財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德講義PPT課件

1、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德講義12第一章第一章 會計法律制度會計法律制度3第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律1.會計法1999年修訂，2000年7月1日實施；全國人大及常務(wù)委員會制定；共七章52條2.注冊會計師法4第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成二、會計行政法規(guī) 國務(wù)院 某些方面會計關(guān)系1.總會計師條例國務(wù)院特別規(guī)定了全民所有制大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師，并規(guī)定設(shè)置總會計師的單位在單位行政領(lǐng)導(dǎo)中，不得設(shè)置與總會計師職權(quán)重疊的副職。2.企業(yè)財務(wù)會計報告條例。5第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成三、國家統(tǒng)一的會計制度1.國務(wù)院 財政部門 2

2、.依據(jù)會計法3.關(guān)于會計核算會計監(jiān)督會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。6第二節(jié)第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制 （統(tǒng)一指導(dǎo)（統(tǒng)一指導(dǎo) 分級管理）分級管理）一、會計工作的行政管理 政府財政部門及其職能：1.會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施2.會計市場管理包括會計市場的準(zhǔn)入準(zhǔn)入管理、 過過程程的監(jiān)管和會計市場退出退出管理。注意代理記賬機(jī)構(gòu)的申請4條件7第二節(jié)第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制 （統(tǒng)一指導(dǎo)（統(tǒng)一指導(dǎo) 分級管理）分級管理） 3.會計專業(yè)人才評價（1）會計法明確規(guī)定，對認(rèn)真執(zhí)行會計法忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人

3、員給以精神或物資獎勵（2）3年一次 10名（3）會計專業(yè)技術(shù)資格考試由財政部門組織實施，人力資源和社會保障部門監(jiān)督指導(dǎo) 8第二節(jié)第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制 （統(tǒng)一指導(dǎo)（統(tǒng)一指導(dǎo) 分級管理）分級管理） 4.會計監(jiān)督檢查 中國會計學(xué)會接受財政部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，地方會計學(xué)會接受同級同級財政部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督9第二節(jié)第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制 （統(tǒng)一指導(dǎo)（統(tǒng)一指導(dǎo) 分級管理）分級管理） 二、會計工作的自律管理 社會1.中國注冊會計師協(xié)會2.中國會計學(xué)會判斷：所謂會計工作的自律就是會計人員自我約束、自我控制的過程。（ ）三、單位會計工作管理 內(nèi)部1.單位負(fù)責(zé)人是責(zé)

4、任主體 真實、完整2.會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé) 從證，會計師，3年以上。10第三節(jié)第三節(jié) 會計核算會計核算一、總體要求1.會計核算依據(jù) 實際發(fā)生 2.對會計資料的基本要求 真實、完整 二、會計憑證 （一）原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或填制用以表明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。1.對不真實、不合法原始憑證不予受理并且報告單位負(fù)責(zé)人；2.對不準(zhǔn)確、不完整原始憑證予以退回要求更正補充。11第三節(jié)第三節(jié) 會計核算會計核算（二）記賬憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以分類、確定會計分錄并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。1.根據(jù)審核無誤的原始憑證填制；2.除結(jié)賬和更正

5、錯賬外記賬憑證必須附有原始憑證。12第三節(jié)第三節(jié) 會計核算會計核算三、會計賬簿（一）設(shè)置：除個體工商戶外所有單位都必須依法設(shè)賬，不得私設(shè)賬簿。（二）登記1.以經(jīng)過審核的會計憑證登記2.對賬：賬證、賬賬、賬實、賬表相符3.實行會計電算化的單位，其賬簿登記也應(yīng)合規(guī)判斷：采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。（）13第三節(jié)第三節(jié) 會計核算會計核算四、財務(wù)會計報告 1.以經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制2.單位負(fù)責(zé)人是財務(wù)會計報告第一責(zé)任者3.簽章4.結(jié)賬：期末最后一天5.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致6.按規(guī)定期限、對象報送 6天 15天 6

