醫(yī)院會計制度(衛(wèi)生1)

1、新新醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度講講 解解安徽省財政廳會計處安徽省財政廳會計處 吳祎明吳祎明20112011年年1010月月 半湯半湯新醫(yī)院會計制度v文號：財會文號：財會201027號號v發(fā)布日期：發(fā)布日期：2010年年12月月31日日v分步實施：分步實施：自自2011年年7月月1日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市施日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市施行行自自2012年年1月月1日起在全國施行日起在全國施行1998年年11月月17日印發(fā)的日印發(fā)的醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度（財會字（財會字199858號）同時廢止號）同時廢止一、新制度主要亮點一、新制度主要亮點二、核算內(nèi)容的調(diào)整及變化二、核算內(nèi)容的調(diào)整

2、及變化 如何協(xié)調(diào)財務會計與預算會計的關(guān)系如何協(xié)調(diào)財務會計與預算會計的關(guān)系v明確財務管理目標與預算管理目標的差異性明確財務管理目標與預算管理目標的差異性 v以美國政府會計為例以美國政府會計為例 新制度：新制度：“一套體系，雙重目標一套體系，雙重目標”的模式設(shè)計的模式設(shè)計 v我國會計標準體系我國會計標準體系企業(yè)會計企業(yè)會計民間非營利組織會計民間非營利組織會計預算會計預算會計v財政總預算會計財政總預算會計v行政單位會計行政單位會計v事業(yè)單位會計事業(yè)單位會計事業(yè)單位會計準則事業(yè)單位會計準則事業(yè)單位會計制度事業(yè)單位會計制度分行業(yè)會計制度分行業(yè)會計制度醫(yī)院、醫(yī)院、中小學、高等學校、科學事業(yè)單位、測繪事業(yè)單

3、中小學、高等學校、科學事業(yè)單位、測繪事業(yè)單位、地質(zhì)勘察單位等會計制度顯祖位、地質(zhì)勘察單位等會計制度顯祖權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別 新制度：明確新制度：明確“醫(yī)院會計采用權(quán)責發(fā)生制基醫(yī)院會計采用權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)礎(chǔ)”，提高了權(quán)責發(fā)生制的程度，提高了權(quán)責發(fā)生制的程度 。 注意：財政補助收支并未實行權(quán)責發(fā)生制。注意：財政補助收支并未實行權(quán)責發(fā)生制。區(qū)分資金來源采用不同的折舊計提方式區(qū)分資金來源采用不同的折舊計提方式自有資金形成的資產(chǎn)自有資金形成的資產(chǎn)分期計提折舊計入醫(yī)療成本；財政補助收入形成的資產(chǎn)分期計提分期計提折舊計入醫(yī)療成本；財政補助收入形成的資產(chǎn)分期計提折舊計入待沖基

4、金。折舊計入待沖基金。 例：例：使用財政補助資金形成固定資產(chǎn)使用財政補助資金形成固定資產(chǎn)v購入時作兩筆分錄購入時作兩筆分錄 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程在建工程 借：財政項目補助支出借：財政項目補助支出 貸：待沖基金貸：待沖基金 貸：財政補助收入貸：財政補助收入v計提折舊以后，計提折舊以后，每期增加折舊的同時沖減待沖基金每期增加折舊的同時沖減待沖基金 借：待沖基金借：待沖基金 貸：累計折舊貸：累計折舊例：例：使用自有資金形成固定資產(chǎn)使用自有資金形成固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程在建工程 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 借：醫(yī)療業(yè)務成本借：醫(yī)療業(yè)務成本/管理費用管理費用 貸：累

5、計折舊貸：累計折舊注：注：制度中無形資產(chǎn)攤銷、科教項目資金形成的資制度中無形資產(chǎn)攤銷、科教項目資金形成的資產(chǎn)處理也是比照操作的。產(chǎn)處理也是比照操作的?，F(xiàn)行會計制度未對成本核算與管理問題進行統(tǒng)一規(guī)范，成現(xiàn)行會計制度未對成本核算與管理問題進行統(tǒng)一規(guī)范，成本核算對象、范圍、口徑、方法沒有設(shè)置一套合理的體系。本核算對象、范圍、口徑、方法沒有設(shè)置一套合理的體系。新醫(yī)院會計制度不僅明確成本一級明細科目內(nèi)容，而且強新醫(yī)院會計制度不僅明確成本一級明細科目內(nèi)容，而且強調(diào)以科室為對象歸集直接成本進行明細核算。要求醫(yī)院提調(diào)以科室為對象歸集直接成本進行明細核算。要求醫(yī)院提供成本報表。供成本報表。 如：人員經(jīng)費等科目按

