國稅納稅工作評議交流

1、第 PAGE12 頁 共 NUMPAGES12 頁國稅納稅工作評議交流我局堅持“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅監(jiān)控、綜合管理”的流轉(zhuǎn)稅管理方針，以分析p 指導(dǎo)評估、以評估促進(jìn)管理，結(jié)合本地實際，大膽實踐、勇于創(chuàng)新，使增值稅納稅評估工作有了新的突破，共評估增值稅企業(yè)124戶，經(jīng)評估有問題企業(yè)68戶，評估補(bǔ)稅563萬元，并相繼建立了鐵合金、精細(xì)化工、洗煤等重點(diǎn)行業(yè)評估模型，為提高增值稅管理水平起到了“助推器”的作用。一、增值稅管理的現(xiàn)狀及存在的問題也發(fā)現(xiàn)我增值稅管理上存在一些問題：一是納稅人進(jìn)項稅抵扣憑證管理不規(guī)范，稅收收入取得大幅增長的同時。尤其是增值稅其他抵扣憑證還存在一些問題。二是增值稅一般納稅人零

2、負(fù)申報率偏高，12月零負(fù)申報率就達(dá)到55%三是行業(yè)稅負(fù)不均，例如在市，電力熱力制造供應(yīng)業(yè)、石油加工煉焦業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)稅負(fù)率都在5%以上，而以批發(fā)、零售為主的商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)率均在3%以下，且國有商貿(mào)企業(yè)與私營商貿(mào)企業(yè)之間稅負(fù)明顯差異。四是納稅評估缺少系統(tǒng)、全面的指標(biāo)參數(shù)和預(yù)警值，成為納稅評估的瓶頸”制約著納稅評估工作的開展和效果。針對增值稅管理中存在上述問題，局自以來，圍繞科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求積極開展納稅評估，加強(qiáng)增值稅管理。工業(yè)因煤而生，市素有塞上“煤城”之稱。煤炭行業(yè)是石嘴山市的支柱產(chǎn)業(yè)，許多重點(diǎn)行業(yè)是圍繞煤炭發(fā)展起來的以煤炭開采洗選業(yè)、黑色金屬冶煉業(yè)、電力生產(chǎn)供應(yīng)、化學(xué)原料制造業(yè)為

3、主的這些行業(yè)成為全市增值稅稅收收入主體。多年來，為了有效提高增值稅管理質(zhì)量和效率，局做了大量的探索和實踐，特別是以來我借助“稅收分析p 、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅管理”四位一體互動機(jī)制平臺，以抓稅收分析p 為切入點(diǎn)，以納稅評估為抓手，以稅務(wù)稽查為突破，加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅管理，以點(diǎn)帶面，從具體工作入手，有效地提升了增值稅管理水平，取得了良好效果。截止到底，局增值稅納稅人14822戶，其中一般納稅人企業(yè)1515戶、小規(guī)模納稅人企業(yè)1476戶。增值稅入庫稅款224952萬元，比上年增長35.59%增收59043萬元。二、大力開展增值稅分析p 評估，強(qiáng)化稅管理（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、開展專項評估我局把選好

4、用好納稅評估人才作為納稅評估的基礎(chǔ)，這是因為納稅評估人員素質(zhì)直接決定著納稅評估質(zhì)量的高低，我市對重點(diǎn)評估工作集中抽調(diào)人員優(yōu)化組合搞評估，并注重評估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，要求評估人員要熟悉評估指標(biāo)和納稅評估文書的運(yùn)用，掌握約談和實地核查技巧。在對水泥行業(yè)的專項評估工作中，由市局牽頭成立統(tǒng)一的專項評估小組進(jìn)行納稅評估，摸索行業(yè)評估流程，積累經(jīng)驗和方法，收效明顯。首先我局按照總局確定的評估模型和本市水泥行業(yè)能耗定額標(biāo)準(zhǔn)，選擇管理較規(guī)范的國有企業(yè)，通過評估形成本地區(qū)的行業(yè)評估方法，為對其他企業(yè)開展評估積累經(jīng)驗、方法。隨后我局在開展對其他水泥企業(yè)的納稅評估中，邊評估邊總結(jié)邊推廣，形成良好的工作機(jī)制。經(jīng)對

