核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目五項(xiàng)目五 核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)任務(wù)七任務(wù)七 核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)2022年6月21日23時(shí)44分2大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社任務(wù)七任務(wù)七 核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù) 企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，是指企業(yè)的凈利潤(rùn)（或凈虧損），是企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，是指企業(yè)的凈利潤(rùn)（或凈虧損），是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要綜合性指標(biāo)。進(jìn)行財(cái)務(wù)成果核衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要綜合性指標(biāo)。進(jìn)行財(cái)務(wù)成果核算的一個(gè)重要任務(wù)，就是正確計(jì)算企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間算的一個(gè)重要任務(wù)，就是正確計(jì)算企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的盈虧。內(nèi)的盈虧。 而正確計(jì)算盈虧的而正確計(jì)算盈虧的在于正確計(jì)算每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的在于正確計(jì)算

2、每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入與費(fèi)用。收入與費(fèi)用。2022年6月21日23時(shí)44分3大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 廣義的收入，不僅包括營(yíng)業(yè)收入，還包括營(yíng)業(yè)外收入、廣義的收入，不僅包括營(yíng)業(yè)收入，還包括營(yíng)業(yè)外收入、投資收益和計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益；投資收益和計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益； 廣義的費(fèi)用，不僅包括為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的各種耗廣義的費(fèi)用，不僅包括為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的各種耗費(fèi)，還包括營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失。費(fèi)，還包括營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失。 因此，企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的凈利潤(rùn)（或凈虧損）是由因此，企

3、業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的凈利潤(rùn)（或凈虧損）是由以下幾個(gè)部分構(gòu)成的，其關(guān)系式為：以下幾個(gè)部分構(gòu)成的，其關(guān)系式為：2022年6月21日23時(shí)44分4大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益其中：其中： 營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本2022年6月21日23時(shí)4

4、4分5大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額= =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配，提企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配，提取法定盈余公積金、任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)取法定盈余公積金、任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)（或彌補(bǔ)虧損）等。（或彌補(bǔ)虧損）等。 因此，確定企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行分配，構(gòu)因此，確定企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行分配，構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的主要工作內(nèi)容。成了企

5、業(yè)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的主要工作內(nèi)容。2022年6月21日23時(shí)44分6大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算內(nèi)容與核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置2022年6月21日23時(shí)44分7大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社二、財(cái)務(wù)成果核算業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置二、財(cái)務(wù)成果核算業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。生的凈虧損）。 本賬戶是本賬戶是類(lèi)賬戶，貸方登記期末從類(lèi)賬戶，貸方登記期末從“主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”以及以及“投資收益投資收益”（投資凈收益）等賬

6、戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額；（投資凈收益）等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額； 借方登記期末從借方登記期末從“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附營(yíng)業(yè)稅金及附加加”、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”以及以及“投資收益投資收益”（投資凈損失）等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額。（投資凈損失）等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額。2022年6月21日23時(shí)44分8大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（一）（一）“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（即貸方

7、余額），轉(zhuǎn)入凈利潤(rùn)（即貸方余額），轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利未分配利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶的貸方；如為凈虧損（即借方余額），轉(zhuǎn)入賬戶的貸方；如為凈虧損（即借方余額），轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”賬戶的借方。賬戶的借方。 結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應(yīng)。 本賬戶明細(xì)賬是專用的，是本賬戶明細(xì)賬是專用的，是“借貸雙方多欄式借貸雙方多欄式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。2022年6月21日23時(shí)44分9大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（二）（二）“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶賬戶 “”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利賬戶，用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

8、 本賬戶是本賬戶是賬戶，賬戶，登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應(yīng)納登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅額；稅所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅額；登記企業(yè)會(huì)計(jì)期末登記企業(yè)會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅額；結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)賬戶的所得稅額；結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng) 本賬戶可按本賬戶可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“三欄式三欄式”明細(xì)明細(xì)賬。賬。2022年6月21日23時(shí)44分10大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（三）（三）“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶賬戶 “”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損賬戶

9、，用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。 本賬戶是本賬戶是類(lèi)，類(lèi)，登記按規(guī)定實(shí)際分配的利登記按規(guī)定實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)，或年終時(shí)從潤(rùn)數(shù)，或年終時(shí)從“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來(lái)的全年賬戶的貸方轉(zhuǎn)來(lái)的全年虧損總額；虧損總額；登記年終時(shí)從登記年終時(shí)從“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶借方轉(zhuǎn)賬戶借方轉(zhuǎn)來(lái)的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額；來(lái)的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額；2022年6月21日23時(shí)44分11大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（三）（三）“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶賬戶 年終年終表示歷年積存的表示歷年積存的，如為，如為，則表示歷年積存的，則表

