江蘇省會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)教程

1、會計學(xué)1江蘇省會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)教程江蘇省會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)教程第1頁/共277頁第2頁/共277頁2022-6-183第3頁/共277頁2022-6-184第4頁/共277頁2022-6-185會計目標(biāo)會計目標(biāo)提供會計信息提供會計信息 WHOWHO？ WHATWHAT？會計目標(biāo)的變化會計目標(biāo)的變化 企業(yè)的所有者、經(jīng)營管理者企業(yè)的所有者、經(jīng)營管理者 企業(yè)的債權(quán)人企業(yè)的債權(quán)人 企業(yè)的股東企業(yè)的股東 國家國家 潛在的投資者、債權(quán)人潛在的投資者、債權(quán)人第5頁/共277頁2022-6-186人們通過會計工作所預(yù)期達(dá)到的目的。目標(biāo)順應(yīng)環(huán)境的變化而變化，且不斷發(fā)展。決策有用觀決策有用觀受托責(zé)任

2、觀受托責(zé)任觀第二節(jié)第二節(jié) 會計的目標(biāo)和作用會計的目標(biāo)和作用第6頁/共277頁2022-6-187第二節(jié)第二節(jié) 會計的目標(biāo)和作用會計的目標(biāo)和作用第7頁/共277頁2022-6-188會計主體會計主體持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營會計分期會計分期貨幣計量貨幣計量權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制第三節(jié)第三節(jié) 會計核算的基本前提會計核算的基本前提第8頁/共277頁2022-6-189第三節(jié)第三節(jié) 會計核算的基本前提會計核算的基本前提第9頁/共277頁2022-6-1810第三節(jié)第三節(jié) 會計核算的基本前提會計核算的基本前提年度、半年度、季度、月度年度、半年度、季度、月度起止日期采用公歷日期。起止日期采用公歷日期。第10頁/共27

3、7頁2022-6-1811第三節(jié)第三節(jié) 會計核算的基本前提會計核算的基本前提第11頁/共277頁2022-6-1812權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制業(yè)務(wù)號業(yè)務(wù)號 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制 A 38000 - B - 2000 C 1500 4500 D - 10000例題例題 A A 銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品3800038000元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。 B B 預(yù)定下半年度報刊費(fèi)用預(yù)定下半年度報刊費(fèi)用20002000元。元。 C C 支付第支付第2 2季度房租季度房租45004500元。元。 D D 收到上月應(yīng)收銷售款收到上月應(yīng)收銷售款1000010000元。元。第12頁/共277

4、頁2022-6-1813l實質(zhì)重于形式l重要性 l謹(jǐn)慎性 l及時性 第13頁/共277頁2022-6-1814謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則 資產(chǎn)計價 負(fù)債計價 費(fèi)用列支 收益列計盡可能盡可能從低從高從多從少 因此，一般采用預(yù)提壞賬準(zhǔn)備金、存貨計價的后進(jìn)先出法、固定資產(chǎn)的加速折舊，以最大限度地降低經(jīng)營風(fēng)險。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在幾種處理方法時，應(yīng)當(dāng)選擇盡量避經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在幾種處理方法時，應(yīng)當(dāng)選擇盡量避免對企業(yè)凈利產(chǎn)生過分樂觀影響的方法。免對企業(yè)凈利產(chǎn)生過分樂觀影響的方法。第14頁/共277頁2022-6-1815 實質(zhì)重于形式是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或事項的法律形

5、式為依據(jù)。實質(zhì)指經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，形式指法律形式。實質(zhì)重于形式原則在會計核算中的應(yīng)用：l融資租入的固定資產(chǎn)l售后回購l售后回租實質(zhì)重于形式原則實質(zhì)重于形式原則第15頁/共277頁2022-6-1816經(jīng)濟(jì)活動信息會計信息會計處理方法會計確認(rèn) 計量 記錄 報告會計處理方法與會計信息會計處理方法與會計信息 第16頁/共277頁2022-6-1817第17頁/共277頁2022-6-1818第18頁/共277頁2022-6-1819第19頁/共277頁2022-6-1820第20頁/共277頁2022-6-1821設(shè)置會計科目與賬戶復(fù)式記賬填制與審核憑證登記賬簿成本核算財產(chǎn)清查會計記錄方法之間的邏輯關(guān)系會計

6、記錄方法之間的邏輯關(guān)系 第21頁/共277頁2022-6-1822 財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，包括會計報表和會計報表附注，其中會計報告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表等。 第22頁/共277頁2022-6-1823財產(chǎn)清查運(yùn)用賬戶與復(fù)式記賬成本核算填制審核記賬憑證取得和審核原始憑證發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記賬簿編制會計報表會計確認(rèn)（初次）、計量 會計記錄 會計確認(rèn)（再次）、報告會計處理方法與會計核算方法之間的聯(lián)系會計處理方法與會計核算方法之間的聯(lián)系第23頁/共277頁2022-6-

7、1824會計監(jiān)督制度會計法規(guī)體系第一層次第二層次第三層次第四層次會計法律中華人民共和國會計法會計行政法規(guī)企業(yè)財務(wù)會計報告條例總會計師條例會計部門規(guī)章會計核算制度會計準(zhǔn)則會計制度會計機(jī)構(gòu)和會計人員管理制度會計工作管理制度地方性會計法規(guī)一、會計法規(guī)體系的構(gòu)成一、會計法規(guī)體系的構(gòu)成我國現(xiàn)行會計法規(guī)體系我國現(xiàn)行會計法規(guī)體系第24頁/共277頁2022-6-1825第25頁/共277頁2022-6-1826會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南會計核算的基本前提等會計信息質(zhì)量要求會計要素財務(wù)報告一般業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則特殊行業(yè)、特殊業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則報告準(zhǔn)則我國會計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)我國會計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu) 第26頁/共277頁第27