5、我市8戶水泥生產(chǎn)企業(yè)的納稅評估，核實我市水泥行業(yè)實現(xiàn)銷售收入2.1億元，應(yīng)納增值稅1478.25萬元，平均稅負(fù)率7.03%，核查出有其他涉稅問題的企業(yè)8戶，補(bǔ)繳增值稅117.4萬元。（二）深化稅收分析p ，做到有的放矢為了增強(qiáng)評估工作的針對性，我局積極從四方面對增值稅進(jìn)行分析p ：一是增值稅收入進(jìn)度分析p ；二是500萬元以上重點(diǎn)稅企業(yè)監(jiān)控分析p ；三是一般納稅人行業(yè)稅負(fù)分析p ；四是零負(fù)申報統(tǒng)計異常分析p 。充分發(fā)揮“四位一體”互動機(jī)制在稅管理中的合力作用，通過“四位一體”辦公會議與其他業(yè)務(wù)科室互通信息，及時掌握增值稅完成情況，確保每季度足額完成稅收計劃任務(wù)。我局還充分運(yùn)用區(qū)局開發(fā)的輔助征管

6、系統(tǒng)和市局開發(fā)的數(shù)據(jù)分析p 軟件，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)預(yù)警意識，將低于警戒值的納稅人作為納稅評估疑點(diǎn)對象，下達(dá)評估任務(wù)，以確保分析p 結(jié)果對納稅評估工作的指導(dǎo)作用。例如通過按季度查詢各行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值和查詢一般納稅人零負(fù)申報情況，統(tǒng)計出稅負(fù)低于預(yù)警值的增值稅一般納稅人和連續(xù)三個月零負(fù)申報的企業(yè)下發(fā)各局，作為各局下達(dá)評估任務(wù)、查找疑點(diǎn)，提出不同管理措施的依據(jù)，發(fā)揮了稅收分析p 指導(dǎo)納稅評估的作用。為強(qiáng)化對重點(diǎn)稅的收入分析p 預(yù)測，我局對全市年納稅額500萬元以上38戶重點(diǎn)稅企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，按季把應(yīng)征稅額增減幅度上下超過25%或者稅負(fù)率增（減）大于（小于）1%的重點(diǎn)稅企業(yè)統(tǒng)計出來，下發(fā)給各管理局查找原因，發(fā)

7、現(xiàn)疑點(diǎn)的進(jìn)行納稅評估或移交稽查檢查。在分析p 過程中對存在疑點(diǎn)的兩戶稅負(fù)為零和一戶價格偏低的重點(diǎn)稅企業(yè)通過互動機(jī)制平臺安排管理局進(jìn)行了專項納稅評估。（三）探索建立行業(yè)評估模型，指導(dǎo)開展納稅評估局對全市521戶商貿(mào)企業(yè)一般納稅人近兩年的數(shù)據(jù)進(jìn)行了調(diào)查采集，為了加強(qiáng)對商貿(mào)企業(yè)增值稅的管理。以各數(shù)據(jù)的加權(quán)平均值為依據(jù)，按照經(jīng)營種類細(xì)分了22個門類并測算出了參數(shù)值，提出了7種商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估方法：即稅負(fù)對比分析p 法、商業(yè)增加值稅負(fù)分析p 法、毛利率分析p 法、銷售收入變動率分析p 法、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）分析p 法、應(yīng)收賬款變動率分析p 法、應(yīng)付賬款變動率分析p 法。通過對3戶商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行的納稅

8、評估，利用評估方法中的稅負(fù)對比分析p 法和存貨周轉(zhuǎn)率分析p 法及參數(shù)值對比發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在發(fā)出貨物未記銷售的問題，針對納稅疑點(diǎn)與企業(yè)約談，敦促企業(yè)補(bǔ)交增值稅5.3萬元。由于當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營范圍比較復(fù)雜，市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要是以煤炭、電力、化工、高耗能為主。核算層次各異，同行業(yè)之間生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)設(shè)備相差很大，要分行業(yè)測定投入產(chǎn)出比和能耗比等參數(shù)確定存在很大困難。但我局堅持從具有代表性的典型行業(yè)入手，測定建立行業(yè)評估參數(shù)模型，根據(jù)我市稅經(jīng)濟(jì)分布狀況，積極組織各管理局對選定的鐵合金、洗煤、精細(xì)化等行業(yè)開展納稅評估，著重做好行業(yè)納稅評估模型的建立和應(yīng)用實踐工作，目前選定行業(yè)的評從建立鐵合金產(chǎn)品納稅評估模型的原因背景