6、如：人員經(jīng)費等科目按政府收支分類科目政府收支分類科目核算；設(shè)置核算；設(shè)置“財政基本補助支出財政基本補助支出”備查簿，按備查簿，按政府收支分類科目政府收支分類科目登記等等。登記等等。v國庫集中支付管理國庫集中支付管理v行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理v政府收支分類管理政府收支分類管理v財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理 如：財政部如：財政部中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法的通知的通知 （財預（財預2010720107號）號） 安徽省人民政府辦公廳安徽省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)安徽省省級財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金關(guān)于印發(fā)安徽省省級財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金 管理

7、辦法的通知管理辦法的通知（皖政辦（皖政辦201020104545號）號）現(xiàn)行制度下，很多醫(yī)院與基建投資相關(guān)的收支以及資產(chǎn)、現(xiàn)行制度下，很多醫(yī)院與基建投資相關(guān)的收支以及資產(chǎn)、負債是不在大賬上反映的，基建投資項目單獨執(zhí)行負債是不在大賬上反映的，基建投資項目單獨執(zhí)行“國有國有建設(shè)單位會計制度建設(shè)單位會計制度”。 新制度總說明第十三條規(guī)定：醫(yī)院對基本建設(shè)投資的會計新制度總說明第十三條規(guī)定：醫(yī)院對基本建設(shè)投資的會計核算除按照本制度執(zhí)行外，還應按國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、核算除按照本制度執(zhí)行外，還應按國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算。單獨核算。現(xiàn)行制度：區(qū)分醫(yī)療收入、藥品收入；現(xiàn)行制度：區(qū)分醫(yī)療收入、藥品收入；

8、 區(qū)分醫(yī)療支出、藥品支出區(qū)分醫(yī)療支出、藥品支出新制度：新制度：將醫(yī)療收支和藥品收支合并。將醫(yī)療收支和藥品收支合并。 藥品由售價核算改為進價核算藥品由售價核算改為進價核算v新制度對現(xiàn)行制度科目體系進行了梳理，適應醫(yī)院面臨外部經(jīng)濟環(huán)境的新制度對現(xiàn)行制度科目體系進行了梳理，適應醫(yī)院面臨外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，新增、變更、調(diào)整了一些科目變化，新增、變更、調(diào)整了一些科目 新制度：新制度：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用費用五大類，共五大類，共52個科目個科目 現(xiàn)行制度現(xiàn)行制度：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出支出五大類，共五大類，共43個科目個科目v新制度針

9、對現(xiàn)行制度缺失的一些重要業(yè)務核算規(guī)范進行了補充或明確，新制度針對現(xiàn)行制度缺失的一些重要業(yè)務核算規(guī)范進行了補充或明確，滿足了實務工作的需要。滿足了實務工作的需要。如：規(guī)范科教收支、醫(yī)療風險基金計提、醫(yī)療收入確認等事項的會計處理。如：規(guī)范科教收支、醫(yī)療風險基金計提、醫(yī)療收入確認等事項的會計處理。 新制度的報表體系涵蓋了資產(chǎn)負債表、收入費用總表、醫(yī)新制度的報表體系涵蓋了資產(chǎn)負債表、收入費用總表、醫(yī)療收入費用明細表、現(xiàn)金流量表和財政補助收支情況表以療收入費用明細表、現(xiàn)金流量表和財政補助收支情況表以及一系列的成本報表。及一系列的成本報表。新制度的會計報表格式進一步完善了報表項目和項目排列新制度的會計報表

10、格式進一步完善了報表項目和項目排列方式方式 。 如：如：資產(chǎn)負債表項目排列資產(chǎn)負債表項目排列流動性、非流動性流動性、非流動性 收入費用總表項目排列收入費用總表項目排列多步式多步式v國辦發(fā)國辦發(fā)200956號文件號文件關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見 圍繞會計師事務所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域大幅度拓展的目標，文件要求醫(yī)圍繞會計師事務所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域大幅度拓展的目標，文件要求醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、大中專院校以及基金會等非營利組織的院等醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務報表納入注冊會計師審計范圍。財務報表納入注冊會計師審計范圍。新制度的結(jié)構(gòu)體例新制度的結(jié)構(gòu)體

