銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-支付結(jié)算業(yè)務(wù)-上講解學(xué)習(xí)

1、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)4-支付結(jié)算業(yè)務(wù)核支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算算上海金融上海金融(jnrng)學(xué)學(xué)院院國(guó)際交流學(xué)院國(guó)際交流學(xué)院賈建軍賈建軍第一頁(yè)，共50頁(yè)。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 了解支付結(jié)算的意義、原則、紀(jì)律和責(zé)任 掌握支付結(jié)算的種類 掌握銀行各種票據(jù)、結(jié)算方式及信用卡的基本(jbn)規(guī)定及業(yè)務(wù)核算手續(xù)。第二頁(yè)，共50頁(yè)。第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)(yw)概述 一、支付結(jié)算的概念和作用 支付 結(jié)算是指企事業(yè)單位及集體和個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 支付結(jié)算源于銀行結(jié)算。第三頁(yè)，共50頁(yè)。 廣義的概念是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一切貨幣收付行為； 狹

2、義的概念是指由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而發(fā)生的貨幣收付行為。 銀行(ynhng)結(jié)算是指狹義的概念。銀行(ynhng)運(yùn)用信用功能和眾多的分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)及其業(yè)務(wù)技術(shù)設(shè)施，成為結(jié)算活動(dòng)和資金清算的當(dāng)然中介。 我國(guó)支付結(jié)算辦法規(guī)定：銀行(ynhng)是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，未經(jīng)中國(guó)人民銀行(ynhng)批準(zhǔn)的非銀行(ynhng)金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。第四頁(yè)，共50頁(yè)。 結(jié)算按支付方式不同分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算指直接使用(shyng)現(xiàn)金的貨幣收付行為，轉(zhuǎn)帳結(jié)算就是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。 在我國(guó)，除 現(xiàn)金管理暫行

3、條例規(guī)定可以使用(shyng)現(xiàn)金結(jié)算外，90%以上的貨幣收付行為都要通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算完成。第五頁(yè)，共50頁(yè)。 支付結(jié)算的作用主要(zhyo)體現(xiàn)在三個(gè)方面。 1、以銀行為中介的支付結(jié)算可以減少現(xiàn)金的使用，減少貨幣的發(fā)行，使結(jié)算更加方便、安全、快捷。 2、以銀行為中介的支付結(jié)算有利于發(fā)揮銀行的監(jiān)督職能，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)商品流通和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 3、以銀行為中介的支付結(jié)算有利于集中閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來(lái)源第六頁(yè)，共50頁(yè)。二、支付結(jié)算的原則、紀(jì)律（一）支付結(jié)算的原則 1.恪守信用(xnyng)，履約付款 2.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配 3.銀行不墊款 （二）支付結(jié)算紀(jì)

4、律 1.單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律 2.銀行辦理支付結(jié)算應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律 第七頁(yè)，共50頁(yè)。三、支付結(jié)算的種類 目前，我國(guó)的支付結(jié)算種類有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、信用卡和托收承付8種。 僅適用于同城結(jié)算的有支票、銀行本票； 僅適用于異地結(jié)算的有銀行匯票、托收承付、匯兌； 同城異地通用(tngyng)的結(jié)算有商業(yè)匯票、委托收款、信用卡。 目前使用比較廣泛的是支票、銀行本票、銀行匯票 、信用卡(“三票一卡”)。第八頁(yè)，共50頁(yè)。四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（一）業(yè)務(wù)處理方法與會(huì)計(jì)處理手續(xù)完全一致（二）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證格式(g shi)由銀行統(tǒng)一制定（三）電子計(jì)