10、示歷年積存的。 同時(shí)，將同時(shí)，將“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)賬戶所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的入本賬戶的“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。明細(xì)科目。 結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶除結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶除“”明細(xì)科目外，其他明明細(xì)科目外，其他明細(xì)賬戶無(wú)余額。細(xì)賬戶無(wú)余額。 本賬戶應(yīng)當(dāng)分別本賬戶應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積提取法定盈余公積”、“提取任意盈提取任意盈余公積余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股轉(zhuǎn)作股本的股利利”、“盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧”和和“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”等設(shè)置明細(xì)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用賬，進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“三欄式三欄式”

11、明細(xì)賬。明細(xì)賬。2022年6月21日23時(shí)44分12大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（四）（四）“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶賬戶 “”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似賬戶，用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。機(jī)構(gòu)審議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 本賬戶是本賬戶是，登記根據(jù)通過(guò)的股利或利潤(rùn)分配登記根據(jù)通過(guò)的股利或利潤(rùn)分配方案計(jì)算的應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；方案計(jì)算的應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；登記實(shí)際支登記實(shí)際支付的金額。付的金額。 期末期末余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。非股份有限公司通常將該賬戶改為非股份有限公司通常將該

12、賬戶改為“應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)”。 本賬戶應(yīng)按本賬戶應(yīng)按設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用合采用“三欄式三欄式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。2022年6月21日23時(shí)44分13大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（五）（五）“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶 “”賬戶，是用來(lái)核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的賬戶，是用來(lái)核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。盈余公積。 本賬戶是本賬戶是類(lèi)，類(lèi)，登記從凈利潤(rùn)中提取的法登記從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積；定盈余公積金和任意盈余公積；登記盈余公積的使登記盈余公積的使用，如轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損等；期末用，如轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損等；期末，表示企

13、，表示企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積余額。業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積余額。 本賬戶應(yīng)當(dāng)分別本賬戶應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積法定盈余公積”、“任意盈余公積任意盈余公積”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用“三欄式三欄式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。2022年6月21日23時(shí)44分14大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社三、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理三、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理 【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作5454】 1212月月3131日，將本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、日，將本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入和投資收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年

14、利潤(rùn)”賬戶。該公司賬戶。該公司根據(jù)各賬簿有關(guān)記錄編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單。根據(jù)各賬簿有關(guān)記錄編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單。2022年6月21日23時(shí)44分15大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022年6月21日23時(shí)44分16大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程【工作過(guò)程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)收入要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。起了企業(yè)收入要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。 一方面，使收入要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少一方面，使收入要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少1 840 0001 840 000元、其他業(yè)務(wù)收入減少元、其他業(yè)務(wù)

15、收入減少15 00015 000元、營(yíng)業(yè)外收入減少元、營(yíng)業(yè)外收入減少300300元和投資收益減少元和投資收益減少50 405.6050 405.60元，應(yīng)分別借記元，應(yīng)分別借記“主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”和和“投投資收益資收益”賬戶；賬戶； 另一方面，轉(zhuǎn)入收入使所有者權(quán)益要素中的本年利潤(rùn)項(xiàng)另一方面，轉(zhuǎn)入收入使所有者權(quán)益要素中的本年利潤(rùn)項(xiàng)目增加了目增加了1 907 534.401 907 534.40元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶。2022年6月21日23時(shí)44分17大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程【工作過(guò)

16、程】 因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 840 000.001 840 000.00 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 15 000.0015 000.00 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 300.00300.00 投資收益投資收益 52 234.4052 234.40 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 1 907 534.401 907 534.40 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”，編制記賬憑證。編制記賬憑證。 2022年6月21日23時(shí)44分18大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會(huì)

17、計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作5555】 1212月月3131日，月末將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其日，月末將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本和營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售他業(yè)務(wù)成本和營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用轉(zhuǎn)入費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。該公司根據(jù)各賬簿的有關(guān)賬戶。該公司根據(jù)各賬簿的有關(guān)資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單。資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單。 2022年6月21日23時(shí)44分19大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022年6月21日23時(shí)44分20大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程【工作過(guò)程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)根據(jù)上