11、例 第一部分第一部分 總說明總說明（共（共1515條）條）第二部分第二部分 會計科目名稱和編號會計科目名稱和編號 （列示（列示5 5大類共大類共5252個科目）個科目）第三部分第三部分 會計科目使用說明會計科目使用說明第四部分第四部分 會計報表格式會計報表格式第五部分第五部分 會計報表編制說明會計報表編制說明 第六部分第六部分 成本報表參考格式成本報表參考格式會計要素會計要素v要素1資產(chǎn)v要素2負債v要素3凈資產(chǎn)v要素4收入v要素5費用要素要素1 1資資產(chǎn)產(chǎn)新會計科目新會計科目原會計科目原會計科目新會計科目新會計科目原會計科目原會計科目庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金在加工物資在加工物資在加工材料在加

12、工材料銀行存款銀行存款銀行存款銀行存款待攤費用待攤費用待攤費用待攤費用零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度+零余額賬戶用款額零余額賬戶用款額度度短期投資短期投資長期投資長期投資 對外投資對外投資其他貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)財政應返還額度財政應返還額度 +財政應返還額度財政應返還額度 累計折舊累計折舊應收在院病人醫(yī)療款應收在院病人醫(yī)療款應收在院病人醫(yī)藥費應收在院病人醫(yī)藥費在建工程在建工程在建工程在建工程應收醫(yī)療款應收醫(yī)療款應收醫(yī)療款應收醫(yī)療款固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理其他應收款其他應收款其他應收款其他應收款無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計攤銷累計攤銷無形資產(chǎn)

13、無形資產(chǎn)壞賬準備壞賬準備壞賬準備壞賬準備預付賬款預付賬款長期待攤費用長期待攤費用庫存物資庫存物資藥品藥品藥品進銷差價藥品進銷差價庫存物資庫存物資待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損待處理財產(chǎn)損溢溢開辦費開辦費要素要素1 1資資產(chǎn)產(chǎn)新舊科目對照：新舊科目對照：n貨幣資金類，科目貨幣資金類，科目“現(xiàn)金現(xiàn)金”名稱改為名稱改為“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”；n科目科目“應收在院病人醫(yī)藥費應收在院病人醫(yī)藥費”名稱改為名稱改為“應收在院病人醫(yī)療款應收在院病人醫(yī)療款”；n增設(shè)增設(shè)“預付賬款預付賬款”科目；科目；n取消取消“藥品藥品”和和“藥品進銷差價藥品進銷差價”一級科目，并入一級科目，并入“庫存物資庫存物資”科

14、目；科目；n科目科目“在加工材料在加工材料”名稱改為名稱改為“在加工物資在加工物資”；n科目科目“對外投資對外投資”分為分為“短期投資短期投資”和和“長期投資長期投資”兩個科目；兩個科目；n增設(shè)增設(shè)“累計折舊累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”、“累計攤銷累計攤銷”和和“長期長期待攤費用待攤費用”科目；科目；n取消取消“開辦費開辦費”科目?？颇俊Ｏ嚓P(guān)科目核算內(nèi)容：相關(guān)科目核算內(nèi)容：國庫支付業(yè)務國庫支付業(yè)務零余額賬戶用款額度、財政應返還額度零余額賬戶用款額度、財政應返還額度科目設(shè)置依據(jù)科目設(shè)置依據(jù)國庫集中支付主要賬務處理國庫集中支付主要賬務處理v直接支付直接支付 借：財政項目補助支出、醫(yī)療業(yè)

15、務成本等借：財政項目補助支出、醫(yī)療業(yè)務成本等 貸：財政補助收入貸：財政補助收入v授權(quán)支付授權(quán)支付 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入貸：財政補助收入 借：財政項目補助支出、醫(yī)療業(yè)務成本等借：財政項目補助支出、醫(yī)療業(yè)務成本等 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度年終資金額度的處理年終資金額度的處理v直接支付直接支付 年度終了年度終了: : 借：借：財政應返還額度財政應返還額度 貸：貸：財政補助收入財政補助收入 下年度支出下年度支出: : 借：醫(yī)療業(yè)務成本、財政項目補助支出等借：醫(yī)療業(yè)務成本、財政項目補助支出等 貸：財政應返還額度貸：財政應返還額度v授權(quán)支付授權(quán)