5、算機(jī)在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中普遍應(yīng)用（四）帳務(wù)處理順序?yàn)橄雀逗笫?，以免發(fā)生透支第九頁(yè)，共50頁(yè)。五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序（一）接受和審查憑證（二）轉(zhuǎn)移(zhuny)收付款單位間帳戶資金（三）通知收付款單位第十頁(yè)，共50頁(yè)。第二節(jié) 支票業(yè)務(wù)的核算 支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無(wú)條件支付確定(qudng)金額給收款人或持票人的票據(jù)。 支票可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和普通支票。現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金；普通支票既可以支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳。 在普通支票左上角加劃兩條平行線的為劃線支票：只能用于轉(zhuǎn)帳不得支取現(xiàn)金。未劃線既可轉(zhuǎn)帳也可以支

6、取現(xiàn)金。第十一頁(yè)，共50頁(yè)。第十二頁(yè)，共50頁(yè)。第十三頁(yè)，共50頁(yè)。第十四頁(yè)，共50頁(yè)。一、 支票的基本規(guī)定：1.支票適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的結(jié)算。2.支票一律記名，轉(zhuǎn)帳支票允許背書轉(zhuǎn)讓。3.支票無(wú)金額起點(diǎn)限制，提示付款期為10天，自出票之日算起，到期日遇例假日順延(shnyn)。超過(guò)提示付款期限,持票人開戶行不予受理,付款人不予付款,但是出票人仍應(yīng)承擔(dān)付款責(zé)任.4. .簽發(fā)人必須在存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，對(duì)于簽發(fā)的空頭支票或印鑒不符的支票，銀行除退票外并處以票面金額5但不低于1000元的罰款。第十五頁(yè)，共50頁(yè)。二、轉(zhuǎn)帳支票的核算 轉(zhuǎn)帳支票一般由出票人（付款人）簽發(fā)，交持票

7、人（收款人）辦理進(jìn)賬，進(jìn)賬時(shí)由收款人填寫兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一并交給(jio i)開戶銀行。 下面分兩種情況來(lái)說(shuō)明（即持票人、出票人在同一銀行開戶及不在同一銀行開戶的處理）第十六頁(yè)，共50頁(yè)。1、持票人、出票人在同一銀行開戶的處理 銀行接到持票人提交的支票及二聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審核支票和進(jìn)賬單無(wú)誤(ww)后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款（2011）出票人戶 貸：活期存款（2011）持票人戶 第十七頁(yè)，共50頁(yè)。第十八頁(yè)，共50頁(yè)。（1）收款人開戶行受理支票的處理。收款人將轉(zhuǎn)帳(zhun zhn)支票、進(jìn)賬單送交自己的開戶行。開戶行核算程序?yàn)椋菏湛钊?收款人開戶行 票據(jù)交換所或影像交換 如未退票

8、 出票人開戶行2、持票人、出票人不在同一(tngy)銀行開戶的處理第十九頁(yè)，共50頁(yè)。 收款人開戶行收到收款人提交的的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，在進(jìn)賬單上加蓋“收妥抵用”的戳記，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。將支票按照票據(jù)交換規(guī)定及時(shí)提出交換。 作相應(yīng)賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄 借：同城票據(jù)清算或存放中央銀行(zhn yn yn xn)款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)戶第二十頁(yè)，共50頁(yè)。 出票人開戶行通過(guò)同城票據(jù)交換提回本行支票后，經(jīng)審核無(wú)誤，則辦理轉(zhuǎn)帳。 作相應(yīng)賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?hu q cn kun)出票人戶 貸：同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項(xiàng)第二十一頁(yè)，共50頁(yè)。 出票人開戶行（提入行）如

9、發(fā)現(xiàn)出票人帳戶無(wú)款支付或支票(zhbio)存在其他退票理由影像交換-“拒絕付款回執(zhí)”或打印“退票理由書”實(shí)物交換-連同原支票(zhbio)在下一場(chǎng)交換時(shí)退回收款人開戶行， 同時(shí)按票面金額向出票人收取5%不低于1000元的罰金。 出票人開戶行在下一場(chǎng)交換時(shí)將“退票通知”連同原支票(zhbio)提交收款人開戶行。第二十二頁(yè)，共50頁(yè)。 收款人開戶行在下一場(chǎng)交換時(shí)提回退票，不能付款(f kun) 收款人開戶行在下一場(chǎng)交換時(shí)未見退票，則可為收款人進(jìn)賬。 第二十三頁(yè)，共50頁(yè)。 （2)出票人開戶行受理支票的處理。 出票人開戶行接到出票人送交(sn jio)的支票，經(jīng)審核無(wú)誤后，可辦理轉(zhuǎn)帳，并將進(jìn)賬單通過(guò)

