示適用于明細(xì)項目較多，內(nèi)容要求分項列示的收入和費用：如的收入和費用：如“管理費用管理費用”、制造費用、制造費用“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“本年利潤本年利潤”等科目。等科目。p費用明細(xì)賬一般按借方設(shè)多欄，若需沖減費用明細(xì)賬一般按借方設(shè)多欄，若需沖減有關(guān)費用的事項，可以在明細(xì)賬中以紅字在有關(guān)費用的事項，可以在明細(xì)賬中以紅字在借方登記。借方登記。分類帳設(shè)置與登記分類帳設(shè)置與登記管理費用視頻管理費

44、用視頻4、橫線登記式明細(xì)賬看書本95頁例題橫線登記式 其他應(yīng)收款視頻三 備查賬的格式和登記方法沒有固定格式租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿1. 4日，向A企業(yè)購入甲材料1200公斤，單價20元，價款24000元；購入乙材料2000公斤，單價18元，價款36000元。貨物已驗收入庫，款項60000元尚未支付。2. 10日，向B企業(yè)購入甲材料2000公斤，單價20元，價款40000元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。 3. 13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料3000公斤，單價20元，價值60000元；領(lǐng)用乙材料2500公斤，單價18元，價值45000元。4. 22日，向A企業(yè)償還

45、前欠貨款45000元，向B企業(yè)償還前欠貨款30000元，用銀行存款支付。5. 29日，向A企業(yè)購入乙材料1200公斤，單價18元，價款21600元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫。映雪公司映雪公司1313年年2 2月月2828日有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬余額如下日有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬余額如下 原原 材材 料料 1414，800800元元 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 4545，000000元元 甲甲 200200公斤公斤 每每公斤公斤 2020元元 A A公司公司 2525，000000元元 -乙乙 60600 0公斤公斤 每公斤每公斤1818元元 B B公司公司 2020，000000元元 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬

46、賬 憑憑 證證 總總 1 號號 2013年 3 月 4 日 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字第 1 號摘 要會 計 科 目借 方 金 額貸 方 金 額記 賬()總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目十萬 千 百 十 元 角 分 十 萬千 百 十 元 角 分 購買材料購買材料原材料原材料甲材料甲材料2 4 0 0 0 0 0乙材料乙材料3 3 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款民生公司民生公司6 0 0 0 0 0 0附件 張合 計￥6 0 0 0 0 0 0￥6 0 0 0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：梁梁 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 總總 2號號 2013年 3月 10日 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字第 2

47、號摘 要會 計 科 目借 方 金 額貸 方 金 額記 賬()總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目十萬 千 百 十 元 角 分 十 萬千 百 十 元 角 分 購買材料購買材料原材料原材料甲材料甲材料4 0 0 0 0 0 0應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款B公司公司4 0 0 0 0 0 0附件 張合 計￥4 0 0 0 0 0 0￥4 0 0 0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：梁梁 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 總總 3號號 2013年 3月 13日 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字第 3 號摘 要會 計 科 目借 方 金 額貸 方 金 額記 賬()總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目十萬 千 百 十 元 角 分 十 萬千 百 十 元 角

48、分發(fā)出材料發(fā)出材料制造費用制造費用1 0 5 0 0 0 0原材料原材料甲材料甲材料6 0 0 0 0 0乙材料乙材料45 0 0 0 0附件 張合 計￥1 0 5 0 0 0 0￥1 0 5 0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：梁梁 付付 款款 憑憑 證證 總總 4 號號貸方科目：銀行存款銀行存款 2013年 3 月 22 日 銀付銀付 第 1 號摘 要 借 方 科 目金 額記 賬()總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分歸還前欠貨款歸還前欠貨款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 4 5 0 0 0 0 0B公司公司 3 0 0 0 0 0 0附件 張合 計￥7