16、支付 年度終了年度終了: : 借：借：財政應返還額度財政應返還額度 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度/ /財政補助收入財政補助收入 下年度恢復或收到額度下年度恢復或收到額度: : 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度貸：財政應返還額度應收及預付款項應收及預付款項 v應收醫(yī)療款應收醫(yī)療款增加有關(guān)同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算的處理規(guī)定增加有關(guān)同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算的處理規(guī)定v其他應收款其他應收款增加應收長期投資利息或利潤的核算內(nèi)容增加應收長期投資利息或利潤的核算內(nèi)容v壞賬準備壞賬準備改變計提范圍：應收醫(yī)療款改變計提范圍：應收醫(yī)療款+其他應收款其他應收款允許多種方法：應收款

17、項余額百分比法、賬齡分析法、允許多種方法：應收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等個別認定法等v壞賬準備壞賬準備由規(guī)定統(tǒng)一計提比例（由規(guī)定統(tǒng)一計提比例（3%-5%）改為規(guī)定累計計提上限（不超過）改為規(guī)定累計計提上限（不超過年末應收醫(yī)療款和其他應收款科目余額的年末應收醫(yī)療款和其他應收款科目余額的2%-4%） 財務制度財務制度明確計算公式明確計算公式當期應補提或沖減的壞賬準備當期應補提或沖減的壞賬準備=當期計算應計提的壞賬準備金額當期計算應計提的壞賬準備金額-科目貸方余額（或科目貸方余額（或+科目借方余額）科目借方余額）壞賬核銷條件壞賬核銷條件賬齡超過規(guī)定年限（賬齡超過規(guī)定年限（3年）并確認

18、無法收回的應收醫(yī)療款和其他年）并確認無法收回的應收醫(yī)療款和其他應收款應收款結(jié)算時因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)保機構(gòu)拒付的應收醫(yī)療結(jié)算時因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)保機構(gòu)拒付的應收醫(yī)療款款新增新增v增設(shè)增設(shè)“預付賬款預付賬款”科目科目出現(xiàn)壞賬跡象先轉(zhuǎn)入其他應收款，然后再按規(guī)定進行處出現(xiàn)壞賬跡象先轉(zhuǎn)入其他應收款，然后再按規(guī)定進行處理理存貨存貨庫存物資庫存物資“庫存物資庫存物資”科目核算范圍擴大，包括藥品、衛(wèi)生材料、科目核算范圍擴大，包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料低值易耗品和其他材料藥品：售價核算藥品：售價核算進價核算進價核算值得注意的問題：值得注意的問題：v庫存物資取得時應當以其成本入賬

19、庫存物資取得時應當以其成本入賬v待沖基金相關(guān)問題待沖基金相關(guān)問題v低值易耗品攤銷問題低值易耗品攤銷問題在加工物資在加工物資對明細科目設(shè)置提出新要求對明細科目設(shè)置提出新要求要求健全自制物資成本核算體系要求健全自制物資成本核算體系n成本核算對象：藥品、材料類別或品種成本核算對象：藥品、材料類別或品種n自制物資成本構(gòu)成：直接費用（直接材料自制物資成本構(gòu)成：直接費用（直接材料+直接人工直接人工+其他直接費用）其他直接費用）+間接費用間接費用n要求采用適當方法對生產(chǎn)費用進行歸集與分配要求采用適當方法對生產(chǎn)費用進行歸集與分配 生產(chǎn)費用的歸集與分配生產(chǎn)費用的歸集與分配v直接材料：直接材料：構(gòu)成藥品構(gòu)成藥品/

20、 /材料實體材料實體能單獨區(qū)分的直接計入；多種藥品能單獨區(qū)分的直接計入；多種藥品/材料共同耗用的材料材料共同耗用的材料采用適當方法分配計入采用適當方法分配計入v直接人工：直接人工：專門從事、直接進行物資生產(chǎn)人員的薪酬專門從事、直接進行物資生產(chǎn)人員的薪酬能單獨區(qū)分的直接計入；多種藥品能單獨區(qū)分的直接計入；多種藥品/材料共同發(fā)生的人工材料共同發(fā)生的人工費采用適當方法分配計入費采用適當方法分配計入v其他直接費用其他直接費用能單獨區(qū)分、直接計入能單獨區(qū)分、直接計入生產(chǎn)費用的歸集與分配生產(chǎn)費用的歸集與分配v間接費用：上述直接費用以外的歸屬于自制物資成本的費用間接費用：上述直接費用以外的歸屬于自制物資成本

