土地增值稅案例分析學(xué)習(xí)教案

1、土地增值稅案例土地增值稅案例(n l)分析分析第一頁(yè)，共57頁(yè)。第1頁(yè)/共57頁(yè)第二頁(yè)，共57頁(yè)。第2頁(yè)/共57頁(yè)第三頁(yè)，共57頁(yè)。?12第3頁(yè)/共57頁(yè)第四頁(yè)，共57頁(yè)。第4頁(yè)/共57頁(yè)第五頁(yè)，共57頁(yè)。？11第5頁(yè)/共57頁(yè)第六頁(yè)，共57頁(yè)。房屋類別房屋類別 占地面積占地面積 （平方米）（平方米） 建筑面積建筑面積（平方米）（平方米） 一期四棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一期四棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 10000 10000 20000 20000 一期三棟非普通住宅一期三棟非普通住宅 10000 10000 16000 16000 整個(gè)小區(qū)地下人防工程整個(gè)小區(qū)地下人防工程三棟非普通住宅地下三棟非普通住宅地下200

2、02000一期小計(jì)一期小計(jì) 20000200003800038000二期兩棟高層住宅二期兩棟高層住宅 16000160003200032000商住綜合樓商住綜合樓3-263-26層住宅層住宅 13000130001700017000商住綜合樓商住綜合樓1-21-2層商場(chǎng)層商場(chǎng) 50005000小區(qū)會(huì)所在二期建造小區(qū)會(huì)所在二期建造 1000100020002000二期小計(jì)二期小計(jì) 30000300005600056000一二期總合計(jì)一二期總合計(jì) 50000500009400094000第6頁(yè)/共57頁(yè)第七頁(yè)，共57頁(yè)。？35第7頁(yè)/共57頁(yè)第八頁(yè)，共57頁(yè)。第8頁(yè)/共57頁(yè)第九頁(yè)，共57頁(yè)。第9

3、頁(yè)/共57頁(yè)第十頁(yè)，共57頁(yè)。屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收備案表?？⒐を?yàn)收備案表。第10頁(yè)/共57頁(yè)第十一頁(yè)，共57頁(yè)。下：下：第11頁(yè)/共57頁(yè)第十二頁(yè)，共57頁(yè)。房屋類別房屋類別 可售面積可售面積（測(cè)繪）（測(cè)繪） 已售面積已售面積 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 20000200002000020000非普通住宅非普通住宅 15500155001550015500合計(jì)合計(jì) 35500355003550035500第12頁(yè)/共57頁(yè)第十三頁(yè)，共57頁(yè)。房屋類別房屋類別 可售面積可售面積（測(cè)繪）（測(cè)繪） 已售面積已售面積 住宅住宅 4900049000460004

4、6000商業(yè)商業(yè) 5000500050005000合計(jì)合計(jì)54000540005100051000第13頁(yè)/共57頁(yè)第十四頁(yè)，共57頁(yè)。？79第14頁(yè)/共57頁(yè)第十五頁(yè)，共57頁(yè)。房屋類別房屋類別 20112011年年 20122012年年 20132013年年合計(jì)合計(jì)一期普通標(biāo)準(zhǔn)住一期普通標(biāo)準(zhǔn)住宅宅 2500000025000000100000001000000023000000230000005800000058000000一期非普通住宅一期非普通住宅 50000005000000320000003200000027000000270000006400000064000000一期非普通差價(jià)

5、一期非普通差價(jià)-2000000-2000000-2000000-2000000一期人防一期人防 2000000200000020000002000000二期住宅二期住宅5000000050000000155800000155800000205800000205800000二期二期1-21-2層商場(chǎng)層商場(chǎng) 44000000440000004400000044000000二期車位二期車位 3000000300000030000003000000合計(jì)合計(jì) 30000000300000009400000094000000250800000250800000374800000374800000第15頁(yè)/

6、共57頁(yè)第十六頁(yè)，共57頁(yè)。房屋類別房屋類別 合同收入合同收入（元）（元） 平方米平方米 單價(jià)單價(jià)（元（元/ /平米）平米） 一期普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一期普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 5800000058000000200002000029002900一期非普通住宅一期非普通住宅 6400000064000000160001600040004000二期住宅二期住宅 205800000205800000490004900042004200二期二期1-21-2層商場(chǎng)層商場(chǎng) ( (投資投資) ) 44000000440000005000500088008800合計(jì)合計(jì)3718000003718000009000090000

