內(nèi)部控制項目培訓(xùn)課件(powerpoint 90頁)

1、2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 內(nèi)部控制項目(xingm)培訓(xùn).2005年1月Presentation Name (View / Header and Footer)第一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司培訓(xùn)培訓(xùn)(pixn)(pixn)內(nèi)容內(nèi)容部分一：部分一：項目總體情況介紹項目總體情況介紹 內(nèi)部控制和薩賓斯法案介紹內(nèi)部控制和薩賓斯法案介紹部分二：部分二： 內(nèi)控手冊編寫與工作配合 手冊模板介紹第一(dy)、二階段項目工作計劃第二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司項目情況(

2、qngkung)介紹第三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司本項目(xingm)的目標(biāo) 期望通過本項目建立一套能實現(xiàn)以下目標(biāo)的內(nèi)部控制系統(tǒng)：滿足美國薩賓斯法案（薩賓斯法案（Sarbanes-Oxley Act)Sarbanes-Oxley Act)對內(nèi)部控制要求；作為統(tǒng)一公司的制度和流程的基礎(chǔ)；及開始建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的公司治理(zhl)結(jié)構(gòu)和控制環(huán)境。 第四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司美國的薩賓斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)所有在美國上市的公司均需遵行強(qiáng)調(diào)外部會計師的獨(dú)立性關(guān)注公司內(nèi)部治理(zhl)及對外信息透明、完整與正確性以

3、強(qiáng)化內(nèi)部控制為核心的要求項目的外部壓力(yl)法案的強(qiáng)制性第五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司美國(mi u)的薩賓斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)需符合規(guī)定的時間：提交截止提交截止2005年底的經(jīng)審計師鑒證的內(nèi)部控制報告年底的經(jīng)審計師鑒證的內(nèi)部控制報告根據(jù)我們的經(jīng)驗，美國類似規(guī)模的上市公司需要一年一年以上的時間進(jìn)行準(zhǔn)備。項目(xingm)的緊迫性第六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 只針對薩賓斯法案的要求和財務(wù)報告有關(guān)的部分(b fen)覆蓋的業(yè)務(wù)主體本項目(xingm)的專注點(diǎn)第七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司本

4、項目(xingm)的廣泛性 內(nèi)部控制絕對內(nèi)部控制絕對不是不是： 靜態(tài)的結(jié)構(gòu)； 某一層次人員的任務(wù)（例如(lr)：高級管理層）； 某一部門的任務(wù)（例如：財務(wù)、內(nèi)部審計）； 某一實體的任務(wù)（例如：總部、省級公司）。 內(nèi)部控制內(nèi)部控制是是：美國反欺騙性財務(wù)報告委員會（美國反欺騙性財務(wù)報告委員會（COSOCOSO）的定義的定義：內(nèi)部控制 是一個靠組織的董事會、管理層和其他員工董事會、管理層和其他員工去實現(xiàn)的過程過程(guchng)(guchng)，實現(xiàn)這一過程是為了合理的保證： 經(jīng)營的效果性和效率性；經(jīng)營的效果性和效率性； 財務(wù)報告的可信性；財務(wù)報告的可信性； 對法律和規(guī)章制度的遵循性。對法律和規(guī)章制

5、度的遵循性。因此，整個集團(tuán)的共同參與對于項目的成功至關(guān)重要。第八頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司薩賓斯法案(f n)的要求的長遠(yuǎn)益處四個關(guān)鍵信息質(zhì)量四個關(guān)鍵信息質(zhì)量(zhling)的驅(qū)動因素是行業(yè)領(lǐng)先的公司進(jìn)行變革的目標(biāo)，這些因素的驅(qū)動因素是行業(yè)領(lǐng)先的公司進(jìn)行變革的目標(biāo)，這些因素是遵循薩賓斯法案的結(jié)果也是價值的創(chuàng)造是遵循薩賓斯法案的結(jié)果也是價值的創(chuàng)造 提供的數(shù)據(jù)(shj)客觀，形象的表示了公司業(yè)績 財務(wù)報表更改的情況將很少發(fā)生 業(yè)績將更接近原有的預(yù)期 持續(xù)的計劃給管理層和投資者提供了數(shù)據(jù)用于公司應(yīng)對商業(yè)環(huán)境的變化 隨著時間的推移，信息將快速的產(chǎn)生 需要快速的提供給投資者相關(guān)

6、信息 簡單化和標(biāo)準(zhǔn)化的信息使得更容易被理解和接受 管理層要直接看到推動業(yè)務(wù)的相關(guān)因素及時及時可預(yù)測可預(yù)測透明透明精確精確19992000200120022003EEarnings第九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)和薩賓斯法案和薩賓斯法案第十頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司一、基本概念闡述一、基本概念闡述二、內(nèi)控系統(tǒng)整體二、內(nèi)控系統(tǒng)整體(zhngt)架構(gòu)架構(gòu)三、內(nèi)部控制的實施三、內(nèi)部控制的實施走進(jìn)內(nèi)部走進(jìn)內(nèi)部(nib)控制控制 - 主要內(nèi)容主要內(nèi)容第十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司一、基本概念闡述(c