18、述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)費(fèi)用要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。費(fèi)用要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。 一方面，使所有者權(quán)益要素中的一方面，使所有者權(quán)益要素中的“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”項(xiàng)目減少項(xiàng)目減少1 238 1 238 830.42830.42元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶；賬戶； 另一方面，引起費(fèi)用要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少另一方面，引起費(fèi)用要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少1 007 130.001 007 130.00元、元、營(yíng)業(yè)稅金及附加減少營(yíng)業(yè)稅金及附加減少11 378.4211 378.42元、其他業(yè)務(wù)成本減少元、其他業(yè)務(wù)成本減少13 050.0013 050.0

19、0元、營(yíng)業(yè)外支出減少元、營(yíng)業(yè)外支出減少53 000.0053 000.00元、管理費(fèi)用減少元、管理費(fèi)用減少96 566.0096 566.00元、元、財(cái)務(wù)費(fèi)用減少財(cái)務(wù)費(fèi)用減少3 580.003 580.00元、銷(xiāo)售費(fèi)用減少元、銷(xiāo)售費(fèi)用減少54 126.0054 126.00元，應(yīng)分別元，應(yīng)分別貸記貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成其他業(yè)務(wù)成本本”、“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷(xiāo)售銷(xiāo)售費(fèi)用費(fèi)用”賬戶。賬戶。2022年6月21日23時(shí)44分21大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程【工作過(guò)程】 因此，

20、該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 1 238 830.42 1 238 830.42 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 007 130.001 007 130.00 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 11 378.4211 378.42 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 13 050.0013 050.00 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 54 126.0054 126.00 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 96 566.0096 566.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 580.003 580.00 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 53 000.0053 000.00 根據(jù)上述分析結(jié)果，

21、財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”，編制記賬憑證。編制記賬憑證。2022年6月21日23時(shí)44分22大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)】 一張憑證編寫(xiě)不下時(shí)，需要再用一張續(xù)編，此時(shí)，記賬一張憑證編寫(xiě)不下時(shí)，需要再用一張續(xù)編，此時(shí)，記賬憑證編號(hào)應(yīng)該采用憑證編號(hào)應(yīng)該采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。2022年6月21日23時(shí)44分23大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作5656】 1212月月3131日，按本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的日，按本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的25%25%計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。財(cái)會(huì)人員根據(jù)財(cái)會(huì)人員根據(jù)“本年利潤(rùn)

22、本年利潤(rùn)”賬戶實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按稅賬戶實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按稅收有關(guān)規(guī)定，計(jì)算本期應(yīng)交所得稅。其計(jì)算公式如下：收有關(guān)規(guī)定，計(jì)算本期應(yīng)交所得稅。其計(jì)算公式如下： 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率 應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的利潤(rùn)數(shù)，利潤(rùn)應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的利潤(rùn)數(shù)，利潤(rùn)總額是根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)數(shù)，兩者可能不一總額是根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)數(shù)，兩者可能不一致，需要按稅法規(guī)定將利潤(rùn)總額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。致，需要按稅法規(guī)定將利潤(rùn)總額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。另外，企業(yè)所得稅通常按月計(jì)算，按季預(yù)繳。另外，企業(yè)所得稅通常按月計(jì)算，按季預(yù)繳。 在基礎(chǔ)

23、會(huì)計(jì)中，我們暫且將應(yīng)納稅所得額等同于利潤(rùn)總在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中，我們暫且將應(yīng)納稅所得額等同于利潤(rùn)總額，并選擇按月計(jì)算、按月繳納企業(yè)所得稅。額，并選擇按月計(jì)算、按月繳納企業(yè)所得稅。2022年6月21日23時(shí)44分24大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程【工作過(guò)程】 1212月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入）（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本）營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本）營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+ +投資收益投資收益 （1 840 0001 840 00015 00015 000）（）（1 007

24、1301 007 13013 05013 050） 11 378.4211 378.4254 12654 12696 56696 5663 5803 58052 234.4052 234.40 721 403.98721 403.98（元）（元） 1212月利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)月利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ +營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 721 403.98721 403.9830030053 000=668 703.9853 000=668 703.98（元）（元） 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅668 703.98668 703.9825%=167 17625%=167 176（元）（元）2022年

25、6月21日23時(shí)44分25大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)】 在實(shí)際工作中，利潤(rùn)總額通過(guò)查閱在實(shí)際工作中，利潤(rùn)總額通過(guò)查閱“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”明細(xì)賬明細(xì)賬獲得真實(shí)數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上按照稅法規(guī)定予以調(diào)整。獲得真實(shí)數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上按照稅法規(guī)定予以調(diào)整。 該公司根據(jù)有關(guān)資料編制該公司根據(jù)有關(guān)資料編制“所得稅費(fèi)用計(jì)算表所得稅費(fèi)用計(jì)算表”。 2022年6月21日23時(shí)44分26大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程【工作過(guò)程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)費(fèi)用要素和負(fù)債要素發(fā)生變化。費(fèi)用