8、頁/共277頁第28頁/共277頁來源公公司司所有者投入所有者投入 債權(quán)人投入債權(quán)人投入 要求權(quán)要求權(quán) 主權(quán)資本主權(quán)資本 借入資本借入資本銀行存款現(xiàn)金購買原材料生產(chǎn)設(shè)備成品運(yùn)輸工具購買債券 占用 經(jīng)營 資金要求按一定比例支付投資所得要求按一定比例支付投資所得歸還本息歸還本息權(quán)益權(quán)益第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素第29頁/共277頁會會 計計 要要 素素會計要素是對會計內(nèi)容的基本分類，將其分解成六類會計要素是對會計內(nèi)容的基本分類，將其分解成六類 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 利潤利潤第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素第30頁/共277頁資產(chǎn)資產(chǎn)有形或無形、貨幣形態(tài)或非

9、貨幣形態(tài)有形或無形、貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài)由企業(yè)擁有或控制由企業(yè)擁有或控制具有帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力具有帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力能以貨幣計量能以貨幣計量第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素第31頁/共277頁資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收款項應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息存貨原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品持有到期的投資國債和企業(yè)債券等 長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等無形資產(chǎn)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)的大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)等第32頁/共277頁負(fù)債負(fù)債現(xiàn)時經(jīng)濟(jì)義務(wù)現(xiàn)時經(jīng)濟(jì)義務(wù)將來

10、要償還的將來要償還的貨幣確切計量或合理預(yù)計金額貨幣確切計量或合理預(yù)計金額償還方式：貨幣、其他資產(chǎn)、償還方式：貨幣、其他資產(chǎn)、勞務(wù)、舉借新債勞務(wù)、舉借新債按其流動性流動性分類流動負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動負(fù)債第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素第33頁/共277頁所有者所有者 權(quán)益權(quán)益供長期使用 依法登記 不得抽回是清償債務(wù)的物質(zhì)保證 投資投資形成資產(chǎn)形成資產(chǎn)享有獲取企業(yè)利潤的權(quán)利享有獲取企業(yè)利潤的權(quán)利 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) = 全部資產(chǎn)全部資產(chǎn) 全部負(fù)債全部負(fù)債構(gòu)成項目實收資本實收資本 實際投入資本金資本公積資本公積 資本、股本溢價 接受捐贈盈余公積金盈余公積金 稅后利潤中提取 未分配利潤未分配利潤 留待

11、以后分配第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素第34頁/共277頁收收 入入日常活動中所發(fā)生的日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入經(jīng)濟(jì)利益的總流入不是偶然發(fā)生不是偶然發(fā)生 也能帶來經(jīng)濟(jì)利益利得 不是收入如：出售固定資產(chǎn)包括包括主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入收入可使得現(xiàn)金流入可使得現(xiàn)金流入資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加可償還所欠債務(wù)可償還所欠債務(wù)負(fù)債減少負(fù)債減少兩者兼而有之兩者兼而有之第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素第35頁/共277頁成本和費(fèi)用成本和費(fèi)用為取得收入而支付的各種耗費(fèi)因此，費(fèi)用要與收入配比合理合理劃分劃分期間費(fèi)用期間費(fèi)用成本成本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 銷售過程中發(fā)生的管理費(fèi)用管理費(fèi)用 組織、

12、管理生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 為籌集資金而發(fā)生的直接費(fèi)用直接費(fèi)用 直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)間接費(fèi)用間接費(fèi)用 制造費(fèi)用計入當(dāng)期損益按一定標(biāo)準(zhǔn)分配后 計入成本直接計入成本第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素第36頁/共277頁利潤利潤經(jīng)營成果經(jīng)營成果收入收入大于大于等于等于小于小于成本和費(fèi)用成本和費(fèi)用獲利能力是評價企業(yè)的一個標(biāo)準(zhǔn)獲利能力是評價企業(yè)的一個標(biāo)準(zhǔn)利潤構(gòu)成利潤構(gòu)成營業(yè)利潤營業(yè)利潤= = 營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用-營業(yè)稅金 及附加-資產(chǎn)減值損失公允價值變動收 益投資收益 利潤總額利潤總額= = 營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額凈利潤凈利潤 = = 利潤總額-所得稅費(fèi)用盡可能地盈利盡可能地盈利高效

13、回報投資者高效回報投資者更多地為社會創(chuàng)造財富更多地為社會創(chuàng)造財富第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素第37頁/共277頁 會計等式是反映會計要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關(guān)系式。會計等式是設(shè)置科目與帳戶、復(fù)式記帳和編制會計報表的理論基礎(chǔ)和依據(jù)。會計等式包括三個：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤=收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）第二節(jié)第二節(jié) 會計等式會計等式第38頁/共277頁例題：例題：1.1. 恒生咨詢公司于恒生咨詢公司于20022002年年6 6月開辦，其投資人以月開辦，其投資人以600000600000元銀行存款作元銀行存款作為公司注冊資金。為公司注冊資金。2.2. 恒生公司向銀行借

14、款恒生公司向銀行借款100000100000元，存入銀行，為期一年。元，存入銀行，為期一年。3.3. 公司用銀行存款公司用銀行存款6000060000元，購入存貨一批。元，購入存貨一批。4.4. 公司購買電腦公司購買電腦1 1臺，臺，1200012000元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。5.5. 接受僑胞捐贈電腦接受僑胞捐贈電腦5 5臺，同類電腦的市場價格為臺，同類電腦的市場價格為80008000元。元。6.6. 公司從銀行借款公司從銀行借款1000010000元，償還部分貨款。元，償還部分貨款。7.7. 經(jīng)批準(zhǔn)，將資本公積經(jīng)批準(zhǔn)，將資本公積2400024000元轉(zhuǎn)增注冊資本金。元轉(zhuǎn)增注冊資