7、hnsh)第十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司經(jīng)營經(jīng)營(jngyng)回報與風(fēng)險回報與風(fēng)險經(jīng)營經(jīng)營(jngyng)回報回報公司公司(n s)管理層管理層第十三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司什么什么(shn me)是風(fēng)險？是風(fēng)險？q風(fēng)險是某一事件或行為對風(fēng)險是某一事件或行為對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能(knng)(knng)的的威脅威脅q商業(yè)風(fēng)險和管理風(fēng)險商業(yè)風(fēng)險和管理風(fēng)險第十四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司管理管理(gunl)風(fēng)險風(fēng)險管理風(fēng)險習(xí)慣上分為管理風(fēng)險習(xí)慣上分為(fn wi)以下五類：以下五類：財務(wù)和經(jīng)營信息不足財

8、務(wù)和經(jīng)營信息不足政策、計劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)政策、計劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)(biozhn)貫貫徹失敗徹失敗資產(chǎn)流失資產(chǎn)流失資源浪費(fèi)和無效使用資源浪費(fèi)和無效使用不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)第十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司風(fēng)險風(fēng)險(fngxin)的后果？的后果？競爭失敗競爭失敗經(jīng)營中斷經(jīng)營中斷法律訴訟法律訴訟(s sn)商業(yè)欺詐商業(yè)欺詐無益開支無益開支資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失決策失誤決策失誤第十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司風(fēng)險風(fēng)險(fngxin)如何最小化？如何最小化？ 風(fēng)險最小化風(fēng)險最小化加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)

9、部控制對可能的損失投保對可能的損失投保當(dāng)可能的風(fēng)險較大時，當(dāng)可能的風(fēng)險較大時，尋求較大的回報尋求較大的回報第十七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司內(nèi)部控制如何內(nèi)部控制如何(rh)降低風(fēng)險？降低風(fēng)險？ 暴露暴露(bol)的金額的金額發(fā)生發(fā)生(fshng)的的可能性可能性風(fēng)險的大小風(fēng)險的大小內(nèi)部控制內(nèi)部控制降降低低第十八頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司成成 功功內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制的重要性控制的重要性有效有效(yuxio)的的內(nèi)部控制內(nèi)部控制風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險與經(jīng)營(jngyng)回報的回報的良好平衡良好平衡第十九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限

10、公司內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制的重要性（續(xù)）控制的重要性（續(xù)）COSOCOSO報告內(nèi)部控制整體架構(gòu)報告內(nèi)部控制整體架構(gòu)AICPAAICPA審計準(zhǔn)則公告第審計準(zhǔn)則公告第7878號號會計法（第四章第會計法（第四章第2727條）條）財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范證監(jiān)會證券公司內(nèi)部控制指引證監(jiān)會證券公司內(nèi)部控制指引(zhyn)(zhyn)證監(jiān)會商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引征求意見稿證監(jiān)會商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引征求意見稿 .第二十頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司什么什么(shn me)(shn me)是內(nèi)部控是內(nèi)部控制？制？第二十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司

11、內(nèi)部控制內(nèi)部控制 - -被定義為一個過程，這個過程受企業(yè)的董事會、管被定義為一個過程，這個過程受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響。設(shè)計這個過程是為達(dá)成下列理層及其他人員影響。設(shè)計這個過程是為達(dá)成下列目標(biāo)目標(biāo)(mbio)(mbio)提供合理的保證：提供合理的保證：營運(yùn)的效果和效率營運(yùn)的效果和效率財務(wù)報表的可靠性財務(wù)報表的可靠性相關(guān)法令的遵循相關(guān)法令的遵循內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制的定義控制的定義第二十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司二、內(nèi)部控制整體(zhngt)架構(gòu)第二十三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司內(nèi)控系統(tǒng)的整體內(nèi)控系統(tǒng)的整體(zhngt)架構(gòu)架構(gòu)第

12、二十四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司內(nèi)控系統(tǒng)五要素內(nèi)控系統(tǒng)五要素(yo s)架構(gòu)架構(gòu)監(jiān)督監(jiān)督控制控制活動活動風(fēng)險風(fēng)險評估評估控制環(huán)境控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通信息與溝通信息與溝通第二十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司控制控制(kngzh)環(huán)境環(huán)境是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境是推動是推動(tu dng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ)控制環(huán)境的組成要素：控制環(huán)境的組成要素： 管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)(jigu) 董事會及其委員會職能董

13、事會及其委員會職能 職責(zé)分配和授權(quán)職責(zé)分配和授權(quán) 人事政策人事政策第二十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司控制控制(kngzh)環(huán)境管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格環(huán)境管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格審計署對審計署對23家企業(yè)家企業(yè)(qy)的調(diào)查結(jié)果的調(diào)查結(jié)果金額（億元）金額（億元）資產(chǎn)不實資產(chǎn)不實10.39%負(fù)債不實負(fù)債不實7.89%利潤不實利潤不實38.87 其中：其中： 虛報虛報94.98%36.92 隱瞞隱瞞52.89%20.53 潛虧潛虧92.77%36.06第二十七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司獨(dú)立董事獨(dú)立董事專門委員會專門委員會設(shè)立設(shè)立(shl)(shl)審計委員會

