所得稅培訓(xùn)分享-周琪.

1、所得稅培訓(xùn)分享所得稅培訓(xùn)分享2022年6月21日2分享的主要內(nèi)容分享的主要內(nèi)容u修訂后的所得稅申報表對修訂后的所得稅申報表對20142014年匯算影響年匯算影響u需注意納稅調(diào)整項需注意納稅調(diào)整項( (固定資產(chǎn)、薪酬固定資產(chǎn)、薪酬) )u20142014年稅務(wù)稽查中曝光率較高的問題年稅務(wù)稽查中曝光率較高的問題分享的主要內(nèi)容分享的主要內(nèi)容( (一一) )u修訂后的新所得稅申報表對修訂后的新所得稅申報表對20142014年匯算影響年匯算影響2022年6月21日修訂后的所得稅申報表對修訂后的所得稅申報表對20142014年匯算影響年匯算影響( (一一) )l小企業(yè)準(zhǔn)則小企業(yè)準(zhǔn)則l政策性搬遷納稅調(diào)整表政

2、策性搬遷納稅調(diào)整表l固定資產(chǎn)加速折舊、固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表扣除明細(xì)表l跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表l企業(yè)所得稅匯總企業(yè)所得稅匯總 納稅分支機構(gòu)所得稅分配表納稅分支機構(gòu)所得稅分配表2022年6月21日修訂后的所得稅申報表對修訂后的所得稅申報表對20142014年匯算影響年匯算影響( (二二) )l 期間費用明細(xì)表期間費用明細(xì)表l 職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表l 捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表l 資產(chǎn)損失前扣除納稅調(diào)整明細(xì)表資產(chǎn)損失前扣除納稅調(diào)整明細(xì)表l 資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失( (專項申報專項申報)

3、)稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表修訂后的所得稅申報表對修訂后的所得稅申報表對20142014年匯算影響年匯算影響( (三三) )l 綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表l 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表l 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表l 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表l 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表l 稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表2022年6月21日修訂后的所得稅申報表對修訂后的所得稅申報表對20142014年匯算影響年匯

4、算影響( (四四) )l 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表l 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表l 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表l 企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表l 境外所得抵免表境外所得抵免表2022年6月21日分享的主要內(nèi)容分享的主要內(nèi)容( (二二) )需注意納稅調(diào)整項需注意納稅調(diào)整項2022年6月21日納稅調(diào)整項納稅調(diào)整項- -固定資產(chǎn)與折舊固定資產(chǎn)與折舊( (一一) )若企業(yè)固定資產(chǎn)的會計折舊短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，若企業(yè)固定資產(chǎn)的會計

5、折舊短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法固定的最低折舊年限計提其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法固定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；例：假設(shè)固定資產(chǎn)例：假設(shè)固定資產(chǎn)100100萬，不考慮殘值，實際折舊萬，不考慮殘值，實際折舊4 4年，稅法規(guī)定的年，稅法規(guī)定的最低折舊為最低折舊為5 5年。年。實際每年折舊為實際每年折舊為2525萬，稅法規(guī)定的每年折舊為萬，稅法規(guī)定的每年折舊為2020萬萬那么那么1-41-4年每年需每年調(diào)增年每年需每年調(diào)增5 5萬，第萬，第5 5年調(diào)減年調(diào)減2020萬萬2022年6月21日納稅

6、調(diào)整項納稅調(diào)整項- -固定資產(chǎn)與折舊固定資產(chǎn)與折舊( (二二) )企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已滿且會計折舊已提足，但稅企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)許在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除未足額扣除的部分準(zhǔn)許在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除( (三三) )企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限。其折舊應(yīng)按照會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。其折舊應(yīng)按照會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除

7、外( (四四) )企業(yè)按會計規(guī)定實施加速折舊的，其按加速折舊辦法計算企業(yè)按會計規(guī)定實施加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除的折舊額可全額在稅前扣除下面有下面有2022年6月21日納稅調(diào)整項納稅調(diào)整項- -固定資產(chǎn)與折舊固定資產(chǎn)與折舊- -加速折舊加速折舊( (一一) )對所有企業(yè)對所有企業(yè)20142014年年1 1月月1 1日后日后新購進(jìn)新購進(jìn)的的專門用于研發(fā)專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)的儀器、設(shè)備，單位價值備，單位價值不超過不超過100100萬元萬元的，的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納所得稅額時扣除，不再分年度計算折舊計算應(yīng)納所得稅額時扣除，

8、不再分年度計算折舊；單位價值超過；單位價值超過100100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法( (二二) )對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過不超過50005000元的固定資產(chǎn)元的固定資產(chǎn)，允，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算納稅所得額時扣除，不再分年度許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊計算折舊( (需建立臺帳，對應(yīng)之前的固定資產(chǎn)扣除明細(xì)表需建立臺帳，對應(yīng)之前的固定資產(chǎn)扣除明細(xì)表) )( (三三) )企業(yè)按本通知規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企企業(yè)按本通知規(guī)定縮短折舊年限的，

9、最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第業(yè)所得稅法實施條例第6060條規(guī)定的條規(guī)定的折舊年限的折舊年限的60%60%；采取加速折舊；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。2022年6月21日納稅調(diào)整項納稅調(diào)整項- -固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊（四）若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低（四）若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于于實施條例實施條例規(guī)定的最低折舊年限規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年減去已使用年限后剩余年限的限的60%60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更（國稅發(fā)。最低折舊年限一經(jīng)確定，