9、、鐵合金產(chǎn)品納稅評估模型建立過程、鐵合金產(chǎn)品物理耗量數(shù)據(jù)分析p 、鐵合金產(chǎn)品納稅評估方法和指標(biāo)參數(shù)四個方面進(jìn)行總結(jié)，估模型及指標(biāo)均已建立并完善。其中鐵合金評估模型建立的較充分、完整。運(yùn)用能耗（電耗、煤耗）分析p 法和投入產(chǎn)出法進(jìn)行數(shù)據(jù)分析p 評估。為了驗證評估模型的可行性，局在隆湖、惠農(nóng)、平羅選了4戶企業(yè)運(yùn)用模型進(jìn)行評估。發(fā)現(xiàn)3戶私營企業(yè)單位電耗值偏高或預(yù)付賬款余額變動值過大，通過約談舉證、實地核查，3戶企業(yè)共補(bǔ)繳增值稅70.37萬元。鐵合金行業(yè)納稅評估模型得到區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)的肯定，并已經(jīng)由區(qū)局上報總局，總局召開的增值稅納稅評估工作會議上作為典型材料進(jìn)行了交流。局通過設(shè)計數(shù)據(jù)采集表挑選出10戶精細(xì)化

10、工企業(yè)采集了相關(guān)數(shù)據(jù)、對精細(xì)化工企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、各種原材料的耗用、產(chǎn)品特征等進(jìn)行實地調(diào)查，與此同時。依據(jù)相關(guān)納稅評估管理辦法中的評估指標(biāo)，建立了精細(xì)化工行業(yè)增值稅納稅評估指標(biāo)模型及預(yù)警值，確定了稅負(fù)對比分析p 法、銷售額變動分析p 法、進(jìn)項稅金結(jié)構(gòu)分析p 法和投入產(chǎn)出法四種評估辦法，并提出了相應(yīng)的評估參數(shù)值。對煤炭市場的經(jīng)營狀況進(jìn)行多方的調(diào)查分析p 和科學(xué)的論證基礎(chǔ)上，結(jié)合實際工作經(jīng)驗，建立了洗選煤行業(yè)增值稅納稅評估管理模型，確立了預(yù)警參數(shù)指標(biāo)，提出了電耗測算法、煤泥中煤等副產(chǎn)品產(chǎn)出比例分析p 法。為了用評估案例來驗證評估模型的實用性和可操作性，局要求各管理局組織評估人員運(yùn)用評估模型對相關(guān)

11、企業(yè)進(jìn)行評估?；蒉r(nóng)局對5戶精細(xì)化工企業(yè)進(jìn)行了納稅評估，運(yùn)用模型中的投入產(chǎn)出法找出企業(yè)存在產(chǎn)成品非正常損失的外購貨物未作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，評估補(bǔ)稅8.5萬元。大武口局評估洗煤行業(yè)6戶，評估補(bǔ)稅89.34萬元。全市國稅系統(tǒng)運(yùn)用新建立的行業(yè)評估模型共評估了16戶企業(yè)，評估補(bǔ)繳增值稅202.4萬元，取得了較好的效果。（四）處理好“兩個關(guān)系”、堅持“三個結(jié)合”，提高評估工作效率處理好“兩個關(guān)系”，就是處理好計算機(jī)分析p 與人工分析p 的關(guān)系，處理好約談與實地核查的關(guān)系。目前我局的計算機(jī)在納稅評估方面的應(yīng)用還較欠缺，只能查詢一些共性數(shù)據(jù)，而面對不同行業(yè)、不同核算水平，不同規(guī)模的企業(yè)還需要做進(jìn)一步的人工分析p ，

