第2章 貨幣資金-銀行存款

1、第三節(jié)銀行存款一、銀行存款的管理 銀行存款，是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。1、銀行存款賬戶的種類銀行存款賬戶的種類2、銀行存款的管理 制度：1、遵守國(guó)家規(guī)定開(kāi)立各賬戶：基本、一般、臨時(shí)和專用賬戶； 2、遵守銀行結(jié)算紀(jì)律；3、建立內(nèi)部崗位責(zé)任制，不相容職務(wù)分離；4、加強(qiáng)票據(jù)、印章的管理5、嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度二、銀行結(jié)算方式1、支 票2、銀行本票3、銀行匯票4、商業(yè)匯票5、信 用 卡6、匯 兌7、托收承付8、委托收款9、信 用 證1、支票n支票的定義 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)

2、無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。n支票的適用范圍 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。支票的種類支票的有關(guān)規(guī)定 范圍：?jiǎn)挝换騻€(gè)人；同城；有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票和劃線支票；提示付款期：10日； 可背書轉(zhuǎn)讓。 不得開(kāi)空頭支票：5%但不低于1000元罰款，持票人可要求2%賠償金支票流轉(zhuǎn)程序圖支票流轉(zhuǎn)程序圖付 款 單 位(出票人)收 款 單 位(持票人)付款單位開(kāi)戶行(付款人)收款單位開(kāi)戶行收妥入賬銀行間清算送存支票出票2、銀行本票范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人；同城；有不定額和定額兩種，定額本票面額有1000元、5000元、10000元和50000元；票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的

3、為現(xiàn)金本票；銀行簽發(fā)，保證兌付，信譽(yù)高，可背書轉(zhuǎn)讓付款期限：最長(zhǎng)2個(gè)月。銀行本票流轉(zhuǎn)程序圖付款單位（申請(qǐng)人）收款單位（持票人、背書人）被背書人（持票人）收款單位開(kāi)戶行（持票開(kāi)戶行）付款單位開(kāi)戶行（出票銀行）申請(qǐng)簽發(fā)本票出票銀行間清算持票結(jié)算背書轉(zhuǎn)讓送存本票通知收賬送存本票通知收賬3、銀行匯票 范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人；同城或異地； 靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)； 可轉(zhuǎn)賬，“現(xiàn)金”字樣的可提現(xiàn)； 付款期限：一個(gè)月； 可背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖收款單位收款單位開(kāi)戶行簽發(fā)銀行付款單位兌付銀行簽發(fā)銀行匯票 退回余款 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 退回余款劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 辦理進(jìn)帳手續(xù) 交付銀行匯票辦理結(jié)算委托辦理匯款 4、商業(yè)匯票n商業(yè)

4、匯票，是出票人簽發(fā)的，委托銀行在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)持有人的票據(jù)。n商業(yè)匯票必須經(jīng)過(guò)承兌，即由承兌人在匯票上簽上“承兌”字樣并蓋章，一經(jīng)承兌，承兌人即負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。n商業(yè)匯票的適用范圍：適用于同城或異地在銀行開(kāi)立賬戶的法人之間以及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。商業(yè)匯票的分類商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定 范圍：?jiǎn)挝唬煌腔虍惖兀?付款期限：最長(zhǎng)6個(gè)月； 可背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)； 按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否帶息，分為帶息匯票和不帶息匯票商業(yè)匯票的流轉(zhuǎn)程序圖5、信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消

5、費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制裁體卡片。信用卡的分類信用卡按使用對(duì)象分按信用等級(jí)按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱謫挝豢▊€(gè)人卡金卡普通卡貸記卡準(zhǔn)貸記卡信用卡的主要規(guī)定（1）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡；凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡；（2）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶；（3）單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；（4）持卡人不需繼續(xù)使用信用卡的，應(yīng)辦理銷戶手續(xù)，銷戶時(shí)，單位卡賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入單位的基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金，個(gè)人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)

6、金。信用卡的流轉(zhuǎn)程序圖發(fā)給信用卡持卡購(gòu)物、消費(fèi)憑簽購(gòu)單辦理進(jìn)賬收單銀行發(fā)卡銀行持卡人銀行間清算資金特約單位通知款收妥6、匯兌 匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人根據(jù)需要選擇使用。 適用范圍：適用于異地單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算。匯兌的流轉(zhuǎn)程序圖付 款 單 位(匯款人)委托銀行匯款銀行受理退回回單匯 出 款 項(xiàng)通知收款收 款 單 位 開(kāi)戶行收款單收款單 位位付款單位開(kāi)戶行7、托收承付 托收承付是指收款單位根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。 托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分郵寄和電報(bào)兩種，由收

7、款單位選擇使用。托收承付的有關(guān)規(guī)定范圍：國(guó)有企業(yè)、供銷合作社及符合條件的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；異地使用；結(jié)算起點(diǎn)：10 000元，新華書店系統(tǒng)每筆起點(diǎn)1 000元；貨款承付期：賠償金：付款人無(wú)正當(dāng)理由、承付期滿又無(wú)足額存款支付的，應(yīng)按日萬(wàn)分之五支付收款人賠償金。托收承付的流轉(zhuǎn)程序圖托收承付程序流轉(zhuǎn)圖委托銀行辦理收款銀行受理退回回單銀行傳遞憑證通知付款付款單位開(kāi)戶行收款單位開(kāi)戶行根據(jù)合同發(fā)出商品通知款項(xiàng)已收妥收 款 單 位(銷貨單位)匯轉(zhuǎn)款項(xiàng)付 款 單 位(購(gòu)貨單位)承付貨款8、委托收款委托收款是指收款單位委托銀行向付款單位收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收