15、本金。第二節(jié)第二節(jié) 會計等式會計等式第39頁/共277頁8.8. 用銀行存款支付本月房租用銀行存款支付本月房租20002000元。元。9.9. 為用戶提供咨詢服務(wù)，收入現(xiàn)金為用戶提供咨詢服務(wù)，收入現(xiàn)金5000050000元。元。10.10. 將現(xiàn)金將現(xiàn)金5000050000元存入銀行。元存入銀行。11.11. 用銀行存款支付辦公用品費(fèi)用用銀行存款支付辦公用品費(fèi)用30003000元。元。12.12. 經(jīng)過計算，確定應(yīng)支付職工工資經(jīng)過計算，確定應(yīng)支付職工工資1500015000元，尚未支付。元，尚未支付。13.13. 從銀行提取從銀行提取2000020000元現(xiàn)金備用。元現(xiàn)金備用。14.14. 用

16、現(xiàn)金用現(xiàn)金1500015000元支付職工工資。元支付職工工資。15.15. 月末，結(jié)算本期損益。月末，結(jié)算本期損益。第二節(jié)第二節(jié) 會計等式會計等式第40頁/共277頁經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加權(quán)益增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少權(quán)益減少權(quán)益減少同增同減等量增減等量增減第二節(jié)第二節(jié) 會計等式會計等式第41頁/共277頁會計等式的擴(kuò)展等式會計等式的擴(kuò)展等式收入收入 - - 費(fèi)用費(fèi)用 = = 利潤（或虧損）利潤（或虧損）資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + +（收入（收入- -費(fèi)用）費(fèi)用）資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + +

17、凈收益凈收益第二節(jié)第二節(jié) 會計等式會計等式第42頁/共277頁資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +（收入（收入費(fèi)用）費(fèi)用）資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用= =利潤（凈收益）利潤（凈收益）資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +凈收益凈收益反映了會計期內(nèi)任一時刻（結(jié)帳之前）的狀態(tài)反映了會計期內(nèi)任一時刻（結(jié)帳之前）的狀態(tài)資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益第二節(jié)第二節(jié) 會計等式會計等式第43頁/共277頁二、會計事項對會計等式的影響二、會計事項對會計等式的影響l資產(chǎn)、權(quán)益變動的經(jīng)濟(jì)事項對會計等式的影響資產(chǎn)、權(quán)益變動的經(jīng)濟(jì)

18、事項對會計等式的影響第二節(jié)第二節(jié) 會計等式會計等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益（1）增加增加（2）增加增加（3）減少減少（4）減少減少（5）減少增加（6）增加減少（7）增、減（8）增、減（9）增、減第44頁/共277頁經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型費(fèi)用費(fèi)用 + +資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入（1）增增（2）增減（3）增增（4）減增（5）增減（6）減減l收入、費(fèi)用變動對會計等式的影響收入、費(fèi)用變動對會計等式的影響第二節(jié)第二節(jié) 會計等式會計等式第45頁/共277頁第三節(jié)第三節(jié) 會計科目與賬戶會計科目與賬戶第46頁/共277頁第三節(jié)第三

19、節(jié) 會計科目與賬戶會計科目與賬戶第47頁/共277頁第三節(jié)第三節(jié) 會計科目與賬戶會計科目與賬戶第48頁/共277頁賬戶賬戶一種載體（工具），是一種物質(zhì)形式；一種載體（工具），是一種物質(zhì)形式；具有一定格式和結(jié)構(gòu)；具有一定格式和結(jié)構(gòu)；根據(jù)會計科目而設(shè)置，會計科目是賬戶的名稱；根據(jù)會計科目而設(shè)置，會計科目是賬戶的名稱；核算會計要素增減變動情況及其結(jié)果（記錄、匯集）核算會計要素增減變動情況及其結(jié)果（記錄、匯集）。使用原始數(shù)據(jù)使用原始數(shù)據(jù)會計信息會計信息會計科目與會計科目與賬戶的關(guān)系賬戶的關(guān)系聯(lián)系聯(lián)系： 口徑一致，性質(zhì)相同，都是口徑一致，性質(zhì)相同，都是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步劃分對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)

20、一步劃分的類。的類。區(qū)別區(qū)別：科目只標(biāo)明賬戶名稱，賬戶科目只標(biāo)明賬戶名稱，賬戶具有格式與結(jié)構(gòu)，用以記錄與核算具有格式與結(jié)構(gòu)，用以記錄與核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第49頁/共277頁賬戶結(jié)構(gòu)及其格式賬戶結(jié)構(gòu)及其格式第50頁/共277頁左方左方T T型賬戶型賬戶賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）右方右方第51頁/共277頁一方記錄一方記錄增加額增加額一方記錄一方記錄減少額減少額相抵后出現(xiàn)相抵后出現(xiàn)差額差額稱之為稱之為余額余額期初余額期初余額期末余額期末余額提供四項提供四項核算指標(biāo)核算指標(biāo)期初余額期初余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額期末余額期末余額四項指標(biāo)的關(guān)系的公式

21、表示：四項指標(biāo)的關(guān)系的公式表示：期末余額期末余額 = = 期初余額期初余額 + + 本期發(fā)生增加額本期發(fā)生增加額 本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額哪一方登記增加額，哪一方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，由賬戶的性質(zhì)登記減少額，由賬戶的性質(zhì)決定。決定。第52頁/共277頁一、復(fù)式記賬法的概念一、復(fù)式記賬法的概念 復(fù)式記賬法是對每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相同的金額在兩個或兩復(fù)式記賬法是對每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相同的金額在兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的登記的方法。個以上賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的登記的方法。其意義在于：l真實描述每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動；l清晰反映來蹤去跡；l體現(xiàn)了會計等式的平衡原理發(fā)生額必然相等，余