10、一般不得變更（國稅發(fā)200981200981號）號）例：購入二手固定資產(chǎn)，規(guī)定的折舊年限為例：購入二手固定資產(chǎn)，規(guī)定的折舊年限為1010年，若已使用年，若已使用3 3年。年。 則則 （10-310-3）* *0.6=4.20.6=4.2年年 即新折舊大于或等于即新折舊大于或等于5 5年即可年即可( (折舊年限向上取整折舊年限向上取整) )2022年6月21日納稅調(diào)整項納稅調(diào)整項- -職工薪酬定義職工薪酬定義職工薪酬范圍職工薪酬范圍職工：指的是與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和職工：指的是與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命

11、臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員的人員職工薪酬：指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予職工薪酬：指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補充。包括的各種形式的報酬或補充。包括( (短期薪酬短期薪酬; ;離職后福利；辭退離職后福利；辭退福利；其他長期職工福利；福利；其他長期職工福利；企業(yè)提供給職工配偶、子女的福利企業(yè)提供給職工配偶、子女的福利，也屬于職工薪酬，也屬于職工薪酬) )2022年6月21日納稅調(diào)整項納稅調(diào)整項- -職工薪酬職工薪酬A:A:反聘的人員的薪酬與未退休時合同約定退休后享反聘的人員的薪酬與未退休時合同約定退休后享受的薪

12、酬是可以稅前扣除的。受的薪酬是可以稅前扣除的。國稅總局公告國稅總局公告( (20122012) )1515號號企業(yè)因雇傭臨時工、企業(yè)因雇傭臨時工、實習(xí)生、返聘退休人員實習(xí)生、返聘退休人員以及接受勞以及接受勞務(wù)派遣用工實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分工資薪金與福利費務(wù)派遣用工實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分工資薪金與福利費支出。屬于工資薪金的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的支出。屬于工資薪金的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)2022年6月21日小微企業(yè)優(yōu)惠的范圍和深度擴大小微企業(yè)優(yōu)惠的范圍和深度擴大（財稅（財稅201434201434號文）號文

13、）自自20142014年年1 1月月1 1日至日至20162016年年1212月月3131日，對年應(yīng)納稅所得額日，對年應(yīng)納稅所得額低于低于1010萬（含萬（含1010萬）的小型微利企業(yè)，其所得額按萬）的小型微利企業(yè)，其所得額按50%50%計計入應(yīng)納稅所得額，按入應(yīng)納稅所得額，按20%20%繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。工商戶的統(tǒng)稱。從人數(shù)資產(chǎn)營收三方面確定小微企業(yè)，各行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不同從人數(shù)資產(chǎn)營收三方面確定小微企業(yè)，各行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不同 資產(chǎn)總額是工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額是工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額

14、不超過不超過30003000萬萬元，其他企元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過業(yè)的資產(chǎn)總額不超過10001000萬元，二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企萬元，二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過不超過100100人人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過8080人人，三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額，三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過不超過3030萬萬元元分享的主要內(nèi)容分享的主要內(nèi)容( (三三) )20142014年稅務(wù)稽查中曝光率較高的問題年稅務(wù)稽查中曝光率較高的問題20142014年稅務(wù)稽查中曝光率較高的問題年稅務(wù)稽查中曝光率較高的問題( (一一) )1 1、外購水電氣用于職工福利未按規(guī)定視

15、同銷售確認(rèn)收入、外購水電氣用于職工福利未按規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入政策依據(jù)政策依據(jù):(:(國稅函國稅函(2008)828(2008)828號號) )2 2、租金收入未按收入與費用、租金收入未按收入與費用配比原則確認(rèn)收入配比原則確認(rèn)收入。 政策依據(jù)政策依據(jù): :( (國稅函國稅函(2010)79(2010)79號號) )3 3、應(yīng)視同工資薪金的各種勞動報酬支出，未作納稅調(diào)整、應(yīng)視同工資薪金的各種勞動報酬支出，未作納稅調(diào)整。一是補貼性質(zhì)的勞動報酬支出，如年終獎、崗位能手。一是補貼性質(zhì)的勞動報酬支出，如年終獎、崗位能手獎金、礦山津貼。二是臨時工、返聘人員、勞務(wù)派遣人獎金、礦山津貼。二是臨時工、返聘人員、

16、勞務(wù)派遣人員所實際發(fā)生的工資薪金支出員所實際發(fā)生的工資薪金支出4 4、計提但未實際支出的福利費和補充養(yǎng)老保險等，以及、計提但未實際支出的福利費和補充養(yǎng)老保險等，以及計提但未實際撥繳的公會經(jīng)費計提但未實際撥繳的公會經(jīng)費( (根據(jù)財稅根據(jù)財稅( (20092009) )2727號號) )補補充養(yǎng)老不超過職工充養(yǎng)老不超過職工工資總額的工資總額的5%5%，超過部分不予扣除，超過部分不予扣除2014-12-0420142014年稅務(wù)稽查中曝光率較高的問題年稅務(wù)稽查中曝光率較高的問題( (二二) )5 5、應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費用作為企業(yè)發(fā)生費用列支，未作納、應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費用作為企業(yè)發(fā)生費用列支，未作納稅調(diào)整。如：個人車輛消費的油費、修車費、稅調(diào)整。如：個人車輛消費的油費、修車費、個人家庭個人家庭消費發(fā)票；職工參加學(xué)歷教育預(yù)計個人為取得學(xué)位而參消費發(fā)票；職工參加學(xué)歷教育預(yù)計個人為取得學(xué)位而參加在職教育所需費用加在職教育所需費用6 6、列支以前年度費用，未作納稅調(diào)整列支以前年度費用，未作納稅調(diào)整7 7企業(yè)技術(shù)開發(fā)、消防警衛(wèi)、外賓接待、企業(yè)技術(shù)開發(fā)、消防警衛(wèi)、外賓