26、要素和負(fù)債要素發(fā)生變化。 一方面，使費(fèi)用要素中的所得稅費(fèi)用項(xiàng)目增加了一方面，使費(fèi)用要素中的所得稅費(fèi)用項(xiàng)目增加了167 176167 176元，應(yīng)元，應(yīng)借記借記“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶；賬戶； 另一方面，只計(jì)算未交納引起負(fù)債要素中的另一方面，只計(jì)算未交納引起負(fù)債要素中的“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交所得稅所得稅”項(xiàng)目也增加了項(xiàng)目也增加了167 176167 176元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交所得稅所得稅”賬戶。賬戶。2022年6月21日23時(shí)44分27大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程【工作過(guò)程】 因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

27、 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 167 176167 176 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅167 176167 176 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用計(jì)算表所得稅費(fèi)用計(jì)算表”，編，編制記賬憑證。制記賬憑證。2022年6月21日23時(shí)44分28大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作5757】 1212月月3131日，月末將日，月末將“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。該公賬戶。該公司根據(jù)各賬簿的有關(guān)資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單，見(jiàn)教材。司根據(jù)各賬簿的有關(guān)資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單，見(jiàn)教材。2022年6月2

28、1日23時(shí)44分29大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程【工作過(guò)程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)費(fèi)用要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。一方面，起了企業(yè)費(fèi)用要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。一方面，使所有者權(quán)益要素中的使所有者權(quán)益要素中的“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”項(xiàng)目減少了項(xiàng)目減少了167 167 176176元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶；另一方面，引起費(fèi)賬戶；另一方面，引起費(fèi)用要素中的所得稅費(fèi)用也減少了用要素中的所得稅費(fèi)用也減少了167 176167 176元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶

29、。賬戶。2022年6月21日23時(shí)44分30大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社 【工作過(guò)程【工作過(guò)程】 因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: : 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 167 176167 176 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 167 176167 176 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”，編制記賬憑證。編制記賬憑證。2022年6月21日23時(shí)44分31大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作5858】 1212月月3131日，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配日，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到

30、利潤(rùn)分配未未分配利潤(rùn)賬戶。分配利潤(rùn)賬戶。 經(jīng)查賬，本年利潤(rùn)明細(xì)賬賬戶經(jīng)查賬，本年利潤(rùn)明細(xì)賬賬戶1111月末貸方余額月末貸方余額1 498 1 498 472.02472.02。2022年6月21日23時(shí)44分32大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)】 1111月末本年利潤(rùn)貸方余額月末本年利潤(rùn)貸方余額1 498 472.021 498 472.02元，說(shuō)明元，說(shuō)明1 11111月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是1 498 472.021 498 472.02元。元。1212月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)算如下：計(jì)算如下： 1212月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=12=12月利潤(rùn)總

31、額月利潤(rùn)總額1212月所得稅費(fèi)用月所得稅費(fèi)用 668 703.98668 703.98167 176167 176 501 527.98501 527.98（元）（元） 全年凈利潤(rùn)全年凈利潤(rùn)1 11111月凈利潤(rùn)月凈利潤(rùn)1212月凈利潤(rùn)月凈利潤(rùn) 1 498 472.021 498 472.02501 527.98501 527.98 2 000 0002 000 000（元）（元）2022年6月21日23時(shí)44分33大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程【工作過(guò)程】 在這里計(jì)算出來(lái)的全年凈利潤(rùn)在這里計(jì)算出來(lái)的全年凈利潤(rùn)2 000 0002 000 000元，正好等于元，正好等于“本年利

32、潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶1212月末貸方余額。財(cái)會(huì)人員應(yīng)該根據(jù)月末貸方余額。財(cái)會(huì)人員應(yīng)該根據(jù)本年利潤(rùn)貸方余額，編制原始憑證。本年利潤(rùn)貸方余額，編制原始憑證。2022年6月21日23時(shí)44分34大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022年6月21日23時(shí)44分35大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程【工作過(guò)程】 根據(jù)上述分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，到年末，根據(jù)上述分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，到年末，為了結(jié)束為了結(jié)束“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的核算工作，應(yīng)將本年利潤(rùn)賬戶的核算工作，應(yīng)將本年利潤(rùn)賬戶余額賬戶余額2 000 0002 000 000元轉(zhuǎn)出，應(yīng)借記元轉(zhuǎn)出，應(yīng)借記“本年利