6、0天 4個月 5個月五、會計檔案 不得隨意銷毀14第四節(jié)第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督1.主體：會計機(jī)構(gòu)、會計人員2.對象：經(jīng)濟(jì)活動3.要求：四個明確相關(guān)職責(zé)、重要事項、財產(chǎn)清查、內(nèi)部審計4.職權(quán)（1）拒絕或糾正 （2）賬實不符15第四節(jié)第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督二、政府監(jiān)督1.主體：財政、人行、稅務(wù)、審計等2.對象3.內(nèi)容 41三、社會監(jiān)督1.注會及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍2.注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系 注意3區(qū)別2責(zé)任財政部門：會計行為、會計資料稅務(wù)、人行、審計、證監(jiān)、保監(jiān)：會計資料16第五節(jié)第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員會計機(jī)構(gòu)和會計人員一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置 會計業(yè)務(wù)、3

7、因素及回避制度二、代理記賬1.概念及3類型2.代理記賬的業(yè)務(wù)范圍：范圍、雙方義務(wù)及法律責(zé)任判斷：委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)不改變單位負(fù)責(zé)人對會計資料真實性和完整性承擔(dān)的責(zé)任。（）17第五節(jié)第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員會計機(jī)構(gòu)和會計人員三、會計從業(yè)資格1.會計從業(yè)資格證書的適用范圍 全國2.會計從業(yè)資格的取得 注意報名條件和免試條件及五年的規(guī)定3.會計從業(yè)資格證書管理：兩個90天、一個6個月4.變更登記 學(xué)歷 學(xué)位 職稱 5.會計人員的繼續(xù)教育：概念、對象、特點、內(nèi)容、形式和學(xué)時要求18第五節(jié)第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員會計機(jī)構(gòu)和會計人員四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 1.會計專業(yè)職務(wù) 2.會

8、計專業(yè)技術(shù)資格 分高、中、初三個級別； 中、初級實行全國統(tǒng)一考試制度； 高級考評結(jié)合（三年）判斷：報名參加會計專業(yè)技術(shù)中級資格考試人員，都必須具備規(guī)定的學(xué)歷或?qū)W位條件。（）19第五節(jié)第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員會計機(jī)構(gòu)和會計人員五、會計工作崗位的設(shè)置 P311. 四原則2.不屬于會計崗位六、會計人員的工作交接1.交接范圍：調(diào)動、離職、因病2.監(jiān)交：一般會計人員會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)3.事宜：移交清冊一式三份；簽名或蓋章；不得另立新賬4.交接人員的責(zé)任。20第六節(jié)第六節(jié) 法律責(zé)任法律責(zé)任一、形式1.刑事責(zé)任2.民事責(zé)任3.行政責(zé)任二、種類限改、罰款、處分、吊證、追究刑事責(zé)任三、法律責(zé)任1.縣 財政部門 限改

9、+罰款（10點）3000-500002000-20000單位 個人 國家工作人員 處分、吊證21第六節(jié)第六節(jié) 法律責(zé)任法律責(zé)任2.縣 財政部門 通報+罰款（偽造、變造、隱匿、銷毀）3.授意、指示、強(qiáng)令 5000-500004.打擊報復(fù) 000-100000000-50000單位 5個人 3國家工作人員 撤職、開除、吊證3年以下或拘役恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別22第六節(jié)第六節(jié) 法律責(zé)任法律責(zé)任案例分析： 甲公司為陜西省一國有企業(yè)，會計李某認(rèn)為工資太低，要求辭職。人力資源部在其沒辦理工作交接手續(xù)的情況下為其辦理了辭職手續(xù)。隨后以工作需要從車間將統(tǒng)計員王某（無會計從業(yè)資格證）調(diào)入財務(wù)科任出納，并兼任

10、會計資料保管工作。 請根據(jù)有關(guān)規(guī)定回答： 會計李某辭職手續(xù)是否符合規(guī)定，為什么？不，必須辦理交接手續(xù)。 對王某的任用是否合法，為什么？不，必須有從業(yè)證。同時出納不得兼任會計檔案保管工作。 對甲公司的上述行為如何處罰？ A 限改，任用合格人員，出納不得兼管會計檔案。 B 給甲公司負(fù)責(zé)人行政處分。 C 對甲公司并處3000元以上5萬元以下罰款，單位負(fù)責(zé)人處以2000元以上2萬元以下罰款。23第二章第二章 支付結(jié)算法律制度支付結(jié)算法律制度24第一節(jié)第一節(jié) 概念概念一、概念：現(xiàn)金、票據(jù)、結(jié)算憑證及信用卡結(jié)算方式給付貨幣、資金清查的行為二、特征1.銀行是支付結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)（人行批）主體：銀行、合作社、單