14、，及委員會成員資格要求審計委員會，及委員會成員資格要求審計委員會職責(zé)審計委員會職責(zé)專門委員會與外部中介機(jī)構(gòu)專門委員會與外部中介機(jī)構(gòu)監(jiān)事會監(jiān)事會監(jiān)事會職責(zé)監(jiān)事會職責(zé)監(jiān)事會與外部中介機(jī)構(gòu)監(jiān)事會與外部中介機(jī)構(gòu)控制控制(kngzh)環(huán)境董事會及委員會職能環(huán)境董事會及委員會職能第二十八頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司風(fēng)險風(fēng)險(fngxin)評估評估企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險，并加以控制。即設(shè)立企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險，并加以控制。即設(shè)立(shl)可辨識、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制可辨識、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制風(fēng)險評估就是分析和辨識為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)風(fēng)險評估就是分析和辨識為

15、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險。險。目標(biāo)目標(biāo)風(fēng)險風(fēng)險控制行為控制行為控制活動控制活動環(huán)境環(huán)境(hunjng)變化后變化后的管理的管理評估和更新評估和更新第二十九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司如何如何(rh)有效地進(jìn)行風(fēng)險管理有效地進(jìn)行風(fēng)險管理各行業(yè)各行業(yè)(hngy)的前的前10種最主要的風(fēng)險因素種最主要的風(fēng)險因素次序次序銀行銀行/保險業(yè)保險業(yè)/證券證券制造業(yè)制造業(yè)其他其他1內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量2管理人員的能力管理人員的能力管理人員的能力3管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度4會計系統(tǒng)的近期變動

16、單位的規(guī)模會計系統(tǒng)的近期變動5單位的規(guī)模經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化業(yè)務(wù)的復(fù)雜性6資產(chǎn)的流動性業(yè)務(wù)的復(fù)雜性資產(chǎn)的流動性7重要人員的變動重要人員的變動單位的規(guī)模8業(yè)務(wù)的復(fù)雜性會計系統(tǒng)的近期變動經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化9快速的增長快速的增長重要人員的變動10政府法規(guī)管理人員對完成目標(biāo)的壓力快速的增長第三十頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司控制控制(kngzh)活動活動企業(yè)必須基于風(fēng)險評估企業(yè)必須基于風(fēng)險評估(pn )的結(jié)果訂立控制風(fēng)險的政策的結(jié)果訂立控制風(fēng)險的政策及程序，并予以執(zhí)行。及程序，并予以執(zhí)行。通?？梢园礃I(yè)務(wù)分別進(jìn)行制定。通?？梢园礃I(yè)務(wù)分別進(jìn)行制定。現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理資本性采購資本性采購采購和付款采購

17、和付款人事和薪金人事和薪金營銷和銷售營銷和銷售存貨管理存貨管理第三十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司控制控制(kngzh)活動的類型活動的類型1 1預(yù)防性控制預(yù)防性控制2 2檢查檢查(jinch)(jinch)性控制性控制3 3糾正性控制糾正性控制4 4補(bǔ)償性控制補(bǔ)償性控制事前事前(shqin)(shqin)事中事中事后事后第三十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司一些一些(yxi)重要的內(nèi)控方法重要的內(nèi)控方法職責(zé)分離職責(zé)分離(fnl)控制控制授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制內(nèi)部報告控制內(nèi)部報告控制電子信息技術(shù)控制電子信息技術(shù)控制第三十三頁，共九十二頁。2004

18、 德勤華永會計事務(wù)所有限公司不相容職務(wù)相互不相容職務(wù)相互(xingh)分離控制示例分離控制示例工作職責(zé)工作職責(zé)存在的風(fēng)險存在的風(fēng)險同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會計記錄賬款的會計記錄可能會通過注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿可能會通過注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來私自挪用現(xiàn)金的方法來私自挪用現(xiàn)金同時負(fù)責(zé)購貨訂單的審批和同時負(fù)責(zé)購貨訂單的審批和貨物的收取貨物的收取可能以組織的名義為個人購入貨物，在收取貨物時利可能以組織的名義為個人購入貨物，在收取貨物時利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時不向會計部門遞交用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時不向會計部門遞交原始憑證或

19、者在原始憑證上反映虛假信息原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息同時負(fù)責(zé)付款的審批和購貨同時負(fù)責(zé)付款的審批和購貨訂單簽發(fā)與審核訂單簽發(fā)與審核可能會偽造購貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金可能會偽造購貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金第三十四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司授權(quán)授權(quán)(shuqun)批準(zhǔn)控制批準(zhǔn)控制q在開展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán)在開展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán)q 授權(quán)以后，為了授權(quán)以后，為了(wi le)避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查q 按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán)按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán)q 要對授權(quán)做好記

20、錄，并提供證明文件要對授權(quán)做好記錄，并提供證明文件q 避免兩個極端：避免兩個極端：“層層審批層層審批”和和“一支筆一支筆”第三十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司內(nèi)部報告內(nèi)部報告(bogo)控制控制q 完善完善(wnshn)內(nèi)部管理報告系統(tǒng)內(nèi)部管理報告系統(tǒng)q內(nèi)部報告上報時間及報告路線內(nèi)部報告上報時間及報告路線q 內(nèi)部報告的分發(fā)控制內(nèi)部報告的分發(fā)控制q 內(nèi)部報告的分析和跟進(jìn)內(nèi)部報告的分析和跟進(jìn)第三十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司信息系統(tǒng)控制信息系統(tǒng)控制(kngzh)目標(biāo)目標(biāo)提高資源使用提高資源使用(shyng)效率效率有效達(dá)到有效達(dá)到企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)保