22、額必然相等。二、復(fù)式記賬法的特點二、復(fù)式記賬法的特點三、復(fù)式記賬法的種類三、復(fù)式記賬法的種類第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第53頁/共277頁四、借貸記賬法四、借貸記賬法 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方 賬戶名稱（會計科目） 貸方任何賬戶都有借貸余額任何賬戶都有借貸余額。借貸雙方，哪方登記借貸雙方，哪方登記增加額，哪方登記減增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶的性少額，取決于賬戶的性質(zhì)。損益類賬戶期末無質(zhì)。損益類賬戶期末無余額。有余額的賬戶，余額。有余額的賬戶，余額方向與增加額的方余額方向與增加額的方向一致。向一致。第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第54頁/共277頁借方 資產(chǎn)類賬戶

23、 貸方 借方 負(fù)債類賬戶 貸方 期初余額期初余額本期本期增加額增加額本期本期減少額減少額本期增加額合計本期增加額合計期末余額期末余額期初余額期初余額本期本期增加額增加額本期本期減少額減少額本期增加額合計本期增加額合計本期減少額合計本期減少額合計本期減少額合計本期減少額合計期末余額期末余額第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第55頁/共277頁l借貸記賬法下賬戶的對應(yīng)關(guān)系借貸記賬法下賬戶的對應(yīng)關(guān)系 各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素變化，無論何種形各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素變化，無論何種形式，都是式，都是有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等。 任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都記入了互相關(guān)聯(lián)的兩個或兩任何一項經(jīng)

24、濟(jì)業(yè)務(wù)，都記入了互相關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶，這些賬戶間存在著個以上的賬戶，這些賬戶間存在著應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系。 對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶賬戶之間存在著賬戶之間存在著應(yīng)借應(yīng)貸應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，這樣關(guān)系，這樣的賬戶具有對應(yīng)關(guān)系，稱之為對應(yīng)賬戶。的賬戶具有對應(yīng)關(guān)系，稱之為對應(yīng)賬戶。第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第56頁/共277頁l會計分錄會計分錄 標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄。三要素包括：l一組對應(yīng)記賬符號（應(yīng)借應(yīng)貸）；l借貸雙方的賬戶名稱；l相等的記賬金額。第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第57頁/共277頁l借貸記賬法下的試算平衡借貸記賬法下的試算平衡賬戶發(fā)生額試算平衡，因為記賬

25、規(guī)則：全部賬戶借方發(fā)生額之和 = 全部賬戶貸方發(fā)生額之和賬戶余額試算平衡，因為會計等式：全部賬戶借方余額之和 = 全部賬戶貸方余額之和 注意：注意：通過式算平衡，檢查賬戶記錄的完整正確性，并非絕對。通過式算平衡，檢查賬戶記錄的完整正確性，并非絕對。第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第58頁/共277頁第59頁/共277頁第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用本章重點闡述：l制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；l籌集資金的業(yè)務(wù)處理；l供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程的業(yè)務(wù)處理；l利潤形成及分配的業(yè)務(wù)處理；l資產(chǎn)調(diào)整與退出的業(yè)務(wù)處理。 2022-6-1860第60頁/共277頁重新參加周

26、轉(zhuǎn)長期資產(chǎn)資 金 籌 集資 金 退 出供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段貨 幣原材料在 產(chǎn) 品產(chǎn) 成 品貨 幣支付工資及相關(guān)費(fèi)用折舊與攤銷購建制造企業(yè)資金運(yùn)動過程制造企業(yè)資金運(yùn)動過程 2022-6-1861第61頁/共277頁資金進(jìn)入企業(yè)W W（儲備資金）（儲備資金）P P（生產(chǎn)資金）（生產(chǎn)資金）G(G(貨幣資金貨幣資金) )W W（產(chǎn)成品資金）（產(chǎn)成品資金）資金退出企業(yè)程過應(yīng)供生產(chǎn)過程銷售過程企業(yè)資金運(yùn)動示意圖企業(yè)資金運(yùn)動示意圖2022-6-1862第62頁/共277頁企業(yè)籌集資金的兩條渠道：1、由所有者投入 2、借債實收資本股 本從金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)行公司債券短期借款長期借款應(yīng)付債券第二節(jié)第二節(jié) 籌集資

27、金的核算籌集資金的核算2022-6-1863第63頁/共277頁一、投入資本的核算一、投入資本的核算l“實收資本”或“股本”賬戶第二節(jié)第二節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算借 實收資本（股本） 貸注銷資本的金額期初余額收到所有者投資期末余額：期末實收資本的實有數(shù)2022-6-1864第64頁/共277頁借 短期借款 貸歸還短期借款期初余額收到短期借款期末余額：尚未歸還的短期借款性質(zhì)：負(fù)債類帳戶用途：核算企業(yè)借入的短期借款結(jié)構(gòu)：第二節(jié)第二節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算二、借入資本的核算二、借入資本的核算l短期借款的核算2022-6-1865第65頁/共277頁三、長期借款的核算三、長期借款的核算

28、借 長期借款 貸歸還本金、利息期初余額取得長期借款本金和計提的長期借款利息長期借款的實有數(shù)性質(zhì)：負(fù)債類帳戶用途：核算企業(yè)借入的長期 借款的本金。月末計提利息 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息實際支付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款第二節(jié)第二節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算2022-6-1866第66頁/共277頁第三節(jié)第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算2022-6-1867第67頁/共277頁 生產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生的各種耗費(fèi)包括：材料，人工，車間發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生的各種耗費(fèi)包括：材料，人工，車間發(fā)生的水費(fèi)、電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備廠房的折舊費(fèi)、車間管理人員的工資費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備廠房的折舊費(fèi)、車間管理人員的