11、位及個人2.支付結(jié)算是一種要式行為3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志4.集中統(tǒng)一分級管理5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行票據(jù)法1996年1月1實施25第一節(jié)第一節(jié) 概念概念三、支付結(jié)算的3基本原則1.恪守信用履行付款原則2.誰的錢進(jìn)誰的賬3.銀行不墊款原則四、支付工具（附表） 五、基本要求 1.真實2.注意出票日期的填寫規(guī)定26第一節(jié)第一節(jié) 概念概念名稱范圍種類注意事項1銀行匯票同城異地- 1個月； 可提現(xiàn)可轉(zhuǎn)賬； 附有解訖通知，現(xiàn)金銀行匯票不得背書； 未填明“現(xiàn)金字樣”不得掛失止付； 簽發(fā)現(xiàn)金、銀行匯票收款人申請人必須均為個人2銀行本票同城定額：1千元5千元1萬元5萬元不定額 2個月； 見票即付；

12、 現(xiàn)金銀行匯票不得背書； 未填明“現(xiàn)金字樣”不得掛失止付； 可提現(xiàn)可轉(zhuǎn)賬3支票同城現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票（劃線支票只能轉(zhuǎn)賬） 10天； 見票即付； 可授權(quán)補記； 現(xiàn)金支票不得背書； 嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票、印章密碼錯誤支票； 可提現(xiàn)可轉(zhuǎn)賬27第一節(jié)第一節(jié) 概念概念名稱范圍種類注意事項4信用卡同城異地貸記卡準(zhǔn)貸記卡；單位卡個人卡單位個人均可使用；凡可開基本戶的單位均可申請單位卡；單位卡資金來源一律從基本戶轉(zhuǎn)入；單位卡不得用于10萬元以上的商品交易；不得支取現(xiàn)金；免息還款期限最長60天5匯兌異地電匯信匯單位個人均可使用； 匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項申請撤銷； 款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退

13、匯； 匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款應(yīng)即辦理退匯； 2個月無法交付的匯款主動辦理退匯6托收承付異地 - 結(jié)算有起點限制，1萬，1千；個人不得使用；代銷賒銷寄銷不得采用；只限于國企； 28第一節(jié)第一節(jié) 概念概念名稱范圍種類注意事項7商業(yè)匯票同城異地銀行承兌匯票商業(yè)承擔(dān)匯票最長6個月，提示付款期10天；簽發(fā)人可以是收款人可以是付款人；必須具有真實交易關(guān)系或債券債務(wù)關(guān)系才可使用； 見票后定期付款即1個月；承兌不得附有條件，否則視為拒絕承兌； 可背書可提現(xiàn)1.支票不得另外記載付款日期。另外記載付款日期，該記載無效。（）2.商業(yè)匯票不得背書的內(nèi)容有附有條件的背書、部分背書。（）29第一節(jié)第一節(jié) 概念概

14、念3.甲公司出納2月18日按授權(quán)向同城的乙公司支付一筆貸款10萬元，需要簽發(fā)一張支票。請回答： 出納應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票還是轉(zhuǎn)賬支票，為什么？ 支票應(yīng)當(dāng)記載的絕對事項有哪些？ 出票日期應(yīng)如何填寫？30第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理一、范圍1.工資、津貼2.個人勞務(wù)報酬3.獎金4.勞保、福利和個人其他支出5.向個人收購物資6.差旅費7.1000元結(jié)算起點以下的零星支出8.中國人民銀行規(guī)定的其他使用現(xiàn)金的情況31第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理一、范圍 下列事項中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的是（ACD ）A、發(fā)給公司甲某的800元獎金B(yǎng)、支付給公司臨時工王某的2000元勞務(wù)報酬C、向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元

15、收購款D、出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費32第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理二、限額：日常零星支付允許留存現(xiàn)金的最高限額1.一般35天2.偏遠(yuǎn)515天三、基本要求：不坐支現(xiàn)金，不白條抵庫、不公款私存、不設(shè)小金庫33第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理四、內(nèi)部控制1.錢賬分管制度2.收支授權(quán)審批制度3.清查制度4.日清月結(jié)5.單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控的健全、有效、安全負(fù)責(zé)6.單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程34第三節(jié)第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶一、概念：人民幣活期帳戶二、分類：（銀行結(jié)算賬戶檔案保管10年）1.存款人不同 單位、個人2.用途不同（1）基本（只能有1個）辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金