7、第16頁(yè)/共57頁(yè)第十七頁(yè)，共57頁(yè)。？89？結(jié)果？結(jié)果(ji gu)第17頁(yè)/共57頁(yè)第十八頁(yè)，共57頁(yè)。年年科目科目賬面數(shù)賬面數(shù)備注備注20112011開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)成本- -土地價(jià)款土地價(jià)款7500000075000000合法票據(jù)合法票據(jù)20112011開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)成本- -土地價(jià)款土地價(jià)款30000003000000（契稅）（契稅）合法票據(jù)合法票據(jù)20112011開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)成本- -土地登記土地登記費(fèi)費(fèi)4300043000合法票據(jù)合法票據(jù)201220120 0201320130 0合計(jì)合計(jì)7804300078043000第18頁(yè)/共57頁(yè)第十九頁(yè)，共57頁(yè)。第19頁(yè)/共57頁(yè)第二十頁(yè)，

8、共57頁(yè)。分期分期占地面積占地面積分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~一期一期200002000040.82%40.82%3185715331857153二期二期290002900059.18%59.18%4618584746185847合計(jì)合計(jì)49000490001 17804300078043000-500-500萬(wàn)萬(wàn)？176？163第20頁(yè)/共57頁(yè)第二十一頁(yè)，共57頁(yè)。分清算單位分清算單位占地面積占地面積分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~一期普通住宅一期普通住宅100001000050%50%15928576.515928576.5一期非普通一期非普通100001000050%50%15928576

9、.515928576.5合計(jì)合計(jì)20000200001 13185715331857153第21頁(yè)/共57頁(yè)第二十二頁(yè)，共57頁(yè)。分清算單位分清算單位占地面積占地面積分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~二期高層住宅二期高層住宅160001600055%55%2540221625402216二期商住綜合樓二期商住綜合樓130001300045%45%2078363120783631合計(jì)合計(jì)29000290001 14618584746185847第22頁(yè)/共57頁(yè)第二十三頁(yè)，共57頁(yè)。分清算單位分清算單位建筑面積？建筑面積？分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮?分?jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~3-263-26層住宅層住/p>

10、7%77%16003396160033961-21-2層商場(chǎng)層商場(chǎng)5000500023%23%47802354780235合計(jì)合計(jì)22000220001 12078363120783631分?jǐn)偡謹(jǐn)?fntn)方法？方法？第23頁(yè)/共57頁(yè)第二十四頁(yè)，共57頁(yè)。清算單位清算單位第三次分?jǐn)偟谌畏謹(jǐn)偟谒拇畏謹(jǐn)偟谒拇畏謹(jǐn)偤嫌?jì)合計(jì)二期住宅二期住宅254022162540221616003396160033964140561241405612二期商業(yè)二期商業(yè)0 04780235478023547802354780235合計(jì)合計(jì)254022162540221620783631207836314618584

11、746185847第24頁(yè)/共57頁(yè)第二十五頁(yè)，共57頁(yè)。分期分期占地面積占地面積 分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~一期一期200002000040.82%40.82%489840489840二期二期290002900059.18%59.18%710160710160合計(jì)合計(jì)49000490001 112000001200000？223？第25頁(yè)/共57頁(yè)第二十六頁(yè)，共57頁(yè)。分清算單位分清算單位占地面積占地面積分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~一期普通住宅一期普通住宅100001000050%50%244920244920一期三棟非普通一期三棟非普通100001000050%50%2449202449

12、20合計(jì)合計(jì)20000200001 1489840489840第26頁(yè)/共57頁(yè)第二十七頁(yè)，共57頁(yè)。清算單位清算單位占地面積占地面積分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~兩棟高層兩棟高層160001600055%55%390588390588商住綜合樓商住綜合樓130001300045%45%319572319572合計(jì)合計(jì)29000290001 1710160710160第27頁(yè)/共57頁(yè)第二十八頁(yè)，共57頁(yè)。分清算單位分清算單位建筑面積建筑面積分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~3-263-26層住宅層住宅170001700077%77%2460702460701-21-2層商業(yè)層商業(yè)5000500023

13、%23%7350273502合計(jì)合計(jì)22000220001 1319572319572第28頁(yè)/共57頁(yè)第二十九頁(yè)，共57頁(yè)。分清算單位分清算單位二次分?jǐn)偠畏謹(jǐn)側(cè)畏謹(jǐn)側(cè)畏謹(jǐn)偤嫌?jì)合計(jì)二期住宅二期住宅390588390588246070246070636658636658二期商業(yè)二期商業(yè)0 073502735027350273502合計(jì)合計(jì)390588390588319572319572710160710160第29頁(yè)/共57頁(yè)第三十頁(yè)，共57頁(yè)。年年內(nèi)容內(nèi)容賬面數(shù)賬面數(shù)一期一期二期二期共同成本共同成本20112011規(guī)劃技術(shù)費(fèi)規(guī)劃技術(shù)費(fèi)5000050000+155000+155000500