12、為此，我局充分利用自行開發(fā)的數(shù)據(jù)分析p 軟件，查詢計算機(jī)生成的零、負(fù)申報、企業(yè)稅負(fù)、發(fā)票開具、進(jìn)項抵扣等數(shù)據(jù)，經(jīng)過統(tǒng)計，再與人工計算的銷售變動率、成本利潤變動率等指標(biāo)進(jìn)行橫向和縱向的對比分析p ，借以發(fā)現(xiàn)納稅申報中存在的異常問題；其次，處理好評估約談與實地核查的關(guān)系，就是要實地核查工作根據(jù)約談過程中未談清楚的問題進(jìn)行，再根據(jù)核查發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)做出相應(yīng)處理，這樣評估更有針對性。堅持“三個結(jié)合”：一是堅持評估與稅法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合，就是在評估中，借下發(fā)資料、約談等機(jī)會向納稅人宣傳稅收政策、法規(guī)，對在評估過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在執(zhí)行稅收法規(guī)出現(xiàn)偏差及財務(wù)處理等方面的問題，及時給予輔導(dǎo)，提出糾正措施，并督促企業(yè)

13、自行改正，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)；二是評估與日常管理相結(jié)合，就是在評估中發(fā)現(xiàn)征管上的漏洞和不足，及時反饋給管理部門，發(fā)揮以評促管的功能；三是評估與經(jīng)驗交流相結(jié)合，就是在一階段評估任務(wù)結(jié)束后，要認(rèn)真總結(jié)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，對評估情況進(jìn)行系統(tǒng)的歸納和分類，以便相互交流。（五）積極探索、不斷總結(jié)評估工作經(jīng)驗我局增值稅納稅評估工作經(jīng)過一年探索和實踐，在取得成績的同時，也積累了一些經(jīng)驗和方法，為今后納稅評估的深入開展打下了基礎(chǔ)，以下例舉一二：一是查電費(fèi)、算產(chǎn)量、找疑點(diǎn)。如我局評估人員在對某煤炭運(yùn)銷有限公司進(jìn)行評估時，根據(jù)該公司全年生產(chǎn)耗電量的度數(shù)和申報精洗煤產(chǎn)量的噸數(shù)，依照我市洗煤行業(yè)評估模

14、型中單位精洗煤定額耗電量標(biāo)準(zhǔn)，測算出該企業(yè)實際產(chǎn)量與申報產(chǎn)量相差二千多噸。經(jīng)對企業(yè)進(jìn)行了約談和實地核查，得知企業(yè)當(dāng)年少計產(chǎn)量，按照評估期每噸精洗煤市場價格計算，企業(yè)自行補(bǔ)繳增值稅15萬元。二是利用投入產(chǎn)出比，發(fā)現(xiàn)異常。如我局稅收管理員在對某化工有限公司進(jìn)行評估時，通過對該地區(qū)同行業(yè)的投入產(chǎn)出比進(jìn)行測算得出該企業(yè)生產(chǎn)1噸炭黑的電石投入與該行業(yè)的電石投入明顯不符。根據(jù)案頭分析p 得出的分析p 結(jié)論，評估人員與企業(yè)法人代表和財務(wù)人員進(jìn)行了約談，在約談中企業(yè)曾提到電石的非正常損失，經(jīng)核實，確有非正常損失的原材料未作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，造成企業(yè)產(chǎn)量低于同行業(yè)的參數(shù)產(chǎn)量。三是其他業(yè)務(wù)利潤背后的隱情。如我局對某機(jī)械

15、制造有限公司的納稅評估，通過查看該企業(yè)年度會計決算報表，表中其他業(yè)務(wù)利潤與主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本額之間明顯不配比，它們之間到底存在什么隱情？評估人員帶著這些疑問，決定與該企業(yè)約談和實地調(diào)查了解，根據(jù)企業(yè)主動提供的賬簿資料、相關(guān)銷售合同，了解到該企業(yè)將購入的原材料用于安裝、搭建生產(chǎn)水泥平臺等非應(yīng)稅項目的材料使用上，已抵扣的進(jìn)項稅額未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。評估人員對企業(yè)的作法，耐心進(jìn)行政策宣傳指導(dǎo)，企業(yè)認(rèn)為核實的問題準(zhǔn)確，愿意補(bǔ)繳稅款，并及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。四是從生產(chǎn)水泥電耗、煤耗找到的實情。如對我市某水泥企業(yè)增值稅專項評估時，評估人員運(yùn)用總局下發(fā)的水泥行業(yè)增值稅專項評估方法中的以電耗和煤耗為主的能耗