16、收付及其工資、獎金和現(xiàn)金（2）一般：借款業(yè)務(wù)、現(xiàn)金交存、不能提現(xiàn)。（3）專用：特定用途（4）臨時：設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動和注冊驗資。最長不得超過2年（5）個人：活期儲蓄，不得轉(zhuǎn)賬35第三節(jié)第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶3.開戶地不同：本地和異地（單位和個人均可開立）三、開立、變更和撤銷1.開立（3天后可使用）臨時：注冊驗資不需要人行批準(zhǔn)2.變更（5個工作日）名稱、法人代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他開戶資料發(fā)生變更。不包括：經(jīng)營范圍等。3.撤銷（5個工作日）36第四節(jié)第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算一、概念：一定財產(chǎn)有價證券二、特點：1.以支付一定金額為目的；2.依據(jù)簽發(fā)的有價證券；3.由出票

17、人自行支付或委托他人支付；4.均有提示付款期限；5.我國票據(jù)法規(guī)定票據(jù)均為記名票據(jù)，通過交付轉(zhuǎn)讓或背書轉(zhuǎn)讓予以流通。 37第四節(jié)第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算三、當(dāng)事人基本當(dāng)事人：出票人、收款人、付款人四、簽章1.單位：單位蓋章加法人或授權(quán)人簽名或蓋章2.個人：簽名或蓋章五、記載事項絕對：票據(jù)名稱、收款人、確定金額、出票日期、簽章、無條件支付的承諾 六、違反結(jié)算的罰則 P71 38第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度39第一節(jié)第一節(jié) 概念概念一、概念及作用：1.概念：國家為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照 法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一 種特定分配方式。2.作用：財政收入 調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行 維護(hù)

18、國家政權(quán) 維護(hù)國家利益二、特征：1.強(qiáng)制性2.無償性3.固定性40第一節(jié)第一節(jié) 概念概念三、分類（一）按對象分類（最基本）1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅2.所得稅：企業(yè)、個人3.財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車船稅4.行為稅：城建稅、印花稅、車輛購置稅5.資源稅：土地使用稅41第一節(jié)第一節(jié) 概念概念（二）按管理權(quán)限分類1.中央稅：消費稅、關(guān)稅2.地方稅：營業(yè)稅、城建稅、印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅3.共享稅：增值稅、所得稅、證券交易印花稅四、稅法要素（三要素：納稅人、征稅對象、稅率）1.納稅人：征稅主體。2.征稅義務(wù)人：直接負(fù)有納稅義務(wù)的人。扣繳義務(wù)人不是納稅人42第一節(jié)第一節(jié) 概念概念3.征稅對象：客

19、體。4.稅目：稅的具體項目（廣度）5.稅率：（核心）（深度）比例：同一征稅對象不論金額大小均按同一比例納稅。如：企業(yè)所得稅累進(jìn)：征稅對象金額大小實行等級遞增的稅率。包括全額、超額、超率。定額：固定稅額43第一節(jié)第一節(jié) 概念概念起征點：是指對征稅對象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限，征稅對象的數(shù)額沒有沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不不征稅，征稅對象的數(shù)額達(dá)到達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其全部全部數(shù)額數(shù)額征稅，而不是僅就超過部分征稅。免征額：是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即將納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。2011年9月1日 個稅350044第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種一、增值稅（一）增值

20、稅的概念 （了解）（二）增值稅一般納稅人（三）增值稅稅率 17%45第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種（四）增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額例1：A家具公司為增值稅一般納稅人。2011年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部價款已付并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為40萬元，運輸單位開具的貨運發(fā)票注明的運輸金額為1萬元。（2）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗收入庫手續(xù)。（3）外購生產(chǎn)用設(shè)備一臺價款10萬元，增值稅1.7萬元。（4）銷售家具一批，取得銷售額（含增值

21、稅）93.6萬元。46第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種（5）單位員工200人，每人發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品一件，每件售價100元，每件成本80元。試問：（1）增值稅一般納稅人的基本稅率為？ （2）該公司2月份增值稅銷項稅額？ （3）該公司2月份增值稅進(jìn)項稅額？ （4）計算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額？47第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種例2：某服裝公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2011年10月份采購一批服裝面料，購買價格為50萬元，增值稅為8.5萬元。該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部銷售，取得銷售收入100萬元（不含增值稅）。 已知：該公司適用的增值稅征收率為3%。1.計算該公司當(dāng)月購進(jìn)服裝布料的采購成本（ ）2.