49、5 0 0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 付付 款款 憑憑 證證 總總 5 號號貸方科目：銀行存款銀行存款 2013年 3 月 2 9 日 銀付銀付 第 2 號摘 要 借 方 科 目金 額記 賬()總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分購入材料購入材料原材料原材料乙公司乙公司21 6 0 0 0 0附件 張合 計￥2 1 6 0 0 0 0核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 映雪賬簿答案：原材料甲材料明細(xì)賬應(yīng)付賬款紅光公司總賬應(yīng)付賬款、原材料第四節(jié) 錯賬更正方法梁亦斌一、查找錯賬的方法串戶 “庫存現(xiàn)金”記到“銀行存款”反方 “借方”記

50、到“貸方”錯位 1170000寫成立 11700000倒碼 193寫成 139寫錯 123寫成456如果原材料明細(xì)賬借方發(fā)生額為1489300 原材料總賬借方金額為1488300差數(shù)法根據(jù)錯賬差數(shù)直接查找的方法通常是由漏記或重記如果原材料明細(xì)賬借方發(fā)生額為1489300原材料總賬借方金額為1488300差額1000，可能是漏記或重記1000元尾數(shù)法金額錯誤是角與分，只檢查元以下尾數(shù)除2法借：其他應(yīng)收款 2000 誤記為：貸：其他應(yīng)收款2000金額差了4000 4000/2=2000除9法數(shù)字寫小 700寫成70 相差630數(shù)字寫大 10寫成100相差90數(shù)字顛倒 89寫成98 相差99/9=1

51、錯數(shù)前后兩數(shù)之差是110、21、32、43、54、65、76、87、89及其各“倒數(shù)”差數(shù)是18/9=2，那么錯數(shù)前后兩數(shù)之差是2.20、31、42、53、64、75、86、97及其各“倒數(shù)”。二 錯賬更正方法（1 1）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金35003500元，過賬后，原記元，過賬后，原記賬憑證沒錯，賬簿錯將金額記為賬憑證沒錯，賬簿錯將金額記為53005300元；元；（2 2）接受某企業(yè)固定資產(chǎn)投資，價值）接受某企業(yè)固定資產(chǎn)投資，價值7000070000元。查賬時發(fā)現(xiàn)憑證與賬簿均記為：元。查賬時發(fā)現(xiàn)憑證與賬簿均記為： 借：固定資產(chǎn)70 000 貸：資本公積70 000更正方法更正方法劃

52、線更正法劃線更正法紅字更正法紅字更正法補充登記法補充登記法（一）劃線更正法1 1、含義：將錯誤的文字或數(shù)字劃一條、含義：將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，然后，在劃線的上方紅色橫線注銷，然后，在劃線的上方用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字填寫在同用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，并由更正人員在更一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。正處蓋章，以明確責(zé)任。2、適用范圍：、適用范圍：在每月結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)在每月結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記賬簿記錄有錯誤錄有錯誤，而其所依據(jù)的，而其所依據(jù)的記賬憑記賬憑證沒有錯誤證沒有錯誤，即純屬記賬時文字，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更

53、正或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正法進行更正。法進行更正。下面哪道題適合于劃線更正法劃線更正法（1 1）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金35003500元，過賬后，原元，過賬后，原記賬憑證沒錯，賬簿錯將金額記為記賬憑證沒錯，賬簿錯將金額記為53005300元；元；（2 2）接受某企業(yè)固定資產(chǎn)投資，價值）接受某企業(yè)固定資產(chǎn)投資，價值7000070000元。查賬時發(fā)現(xiàn)憑證與賬簿均記元。查賬時發(fā)現(xiàn)憑證與賬簿均記為：為： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)70 00070 000 貸：資本公積貸：資本公積70 00070 000記賬憑證原材料借方金額為2300元，在過賬時，誤記為3200元，記賬憑證無誤，只是過賬筆誤

54、造成過賬錯誤。 原材料原材料 3200 合計230023003、注意事項：、注意事項：（1）必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查）必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考考 。（2）對于文字差錯，可只劃去錯誤的部）對于文字差錯，可只劃去錯誤的部分，不必將與錯字相關(guān)聯(lián)的其他文字劃分，不必將與錯字相關(guān)聯(lián)的其他文字劃去；但對于數(shù)字差錯，應(yīng)將錯誤的數(shù)額去；但對于數(shù)字差錯，應(yīng)將錯誤的數(shù)額全部劃線，不得只更正錯誤數(shù)額中的個全部劃線，不得只更正錯誤數(shù)額中的個別數(shù)字。別數(shù)字。視頻視頻練習(xí)：1 1日、從銀行提取現(xiàn)金日、從銀行提取現(xiàn)金30003000元元. .更改為：更改為：1 1日、從銀行提取現(xiàn)金日、從銀行提取現(xiàn)金33003