29、工資費(fèi)、機(jī)物料消耗等。機(jī)物料消耗等。一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容二、生產(chǎn)過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶二、生產(chǎn)過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶l“生產(chǎn)成本”賬戶l“制造費(fèi)用”賬戶l“應(yīng)付職工薪酬”賬戶l“管理費(fèi)用”賬戶第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算l“財務(wù)費(fèi)用”賬戶l“累計折舊”賬戶l“累計攤銷”賬戶l“庫存商品”賬戶2022-6-1868第68頁/共277頁借 生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 貸材料費(fèi)、人工費(fèi)車間的費(fèi)用借 制造費(fèi)用 貸發(fā)生分配結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)借 生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 貸完工入庫產(chǎn)品的成本期末在產(chǎn)品的成本第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算2022-6-1869第69頁/共277頁借 庫存

30、商品 貸期初余額完工入庫產(chǎn)品的實際成本 發(fā)出產(chǎn)品的實際成本期末倉庫結(jié)存材料第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算2022-6-1870第70頁/共277頁借 應(yīng)付職工薪酬 貸期初余額應(yīng)分配的薪酬數(shù)額期末余額：應(yīng)付未付的職工薪酬實際發(fā)放薪酬第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算2022-6-1871第71頁/共277頁借 管理費(fèi)用 貸發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)借 本年利潤 貸 管理費(fèi)用賬戶屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)管理費(fèi)用賬戶屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種耗費(fèi)。經(jīng)營活動所發(fā)生的各種耗費(fèi)。第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算2022-6-1872第7

31、2頁/共277頁借 累計折舊 貸借 固定資產(chǎn) 貸原值計提折舊借 管理費(fèi)用 貸借 制造費(fèi)用 貸第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算2022-6-1873第73頁/共277頁借 生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 貸借 制造費(fèi)用 貸發(fā)生分配結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)借 生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 貸？第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算2022-6-1874第74頁/共277頁第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算2022-6-1875第75頁/共277頁銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入發(fā)生費(fèi)用:產(chǎn)品成本/營業(yè)稅金及附加為銷售產(chǎn)品，發(fā)生廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、包裝費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等其他業(yè)務(wù)（如銷售材料、出租業(yè)務(wù)、 代購代銷業(yè)務(wù)等）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)

32、支出第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算一、銷售過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容一、銷售過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容2022-6-1876第76頁/共277頁銷售商品，實現(xiàn)營業(yè)收入銷售商品，實現(xiàn)營業(yè)收入產(chǎn)品資金產(chǎn)品資金貨幣資金貨幣資金結(jié)算資金結(jié)算資金資金循環(huán)完成，實現(xiàn)增值資金循環(huán)完成，實現(xiàn)增值商品銷售收入的確認(rèn)商品銷售收入的確認(rèn)商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，收到貨款，或商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，收到貨款，或取得收取貨款的憑證。取得收取貨款的憑證。第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算2022-6-1877第77頁/共277頁第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算l“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”l“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加”l

33、“其他業(yè)務(wù)收入”l“其他業(yè)務(wù)成本”l“銷售費(fèi)用”二、銷售過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶二、銷售過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶2022-6-1878第78頁/共277頁借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 確認(rèn)收入 結(jié) 轉(zhuǎn)本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)從事主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)獲取的收入。務(wù)獲取的收入。第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算2022-6-1879第79頁/共277頁借 主營業(yè)務(wù)成本 貸售出產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品本年利潤第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算 主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)因銷售主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)因銷售商品

34、、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。實際成本。2022-6-1880第80頁/共277頁例例1 1、企業(yè)銷售、企業(yè)銷售A A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明：商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明：售價售價20 00020 000元，增值稅元，增值稅3 4003 400元。全部款項收到存入銀行。元。全部款項收到存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 23 40023 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 00020 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅）應(yīng)交增值稅（銷項稅） 3 4003 400例例2 2、結(jié)轉(zhuǎn)

35、上述已售、結(jié)轉(zhuǎn)上述已售A A商品的成本商品的成本15 00015 000元。元。借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 15 00015 000 貸：庫存商品貸：庫存商品A A商品商品 15 00015 000第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算2022-6-1881第81頁/共277頁借 應(yīng)收賬款 貸發(fā)生收到期末應(yīng)收賬款的實有數(shù)收到票據(jù)款借 應(yīng)收票據(jù) 貸發(fā)生期末應(yīng)收票據(jù)的實有數(shù)第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算2022-6-1882第82頁/共277頁借 營業(yè)稅金及附加 貸本期銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)本年利潤第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算 該賬戶是損益類賬戶

36、，反映企業(yè)經(jīng)營的各種業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)向國家繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)產(chǎn)生的支出。2022-6-1883第83頁/共277頁銷售商品銷售商品形成收入形成收入主營業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅預(yù)收貨款時預(yù)收貨款時預(yù)收賬款實現(xiàn)銷售時沖銷收到購貨單位預(yù)付貨款預(yù)收之?dāng)?shù) 預(yù)收賬款 銀行存款負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶2022-6-1884第84頁/共277頁 銷售實現(xiàn)銷售實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入 預(yù)收賬款應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 銀行存款支付銷售費(fèi)用支付銷售費(fèi)用銀行存款（現(xiàn)金） 營業(yè)費(fèi)用 2022-6-1885第85頁/共277頁結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本庫存發(fā)出產(chǎn)成

37、品的計價方法庫存發(fā)出產(chǎn)成品的計價方法加權(quán)平均法加權(quán)平均法先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法 計算單價計算單價已銷產(chǎn)品的實際成本已銷產(chǎn)品的實際成本 = = 產(chǎn)成品單價產(chǎn)成品單價 銷售產(chǎn)品數(shù)量銷售產(chǎn)品數(shù)量第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算2022-6-1886第86頁/共277頁計算結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)繳納的稅金本月應(yīng)繳納的增值稅額 = 銷項稅額進(jìn)項稅額本月應(yīng)繳消費(fèi)稅 = 本月銷售額消費(fèi)稅率本月應(yīng)繳納城市建設(shè)稅額 = 流轉(zhuǎn)稅額7%本月應(yīng)繳納的教育附加費(fèi) = 流轉(zhuǎn)稅額3%第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算2022-6-1887第87頁/共277頁應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳納的稅金已繳納的稅金 應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)稅金及附加交納