21、的費用專門從事物資生產(chǎn)管理但不直接進行物資生產(chǎn)人員的薪酬、生專門從事物資生產(chǎn)管理但不直接進行物資生產(chǎn)人員的薪酬、生產(chǎn)場所的辦公水電費、生產(chǎn)設(shè)備折舊修理費等產(chǎn)場所的辦公水電費、生產(chǎn)設(shè)備折舊修理費等先通過先通過“間接費用間接費用”明細科目歸集，期末按適當方法分配計入明細科目歸集，期末按適當方法分配計入有關(guān)藥品、材料的成本有關(guān)藥品、材料的成本生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資/ /工時比例法、機器工時比例法等工時比例法、機器工時比例法等期末合理計算本期完工物資的成本期末合理計算本期完工物資的成本本期完工物資成本本期完工物資成本= =本期發(fā)生成本本期發(fā)生成本+ +期初未完工物資成本期初未完工物資成本 - -期末

22、未完工物資成本期末未完工物資成本 在加工物資在加工物資自制物資自制物資委托加工物資委托加工物資藥品藥品1藥品藥品2間接費用間接費用直接材料直接人工間接費用直接材料直接人工間接費用投資投資區(qū)分長短期分設(shè)科目區(qū)分長短期分設(shè)科目短期投資：主要指短期國債短期投資：主要指短期國債長期投資：包括股權(quán)投資和債權(quán)投資長期投資：包括股權(quán)投資和債權(quán)投資賬務處理不再與賬務處理不再與“事業(yè)基金事業(yè)基金投資基金投資基金”相對應相對應明確了投資成本的構(gòu)成以及投資持有期間取得收益、處明確了投資成本的構(gòu)成以及投資持有期間取得收益、處置投資的會計處理置投資的會計處理重點關(guān)注：重點關(guān)注：投資成本的確定投資成本的確定以貨幣資金取得

23、：購買價款以貨幣資金取得：購買價款+相關(guān)稅費相關(guān)稅費以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：評估價以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：評估價+相關(guān)稅費相關(guān)稅費無償調(diào)入：原賬面價值無償調(diào)入：原賬面價值+相關(guān)稅費相關(guān)稅費取得投資的賬務處理取得投資的賬務處理v以固定資產(chǎn)、已入賬無形資產(chǎn)取得投資為例：以固定資產(chǎn)、已入賬無形資產(chǎn)取得投資為例：v借：長期投資借：長期投資股權(quán)投資股權(quán)投資v 累計折舊累計攤銷累計折舊累計攤銷v 其他支出其他支出v 貸：應交稅費銀行存款貸：應交稅費銀行存款v 固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)v 其他收入其他收入持有投資期間取得投資收益的賬務處理持有投資期間取得投資收益的賬務處理v短期投資：于實際收到利

24、息時，確認收入，計短期投資：于實際收到利息時，確認收入，計“其他收其他收入入投資收益投資收益”科目?？颇俊長期股權(quán)投資：仍然按現(xiàn)行制度規(guī)定采用成本法核算長期股權(quán)投資：仍然按現(xiàn)行制度規(guī)定采用成本法核算 v長期債權(quán)投資，按期計算確認利息收入。長期債權(quán)投資，按期計算確認利息收入。 分期付息，到期還本，記分期付息，到期還本，記“其他應收款其他應收款” 一次還本付息，記一次還本付息，記“長期投資（債權(quán)投資）長期投資（債權(quán)投資）-應收利息應收利息”處置投資的賬務處理處置投資的賬務處理 一律通過一律通過“其他收入其他收入投資收益投資收益”科目核算科目核算 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)v固定資產(chǎn)價值標準提高固定資產(chǎn)價值