21、持?jǐn)?shù)據(jù)完整保持?jǐn)?shù)據(jù)完整維護(hù)資產(chǎn)安全維護(hù)資產(chǎn)安全符合符合(fh)相關(guān)的法律相關(guān)的法律、法規(guī)和政策、法規(guī)和政策第三十七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司一般一般(ybn)信息系統(tǒng)控制信息系統(tǒng)控制信息系統(tǒng)的組織和管理信息系統(tǒng)的組織和管理信息系統(tǒng)操作信息系統(tǒng)操作外包廠商管理外包廠商管理數(shù)據(jù)安全數(shù)據(jù)安全危機(jī)處理與業(yè)務(wù)持續(xù)危機(jī)處理與業(yè)務(wù)持續(xù)(chx)計劃計劃應(yīng)用系統(tǒng)安裝與維護(hù)應(yīng)用系統(tǒng)安裝與維護(hù)數(shù)據(jù)庫安裝與支持?jǐn)?shù)據(jù)庫安裝與支持網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)(wnglu)支持支持系統(tǒng)軟件支持系統(tǒng)軟件支持硬件支持硬件支持提高企業(yè)信息系統(tǒng)的整體可信賴程度的控制提高企業(yè)信息系統(tǒng)的整體可信賴程度的控制第三十八頁，共九十二

22、頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司信息信息(xnx)與溝通與溝通貫穿在風(fēng)險評估和控制活動過程中貫穿在風(fēng)險評估和控制活動過程中這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們在執(zhí)行、管理和控制這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)營運(yùn)時必須的資訊，并交換這些資訊企業(yè)營運(yùn)時必須的資訊，并交換這些資訊信息系統(tǒng)：內(nèi)部信息系統(tǒng)：內(nèi)部(nib)、外部、外部溝通：使員工知悉其在業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)報告及法律遵循方溝通：使員工知悉其在業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)報告及法律遵循方面的責(zé)任面的責(zé)任第三十九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司監(jiān)督監(jiān)督(jind)整個內(nèi)部控制整個內(nèi)部控制(kngzh)的執(zhí)行過程必須

23、被監(jiān)督的執(zhí)行過程必須被監(jiān)督確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動態(tài)的反應(yīng)確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動態(tài)的反應(yīng)應(yīng)建立檢查和報告體制應(yīng)建立檢查和報告體制監(jiān)督是誰的職責(zé)監(jiān)督是誰的職責(zé)? 管理層應(yīng)對內(nèi)控執(zhí)行管理層應(yīng)對內(nèi)控執(zhí)行(zhxng)情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督 內(nèi)部審計部門應(yīng)進(jìn)行定期、不定期的個別評估內(nèi)部審計部門應(yīng)進(jìn)行定期、不定期的個別評估第四十頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司內(nèi)部控制的主體內(nèi)部控制的主體:管理層（承擔(dān)的職責(zé)是計劃、組管理層（承擔(dān)的職責(zé)是計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)其組織的活動，即對組織的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)）織、領(lǐng)導(dǎo)其組織的活動，即對組織的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)） 內(nèi)部審計對管

24、理層組織的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以協(xié)助管內(nèi)部審計對管理層組織的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以協(xié)助管理層有效理層有效(yuxio)地履行他們的職責(zé)。地履行他們的職責(zé)。管理層在內(nèi)部管理層在內(nèi)部(nib)控制中的地位和作用控制中的地位和作用第四十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司三、內(nèi)部(nib)控制的實施第四十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司實施內(nèi)部實施內(nèi)部(nib)控制制度控制制度逐項復(fù)核逐項復(fù)核(fh)(fh)內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效必要時進(jìn)一步制定具體政策和管理報告必要時進(jìn)一步制定具體政策和管理報告考慮成本效益原則考慮成

25、本效益原則強(qiáng)化對內(nèi)控的監(jiān)督與評估強(qiáng)化對內(nèi)控的監(jiān)督與評估最有效的辦法最有效的辦法第四十三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司實施實施(shsh)控制時的成本效益原則控制時的成本效益原則第四十四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司實施內(nèi)控時常實施內(nèi)控時常(shchng)出現(xiàn)的誤區(qū)出現(xiàn)的誤區(qū)q管理層在實施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)管理層在實施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)q過分強(qiáng)調(diào)控制成本過分強(qiáng)調(diào)控制成本(chngbn)(chngbn)q片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)q認(rèn)為內(nèi)控包治百病認(rèn)為內(nèi)控包治百病第四十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司調(diào)查結(jié)果總會計師職責(zé)調(diào)

