預(yù)算基礎(chǔ)知識(shí)素材PPT課件

1、一、預(yù)算的概念、目的與作用第1頁(yè)/共35頁(yè) 全面預(yù)算是公司年度全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，是我們駕馭外部環(huán)境的不確定性，減少?zèng)Q策的盲目性和隨意性，提高公司整體績(jī)效和管理水平的重要途徑。 公司設(shè)立多級(jí)預(yù)算控制體系。各責(zé)任中心的一切收支都應(yīng)納入預(yù)算。 基本法第80條 第2頁(yè)/共35頁(yè)預(yù)算的概念 企業(yè)在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量形式、通常是以貨幣計(jì)量形式表現(xiàn)的一種計(jì)劃，展示某一特定期間內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)指標(biāo)及其資源配置的定量說(shuō)明。預(yù)算既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。 第3頁(yè)/共35頁(yè)預(yù)算和預(yù)測(cè) 預(yù)測(cè)是企業(yè)對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)銷售、收入、生產(chǎn)、支出等指標(biāo)的預(yù)計(jì)或估計(jì)，是預(yù)算的關(guān)鍵

2、數(shù)據(jù)來(lái)源。本教材中預(yù)測(cè)是指滾動(dòng)預(yù)測(cè)，即在每月末所做的自下月起的時(shí)間跨度為一年的預(yù)測(cè)。滾動(dòng)預(yù)測(cè)是預(yù)算的一種補(bǔ)充形式。預(yù)算是一種經(jīng)部門承諾的目標(biāo)，體現(xiàn)為正式的文件。預(yù)算的編制及其調(diào)整必須得到公司領(lǐng)導(dǎo)簽字后才生效。滾動(dòng)預(yù)測(cè)的項(xiàng)目結(jié)構(gòu)和預(yù)算完全相同，編制方法也相同。滾動(dòng)預(yù)測(cè)只須部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，不須公司領(lǐng)導(dǎo)簽字。預(yù)算是以數(shù)量形式表現(xiàn)的一種計(jì)劃，它展示某一特定期間內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)指標(biāo)及其資源配置的定量說(shuō)明。預(yù)算既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。第4頁(yè)/共35頁(yè)全面預(yù)算的構(gòu)成-經(jīng)營(yíng)預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 期末存貨預(yù)算 銷售

3、和管理費(fèi)用預(yù)算第5頁(yè)/共35頁(yè)全面預(yù)算的構(gòu)成-財(cái)務(wù)預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表第6頁(yè)/共35頁(yè)全面預(yù)算的構(gòu)成-專門決策預(yù)算 主要涉及長(zhǎng)期投資，故又稱資本支出預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，如企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、擴(kuò)建、改建、更新等都必須在投資項(xiàng)目可行性研究的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，具體反映投資的時(shí)間、規(guī)模、收益以及資金的籌措方式等。 第7頁(yè)/共35頁(yè)全面預(yù)算的框架長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算損益預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表資本支出預(yù)算第8頁(yè)/共35頁(yè)全面預(yù)算的主要作用 明確企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo) 協(xié)調(diào)各

4、個(gè)部門之間的關(guān)系 平衡資金需求 控制成本費(fèi)用 評(píng)價(jià)實(shí)際工作業(yè)績(jī)，考核部門績(jī)效 預(yù)算管理的激勵(lì)作用 第9頁(yè)/共35頁(yè)二、預(yù)算編制的通用原則和方法第10頁(yè)/共35頁(yè)預(yù)算編制的通用原則 責(zé)任主體原則 滾動(dòng)監(jiān)控原則 彈性預(yù)算原則 第11頁(yè)/共35頁(yè)預(yù)算假設(shè)-預(yù)算編制的依據(jù)和前提我們公司的預(yù)算假設(shè)第12頁(yè)/共35頁(yè)預(yù)算編制的主要方法-零基預(yù)算和增量預(yù)算 零基預(yù)算：指對(duì)所有的預(yù)算支出均以零為基數(shù)，從實(shí)際需要出發(fā)，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算方案進(jìn)行成本效益分析，逐項(xiàng)審議各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定費(fèi)用預(yù)算的一種方法 。 增量預(yù)算：以上期預(yù)算期末的數(shù)據(jù)或平均水平作為下一期預(yù)算基數(shù)，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的業(yè)