8、款單位選用；適用于同城、異地各種款項(xiàng)的結(jié)算，單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款單位債務(wù)證明款項(xiàng)的結(jié)算，也可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款流轉(zhuǎn)程序圖委托銀行收款銀行受理退回回單銀行傳遞憑證通知付款付款單位開(kāi)戶行付款單位開(kāi)戶行收款單位開(kāi)戶行收款單位開(kāi)戶行通知款項(xiàng)已收妥收款單位劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)付款單位承付貨款9、信用證 信用證是指開(kāi)證行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證主要用于國(guó)際結(jié)算。銀行結(jié)算方式的歸納銀行結(jié)算方式的歸納 同城同城 支票、銀行本票支票、銀行本票 異地異地 匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證匯兌、托收承付

9、、銀行匯票、國(guó)際信用證 同城、異地均可同城、異地均可 信用卡、委托收款、商業(yè)匯票信用卡、委托收款、商業(yè)匯票 各種票據(jù)的有效期限，只要帶各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。字的均可背書轉(zhuǎn)讓。 四票（支票、銀行匯票、銀行本票商業(yè)匯票）四票（支票、銀行匯票、銀行本票商業(yè)匯票） 一卡（信用卡）一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和匯兌）三方式（托收承付、委托收款和匯兌） 一證（信用證）一證（信用證）三、銀行存款的核算1、賬簿設(shè)置及登記 企業(yè)必須設(shè)置“銀行存款總帳”對(duì)銀行存款進(jìn)行總分類核算；同時(shí)，根據(jù)不同開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。

10、 出納人員每日應(yīng)按銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記日記賬，每日終了，應(yīng)結(jié)算出余額。月份終了，結(jié)算出本月收入、支出的合計(jì)數(shù)和月末余額，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款總賬”科目的余額核對(duì)相符。每月還要定期將“銀行存款日記賬”與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。2、銀行存款的收支核算例2-3 ABC公司，20年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售給本市某超市商品一批，價(jià)款20 000元，增值稅 3 400元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫進(jìn)賬單，送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400（2）將

11、超過(guò)庫(kù)存限額的 2 000元現(xiàn)金送存銀行。根據(jù)“ 現(xiàn)金交款單 ”回單聯(lián)。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000銀行存款的收支核算（續(xù)）（3）以銀行存款支付行政管理部門電話費(fèi)8 000元，根據(jù)電信局付費(fèi)單據(jù)。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 8 000 貸：銀行存款 8 000（4）接銀行轉(zhuǎn)來(lái)信匯憑證收賬通知，外地某單位前欠貨款4000元，已收妥入賬。根據(jù)信匯憑證收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000銀行存款的收支核算（續(xù)）（5）以銀行存款購(gòu)買原材料一批，貨款5000元，增值稅850元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)支票存根，作如下會(huì)計(jì)分錄：

12、借：材料采購(gòu) 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：銀行存款 5 850（6）開(kāi)出匯兌憑證，匯出款項(xiàng) 35 100元支付前欠光明公司貨款。根據(jù)信（電）匯憑證回單和有關(guān)單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 35 100 貸：銀行存款 35 1003、銀行存款的核對(duì)n銀行存款的核對(duì)，是指企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行的核對(duì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地與銀行進(jìn)行核對(duì)，一般每月至少一次。n雙方余額不一致的原因： 記賬錯(cuò)誤記賬錯(cuò)誤：進(jìn)行更正； 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)：是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞和雙方入賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。銀行存款的核對(duì)例題 例

13、2-5 華盛有限責(zé)任公司， 20年 12月31日銀行存款日記賬的余額為 215 312 元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為 281 262 元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： 企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票23 400元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬； 企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票5 850元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬； 企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款 89 500元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬； 銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。銀行存款的核對(duì)例題根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”項(xiàng) 目 金 額

14、 項(xiàng) 目 金 額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收、 企業(yè)未收款減：銀行已付、 企業(yè)未付款 215 312 89 500 6 000 銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收、 銀行未收款減：企業(yè)已付、 銀行未付款 281 26223 4005 850 調(diào)節(jié)后的存款余額 298 812 調(diào)節(jié)后的存款余額 298 812 表2-2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20年12月31日第四節(jié)其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣其他貨幣資金的核算n為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變動(dòng)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算。n 賬戶名稱：其他貨幣資金n 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類n 賬戶的內(nèi)容：用

15、業(yè)反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變動(dòng)情況；n 明細(xì)賬的設(shè)置：按其他貨幣資金的種類開(kāi)設(shè)。其他貨幣資金的核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)其他貨幣資金業(yè)務(wù)1.1.存入業(yè)務(wù)存入業(yè)務(wù)借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 xxxx資金存款資金存款 貸：銀行存款貸：銀行存款2.2.使用業(yè)務(wù)使用業(yè)務(wù)借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 xxxx資金存款資金存款其他貨幣資金的核算例題例2-6 華盛有限責(zé)任公司20年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月3日，公司填寫匯款委托書，委托銀行將款項(xiàng) 20 000 元匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶。根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金外埠存款 20000 貸：銀行存款 20000其他貨幣資金的核算例題（續(xù)） （2）12月3日，收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，注明采購(gòu)材料價(jià)款16000元，增值稅2720元。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購(gòu) 1600