33、潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶；賬戶；另一方面，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)使利潤(rùn)分配另一方面，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)使利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)增未分配利潤(rùn)增加了加了2 000 0002 000 000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: : 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 2 000 0002 000 000 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 2 000 0002 000 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”，編制記賬憑證。編制記賬憑證。2022年6月21日23時(shí)44分3

34、6大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作5959】 2 2月月3131日，財(cái)會(huì)人員根據(jù)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按國(guó)家會(huì)日，財(cái)會(huì)人員根據(jù)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按國(guó)家會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定及董事會(huì)決議，計(jì)算分配利潤(rùn)，按稅后計(jì)制度有關(guān)規(guī)定及董事會(huì)決議，計(jì)算分配利潤(rùn)，按稅后利潤(rùn)的利潤(rùn)的10%10%計(jì)算提取法定盈余公積金計(jì)算提取法定盈余公積金200 000200 000元，按照凈元，按照凈利潤(rùn)的利潤(rùn)的5 5計(jì)算提取任意盈余公積計(jì)算提取任意盈余公積100 000100 000元。元。2022年6月21日23時(shí)44分37大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022年6月21日23時(shí)44分38大連理工大學(xué)出

35、版社大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程【工作過(guò)程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，使根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，使公司利潤(rùn)分配增加了公司利潤(rùn)分配增加了300 000300 000元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶；另賬戶；另一方面，使公司法定盈余公積增加了一方面，使公司法定盈余公積增加了200 000200 000元，使任意盈余公元，使任意盈余公積增加了積增加了100 000100 000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶300 000300 000元。因此，元。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: :

36、 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 200 000200 000 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積 100 000100 000 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積金法定盈余公積金 200 000200 000 盈余公積盈余公積任意盈余公積金任意盈余公積金 100 000100 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配計(jì)算表利潤(rùn)分配計(jì)算表”，編制，編制記賬憑證。記賬憑證。2022年6月21日23時(shí)44分39大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社 【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作6060】 1212月月3131日，根據(jù)董事會(huì)決

37、議，按全年凈利潤(rùn)扣除提取的日，根據(jù)董事會(huì)決議，按全年凈利潤(rùn)扣除提取的法定盈余公積和任意盈余公積以后的法定盈余公積和任意盈余公積以后的40%40%，向投資者分，向投資者分配利潤(rùn)。配利潤(rùn)。 財(cái)會(huì)人員根據(jù)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按國(guó)家會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)會(huì)人員根據(jù)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按國(guó)家會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定及董事會(huì)決議，計(jì)算分配利潤(rùn)，其中計(jì)提應(yīng)付投資規(guī)定及董事會(huì)決議，計(jì)算分配利潤(rùn)，其中計(jì)提應(yīng)付投資者利潤(rùn)者利潤(rùn)40%40%。2022年6月21日23時(shí)44分40大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022年6月21日23時(shí)44分41大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程【工作過(guò)程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該

38、筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，使根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，使公司利潤(rùn)分配增加了公司利潤(rùn)分配增加了340 000340 000元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶；另賬戶；另一方面，使公司應(yīng)付股利增加了一方面，使公司應(yīng)付股利增加了340 000340 000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 680 000680 000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利吳長(zhǎng)江吳長(zhǎng)江 425 000425 000 應(yīng)付股利應(yīng)付股利撫順星光電子廠撫順星光電子

39、廠 170 000170 000 應(yīng)付股利應(yīng)付股利吳長(zhǎng)海吳長(zhǎng)海 85 00085 0002022年6月21日23時(shí)44分42大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)】 20112011年年1212月末，企業(yè)注冊(cè)資本月末，企業(yè)注冊(cè)資本720720萬(wàn)元，其中，吳長(zhǎng)江投資萬(wàn)元，其中，吳長(zhǎng)江投資500500萬(wàn)萬(wàn)元，撫順星光電子廠投資元，撫順星光電子廠投資120120萬(wàn)元，吳長(zhǎng)海投資萬(wàn)元，吳長(zhǎng)海投資100100萬(wàn)元，出資比萬(wàn)元，出資比例分別為例分別為69.4469.44、16.67%16.67%和和13.89%13.89%。20122012年年1 1月初，撫順星光電月初，撫順星光電子廠又