25、標準提高v取消固定基金，改為待沖基金取消固定基金，改為待沖基金v改提取修購基金為計提折舊改提取修購基金為計提折舊v明確后續(xù)支出的會計處理明確后續(xù)支出的會計處理v盤盈固定資產(chǎn)計價變化盤盈固定資產(chǎn)計價變化重點關(guān)注重點關(guān)注固定資產(chǎn)核算的范圍固定資產(chǎn)核算的范圍 如：應用軟件、圖書如：應用軟件、圖書固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊折舊資產(chǎn)范圍折舊資產(chǎn)范圍折舊方法折舊方法年限平均法或工作量法年限平均法或工作量法不考慮預計凈殘值不考慮預計凈殘值折舊政策折舊政策按月提取，當月增加的從下月起提，當月減少的從下月起不提按月提取，當月增加的從下月起提，當月減少的從下月起不提融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計提

26、折舊融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計提折舊更新改造后延長使用年限的，重新計算折舊額更新改造后延長使用年限的，重新計算折舊額后續(xù)支出后續(xù)支出：資本化、費用化資本化、費用化固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)的處置 出售、報廢、毀損出售、報廢、毀損通過通過“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”科目核算科目核算 借：固定資產(chǎn)清理（處置資產(chǎn)凈額）借：固定資產(chǎn)清理（處置資產(chǎn)凈額） 累計折舊累計折舊 待沖基金待沖基金 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入）借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入） 貸：應交稅費、銀行存款等貸：應交稅費、銀行存款等 借：銀行存款、其他應收款（保險或過失人賠償）等借：銀行存款、其他應

27、收款（保險或過失人賠償）等 貸：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入）貸：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入）借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入）借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入） 貸：其他收入、應繳款項貸：其他收入、應繳款項按規(guī)定上繳時按規(guī)定上繳時 借：其他支出借：其他支出 貸：固定資產(chǎn)清理（處置資產(chǎn)凈額）貸：固定資產(chǎn)清理（處置資產(chǎn)凈額）在建工程在建工程核算范圍擴大核算范圍擴大關(guān)于基建并賬關(guān)于基建并賬v在在“在建工程在建工程”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“基建工程基建工程”明細科目明細科目v至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬大賬”中中按新制度進行處理按新制度進行處理無形資產(chǎn)無形資

28、產(chǎn)無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)“累計攤銷累計攤銷”備抵科目核算備抵科目核算明確無形資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理明確無形資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)增設(shè)增設(shè)“長期待攤費用長期待攤費用”科目科目取消原取消原“開辦費開辦費”科目科目要素要素2 2負債負債新會計科目新會計科目原會計科目原會計科目新會計科目新會計科目原會計科目原會計科目短期借款短期借款短期借款短期借款應付福利費應付福利費應繳款項應繳款項應繳超收款應繳超收款應付社會保障費應付社會保障費其他應付款其他應付款應交稅費應交稅費應付社會保障費應付社會保障費其他應付款其他應付款應付票據(jù)應付票據(jù)應付賬款應付賬款應付賬款應付賬款預提費用預提費用

29、預提費用預提費用預收醫(yī)療款預收醫(yī)療款預收醫(yī)療款預收醫(yī)療款長期借款長期借款長期借款長期借款應付職工薪酬應付職工薪酬 +應付工資（離退休費）應付工資（離退休費）長期應付款長期應付款長期應付款長期應付款+應付地方（部門）津應付地方（部門）津貼補貼貼補貼+應付其他個人收入應付其他個人收入要素要素2 2負債負債新舊科目對照：新舊科目對照：v將將“應繳超收款應繳超收款”改為改為“應繳款項應繳款項”科目；科目；v增設(shè)增設(shè)“應付票據(jù)應付票據(jù)”科目；科目；v預收醫(yī)療款，增加預收門診病人醫(yī)療款的核算內(nèi)容；預收醫(yī)療款，增加預收門診病人醫(yī)療款的核算內(nèi)容；v改設(shè)改設(shè)“應付職工薪酬應付職工薪酬”科目，增設(shè)科目，增設(shè)“應付

30、福利費應付福利費”科目，科目，“應付社會保障費應付社會保障費”核算范圍擴大；核算范圍擴大；v增設(shè)增設(shè)“應交稅費應交稅費”科目；科目；v其他應付款，核算范圍縮??；其他應付款，核算范圍縮??；v長期借款，借款利息處理更為明確。長期借款，借款利息處理更為明確。要素要素3 3收入收入新會計科目新會計科目原會計科目原會計科目醫(yī)療收入醫(yī)療收入醫(yī)療收入醫(yī)療收入藥品收入藥品收入財政補助收入財政補助收入 財政補助收入財政補助收入科教項目收入科教項目收入其他收入其他收入其他收入其他收入上級補助收入上級補助收入要素要素3 3收入收入新舊科目對照：新舊科目對照：v“醫(yī)療收入醫(yī)療收入”科目核算范圍合并原科目核算范圍合并原