14、0050000+155000+155000合法票據(jù)合法票據(jù)20112011項(xiàng)目研究費(fèi)項(xiàng)目研究費(fèi)84000840008400084000合法票據(jù)合法票據(jù)20112011一期施工圖一期施工圖設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi) 170000170000170000170000合法票據(jù)合法票據(jù)20112011測(cè)繪費(fèi)測(cè)繪費(fèi) 43000430004300043000合法票據(jù)合法票據(jù)20112011抗震設(shè)計(jì)審抗震設(shè)計(jì)審查費(fèi)查費(fèi)50000500005000050000財(cái)政票據(jù)財(cái)政票據(jù)20112011墻體材料專墻體材料專項(xiàng)基金項(xiàng)基金 450000450000450000450000財(cái)政票據(jù)財(cái)政票據(jù)？230第30頁(yè)/共57頁(yè)第三十一頁(yè)

15、，共57頁(yè)。20112011煤氣安裝費(fèi)煤氣安裝費(fèi) 54300543005430054300財(cái)政票據(jù)財(cái)政票據(jù)20112011地質(zhì)勘察費(fèi)地質(zhì)勘察費(fèi) 155000155000155000155000白條收據(jù)白條收據(jù)20112011施工場(chǎng)地平施工場(chǎng)地平整費(fèi)用整費(fèi)用 1870000187000018700001870000合法票據(jù)合法票據(jù)20122012二期施工圖二期施工圖設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi) 210000210000210000210000合法票據(jù)合法票據(jù)20122012售樓部租賃售樓部租賃費(fèi)費(fèi)165000165000合法票據(jù)合法票據(jù)20122012其他其他 243500243500243500243500合

16、法票據(jù)合法票據(jù)合計(jì)合計(jì)35448003544800 170000170000一期一期210000210000二期二期合法票據(jù)合法票據(jù)第31頁(yè)/共57頁(yè)第三十二頁(yè)，共57頁(yè)。？133第32頁(yè)/共57頁(yè)第三十三頁(yè)，共57頁(yè)。第33頁(yè)/共57頁(yè)第三十四頁(yè)，共57頁(yè)。清算單位清算單位可售建筑面積可售建筑面積分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~一期普通住宅一期普通住宅200002000056%56%9520095200一期非普通住宅一期非普通住宅155001550044%44%7480074800合計(jì)合計(jì)35500355001 1170000170000測(cè)繪測(cè)繪(chu)面面積積第34頁(yè)/共57頁(yè)第三十五頁(yè)，共

17、57頁(yè)。清算單位清算單位可售建筑面積可售建筑面積分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~二期住宅二期住宅490004900091%91%123900123900二期二期1-21-2層商業(yè)層商業(yè)500050009%9%8610086100合計(jì)合計(jì)54000540001 1210000210000第35頁(yè)/共57頁(yè)第三十六頁(yè)，共57頁(yè)。清算單位清算單位可售建筑面積可售建筑面積分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~一期普通住宅一期普通住宅200002000022%22%591756591756一期非普通一期非普通155001550017%17%457266457266二期住宅二期住宅490004900055%55%147

18、93901479390二期商業(yè)二期商業(yè)500050006%6%161388161388合計(jì)合計(jì)89500895001 126898002689800第36頁(yè)/共57頁(yè)第三十七頁(yè)，共57頁(yè)。清算單位清算單位共同費(fèi)用分配共同費(fèi)用分配 期內(nèi)分配期內(nèi)分配合計(jì)合計(jì)一期普通住宅一期普通住宅5917565917569520095200686956686956一期非普通一期非普通4572664572667480074800532066532066二期住宅二期住宅1479390147939012390012390010922281092228二期商業(yè)二期商業(yè)161388161388861008610075855

19、0758550合計(jì)合計(jì)2689800268980038000038000030698003069800第37頁(yè)/共57頁(yè)第三十八頁(yè)，共57頁(yè)。清算單位清算單位可售建筑面積可售建筑面積 分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~一期普通住宅一期普通住宅200002000022%22%1194611946一期非普通一期非普通155001550017%17%92319231二期住宅二期住宅490004900055%55%2986529865二期商業(yè)二期商業(yè)500050006%6%32583258合計(jì)合計(jì)8950089500138頁(yè)/共57頁(yè)第三十九頁(yè)，共57頁(yè)。項(xiàng)目項(xiàng)目賬面數(shù)賬面數(shù)成本對(duì)