40、投入資本金子廠又投入資本金8080萬(wàn)元，改變了出資比例結(jié)構(gòu)。撫順星光電子萬(wàn)元，改變了出資比例結(jié)構(gòu)。撫順星光電子廠增加投資以后，股東吳長(zhǎng)江、撫順星光電子廠和吳長(zhǎng)海投資的廠增加投資以后，股東吳長(zhǎng)江、撫順星光電子廠和吳長(zhǎng)海投資的比例變化為比例變化為26.526.5、25%25%和和12.5%12.5%。分配利潤(rùn)時(shí)，按照變化后的投。分配利潤(rùn)時(shí)，按照變化后的投資人出資比例分配。資人出資比例分配。 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配計(jì)算表利潤(rùn)分配計(jì)算表”，編制，編制記賬憑證。記賬憑證。 2022年6月21日23時(shí)44分43大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工

41、作【會(huì)計(jì)工作6161】 1212月月3131日，按日，按“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”明細(xì)賬中其他賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到明細(xì)賬中其他賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“未分未分配利潤(rùn)配利潤(rùn)”明細(xì)賬。原始憑證如下。明細(xì)賬。原始憑證如下。2022年6月21日23時(shí)44分44大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程【工作過(guò)程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后：根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后： 一方面，將一方面，將“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積”、“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利”的貸方轉(zhuǎn)入的貸方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未

42、分配利潤(rùn)”，使，使“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”減少了減少了980 000980 000元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”賬戶；賬戶； 另一方面，將已分配利潤(rùn)明細(xì)賬余額轉(zhuǎn)出，應(yīng)分別記在另一方面，將已分配利潤(rùn)明細(xì)賬余額轉(zhuǎn)出，應(yīng)分別記在“利潤(rùn)分利潤(rùn)分配配提取法定盈余公積提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取任意盈余公提取任意盈余公積積”、“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利”的貸方。的貸方。2022年6月21日23時(shí)44分45大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程【工作過(guò)程】 因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：利

43、潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 980 000 980 000 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 200 000200 000 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積 100 000100 000 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 680 000680 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配計(jì)算表利潤(rùn)分配計(jì)算表”，編制，編制記賬憑證。記賬憑證。 2022年6月21日23時(shí)44分46大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)】 為了完整敘述產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)，部分票據(jù)日期為假設(shè)，比為了完整敘述產(chǎn)

44、品生產(chǎn)業(yè)務(wù)，部分票據(jù)日期為假設(shè)，比如分配材料、分配工資等業(yè)務(wù)，通常都在月末。如果采如分配材料、分配工資等業(yè)務(wù)，通常都在月末。如果采用通用記賬憑證，每個(gè)月編號(hào)是從用通用記賬憑證，每個(gè)月編號(hào)是從1開(kāi)始采用自然編號(hào)開(kāi)始采用自然編號(hào)法，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐一排序。如果采用專用法，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐一排序。如果采用專用記賬憑證，記賬憑證編號(hào)的規(guī)律是：現(xiàn)收記賬憑證，記賬憑證編號(hào)的規(guī)律是：現(xiàn)收1、現(xiàn)收、現(xiàn)收2；銀收銀收1、銀收、銀收2.；現(xiàn)付；現(xiàn)付1、現(xiàn)付、現(xiàn)付2；銀付；銀付1、銀付、銀付2；轉(zhuǎn)；轉(zhuǎn)1、轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)2。期末裝訂記賬憑證時(shí)，按照現(xiàn)。期末裝訂記賬憑證時(shí)，按照現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、銀付、轉(zhuǎn)賬的順序依次排列。記賬憑收、銀收、現(xiàn)付、銀付、轉(zhuǎn)賬的順序依次排列。記賬憑證中記賬符號(hào)處沒(méi)有劃任何符號(hào)，表示尚未登記賬簿，證中記賬符號(hào)處沒(méi)有劃任何符號(hào)，表示尚未登記賬簿，并非疏漏。并非疏漏。2022年6月21日23時(shí)44分47大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社小結(jié)小結(jié)2022年6月21日23時(shí)44分48大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)基本常識(shí)測(cè)試【會(huì)計(jì)基本常識(shí)測(cè)試】 一、填空一、填空 1.1.企業(yè)為了進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須擁有一定數(shù)量的企業(yè)為了進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須擁有一定數(shù)量的( () )，企，企業(yè)業(yè)( () )的渠道主要是的渠道主要是( () )和向銀行等金融機(jī)構(gòu)籌和向