31、“藥品收入藥品收入”科目；科目；v增設(shè)增設(shè)“科教項目收入科教項目收入”科目科目v“其他收入其他收入”科目核算范圍合并原科目核算范圍合并原“上級補助收入上級補助收入”科目科目醫(yī)療收入醫(yī)療收入核算范圍合并原藥品收入核算范圍合并原藥品收入增設(shè)二級明細科目增設(shè)二級明細科目明確醫(yī)療收入確認計量標準明確醫(yī)療收入確認計量標準明確同醫(yī)保結(jié)算差額的會計處理明確同醫(yī)保結(jié)算差額的會計處理重點關(guān)注：重點關(guān)注：明細科目設(shè)置：明細科目設(shè)置：一級明細：一級明細：“門診收入門診收入”、“住院收入住院收入”二級明細：增設(shè)二級明細：增設(shè)“衛(wèi)生材料收入衛(wèi)生材料收入”、“藥品收入藥品收入”、“藥事服務費收入藥事服務費收入”、“結(jié)算差

32、額結(jié)算差額”三級明細：三級明細：“西藥西藥”、“中成藥中成藥”、“中草藥中草藥” 重點關(guān)注：重點關(guān)注：確認計量確認計量確認條件確認條件n提供醫(yī)療服務（包括發(fā)出藥品）提供醫(yī)療服務（包括發(fā)出藥品）n收訖價款或取得收款權(quán)利時收訖價款或取得收款權(quán)利時計量計量 n按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務項目收費標準計算確定入賬金額按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務項目收費標準計算確定入賬金額n醫(yī)院給予的折扣不計入醫(yī)療收入醫(yī)院給予的折扣不計入醫(yī)療收入v實現(xiàn)醫(yī)療收入時實現(xiàn)醫(yī)療收入時 借：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收在院病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款借：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收在院病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款 貸：醫(yī)療收入貸：醫(yī)療收入醫(yī)保結(jié)算差額的處理醫(yī)保

33、結(jié)算差額的處理因違規(guī)治療等管理不善原因被拒付的金額因違規(guī)治療等管理不善原因被拒付的金額確認為壞賬損失確認為壞賬損失其他差額其他差額 （如，付費方式）（如，付費方式）調(diào)整醫(yī)療收入調(diào)整醫(yī)療收入同醫(yī)保機構(gòu)結(jié)算時同醫(yī)保機構(gòu)結(jié)算時 借：銀行存款借：銀行存款 壞賬準備壞賬準備 （醫(yī)療收入（醫(yī)療收入門診門診/住院收入住院收入結(jié)算差額）結(jié)算差額） 貸：應收醫(yī)療款貸：應收醫(yī)療款 （醫(yī)療收入（醫(yī)療收入門診門診/住院收入住院收入結(jié)算差額）結(jié)算差額）v按月轉(zhuǎn)銷調(diào)整各項醫(yī)療收入按月轉(zhuǎn)銷調(diào)整各項醫(yī)療收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余財政補助收入：財政補助收入：明細科目設(shè)置變化明細科目設(shè)置變化設(shè)置原則：按照政府收支

34、分類科目設(shè)置；滿足預算管理要求設(shè)置原則：按照政府收支分類科目設(shè)置；滿足預算管理要求“基本支出基本支出”一級明細科目：按照支出功能分類相關(guān)科目進行明一級明細科目：按照支出功能分類相關(guān)科目進行明細核算細核算“項目支出項目支出”一級明細科目：按照支出功能分類相關(guān)科目以及具一級明細科目：按照支出功能分類相關(guān)科目以及具體項目進行明細核算體項目進行明細核算明確財政補助收入確認計量標準明確財政補助收入確認計量標準國庫集中支付：收到入賬國庫集中支付：收到入賬/到賬通知書時到賬通知書時其他方式：實際取得時其他方式：實際取得時本科目（基本支出）貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余本科目（基本支出）貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余本科目（項目