38、稅金銀行存款應(yīng)交而未交的稅金結(jié)轉(zhuǎn)入賬2022-6-1888第88頁/共277頁一、利潤形成與分配業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容一、利潤形成與分配業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容二、利潤形成與分配應(yīng)設(shè)置的主要賬戶二、利潤形成與分配應(yīng)設(shè)置的主要賬戶l“營業(yè)外收入”賬戶l“營業(yè)外支出”賬戶l“所得稅費(fèi)用”賬戶l“本年利潤”賬戶l“利潤分配”賬戶l“盈余公積”賬戶l“應(yīng)付股利”賬戶第六節(jié)第六節(jié) 利潤形成及分配的核算利潤形成及分配的核算2022-6-1889第89頁/共277頁利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收支凈額 營業(yè)利潤 = 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益

39、投資收益 = 投資收益 投資損失營業(yè)外收支凈額 = 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)利潤 = 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出凈利潤 = 利潤總額 所得稅第六節(jié)第六節(jié) 利潤形成及分配的核算利潤形成及分配的核算2022-6-1890第90頁/共277頁本年利潤轉(zhuǎn)入的各項支出額主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資損失所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各項收入額主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益實現(xiàn)的凈利潤虧損總額2022-6-1891第91頁/共277頁利潤分配轉(zhuǎn)入的全部虧損總額利潤分配數(shù)轉(zhuǎn)入的全部利潤總額為彌補(bǔ)的虧損未分配的利潤總額其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤數(shù)出租固定資產(chǎn)收入

40、出租包裝物收入無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入多于物資銷售收入運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入廢舊物資銷售收入 其他業(yè)務(wù)支出材料出售成本運(yùn)輸業(yè)務(wù)支出出租包裝物的攤銷費(fèi)出租固定資產(chǎn)折舊其他業(yè)務(wù)稅金轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)2022-6-1892第92頁/共277頁 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈處理固定資產(chǎn)凈收益罰款收入對外索賠收入確實無法支付的應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)盤虧、變賣損失資產(chǎn)因自然災(zāi)害損失賠償金違約金援外費(fèi)用公益性救濟(jì)性的捐贈支出轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)2022-6-1893第93頁/共277頁利潤核算與步驟1、結(jié)出損益類賬戶的本期發(fā)生額2、從損益類賬戶分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶本年利潤費(fèi)用類賬戶收入類賬戶本期發(fā)生額本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)

41、支出結(jié)轉(zhuǎn) 收入損益類賬戶損益類賬戶期末無余額期末無余額所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶2022-6-1894第94頁/共277頁3、根據(jù)利潤總額計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅國家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定稅率國家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定稅率應(yīng)交所得稅額應(yīng)交所得稅額 = = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 25 %25 %例：假設(shè)利潤總額為150 000元，計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 150 000 25% = 37 500元借：所得稅費(fèi)用 37 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 37 500 轉(zhuǎn)入本年利潤借：本年利潤 37 500 貸：所得稅費(fèi)用 37 5002022-6-1895第95頁/共277頁

42、被沒收的財物損失、支付各項稅收的滯納金和罰款彌補(bǔ)以前年度的損失提取法定盈余公積金 （10%，達(dá)到注冊資金50%時，不再提?。┌幢壤蛲顿Y者分配股利仍有余額，屬于未分配利潤，留待以后年度分配4、凈利潤分配利潤分配順序2022-6-1896第96頁/共277頁例題：某企業(yè)12月末各損益類賬戶余額如下：主營業(yè)務(wù)收入 460 000元 管理費(fèi)用 32 000元主營業(yè)務(wù)成本 300 000元 財務(wù)費(fèi)用 2 000元營業(yè)稅金及附加 1 790元 投資凈收益 80 000元銷售費(fèi)用 20 000元 營業(yè)外收入 2 000元其他業(yè)務(wù)收入 37 000元 營業(yè)外支出 2 200元其他業(yè)務(wù)支出 26 000元1

43、1、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶2 2、計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅額、計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅額2022-6-1897第97頁/共277頁本年利潤300000 1790 20000 26000 32000 2000 2200460000 37000 8000 2000 383990507000 30752.5 92257.52022-6-1898第98頁/共277頁1、應(yīng)納所得稅額=50 700 383 990 = 123 010元123 010 25% = 30 752.5元借：所得稅費(fèi)用 30 752.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 30 752.5借：本年利潤 30 752.5 貸：所得稅費(fèi)用

44、30 752.52、應(yīng)提取法定盈余公積金=92 257.5 10% = 9 225.75元借：利潤分配提取盈余公積 9 225.75 貸：盈余公積 9 225.753、決定向股東分派普通股利30 000元。借：利潤分配應(yīng)付普通股股利 30 000 貸：應(yīng)付股利 30 0004、以銀行存款向投資者支付股利30 000元。借：應(yīng)付股利 30 000 貸：銀行存款 30 0002022-6-1899第99頁/共277頁第七節(jié)資金調(diào)整和退出企業(yè)的核算第七節(jié)資金調(diào)整和退出企業(yè)的核算 2022-6-18100第100頁/共277頁第101頁/共277頁2022-6-18102第102頁/共277頁2022

45、-6-18103第103頁/共277頁2022-6-18104第104頁/共277頁第二節(jié)第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類一、盤存賬戶一、盤存賬戶l盤存賬戶的用途l盤存賬戶的結(jié)構(gòu)l常用的盤存類賬戶l盤存賬戶的特點借 盤存賬戶 貸期初余額發(fā)生額發(fā)生額期末余額2022-6-18105第105頁/共277頁 借 債權(quán)結(jié)算賬戶 貸 借 債務(wù)結(jié)算賬戶 貸第二節(jié)第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類二、結(jié)算賬戶二、結(jié)算賬戶l債權(quán)結(jié)算賬戶l債務(wù)結(jié)算賬戶l債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶2022-6-18106第106頁/共277頁債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶：具有雙重性質(zhì)債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶：具有雙重性質(zhì) 借 應(yīng)