5、務(wù)變動(dòng)情況增加（或減少）一定數(shù)額的預(yù)算方法。第13頁(yè)/共35頁(yè)預(yù)算編制的主要方法-定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 定期預(yù)算：傳統(tǒng)的預(yù)算方法，即：固定了預(yù)算期間的預(yù)算，即隨著預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算前瞻期逐步縮短。 滾動(dòng)預(yù)算：即在預(yù)算執(zhí)行一定時(shí)間后，即根據(jù)執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對(duì)后續(xù)期間進(jìn)行調(diào)整和修訂。目前華為公司采取每月固定滾動(dòng)一次進(jìn)行預(yù)算。第14頁(yè)/共35頁(yè)預(yù)算編制的主要方法-固定預(yù)算與彈性預(yù)算 固定預(yù)算：顧名思義，它是一種額度相對(duì)固定的預(yù)算方法，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平而編制預(yù)算。 定期內(nèi)通常不考慮預(yù)算期內(nèi)的業(yè)務(wù)水平的變動(dòng)，考核評(píng)價(jià)一般以預(yù)算值與規(guī)定的業(yè)務(wù)量同實(shí)際值與實(shí)際業(yè)務(wù)量進(jìn)行比較。 彈性預(yù)

6、算：作為一種預(yù)算原則指導(dǎo)預(yù)算，它是根據(jù)可以預(yù)見的一系列業(yè)務(wù)量水平確定不同的預(yù)算額的一種預(yù)算編制方法。 第15頁(yè)/共35頁(yè) 三、公司預(yù)算體系介紹與電裝預(yù)算實(shí)務(wù) 第16頁(yè)/共35頁(yè)公司預(yù)算體系介紹管理決策層操作執(zhí)行層執(zhí)行單元中研營(yíng)銷/市場(chǎng)分會(huì)企管分會(huì)客戶服務(wù)分會(huì)研發(fā)分會(huì)中試責(zé)任中心責(zé)任中心責(zé)任中心責(zé)任中心責(zé)任中心責(zé)任中心供應(yīng)鏈分會(huì)采購(gòu)部秘書處計(jì)劃預(yù)算委員會(huì)電裝部責(zé)任中心各產(chǎn)品訂單管理部責(zé)任中心責(zé)任中心責(zé)任中心責(zé)任中心責(zé)任中心責(zé)任中心中央收發(fā)第17頁(yè)/共35頁(yè)公司全面預(yù)算管理的制度體系 第18頁(yè)/共35頁(yè)公司全面預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)與職責(zé)全面預(yù)算管理工作在公司全面預(yù)算與成本控制委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展財(cái)經(jīng)管

7、理部所屬財(cái)務(wù)部是全面預(yù)算與成本控制委員會(huì)的秘書處全面預(yù)算與成本控制委員會(huì)二級(jí)分會(huì)負(fù)責(zé)隸屬部門的預(yù)算管理工作各責(zé)任中心是預(yù)算管理的基層組織單位，責(zé)任中心按部門線和產(chǎn)品線建立，各部門根據(jù)預(yù)算管理的需要建立多級(jí)責(zé)任中心；產(chǎn)品線責(zé)任中心的建立必須貫穿產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、售后服務(wù)的整個(gè)過(guò)程第19頁(yè)/共35頁(yè)電裝部預(yù)算結(jié)構(gòu)操作執(zhí)行層執(zhí)行單元電裝部單板加工部單板調(diào)測(cè)部。一車間二車間第20頁(yè)/共35頁(yè)電裝部在公司預(yù)算體系的職責(zé) 按時(shí)擬定本責(zé)任中心預(yù)算年度內(nèi)的工作目 標(biāo)、 工作規(guī)劃及資源需求規(guī)劃 組織編制本責(zé)任中心的預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整方 案和預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告 對(duì)本責(zé)任中心的預(yù)算負(fù)責(zé)并對(duì)其執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控第21頁(yè)/