22、計算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額（ ）48第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種（五）增值稅小規(guī)模納稅人 注意四個認(rèn)定（六）增值稅征收管理 1.納稅義務(wù)發(fā)生的時間當(dāng)天2.納稅地點二、消費稅 P110（一）消費稅的概念 了解（二）消費稅納稅人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅人。49第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種（三）消費稅稅目與稅率 14個稅目（四）消費稅應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額銷售額（不含增值稅）稅率注意：復(fù)合計征的計算：卷煙、糧食白酒、薯類白酒。例：X酒廠為一般納稅人，2011年9月份銷售薯類白酒4000公斤，取得銷售收入14040元（含增值稅），已知薯類白酒

23、消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%，該酒廠9月份應(yīng)繳納的消費稅額為（ ）。50第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種三、營業(yè)稅 9個稅目（一）營業(yè)稅納稅人 在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。（二）營業(yè)稅應(yīng)納稅額 營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率51第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種例：某建筑企業(yè)2011年1月份提供一份建筑工程勞務(wù)，取得勞務(wù)價款5000萬元，支付職工工資等支出1000萬元，則該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅額為？（四）營業(yè)稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生的時間當(dāng)天2.納稅地點：勞務(wù)發(fā)生

24、地；土地、不動產(chǎn)所在地52第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種四、企業(yè)所得稅 P113（一）概念：是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他的所得征收的所得稅。（二）企業(yè)所得稅征稅對象（境內(nèi)、境外）（三）企業(yè)所得稅稅率 25%（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1. 2.應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額25%或53第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種 例： 甲公司2011年全年利潤總額（即稅前會計利潤）為10200 000 元，其中包括本年收到的國債利息收入200 000元，所得稅稅率為25%。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。54第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種（五）企業(yè)所得稅征收管理 1.納稅地點：注

25、冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地2.納稅期限：按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。短于一年的按其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。五、個人所得稅 11個稅目（一）概念 了解（二）納稅義務(wù)人 注意包括外籍個人、港澳臺同胞、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。（三）稅率：超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合55第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種（四）個人所得稅應(yīng)納稅所得額1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額=（每月收入額-3500元）適用稅率-速算扣除數(shù)例：某職工月薪4700元，1200對應(yīng)的稅率為10%，扣除數(shù)為25，則該職工應(yīng)納稅額是（ ）。2.注意勞務(wù)報酬及稿酬所得應(yīng)納稅額的計算 p119例：王某為一學(xué)者，2011年3月份取得

26、發(fā)表文章的稿酬20000元，進(jìn)行講座取得收入4000元，根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)納個人所得稅額為（ ）元。（五）個人所得稅征收管理 自行申報和代扣代繳56第三節(jié)第三節(jié) 稅收管理稅收管理一、稅務(wù)登記 （7登記）1.首要2.稅務(wù)登記范圍3. 稅務(wù)登記種類及時間的規(guī)定（3個30天、15天及3天）二、發(fā)票管理1.概念2. 發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票3.發(fā)票的開具要求 57第三節(jié)第三節(jié) 稅收管理稅收管理三、納稅申報 1. 概念 2. 對象及方式 P12658第三節(jié)第三節(jié) 稅收管理稅收管理四、稅款征收（8方式）五、稅務(wù)代理1.4特點2.業(yè)務(wù)范圍判斷：稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)