16、分析p 法，以及投入產(chǎn)出法的評估方法和技巧，測算出企業(yè)當(dāng)年申報水泥產(chǎn)量與根據(jù)國家電耗、煤耗標(biāo)準(zhǔn)值計算的水泥產(chǎn)量不符，存在疑點(diǎn)。經(jīng)約談舉證和實地核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將用于在建工程的電力計入生產(chǎn)成本并抵扣了進(jìn)項稅額，在破產(chǎn)清算時將財產(chǎn)損失中所購原料已抵扣的進(jìn)項稅未做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，將外購并銷售的水泥未按一般貨物銷售和即征即退分別核算申報，造成即征即退稅額增加，應(yīng)納稅額減少。經(jīng)說明企業(yè)認(rèn)識到問題所在，自查補(bǔ)交增值稅12萬元。五是運(yùn)用模型參數(shù)，發(fā)現(xiàn)納稅異常。如對我市某鐵合金企業(yè)的納稅評估，評估人員運(yùn)用市局下發(fā)的鐵合金行業(yè)原材料耗用量指標(biāo)分析p 表及預(yù)警值進(jìn)行分析p 發(fā)現(xiàn)，企業(yè)當(dāng)年生產(chǎn)用電的平均單耗與鐵合金行業(yè)評

17、估模型的電耗指標(biāo)存在差異，而且企業(yè)當(dāng)年申報增值稅稅負(fù)率低于行業(yè)平均預(yù)警值下限，可能存在少報收入，多抵進(jìn)項稅的疑點(diǎn)。經(jīng)約談舉證和實地盤庫核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)成品庫出庫數(shù)與企業(yè)賬面數(shù)相比，少了300多噸，經(jīng)仔細(xì)詢問，原來是企業(yè)變換倉庫保管人員在交接時，沒有進(jìn)行實地盤庫，導(dǎo)致與帳面不符，少做收入，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅27萬元。經(jīng)補(bǔ)稅調(diào)整后企業(yè)的增值稅稅負(fù)率較評估前提高了0.4個百分點(diǎn)。六是存根聯(lián)滯留票核查評估見成效。4月，我局及時從區(qū)局發(fā)布的增值稅數(shù)據(jù)中篩選出我市存在存根聯(lián)滯留票戶數(shù)189戶、涉及發(fā)票526份、稅額255萬元。為了全面認(rèn)真核查存根聯(lián)滯留票原因，我局采取了約談、實地取證、賬實對比等方法，要求被核查企

18、業(yè)逐一說明每張滯留票未申報認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅的原因，并提供相關(guān)證據(jù)。對涉及滯留票銷貨方核查需要發(fā)協(xié)查函的直接通過區(qū)局ftp發(fā)函協(xié)查，并告知銷貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)。通過核查，逐票找清造成存根聯(lián)發(fā)票滯留的原因。經(jīng)過納稅評估程序有15戶企業(yè)存在納稅疑點(diǎn)，已補(bǔ)繳稅款24萬元。對疑點(diǎn)問題沒有排除及時移交稽查的企業(yè)，我局稽查局已查補(bǔ)稅款9.7萬元。三、由點(diǎn)到面，促進(jìn)增值稅分析p 評估工作再上新臺階增值稅納稅評估工作并非可有可無，它是整個流轉(zhuǎn)稅征管工作體系中的重要一環(huán)，對此我局已形成共識。今后的納稅評估還有很多工作要做，首先要通過區(qū)市縣三級信息平臺指標(biāo)監(jiān)控體系，利用綜合征管系統(tǒng)、稅收分析p 監(jiān)控系統(tǒng)、稅收征管輔助系統(tǒng)等一糸列的標(biāo)準(zhǔn)和體系，對納稅人涉稅行為做出評價，篩選出異常企業(yè)，派發(fā)任務(wù)具體實施納稅評估；其次要堅持以分析p 調(diào)研為核心，全面加強(qiáng)數(shù)據(jù)的分析p 應(yīng)用能力，在分析p 評估中，無論是市局還是縣局、分局，要學(xué)會依據(jù)納稅人紙質(zhì)檔案、納稅人經(jīng)營的動態(tài)信息，多方面開展比對分析p 、稅種分析p 、帳項分析p 。通過數(shù)據(jù)綜合分析p 、映證，找出納稅人涉稅疑點(diǎn)，有的放矢開展評估工作；第三要實現(xiàn)評估約談有突破、評估結(jié)果有實效，要以理、以德、依證據(jù)指