46、收賬款樂凱公司 貸發(fā)生應(yīng)收款收回應(yīng)收款發(fā)生預(yù)收款提供物資第二節(jié)第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類2022-6-18107第107頁/共277頁三、調(diào)整賬戶三、調(diào)整賬戶l抵減賬戶l附加賬戶l抵減附加賬戶四、計價對比賬戶四、計價對比賬戶第二節(jié)第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類借 固定資產(chǎn)清理 貸清理收入結(jié)轉(zhuǎn)凈損失清理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)凈收益2022-6-18108第108頁/共277頁借 資本賬戶 貸發(fā)生額期初余額發(fā)生額五、資本賬戶五、資本賬戶l資本賬戶的用途l資本賬戶的結(jié)構(gòu)l常用的資本賬戶第二節(jié)第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類期末余額2022-6-18109第1

47、09頁/共277頁借 收入計算賬戶 貸第二節(jié)第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類六、財務(wù)成果賬戶六、財務(wù)成果賬戶l收入計算賬戶收入計算賬戶l收入計算賬戶的用途l收入計算賬戶的結(jié)構(gòu)l常用的收入計算賬戶發(fā)生額 發(fā)生額 2022-6-18110第110頁/共277頁借 費(fèi)用計算賬戶 貸第二節(jié)第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類l費(fèi)用計算賬戶費(fèi)用計算賬戶l費(fèi)用計算賬戶的用途l費(fèi)用計算賬戶的結(jié)構(gòu)l常用的費(fèi)用計算賬戶發(fā)生額 發(fā)生額 2022-6-18111第111頁/共277頁借 財務(wù)成果計算賬戶 貸第二節(jié)第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類l財務(wù)成果計算賬戶財務(wù)成果計

48、算賬戶l財務(wù)成果計算賬戶的用途l財務(wù)成果計算賬戶的結(jié)構(gòu)l常用的財務(wù)成果計算賬戶期初余額發(fā)生額：費(fèi)用期初余額發(fā)生額：收入期末余額期末余額2022-6-18112第112頁/共277頁借 成本計算賬戶 貸第二節(jié)第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類七、成本計算賬戶七、成本計算賬戶l成本計算賬戶的用途l成本計算賬戶的結(jié)構(gòu)l常用的成本計算賬戶期初余額發(fā)生額發(fā)生額期末余額2022-6-18113第113頁/共277頁第二節(jié)第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類八、集合分配賬戶八、集合分配賬戶l集合分配賬戶的用途l集合分配賬戶的結(jié)構(gòu)l常用的集合分配賬戶2022-6-18114第114頁

49、/共277頁第115頁/共277頁2022-6-18116第116頁/共277頁2022-6-18117第117頁/共277頁2022-6-18118第118頁/共277頁2022-6-18119第119頁/共277頁原始憑證原始憑證按填制方法劃分按填制方法劃分按用途劃分按用途劃分外來原始憑證自制原始憑證一次原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證 通知原始憑證 執(zhí)行原始憑證 計算原始憑證按來源劃分按來源劃分按格式劃分按格式劃分通用原始憑證專用原始憑證原始憑證的種類原始憑證的種類2022-6-18120第120頁/共277頁2022-6-18121第121頁/共277頁第122頁/共277頁第123頁

50、/共277頁2022-6-18124第124頁/共277頁第125頁/共277頁第126頁/共277頁第127頁/共277頁2022-6-18128第128頁/共277頁2022-6-18129第129頁/共277頁2022-6-18130第130頁/共277頁第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證2022-6-18131第131頁/共277頁2022-6-18132第132頁/共277頁記賬憑證記賬憑證按適用范圍不同劃分按適用范圍不同劃分收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證 通用記賬憑證專用記賬憑證按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同劃分內(nèi)容不同劃分按編制方式不同劃分按編制方式不同劃分單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證匯

51、總記賬憑證2022-6-18133第133頁/共277頁第134頁/共277頁第135頁/共277頁第136頁/共277頁第137頁/共277頁2022-6-18138第138頁/共277頁2022-6-18139第139頁/共277頁2022-6-18140第140頁/共277頁2022-6-18141第141頁/共277頁2022-6-18142第142頁/共277頁2022-6-18143第143頁/共277頁會計憑證保管的具體要求會計憑證保管的具體要求2022-6-18144第144頁/共277頁第145頁/共277頁2022-6-18146第146頁/共277頁第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿

52、概述會計賬簿概述一、會計賬簿的作用一、會計賬簿的作用l儲存、分類、匯總會計信息儲存、分類、匯總會計信息l為編制會計報表和進(jìn)行會計檢查、會計分析提供依據(jù)為編制會計報表和進(jìn)行會計檢查、會計分析提供依據(jù)l可以保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整可以保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整2022-6-18147第147頁/共277頁賬頁一般包括：賬戶名稱或會計科目；記賬日期欄；憑證種類賬頁一般包括：賬戶名稱或會計科目；記賬日期欄；憑證種類和號數(shù)欄；摘要欄；借貸方和余額欄；總賬頁次和分戶頁次。和號數(shù)欄；摘要欄；借貸方和余額欄；總賬頁次和分戶頁次。2022-6-18148第148頁/共277頁第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計