27、機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。（）六、稅收檢查1.稅收保全2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行七、法律責(zé)任 59第四章第四章 財政法律制度財政法律制度60第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算法律制度預(yù)算法律制度一、構(gòu)成1.預(yù)算法調(diào)整國家預(yù)算關(guān)系，1994年通過1995年1月1日實施，共11章79條2.預(yù)算法實施條例3.相關(guān)的其他法規(guī)制度二、國家預(yù)算 收支平衡原則(一）構(gòu)成1.中央預(yù)算2.地方預(yù)算3.總預(yù)算 P1394.部門單位預(yù)算61第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算法律制度預(yù)算法律制度（二）級次 一級政府 一級預(yù)算 五級三、職權(quán)（一）人民代表大會1.審查權(quán)：審查預(yù)算草案、執(zhí)行2.批準(zhǔn)權(quán)：審批預(yù)算執(zhí)行報告3.撤銷權(quán)：撤銷人代會常委會不當(dāng)決議62第一節(jié)第一節(jié)

28、 預(yù)算法律制度預(yù)算法律制度（二）各級財政部門1.編制權(quán)：編制預(yù)決算草案、預(yù)算調(diào)整方案2.執(zhí)行權(quán)：組織中央、地方預(yù)算執(zhí)行3.提案權(quán)：提出預(yù)算備用費動用方案4.報告權(quán)：報告預(yù)算執(zhí)行情況（三）部門單位四、預(yù)算收支（一）收入：1.中央預(yù)算收入中央本級收入地方向中央上解的收入63第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算法律制度預(yù)算法律制度2.地方預(yù)算收入3.中央地方共享收入（二）預(yù)算支出 經(jīng)濟(jì)建設(shè)、國防、文化、教育、衛(wèi)生等五、預(yù)算組織程序1.編制 P1432.審批3.執(zhí)行4.調(diào)整地方本級收入中央返還或補助收入64第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算法律制度預(yù)算法律制度六、決算七、預(yù)決算的監(jiān)督1.各級人民代表大會及常委會2.各級政府3.財政部門

29、以上需經(jīng)審計監(jiān)督65第二節(jié)第二節(jié) 政府采購法律制度政府采購法律制度一、概念：各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金集中采購目錄以內(nèi)或采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上貨物、工程和服務(wù)的行為。二、構(gòu)成：1.政府采購法2003年1月1日實行2.采購部門規(guī)章3.采購地方性法規(guī)及規(guī)章政府采購信息公告管理辦法政府采購和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法66第二節(jié)第二節(jié) 政府采購法律制度政府采購法律制度三、原則1.公開透明原則：陽光下的交易2.公平競爭原則3.公正原則4.誠實信用原則四、模式：集中采購和分散采購相結(jié)合五、當(dāng)事人：采購人、供應(yīng)商、采購代理機(jī)構(gòu) （P154，6個條件）67第二節(jié)第二節(jié) 政府采購法律制度政府采購法律制

30、度六、方式1.公開招標(biāo)（主要）2.邀請招標(biāo)3.競爭性談判4.單一來源5.詢價采購68第二節(jié)第二節(jié) 政府采購法律制度政府采購法律制度七、政府采購監(jiān)督檢查1.檢查采購法律、法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行2.檢查采購范圍、方式和程序的執(zhí)行3.檢查采購人員職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能69第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度一、國庫集中收付制度：將所有財政金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有支出必須由國庫直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位實行收支兩條線。二、國庫單一賬戶體系1.國庫單一賬戶2.預(yù)算外賬戶3.財政零余額賬戶4.預(yù)算單位零余額賬戶5.特設(shè)專戶70第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度三、財政收支

31、（一）收繳方式1.直接繳庫2.集中繳庫：小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。（二）支出方式1.財政直接支付：財政部門簽發(fā)支付指令2.財政授權(quán)支付：預(yù)算單位自行簽發(fā)支付指令71第五章第五章 會計職業(yè)道德會計職業(yè)道德72第一節(jié)第一節(jié) 會計職業(yè)道德概述會計職業(yè)道德概述一、職業(yè)道德概念二、會計職業(yè)道德3功能（指導(dǎo)、評價、教化）三、會計職業(yè)道德與會計法律制度（4+4 ） 判斷：違反了會計職業(yè)道德也就違反了會計法律制度。（）73第二節(jié)第二節(jié) 會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容一、愛崗敬業(yè) 二、誠實守信 （泄密）三、廉潔自律(泄密，造假)四、