26、查結(jié)果總會計師職責(zé)(zhz)分布分布中國：中國：8080組織日常財務(wù)工作組織日常財務(wù)工作7070審核財務(wù)報表審核財務(wù)報表(bobio)(bobio)及管理報表及管理報表(bobio)(bobio)6060制定投融資決策制定投融資決策5555制定內(nèi)控制定內(nèi)控3030制定公司長遠(yuǎn)規(guī)劃制定公司長遠(yuǎn)規(guī)劃美國：美國：財務(wù)管理及內(nèi)部財務(wù)管理及內(nèi)部(nib)(nib)控制控制收購與兼并收購與兼并制定公司長遠(yuǎn)規(guī)劃制定公司長遠(yuǎn)規(guī)劃信息技術(shù)規(guī)劃信息技術(shù)規(guī)劃與各經(jīng)營部門協(xié)調(diào)與各經(jīng)營部門協(xié)調(diào)第四十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司實施實施(shsh)內(nèi)控時常出現(xiàn)的誤區(qū)內(nèi)控時常出現(xiàn)的誤區(qū)q管理層在實

27、施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有管理層在實施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有(yn yu)(yn yu)職責(zé)職責(zé)q過分強(qiáng)調(diào)控制成本過分強(qiáng)調(diào)控制成本q片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)q認(rèn)為內(nèi)控包治百病認(rèn)為內(nèi)控包治百病第四十七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司實施內(nèi)控時常實施內(nèi)控時常(shchng)出現(xiàn)的誤區(qū)出現(xiàn)的誤區(qū)q管理層在實施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)管理層在實施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)q過分過分(gu(gufn)fn)強(qiáng)調(diào)控制成本強(qiáng)調(diào)控制成本q片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)q認(rèn)為內(nèi)控包治百病認(rèn)為內(nèi)控包治百病第四十八頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司實施內(nèi)控時常實施內(nèi)控時常(shchng)出現(xiàn)

28、的誤區(qū)出現(xiàn)的誤區(qū)q管理層在實施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)管理層在實施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)q過分強(qiáng)調(diào)過分強(qiáng)調(diào)(qing dio)(qing dio)控制成本控制成本q片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)q認(rèn)為內(nèi)控包治百病認(rèn)為內(nèi)控包治百病第四十九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司包治百?。績?nèi)控的固有包治百??？內(nèi)控的固有(gyu)局限性局限性q人為因素使內(nèi)控失效人為因素使內(nèi)控失效對控制對控制(kngzh)(kngzh)責(zé)任的誤解責(zé)任的誤解執(zhí)行時的大意執(zhí)行時的大意疲勞疲勞舞弊舞弊q時間推移使控制措施逐漸失效時間推移使控制措施逐漸失效第五十頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司其它

29、影響內(nèi)控實施其它影響內(nèi)控實施(shsh)效果的因素效果的因素管理層違規(guī)管理層違規(guī)(wi u)(wi u)形式主義形式主義利益的沖突利益的沖突q法律法規(guī)的意外變化法律法規(guī)的意外變化q競爭對手的行動競爭對手的行動q經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等第五十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 薩班斯奧克斯利法案薩班斯奧克斯利法案(f n)介紹介紹Presentation Name (View / Header and Footer)第五十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司目錄(ml) 薩

30、班斯奧克斯利法案概述- 法案之背景與目的(md)- 法案之主要內(nèi)容- 法案對于在美國上市公司的規(guī)定與影響第五十三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司法案產(chǎn)生之背景安然，世通等知名公司相繼暴露出嚴(yán)重的管理層欺詐丑聞，使美國上市公司深陷信用危機(jī)。會計系統(tǒng)的漏洞、管理層的失職、內(nèi)部控制的缺乏以及外部審計人員的道德風(fēng)險是導(dǎo)致管理層欺詐丑聞的根本原因。重建公司信用，規(guī)范高級(goj)管理層與注冊會計師關(guān)系和職業(yè)道德的要求刻不容緩。2002年6月，布什總統(tǒng)簽署的薩班斯奧克斯利法案正式生效，該法案由美國眾議院金融服務(wù)委員會主席奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯(lián)合提出，故簡稱薩班斯奧克斯利

31、法案。該法案對美國1933年證券法、1934年證券交易法作了不少修訂，在會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。法案出臺之目的- 重建公司信用，培育公眾信心，振興證券市場。- 加強(qiáng)公司監(jiān)管，規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)作。- 增加財務(wù)報告與信息披露的透明度。- 確保公司管理層可以從有效監(jiān)控的系統(tǒng)中獲取重要信息。必須對美國證券管理委員會要求存檔的材料和向投資者公布的信息承擔(dān)責(zé)任。薩班斯奧克斯利法案(f n)概述 第五十四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司法案之主要內(nèi)容- 成立獨(dú)立的公眾公司會計監(jiān)察委員會，監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計職業(yè)- 要求加強(qiáng)注冊會計師的獨(dú)立性- 要求加大公司

32、的財務(wù)報告責(zé)任- 要求強(qiáng)化財務(wù)披露義務(wù)- 加重了違法行為的處罰措施- 增加經(jīng)費(fèi)撥款，強(qiáng)化美國證券管理委員會的監(jiān)管職能- 要求美國審計總署加強(qiáng)調(diào)查(dio ch)研究其中與上市公司管理層直接相關(guān)的是：薩班斯奧克斯利法案(f n)概述(續(xù))第五十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司法案之主要內(nèi)容第302節(jié) 公司對財務(wù)報告的責(zé)任- 要求公司首要官員及首要財務(wù)官在季度/年度報告中保證- 對信息披露的控制和程序負(fù)責(zé)（含刑事責(zé)任）- 設(shè)計必要的內(nèi)部控制手段并確保其執(zhí)行可使高層及時獲得重要信息- 對披露控制的有效性進(jìn)行評估，評估結(jié)果(ji gu)需存檔- 不可向?qū)徲嬑瘑T會和外部審計人員隱瞞