55、300元元. .憑證沒有錯，賬簿登記為憑證沒有錯，賬簿登記為30003000元。元。用正確的方法進行更正用正確的方法進行更正（二）紅字更正法是用紅字沖銷原有錯誤賬戶或數(shù)是用紅字沖銷原有錯誤賬戶或數(shù)字字, ,以更正或調(diào)整賬簿記錄的一以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。種方法。情況根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯誤或記賬方向有錯誤。紅字正法案例紅字正法案例例例1 1、以轉(zhuǎn)賬支票支付車間水電費、以轉(zhuǎn)賬支票支付車間水電費60006000元，在填制元，在填制記賬憑證時誤記入記賬憑證時誤記入“管理費用管理費用

56、”科目，并據(jù)以科目，并據(jù)以登記入賬。登記入賬。（1 1）其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為：）其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為： 借：管理費用借：管理費用 60006000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60006000 方法方法 先用紅字金額填制一張與原錯誤記先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字錯誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。藍(lán)字登記入賬。( (全額沖銷全額沖銷) ) (2) (2)

57、在更正時，應(yīng)用紅字金額編制如下記賬憑證在更正時，應(yīng)用紅字金額編制如下記賬憑證進行更正：進行更正： 借：管理費用借：管理費用 6 0006 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 0006 000 (3) 用黑字正確分錄，并據(jù)以登記入賬：用黑字正確分錄，并據(jù)以登記入賬： 借：制造費用借：制造費用 6 0006 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 0006 000 銀行存款銀行存款 (1)6000 (2)6000 (3)6000 合計合計 6000 管理費用管理費用 (1)6000(2)6000 合計0 制造費用制造費用 (3)6000 合計合計6000視頻視頻練習(xí)：用銀行存款用銀行存款5000元

58、購入元購入5臺小型計算臺小型計算器，查賬時發(fā)現(xiàn)憑證與賬簿均記為：器，查賬時發(fā)現(xiàn)憑證與賬簿均記為： 借：固定資產(chǎn)5 000 貸：銀行存款5 000 答案借：固定資產(chǎn)5 000 貸：銀行存款5 000借：管理費用5 000 貸：銀行存款5 000情況2 根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目、記賬方向證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目、記賬方向都沒有錯誤都沒有錯誤，只是，只是所記金額大于應(yīng)記的所記金額大于應(yīng)記的正確金額正確金額，應(yīng)采用紅字更正法。，應(yīng)采用紅字更正法。視頻視頻生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4 0004 000元，在填制記賬憑證時，元，

59、在填制記賬憑證時，誤記金額為誤記金額為40 00040 000元。元。 (1)(1)其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為：其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 40 00040 000 貸：原材料貸：原材料 40 00040 000例例2 2：方法方法 將多記的金額用紅字填制一張與原將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向，錯誤記賬憑證所記載的借貸方向，應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目相同的記賬憑應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額，求得正確金額。金額，求得正確金額。( (差額沖銷差額沖銷) ) (2)(2)更正

60、時，將多記金額更正時，將多記金額36 00036 000元用紅字編制如元用紅字編制如下記賬憑證更正：下記賬憑證更正： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 36 00036 000 貸：原材料貸：原材料 36 00036 000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本(1)40000(2)36000合計合計4000 原材料原材料 (1) 40000 (2) 36000 合計合計4000練習(xí)：以銀行存款償還短期借款以銀行存款償還短期借款36 000元，查賬時發(fā)元，查賬時發(fā)現(xiàn)憑證與賬簿中科目沒有記錯，但金額均記為現(xiàn)憑證與賬簿中科目沒有記錯，但金額均記為630 000元；元；借：短期借款630 000貸：銀行存款 630 000答案