32、客觀公正（根本，造假）五、堅持準(zhǔn)則（造假）六、提高技能七、參與管理（間接）八、強(qiáng)化服務(wù)74第二節(jié)第二節(jié) 會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容資料：東方通訊器材有限責(zé)任公司會計王芳因工作努力，鉆研業(yè)務(wù)，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進(jìn)工作者。王芳的丈夫在一家私有電子企業(yè)任總經(jīng)理，在其丈夫的多次請求下，王芳將在工作中接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計劃及相關(guān)會計資料復(fù)印件提供給其丈夫，給公司帶來了一定的經(jīng)濟(jì)損失。公司認(rèn)為王芳不宜繼續(xù)擔(dān)任會計工作。試分析回答下列問題： 1.王芳違反了哪些會計職業(yè)道德要求？答：王芳違反了誠實守信、廉潔自律的會計職業(yè)道德要求。 2.哪些單位或部門可以對王芳違

33、反會計職業(yè)道德行為進(jìn)行處理？請說明理由。答：財政部門、會計職業(yè)團(tuán)體和她所在的公司，均可對王芳違反會計職業(yè)道德的行為，在各自的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理。75第二節(jié)第二節(jié) 會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容3.王芳違反了哪些相關(guān)規(guī)定？（ABCD)A.會計法 B.會計從業(yè)資格考試暫行辦法C.會計從業(yè)資格管理辦法D.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范4.單位負(fù)責(zé)人對單位的會計資料的（AB）負(fù)責(zé)。A.真實性 B.完整性 C.可比性 D.全面性76第三節(jié)第三節(jié) 會計職業(yè)道德教育與修養(yǎng)會計職業(yè)道德教育與修養(yǎng)一、會計職業(yè)道德教育 2途徑3內(nèi)容二、會計職業(yè)道德修養(yǎng) 3方法+4環(huán)節(jié) 77第四節(jié)第四節(jié) 會計職業(yè)道德建設(shè)會

34、計職業(yè)道德建設(shè)一、財政部門的組織推動1.采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育2. 與會計從業(yè)資格注冊登記管理相結(jié)合3. 與會計專業(yè)技術(shù)資格考評聘用相結(jié)合4. 與會計法執(zhí)法檢查相結(jié)合5.與會計人員表彰獎勵制度相結(jié)合二、會計職業(yè)組織的行業(yè)自律：會計學(xué)會、協(xié)會三、社會各界齊抓共管78第四節(jié)第四節(jié) 會計職業(yè)道德建設(shè)會計職業(yè)道德建設(shè)1.”誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不作假賬”是（B ）提出的。A.溫家寶 B.朱镕基 C.金人慶 D.項懷城2.“會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)”。對會計人員的教育與培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)。該條文是（D）中會計職業(yè)道德的規(guī)定。A.會計從業(yè)資格管理辦法 B.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

35、C.財務(wù)會計報告條例 D.會計法79陜西省會計管理條例陜西省會計管理條例1.2008年5月29日省十一屆人代常委第二次會議通過，實施日期2008年9月1日。2.陜西省會計管理條例規(guī)定：國家工作人員和單位負(fù)責(zé)人在會計管理工作中濫用職權(quán)玩忽職守徇私舞弊等，行政處分主要由誰做出（B），構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。A.公安機(jī)關(guān) B.所在單位 C.財政部門 D.審計機(jī)關(guān)3.陜西省會計管理條例規(guī)定：會計人員違反相關(guān)管理規(guī)定可以做處行政處罰的行政機(jī)關(guān)是（B）A.省級以上人民政府財政部門 B.縣級以上人民政府財政部門C.縣以上工商行政管理部門 D.省級工商行政管理部門80陜西省會計管理條例陜西省會計管

36、理條例4.根據(jù)陜西省會計管理條例規(guī)定，出納不得兼任的工作是（ACD)A.會計檔案保管 B.庫管 C.稽核 D.收入、記賬5.根據(jù)陜西省會計管理條例規(guī)定，（ABCD）不得擔(dān)任本單位總會計師，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管人員。A.父母 B.姻親 C.直系親屬 D.兄弟6.總會計師的職責(zé)（ABCD)A.組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理B.組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計核算、會計監(jiān)督C.參與重要經(jīng)濟(jì)問題的決策D.大額資金支出和報銷應(yīng)當(dāng)與單位負(fù)責(zé)人連簽7.會計人員接受教育的情況作為會計從業(yè)資格檢查登記、職稱評審、聘任和獎勵的依據(jù)之一。（）81陜西省會計管理條例陜西省會計管理條例8.縣以上財政部門作出吊銷資