20、象成本對(duì)象共同成本共同成本備注備注一期普通住宅一期普通住宅1600000016000000一期普通一期普通建筑業(yè)發(fā)票建筑業(yè)發(fā)票一期非普通一期非普通2160000021600000一期非普通一期非普通含人防工程含人防工程建筑業(yè)票建筑業(yè)票二期兩棟高層二期兩棟高層3600000036000000二期兩棟高層二期兩棟高層兩棟高層預(yù)提費(fèi)兩棟高層預(yù)提費(fèi)41000004100000二期兩棟高層二期兩棟高層計(jì)算單計(jì)算單二期商住綜合樓二期商住綜合樓3800000038000000二期商住綜合二期商住綜合建筑票建筑票商住綜合樓鋼材商住綜合樓鋼材1000000010000000二期商住綜合二期商住綜合增值稅發(fā)票增值

21、稅發(fā)票圍墻大門費(fèi)圍墻大門費(fèi)160000160000160000160000合法票據(jù)合法票據(jù)其他建筑費(fèi)用其他建筑費(fèi)用1450000145000014500001450000合法票據(jù)合法票據(jù)裝修樣板房費(fèi)裝修樣板房費(fèi)1750000175000017500001750000合法票據(jù)合法票據(jù)合計(jì)合計(jì)13046000013046000033600003360000？237第39頁(yè)/共57頁(yè)第四十頁(yè)，共57頁(yè)。？第40頁(yè)/共57頁(yè)第四十一頁(yè)，共57頁(yè)。第41頁(yè)/共57頁(yè)第四十二頁(yè)，共57頁(yè)。清算單位清算單位可售建筑面積可售建筑面積分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~一期普通住宅一期普通住宅 200002000022

22、%22%739200739200一期非普通一期非普通155001550017%17%571200571200二期住宅二期住宅490004900055%55%18480001848000二期商業(yè)二期商業(yè)500050006%6%201600201600合計(jì)合計(jì)89500895001 133600003360000第42頁(yè)/共57頁(yè)第四十三頁(yè)，共57頁(yè)。清算單位清算單位建筑面積建筑面積分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~3-263-26層住宅層住宅170001700077%77%21560000215600001-21-2層商業(yè)層商業(yè)5000500023%23%64400006440000合計(jì)合計(jì)22000

23、220001 12800000028000000已扣甲供材已扣甲供材第43頁(yè)/共57頁(yè)第四十四頁(yè)，共57頁(yè)。清算單位清算單位直接成本直接成本分?jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~合計(jì)合計(jì)一期普通住宅一期普通住宅16000000160000007392007392001673920016739200一期非普通一期非普通1920000019200000（已扣人防）已扣人防）5712005712002217120022171200二期住宅二期住宅2156000021560000184800018480002340800023408000二期商業(yè)二期商業(yè)64400000644000002016002016006641600

24、6641600合計(jì)合計(jì)6560000065600000336000033600006896000068960000第44頁(yè)/共57頁(yè)第四十五頁(yè)，共57頁(yè)。清算單位清算單位可售建筑面積可售建筑面積分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~一期普通住宅一期普通住宅200002000022%22%528000528000一期非普通一期非普通155001550017%17%408000408000二期住宅二期住宅490004900055%55%13200001320000二期商業(yè)二期商業(yè)500050006%6%144000144000合計(jì)合計(jì)89500895001 124000002400000第45頁(yè)/共57頁(yè)第

25、四十六頁(yè)，共57頁(yè)。費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目 賬面數(shù)賬面數(shù) 共同成本共同成本 備注備注 消防設(shè)施建設(shè)費(fèi)消防設(shè)施建設(shè)費(fèi) 3000030000合法票據(jù)合法票據(jù)自來(lái)水系統(tǒng)自來(lái)水系統(tǒng) 486700486700合法票據(jù)合法票據(jù)煤氣工程煤氣工程 285467285467合法票據(jù)合法票據(jù)高壓線路工程高壓線路工程 19478001947800合法票據(jù)合法票據(jù)低壓供電工程低壓供電工程20500002050000合法票據(jù)合法票據(jù)環(huán)衛(wèi)工程環(huán)衛(wèi)工程 457800457800合法票據(jù)合法票據(jù)綠化工程綠化工程 36589003658900前期關(guān)注前期關(guān)注道路工程道路工程 849800849800合法票據(jù)合法票據(jù)郵政工程郵政工程