10、票據(jù)交換或影像交換提交給收款人開戶行。其核算程序?yàn)椋焊犊钊?付款人開戶行 央行票據(jù)交換所 (同城交換清算中心) 或影像交換 收款人開戶行 收款人第二十四頁(yè)，共50頁(yè)。 出票人開戶行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罡犊钊藨?貸：同城票據(jù)(pio j)清算或存放中央銀行款項(xiàng) 收款人開戶行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)(pio j)清算或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钍湛钊藨?第二十五頁(yè)，共50頁(yè)。例題： 本市工商銀行城北支行收到開戶單位市新華書店送交的支票及進(jìn)賬單，金額為1萬(wàn)元，付款人為在本市農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司(n s)，支票提出交換后，下一場(chǎng)沒有退票，工行為新華書店入賬。請(qǐng)作出該支

11、票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會(huì)計(jì)分錄。第二十六頁(yè)，共50頁(yè)。解答： (1)工商銀行城北支行（收款人開戶行）收到支票時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：同城票據(jù)清算或存放中央銀行(zhn yn yn xn)款項(xiàng) 10 000 貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)戶 10 000第二十七頁(yè)，共50頁(yè)。（2）農(nóng)行城南支行（出票人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核(shnh)，辦理轉(zhuǎn)帳。 借：?jiǎn)挝换钇诖婵钅虾９?10 000 貸：同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項(xiàng) 10 000第二十八頁(yè)，共50頁(yè)。（3）工商銀行城北支行（收款人開戶行）下一場(chǎng)交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)帳(zhun zhn)： 借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)戶 10 000 貸：?jiǎn)挝换?/p>

12、期存款市新華書店戶 10 000第二十九頁(yè)，共50頁(yè)。第三節(jié) 銀行本票業(yè)務(wù)的核算 銀行本票，是由銀行簽發(fā)承諾(chngnu)自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)?？梢苑譃槎~本票和不定額本票。 單位、個(gè)人在同城范圍的結(jié)算，可用本票辦理，其特點(diǎn)是款隨人到，當(dāng)時(shí)抵用，特別適用于對(duì)付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。第三十頁(yè)，共50頁(yè)。一、銀行本票的基本規(guī)定1.單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)均可使用銀行本票。2、銀行本票付款期為兩個(gè)(lin )月，逾期的本票兌付行不予受理。3、申請(qǐng)人使用銀行本票應(yīng)填寫銀行本票申請(qǐng)書，申請(qǐng)人或收款人為單位的不得簽發(fā)現(xiàn)金本票。4、銀行

13、本票見票即付，轉(zhuǎn)帳本票可以背書轉(zhuǎn)讓。第三十一頁(yè)，共50頁(yè)。第三十二頁(yè)，共50頁(yè)。二、銀行本票的核算1、銀行本票出票的處理 申請(qǐng)人需要使用本票應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”，如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票，需在申請(qǐng)書中填寫“現(xiàn)金”字樣。銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，收妥款項(xiàng)，并辦理轉(zhuǎn)帳和簽發(fā)本票。系統(tǒng)中選擇本票簽發(fā)交易，科目來(lái)源根據(jù)不同情況選擇 （現(xiàn)金、客戶(k h)帳、應(yīng)解匯票或者臨時(shí)存款）。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵睿ɑ颥F(xiàn)金）申請(qǐng)人戶 貸：本票第三十三頁(yè)，共50頁(yè)。2、銀行本票付款的處理。（1）兌付行和出票行不在同一銀行的處理 兌付行（即代理付款行）接到持票人交來(lái)的本票和進(jìn)賬單后，在系統(tǒng)中選擇本票解付