8、共35頁(yè)預(yù)算編制實(shí)務(wù)-公司預(yù)算編制模式 自上而下、自編預(yù)算、上下結(jié)合 第22頁(yè)/共35頁(yè)預(yù)算編制實(shí)務(wù)-年度預(yù)算編制的原則 以公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為前提以業(yè)務(wù)為主導(dǎo)，預(yù)算要體現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的牽引堅(jiān)持實(shí)事求是確保預(yù)算的及時(shí)、完整、全面擴(kuò)張性部門的預(yù)算要從下往上做，對(duì)合理的要放開，但要杜絕浪費(fèi)；服務(wù)性部門的預(yù)算則要從上往下做，要從總量上嚴(yán)格控制第23頁(yè)/共35頁(yè)電裝部的預(yù)算編制 電裝部的預(yù)算編制以成本降低為出發(fā)點(diǎn)，圍繞以成本為主導(dǎo)指標(biāo)，虛擬收入和虛擬利潤(rùn)為輔助指標(biāo)來(lái)進(jìn)行，電裝部年度預(yù)算與年中預(yù)算調(diào)整、月度滾動(dòng)預(yù)測(cè)相結(jié)合的方式：每年第四季度編制下一年度的全面預(yù)算預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，每月根據(jù)實(shí)際執(zhí)行和業(yè)務(wù)變

9、化情況，滾動(dòng)修訂未來(lái)期間的各項(xiàng)預(yù)測(cè)值在年中，根據(jù)上半年的預(yù)算執(zhí)行情況，以及下半年業(yè)務(wù)計(jì)劃的調(diào)整情況進(jìn)行年中預(yù)算調(diào)整電裝部的預(yù)算管理責(zé)任部門為調(diào)度處第24頁(yè)/共35頁(yè)電裝部的預(yù)算-編制方法與步驟 組織結(jié)構(gòu)審視目標(biāo)要素確認(rèn)KPI目標(biāo)確定接受業(yè)務(wù)計(jì)劃確定預(yù)算假設(shè)調(diào)查階段業(yè)務(wù)計(jì)劃第25頁(yè)/共35頁(yè)電裝部的預(yù)算-編制方法與步驟收集經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)編制費(fèi)用預(yù)算平衡預(yù)算結(jié)果預(yù)算評(píng)審與簽發(fā)預(yù)算編制評(píng)審簽發(fā)第26頁(yè)/共35頁(yè)預(yù)算的業(yè)務(wù)循環(huán) 預(yù)算考核評(píng)價(jià)預(yù)算編制、評(píng)審、審批預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與財(cái)務(wù)核算預(yù)算分析、滾動(dòng)調(diào)整第27頁(yè)/共35頁(yè) 四、預(yù)算管理方法第28頁(yè)/共35頁(yè)什么是預(yù)算管理 預(yù)算管理是利用預(yù)算這一主線對(duì)企業(yè)各部門、各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行的控制、反映與考評(píng)等一系列活動(dòng)，將各部門責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合，提高企業(yè)管理效率和效益。第29頁(yè)/共35頁(yè)如何實(shí)施預(yù)算管理-管理目標(biāo)的確定 預(yù)算目標(biāo)的選擇：決策管理與決策控制 企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)擁有預(yù)算制定、實(shí)施的決策權(quán) 設(shè)置預(yù)算委員會(huì) 強(qiáng)調(diào)預(yù)算的廣泛參與性 第30頁(yè)/共35頁(yè)如何實(shí)施預(yù)算管理-企業(yè)預(yù)算體制的設(shè)計(jì) 預(yù)算內(nèi)容的選擇 預(yù)算編制方法的選擇 預(yù)算執(zhí)行規(guī)定與考核方法等作出選擇 第31頁(yè)/共35頁(yè)如何實(shí)施預(yù)算管理-表述形式及實(shí)施方式 認(rèn)知（Perceptions） 個(gè)人目標(biāo)（Personal goals） 參與（Participant） 愿