26、135780135780合法票據(jù)合法票據(jù)其他費(fèi)用其他費(fèi)用 1598015980合法票據(jù)合法票據(jù)有線閉路電視有線閉路電視23452345合法票據(jù)合法票據(jù)照明工程照明工程15001500合法票據(jù)合法票據(jù)合計(jì)合計(jì)99220729922072？253第46頁(yè)/共57頁(yè)第四十七頁(yè)，共57頁(yè)。清算單位清算單位可售建筑面積可售建筑面積分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~一期普通住宅一期普通住宅 200002000022%22%21828562182856一期非普通一期非普通155001550017%17%16867521686752二期住宅二期住宅490004900055%55%54571405457140二期商業(yè)

27、二期商業(yè)500050006%6%595324595324合計(jì)合計(jì)89500895001 199220729922072第47頁(yè)/共57頁(yè)第四十八頁(yè)，共57頁(yè)。項(xiàng)目項(xiàng)目賬面數(shù)賬面數(shù)共同成本共同成本備注備注會(huì)所建造費(fèi)會(huì)所建造費(fèi) 2400000240000024000002400000建筑業(yè)發(fā)票建筑業(yè)發(fā)票合計(jì)合計(jì)2400000240000024000002400000？253第48頁(yè)/共57頁(yè)第四十九頁(yè)，共57頁(yè)。清算單位清算單位可售建筑面積可售建筑面積分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~一期普通住宅一期普通住宅200002000022%22%528000528000一期非普通一期非普通1550015500

28、17%17%408000408000二期住宅二期住宅490004900055%55%13200001320000二期商業(yè)二期商業(yè)500050006%6%144000144000合計(jì)合計(jì)89500895001 124000002400000第49頁(yè)/共57頁(yè)第五十頁(yè)，共57頁(yè)。費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目 賬面數(shù)賬面數(shù)共同成本共同成本備注備注質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)質(zhì)量監(jiān)督費(fèi) 64200642006420064200合法票據(jù)合法票據(jù)綜合服務(wù)費(fèi)綜合服務(wù)費(fèi) 7800780078007800合法票據(jù)合法票據(jù)建設(shè)管理費(fèi)建設(shè)管理費(fèi) 126700126700126700126700合法票據(jù)合法票據(jù)工資工資 4647230464723

29、046472304647230合法票據(jù)合法票據(jù)其中非工程管理人員工資其中非工程管理人員工資 -3146520-3146520福利費(fèi)福利費(fèi) 627234627234627234627234合法票據(jù)合法票據(jù)其中非工程管理人員福利其中非工程管理人員福利 -446712-446712折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用 38645386453864538645合法票據(jù)合法票據(jù)差旅費(fèi)差旅費(fèi) 156730156730156730156730合法票據(jù)合法票據(jù)低值易耗品攤銷低值易耗品攤銷 98340983409834098340合法票據(jù)合法票據(jù)？276第50頁(yè)/共57頁(yè)第五十一頁(yè)，共57頁(yè)。費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目賬面數(shù)賬面數(shù)共同成本共

30、同成本備注備注修理費(fèi)修理費(fèi)2390239023902390合法票據(jù)合法票據(jù)辦公費(fèi)用辦公費(fèi)用224798224798224798224798合法票據(jù)合法票據(jù)汽車費(fèi)用汽車費(fèi)用785690785690785690785690合法票據(jù)合法票據(jù)郵電費(fèi)用郵電費(fèi)用65123651236512365123合法票據(jù)合法票據(jù)職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)65389653896538965389合法票據(jù)合法票據(jù)銷售人員傭金銷售人員傭金1246000012460000服務(wù)業(yè)發(fā)票服務(wù)業(yè)發(fā)票建設(shè)監(jiān)理費(fèi)用建設(shè)監(jiān)理費(fèi)用200000200000白條白條收據(jù)收據(jù)推遲交房違約金推遲交房違約金4800048000合法票據(jù)合法票據(jù)合計(jì)合計(jì)194182691941826933170373317037第51頁(yè)/共57頁(yè)第五十二頁(yè)，共57頁(yè)。清算單位清算單位可售建筑面積可售建筑面積分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偨痤~分?jǐn)偨痤~一期普通住宅一期普通住宅 200002000022%22%729748729748一期