33、公司重大的內(nèi)控失敗和人員舞弊行為- 存檔描述內(nèi)部控制的重大變化- 介紹信息披露的控制和程序- 強(qiáng)調(diào)財務(wù)人員的正直和財務(wù)報告系統(tǒng)控制的完整性- 需披露的非財務(wù)信息包括：重要合同的簽署，戰(zhàn)略合作關(guān)系的解除以及法律訴訟- 美國證券管理委員會要求- 擴(kuò)大信息披露的控制和財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認(rèn)證- 將內(nèi)控評估日改為財務(wù)報告截止日薩班斯奧克斯利法案(f n)概述(續(xù))第五十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司薩班斯奧克斯利法案(f n)概述(續(xù))法案之主要內(nèi)容第404節(jié) 管理層對內(nèi)部控制的評價- 要求公司管理層在年度報告中：- 描述他們在建立和維護(hù)一個針對財務(wù)報告職能行之有效的內(nèi)部

34、控制程序中的責(zé)任(zrn)- 對財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性以一個公認(rèn)架構(gòu)進(jìn)行評估對財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性以一個公認(rèn)架構(gòu)進(jìn)行評估（例如COSO內(nèi)控架構(gòu)）- 同時要求外部審計人員：- 對管理層評估結(jié)果進(jìn)行簽證- 美國證券管理委員會要求- 擴(kuò)大信息披露的控制和財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認(rèn)證- 將內(nèi)控評估日改為財務(wù)報告截止日第五十七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司在美國上市的公司，不論規(guī)模，均需遵守薩班斯奧克斯利法案的有關(guān)規(guī)定。即使上一年注冊會計師出具的是無保留意見的審計報告，也不表示公司現(xiàn)有的內(nèi)控系統(tǒng)已經(jīng)符合法案的規(guī)定。根據(jù)法案的規(guī)定，獨(dú)立審計人員還需另外證明客戶公司的內(nèi)部控

35、制系統(tǒng)是有效的。美國國會清楚地規(guī)定，公司對其財務(wù)報告和信息披露的公允性、充分性和正確性負(fù)有責(zé)任。法案規(guī)定獨(dú)立審計人員的主要職責(zé)為：證明管理層對公司財務(wù)報告系統(tǒng)的內(nèi)部控制程序是否有效的評估是合理的。換句話說，管理層必須獨(dú)立地評估，執(zhí)行和監(jiān)控內(nèi)部控制程序（但是可以聘請獨(dú)立審計人員以外(ywi)的咨詢?nèi)藛T協(xié)助就緒及評估工作）。獨(dú)立審計人員則可以在一個限定的范圍內(nèi)對公司已有的內(nèi)部控制程序提出優(yōu)化建議和協(xié)助。法案對上市公司的規(guī)定和影響主要體現(xiàn)在公司治理、管理層責(zé)任方面的規(guī)定。法案對于在美國上市公司的規(guī)定(gudng)與影響第五十八頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司董事會成員董事會成員(

36、chngyun)的責(zé)的責(zé)任任風(fēng)險管理和控制風(fēng)險管理和控制(kngzh)職業(yè)職業(yè)(zhy)操守和公司守法操守和公司守法透明度和信息披露透明度和信息披露法案對于在美國上市公司的規(guī)定與影響公司治理第五十九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司董事會成員(chngyun)和審計委員會有進(jìn)行自我評估和接受后續(xù)教育的責(zé)任紐約證券交易所和納斯達(dá)克證券交易所的規(guī)定公司治理的要求公司內(nèi)控的失敗提高了董事會接受相關(guān)培訓(xùn)，改進(jìn)內(nèi)控程序的重要性 法案要求(yoqi)公司對員工的職業(yè)道德作出書面規(guī)定 要求審計委員會建立內(nèi)部舉報激勵機(jī)制職業(yè)(zhy)操守和公司守法董事會成員的責(zé)任第六十頁，共九十二頁。200

37、4 德勤華永會計事務(wù)所有限公司美國證券管理委員會公布(gngb)了以下新的規(guī)定 管理層信息與分析 非通用會計準(zhǔn)則下的財務(wù)處理 資產(chǎn)負(fù)債表表外事項 美國證券管理委員會建議成立信息披露委員會透明度和信息(xnx)披露第六十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司公司財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制報告書的規(guī)定(gudng) 必須陳述下列情況以評估公司內(nèi)部控制程序：管理層承認(rèn)對公司內(nèi)部控制有效性負(fù)有責(zé)任 公司必須使用適當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)（例如COSO) 來評估內(nèi)部控制的有效性公司必須提供充分的證據(jù)來支持其評估結(jié)果公司必須書面記錄與提交其對內(nèi)部控制有效性的評估結(jié)論需要提供下列證據(jù)和文件來支持評估結(jié)論： 評