14、交易，與保存的本票卡片核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算(qn sun)或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵畛制比藨?轉(zhuǎn)帳后，本票通過(guò)票據(jù)交換向出票行提出交換。第三十四頁(yè)，共50頁(yè)。（2）兌付行和出票行為(xngwi)同一銀行的處理 出票行接到持票人交來(lái)的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，有關(guān)內(nèi)容填寫正確無(wú)誤，即可辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵畛制比藨?或現(xiàn)金第三十五頁(yè)，共50頁(yè)。3、銀行本票結(jié)清（解付）的處理 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)與專夾保管的本票卡片核對(duì)無(wú)誤(ww)后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項(xiàng)第三

15、十六頁(yè)，共50頁(yè)。4、銀行本票退款、支付超過(guò)付款期限票款的處理（1）本票申請(qǐng)人請(qǐng)求退款或申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期限要求出票行退款時(shí)，出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片核對(duì)無(wú)誤后辦理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?hu q cn kun)申請(qǐng)人戶 或現(xiàn)金第三十七頁(yè)，共50頁(yè)。（2）本票持票人請(qǐng)求出票行支付超過(guò)付款期限票款的處理。持票人因本票超過(guò)提示付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)（自出票日起2年）向出票行請(qǐng)求付款，出票行應(yīng)經(jīng)審核無(wú)誤后應(yīng)辦理付款。如持票人在本行(bnhng)開戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵畛制比藨?或現(xiàn)金第三十八頁(yè)，共50頁(yè)。如持票人不在本行開戶，會(huì)計(jì)分

16、錄為： 借：本票 貸：同城票據(jù)(pio j)清算或存放中央銀行款項(xiàng) 轉(zhuǎn)帳后，出票人將進(jìn)賬單提出交換。第三十九頁(yè)，共50頁(yè)。 持票人開戶行提回本票進(jìn)賬單后，經(jīng)審核(shnh)，為持票人收賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵畛制比藨舻谒氖?yè)，共50頁(yè)。 例題 5月2日，李明持現(xiàn)金10 000元向本市建設(shè)銀行城東支行申請(qǐng)(shnqng)辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為本市工行城中支行。5月6日，紅星家具公司向開戶行申請(qǐng)(shnqng)兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。請(qǐng)作出銀行本票業(yè)務(wù)中各銀行的會(huì)計(jì)分錄。第四十一頁(yè)，共50

17、頁(yè)。 解答(jid)： （1）5月2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 10 000 貸：本票 10 000第四十二頁(yè)，共50頁(yè)。 （2）5月6日工行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算(qn sun)或存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罴t星家具公司戶 10 000第四十三頁(yè)，共50頁(yè)。 （3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 10 000 貸：同城票據(jù)清算或存放(cnfng)中央銀行款項(xiàng) 10 000第四十四頁(yè)，共50頁(yè)。第四節(jié) 銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者(huzh)持票人的票據(jù)。銀行匯票，適用范圍廣泛，具有票隨人到，使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)。 第四十五頁(yè)，共50頁(yè)。一、銀行匯票的基本規(guī)定1、銀行匯票主要適應(yīng)于單位和個(gè)人需要在異地支付的各種款項(xiàng) 。2、銀行匯票的付款期為1個(gè)月，逾期后代理付款行不予受理。3、銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不能更改，否則無(wú)效。4、銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。 跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)轉(zhuǎn)帳銀行匯票應(yīng)通過(guò)(tnggu)同城票據(jù)交換清算系統(tǒng)將匯票和解訖通知提交有關(guān)銀行審核支付后抵用.第四十六頁(yè)，共50頁(yè)。銀行匯票示意圖 通過(guò)清算中心結(jié)清匯票(3)本地出票行