37、格證書或者許可證，對單位處五萬元五萬元以上罰款、對個人處三萬元三萬元以上罰款處罰決定的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證聽證的權(quán)利。9.在金融機(jī)構(gòu)預(yù)留印鑒的印章由一人保管和使用的，由縣以上財政部門責(zé)令限期改正，逾期不改正的對單位負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)的主管人員處2000元以上二萬元以下的罰款。10.在單位領(lǐng)導(dǎo)成員中設(shè)置與總會計師職權(quán)重疊的副職或者任用不符合條件的人員擔(dān)任總會計師的，由縣級以上財政部門予以通報，對單位處5000元以上五萬元以下罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上二萬元以下的罰款。82陜西省會計管理條例陜西省會計管理條例11.根據(jù)陜西省會計管理條例規(guī)定，不相容職務(wù)的內(nèi)容

38、不包括（ D） A.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦 B.會計記錄與財產(chǎn)保管 C.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查 D.授權(quán)批準(zhǔn)與檢查督辦12.陜西省會計管理條例規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)按照（A）的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限、形成相互制約機(jī)制。 A.不相容職務(wù)相互分離 B.授權(quán)批準(zhǔn)控制 C.預(yù)算控制 D.會計系統(tǒng)控制13.根據(jù)陜西省會計管理條例規(guī)定，下列（ D）可以不設(shè)置總會計師。 A.大中型企業(yè) B.達(dá)到一定規(guī)模的事業(yè)單位 C.達(dá)到一定規(guī)模的民辦非企業(yè)單位 D.業(yè)務(wù)主管部門，如城建局83判判 斷斷 題題1.會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命。 （ ）2.內(nèi)部會計監(jiān)督制度是內(nèi)

39、部控制制度的重要組成部門。 （ ） 3.會計從業(yè)資格考試科目分兩大類，第一類是會計專業(yè)知識方面的考試，第二類是會計技能考試。 （ ）4.會計人員的工作崗位有計劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。 （ ） 5. 私設(shè)會計賬簿，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（ ）6.個人因投資、消費使用各種支付工具，包括借記卡、信用卡在銀行開立的銀行結(jié)算賬戶，納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。（ ）7.存款人發(fā)生被注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照等主體資格終止的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。 （ ）84判判 斷斷 題題8.銀行得知存款人主體資格終止情況，存款人超過規(guī)定期限未主動辦理撤

40、銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶的對外支付。 （ ）9.凡具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。 （ ）10.銀行為個人開立銀行結(jié)算賬戶時，根據(jù)需要可要求申請人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。 （ ）11.根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)當(dāng)事人無營業(yè)場所的，應(yīng)當(dāng)在其住所進(jìn)行。（ ）12.變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容需作更改的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收回原稅務(wù)登記證件，并按變更后的內(nèi)容，重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。 （ ）85判判 斷斷 題題14. 增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 （ ）1

41、5. 未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。 （ ）16. 會計行為的規(guī)范化主要依賴于會計人員的道德信念、道德品質(zhì)來實現(xiàn)。()17. 個人所得稅為共享稅。 （ ）18. 會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定及時進(jìn)行處理。 （ ） 19. 會計法中所指的會計報表既包括單位對外提供的會計報表，也包括單位根據(jù)管理需要編制的僅供管理使用的會計報表。 （ ）20. 無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為稱為變造。 （ ）21. 郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行業(yè)務(wù)開立的賬戶不納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。（ ）86判判 斷斷 題題22. 根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，支票上可以記載非法

42、定記載事項，并發(fā)生支票上的效力。 （ ）23. 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人終止和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動而辦理的納稅登記。 （ ）24. 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。 （ ）25. 代收代繳，是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。 （ ）26. 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未按規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所承擔(dān)的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接可以書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。（ ）87判判 斷斷 題題27.部門預(yù)算是一項綜合預(yù)算。（）28.查驗征收方式適用于財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散，流動性大的納稅人。（）29.財政收入的直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按規(guī)定直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金賬戶。（）30.會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求。（）31.中國銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度。（）32.陜西省會計管理條例規(guī)定，縣以上財政