38、估需包括分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單元的認(rèn)定 重要內(nèi)部控制的認(rèn)定 重要內(nèi)部控制程序的設(shè)計 控制實施的有效性 內(nèi)控之重大失敗和/或重大缺陷的認(rèn)定 評估結(jié)果管理層責(zé)任評估(pn )財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性第六十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司在判定控制的重要性時必須考慮下列因素：控制失敗將導(dǎo)致財務(wù)報告失真的可能性 用其他控制手段達(dá)到相同控制目的的程度重要的控制包括: 會計系統(tǒng)初始化、帳務(wù)處理、重要帳戶余額記錄(jl)、交易類別和披露方面的控制反舞弊控制 跨部門的共同控制，缺少它，其他重要控制程序不能獨(dú)立發(fā)生作用同時使用才能達(dá)到一定控制目標(biāo)的重要控制程序 對重大的非常規(guī)和非系統(tǒng)的交易監(jiān)

39、控的程序 對期末財務(wù)報告步驟實施監(jiān)控的程序管理層責(zé)任評估(pn )財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性第六十三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司測試內(nèi)部控制實施效果的方法：內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測試 在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下由其他人對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試 使用外部服務(wù)機(jī)構(gòu)的評估 自我評估步驟 測試需考慮的因素 測試手段不能僅限于問詢的方式 需測試的控制程序和測試的時間可能會受到公司風(fēng)險評估和監(jiān)控步驟的影響(yngxing) 所有重要的分支機(jī)構(gòu)和重要的控制程序都要進(jìn)行評估 公司不可以使用獨(dú)立審計人員對內(nèi)部控制程序的測試結(jié)果來支持其作出的內(nèi)部控制程序有效的結(jié)論管理層責(zé)任評估財務(wù)報告

40、系統(tǒng)(xtng)內(nèi)部控制的有效性第六十四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司文檔記錄的重要性 文檔記錄可以為控制程序的確定和控制的監(jiān)管提供證據(jù) 內(nèi)部控制設(shè)計若缺乏文檔記錄將可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的重大失效或重大缺陷 缺乏足夠的證據(jù)來支持公司的評估結(jié)果(ji gu)會在外部簽證報告中列為質(zhì)量的重大缺陷，并簽發(fā)反對意見報告管理層聲明完成評估后，公司必須向它的審計師提供一份關(guān)于內(nèi)部控制有效性的書面聲明 管理層聲明必須作為一個獨(dú)立的報告包括在管理當(dāng)局說明書中(*) 對于拒絕出具書面的管理層聲明的公司，外部審計人員必須拒絕對其內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)表意見* * 公司公司CEOCEO和和CFOCFO對該

41、聲明書全權(quán)負(fù)責(zé)，并對不實的聲明承擔(dān)對該聲明書全權(quán)負(fù)責(zé)，并對不實的聲明承擔(dān)(chngdn)(chngdn)刑事責(zé)任刑事責(zé)任管理層責(zé)任評估財務(wù)報告系統(tǒng)(xtng)內(nèi)部控制的有效性第六十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 薩賓斯內(nèi)控項目(xingm)培訓(xùn)2004年12月工作(gngzu)成果Presentation Name (View / Header and Footer)第六十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 項目進(jìn)度表（初步計劃）項目進(jìn)度表（初步計劃） 關(guān)鍵流程和子流程

42、（財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)控流程）關(guān)鍵流程和子流程（財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)控流程） 訪談提綱、時間表、記錄、資料清單訪談提綱、時間表、記錄、資料清單 流程文字描述（穿行測試）流程文字描述（穿行測試） 流程圖流程圖 確認(rèn)確認(rèn)(qurn)流程文字描述和流程圖流程文字描述和流程圖 控制矩陣控制矩陣 內(nèi)部控制和流程差異性分析內(nèi)部控制和流程差異性分析 內(nèi)控設(shè)計差異分析報告（問題，建議，改進(jìn)方案）內(nèi)控設(shè)計差異分析報告（問題，建議，改進(jìn)方案） 符合性測試計劃符合性測試計劃 符合性測試工作底稿符合性測試工作底稿 內(nèi)控實施差異分析報告（問題，建議，改進(jìn)方案）內(nèi)控實施差異分析報告（問題，建議，改進(jìn)方案）本階段本階段(jidun)項

43、目主要成果項目主要成果第六十七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 薩賓斯內(nèi)控項目(xingm)培訓(xùn)2004年12月配合(pih)支持Presentation Name (View / Header and Footer)第六十八頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司培訓(xùn)(pixn)內(nèi)容I.訪談配合訪談配合(pih)II.測試配合測試配合第六十九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司培訓(xùn)(pixn)內(nèi)容訪訪 談?wù)?配配 合合第七十頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事