53、賬簿概述l按帳頁格式分類按帳頁格式分類l兩欄式兩欄式l三欄式三欄式l數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿l多欄式賬簿多欄式賬簿2022-6-18149第149頁/共277頁2022-6-18150第150頁/共277頁2022-6-18151第151頁/共277頁三欄式三欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式多欄式雙幣式雙幣式適合只反映金額指標(biāo)的明細(xì)帳，適合只反映金額指標(biāo)的明細(xì)帳，如應(yīng)收賬款明細(xì)帳、實收資本明細(xì)帳。如應(yīng)收賬款明細(xì)帳、實收資本明細(xì)帳。適合反映數(shù)量、單價、金額等指標(biāo)的明細(xì)帳，適合反映數(shù)量、單價、金額等指標(biāo)的明細(xì)帳，如原材料、庫存商品、包裝物等。如原材料、庫存商品、包裝物等。借方設(shè)多欄：費(fèi)用明細(xì)帳借

54、方設(shè)多欄：費(fèi)用明細(xì)帳貸方設(shè)多欄：收入明細(xì)帳貸方設(shè)多欄：收入明細(xì)帳借方、貸方設(shè)多欄：應(yīng)交稅金明細(xì)帳借方、貸方設(shè)多欄：應(yīng)交稅金明細(xì)帳明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬的格式第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記2022-6-18152第152頁/共277頁總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 聯(lián)系記錄相同的內(nèi)容，提供相互補(bǔ)充的核算資料。 區(qū)別總賬賬戶概括、控制、統(tǒng)馭明細(xì)賬戶；明細(xì)賬戶是總賬的具體化，從屬于總賬，起輔助和補(bǔ)充作用。依據(jù)相同（以相同的會計憑證為依據(jù)）方向相同（總賬與明細(xì)賬的登記方向一致）金額相等（總賬金額 = 從屬明細(xì)賬金額之和）期間相同（在同一個會計期間登記入

55、賬）平平行行登登記記五、總分類賬與明細(xì)賬的平行登記五、總分類賬與明細(xì)賬的平行登記2022-6-18153第153頁/共277頁三、實驗要求：三、實驗要求：第三節(jié)第三節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬一、對賬一、對賬l賬證核對賬證核對l賬賬核對賬賬核對l賬實核對賬實核對2022-6-18154第154頁/共277頁2022-6-18155第155頁/共277頁2022-6-18156第156頁/共277頁2022-6-18157第157頁/共277頁三、實驗要求：三、實驗要求：第三節(jié)第三節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬二、結(jié)賬二、結(jié)賬l結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作l攤銷預(yù)付費(fèi)用攤銷預(yù)付費(fèi)用l記錄應(yīng)計費(fèi)用記錄應(yīng)

56、計費(fèi)用l登記尚未收到款項的應(yīng)計收入登記尚未收到款項的應(yīng)計收入l調(diào)整預(yù)收收入調(diào)整預(yù)收收入l賬項結(jié)轉(zhuǎn)賬項結(jié)轉(zhuǎn)l結(jié)賬的基本工作程序結(jié)賬的基本工作程序2022-6-18158第158頁/共277頁 時間時間憑證憑證摘摘 要要對應(yīng)科目對應(yīng)科目借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸 余余 額額月月日日字字號號121期初余額期初余額借借20000121付付1提現(xiàn)提現(xiàn)現(xiàn)金現(xiàn)金300借借203001231本月合計本月合計3000010000400001231本季合計本季合計400001231本年合計本年合計40000總總 分分 類類 帳帳科目科目 銀行存款銀行存款 編號（編號（ ） 年度年度 2022-6-18159

57、第159頁/共277頁三、實驗要求：三、實驗要求：第四節(jié)第四節(jié) 記賬規(guī)則記賬規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則二、賬簿登記的規(guī)則二、賬簿登記的規(guī)則l必須根據(jù)審核無誤的會計憑證連續(xù)、系統(tǒng)地登記必須根據(jù)審核無誤的會計憑證連續(xù)、系統(tǒng)地登記l登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫l各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記l摘要應(yīng)簡明扼要摘要應(yīng)簡明扼要l結(jié)轉(zhuǎn)次頁應(yīng)按規(guī)則進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)次頁應(yīng)按規(guī)則進(jìn)行2022-6-18160第160頁/共277頁2022-6-18161第161頁/共277頁2022-6-18162第162頁/共277頁2022-6-181

58、63第163頁/共277頁2022-6-18164第164頁/共277頁三、實驗要求：三、實驗要求：第四節(jié)第四節(jié) 記賬規(guī)則記賬規(guī)則三、錯誤的更正規(guī)則三、錯誤的更正規(guī)則l劃線更正法劃線更正法 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即過賬時發(fā)生文字或數(shù)字上的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。 具體更正方法是：首先將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)黑字體填寫在劃線同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章。 2022-6-18165第165頁/共277頁第四節(jié)第四節(jié) 記賬規(guī)則記賬規(guī)則2022-6-18166第166頁/共277頁第四節(jié)第四節(jié) 記賬規(guī)則記賬規(guī)則2022

59、-6-18167第167頁/共277頁三、實驗要求：三、實驗要求：第四節(jié)第四節(jié) 記賬規(guī)則記賬規(guī)則四、賬簿的更換與保管規(guī)則四、賬簿的更換與保管規(guī)則l賬簿的更換賬簿的更換l賬簿的保管賬簿的保管 2022-6-18168第168頁/共277頁第169頁/共277頁2022-6-18170第170頁/共277頁2022-6-18171第171頁/共277頁2022-6-18172第172頁/共277頁記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計賬簿會計賬簿（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）通用記賬憑證通用記賬憑證（收、付、余三欄式）（收、付、余三欄

60、式）（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（數(shù)量金額式） （多欄式）（多欄式）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬日記賬日記賬2022-6-18173第173頁/共277頁 會計報表會計報表現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬2022-6-18174第174頁/共277頁記賬憑證能夠清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?？傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。總賬登記方法簡單，易于掌握。總賬登記工作量過大。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體。四、記賬憑證