44、務(wù)所有限公司培訓(xùn)(pixn)內(nèi)容訪談訪談(fn tn)配合配合I.個人形式訪談步驟與技巧個人形式訪談步驟與技巧(jqio)1.訪談準(zhǔn)備2.進(jìn)入訪談3.訪談記錄4.信息校驗5.后續(xù)跟進(jìn)II. 團(tuán)隊形式訪談步驟與技巧第七十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司1訪談(fn tn)準(zhǔn)備明確訪談(fn tn)目的制定訪談(fn tn)大綱進(jìn)行資料準(zhǔn)備安排訪談計劃了解訪談目的；確定需要準(zhǔn)備哪些信息；按流程而不是部門流程而不是部門決定訪談參與者；制定計劃及估計所需資源;公司的戰(zhàn)略、愿景和使命；公司的組織架構(gòu)和部門崗位職責(zé)；訪談相關(guān)的運(yùn)營流程；了解訪談的范圍、深度和時間；根據(jù)所需了解信息，準(zhǔn)

45、備訪談概要以及相關(guān)例子；排定訪談時間；根據(jù)來訪者的需求調(diào)整訪談計劃；進(jìn)入訪談。第七十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司2進(jìn)入(jnr)訪談小貼示：努力營造與他人(trn)分享信息的環(huán)境及心理氛圍環(huán)境因素：環(huán)境因素：安靜區(qū)域個人可以放松的區(qū)域考慮潛在(qinzi)干擾因素心理因素：心理因素：音調(diào)友好；顯示出對他們的興趣表達(dá)明確坦誠放松直接到達(dá)主題第七十三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司2進(jìn)入(jnr)訪談流程介紹小貼示：來訪者對內(nèi)部流程參與的程度沒有你深入，所以(suy)要假設(shè)他們對流程了解不多。 自上而下(z shn r xi) 逐層分步第七十四頁，共九

46、十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司2進(jìn)入訪談(fn tn)流程介紹開始(kish)點(diǎn) 控制點(diǎn)終結(jié)點(diǎn) 流程活動控制方法(fngf) 相關(guān)人員 產(chǎn)生憑證自上而下逐層分步第七十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司2進(jìn)入訪談回答(hud)采訪 聽懂問題，明確來訪者提出問題的目的，以及所希望了解的內(nèi)容； 直接切入主題，消除可能產(chǎn)生歧義之處，在回答前深入思考； 列舉輔助案例(n l)，以便進(jìn)一步解釋說明。第七十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司2進(jìn)入(jnr)訪談訪談收尾 在大多數(shù)訪談中，您能闡述所需信息的時間是很有限的； 結(jié)束面談時，若有任何疑問，可以向來

47、訪者補(bǔ)充； 向來訪者表達(dá)誠意，如果之后有補(bǔ)充，或者項目組有其他(qt)問題，會積極配合。第七十七頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司3信息(xnx)校驗安排其它相關(guān)人士（包括流程上游或下游(xiyu)的員工）進(jìn)行交叉檢查；與來訪者一起審核數(shù)據(jù)。第七十八頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司4后續(xù)(hux)跟進(jìn)跟進(jìn)訪談還未解決(jiju)的問題；提供訪談中所需資料；留下聯(lián)系號碼。第七十九頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司培訓(xùn)(pixn)內(nèi)容訪談訪談(fn tn)配合配合I.個人形式訪談步驟與技巧II. 團(tuán)隊形式訪談步驟與技巧團(tuán)隊形式訪談步驟與技巧1

48、.定義與使用場合(chng h)2.步驟3.訪談準(zhǔn)備4.進(jìn)入訪談第八十頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司1定義與使用(shyng)場合定義- 參與7-10個擁有某些共同特征的人進(jìn)行團(tuán)隊訪談(fn tn)，就某些焦點(diǎn)問題進(jìn)行深入討論。- 小貼示：集體訪談需要明確的焦點(diǎn)及進(jìn)行團(tuán)隊訪談必備的技巧。使用場合- 深入了解參與者對程序、產(chǎn)品及機(jī)遇等的理解、感受及思維方式。- 如果適當(dāng)提出焦點(diǎn)問題，集體訪談將是有用的工具。第八十一頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司2步驟(bzhu)1. 了解訪談目標(biāo)2. 確定參與者3. 邀請參與者4. 制定訪談計劃5. 生成訪談大綱6.

49、參與團(tuán)隊7. 分析及解釋具體流程8. 撰寫訪談紀(jì)要9. 跟進(jìn)準(zhǔn)備(zhnbi)實施分析報告跟進(jìn)第八十二頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司3訪談(fn tn)準(zhǔn)備確定面談目標(biāo)確定需要準(zhǔn)備(zhnbi)哪些信息辨別信息訪談?wù)邲Q定訪談參與者制定計劃及估計所需資源確定訪談提綱第八十三頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司4進(jìn)入(jnr)訪談 確保不會偏離主題。 注意時間，確保團(tuán)隊完成任務(wù)。 每個參與(cny)者都應(yīng)參與(cny)沒有人主導(dǎo)，沒有人被排除在外。 仔細(xì)聆聽討論。 尊重及使用不同的角度及觀點(diǎn)。第八十四頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司硬商品買

50、賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 培訓(xùn)(pixn)內(nèi)容測測 試試 配配 合合第八十五頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 硬商品買賣在阿里巴巴硬商品買賣在阿里巴巴 軟商品交易在阿里巧巧軟商品交易在阿里巧巧 目錄(ml)流程測試(csh)目的流程測試步驟第八十六頁，共九十二頁。2004 德勤華永會計事務(wù)所有限公司硬商品買賣在阿里巴巴硬商