35、支出）貸方余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）（財政補助本科目（項目支出）貸方余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）（財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）科教項目收入科教項目收入核算范圍核算范圍財政補助收入以外、科教財政補助收入以外、科教項目項目明細科目設(shè)置明細科目設(shè)置 “科研項目收入科研項目收入”、“教學項目收入教學項目收入”及具體項目及具體項目確認計量確認計量 實際收到時實際收到時 期末結(jié)轉(zhuǎn)入科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）期末結(jié)轉(zhuǎn)入科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他收入：其他收入：核算范圍合并原上級補助收入核算范圍合并原上級補助收入n具體包括培訓收入、食堂收入、利息收入、租金收入、具體包括培訓收入、食堂收入、利息收入、租金收入

36、、投資收益、財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法投資收益、財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應付款項等支付的應付款項等單設(shè)單設(shè)“投資收益投資收益”明細科目明細科目明確各種其他收入的賬務處理明確各種其他收入的賬務處理 期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余要素要素4 4費用費用新會計科目新會計科目原會計科目原會計科目醫(yī)療業(yè)務成本醫(yī)療業(yè)務成本醫(yī)療支出醫(yī)療支出藥品支出藥品支出財政項目補助支出財政項目補助支出財政專項支出財政專項支出科教項目支出科教項目支出管理費用管理費用管理費用管理費用其他支出其他支出其他支出其他支出要素要素4 4費用費用新舊科目對照：新舊科目對照：v設(shè)設(shè)“醫(yī)療業(yè)務成本醫(yī)療業(yè)務

37、成本”科目合并原科目合并原“藥品支出藥品支出”v科目科目“財政專項支出財政專項支出”名稱改為名稱改為“財政項目補助支出財政項目補助支出”v增設(shè)增設(shè)“科教項目支出科教項目支出”科目科目醫(yī)療業(yè)務成本醫(yī)療業(yè)務成本v核算范圍：核算范圍：合并原藥品支出合并原藥品支出核算范圍更為明確核算范圍更為明確v明確成本項目明確成本項目v要求按科室歸集直接成本要求按科室歸集直接成本v不再分攤管理費用不再分攤管理費用重點關(guān)注：重點關(guān)注：v核算范圍：開展醫(yī)療服務及其輔助活動發(fā)生的費用核算范圍：開展醫(yī)療服務及其輔助活動發(fā)生的費用成本項目：人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資成本項目：人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折

38、舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風險基金、其產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風險基金、其他費用他費用不包括：不包括：財政補助和科教項目收入形成的折舊財政補助和科教項目收入形成的折舊/攤銷攤銷包括：包括： 使用財政基本補助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務成本使用財政基本補助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務成本的支出的支出 科教項目自籌配套資金支出以及科教項目自籌配套資金支出以及非項目非項目醫(yī)療輔醫(yī)療輔助科教支出助科教支出重點關(guān)注：重點關(guān)注：v明細科目設(shè)置明細科目設(shè)置按成本項目設(shè)一級明細科目，并按科室進行明細核按成本項目設(shè)一級明細科目，并按科室進行明細核算，歸集直接成本算，歸集直接成本“人員經(jīng)費人員經(jīng)費”、 “其他費用其

39、他費用”明細科目：參照政府明細科目：參照政府支出經(jīng)濟分類科目進行明細核算支出經(jīng)濟分類科目進行明細核算設(shè)置設(shè)置“財政基本補助支出財政基本補助支出”備查簿備查簿期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余財政項目補助支出財政項目補助支出 科目名稱變化科目名稱變化 (專項專項項目項目)明細科目設(shè)置變化明細科目設(shè)置變化按照政府支出功能分類相關(guān)科目以及具體項目進行明按照政府支出功能分類相關(guān)科目以及具體項目進行明細核算細核算增加國庫集中支付相關(guān)內(nèi)容增加國庫集中支付相關(guān)內(nèi)容 期末結(jié)轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）（財政補助結(jié)期末結(jié)轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）（財政補助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）科教項目支出科教項目支出核算范

40、圍核算范圍明細科目設(shè)置明細科目設(shè)置“科研項目支出科研項目支出”、“教學項目支出教學項目支出”及具體及具體項目項目設(shè)相應輔助賬登記自籌配套資金使用情況設(shè)相應輔助賬登記自籌配套資金使用情況 期末結(jié)轉(zhuǎn)入科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）期末結(jié)轉(zhuǎn)入科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余） 管理費用管理費用規(guī)范明細科目設(shè)置規(guī)范明細科目設(shè)置期末不再進行分攤期末不再進行分攤 重點關(guān)注：重點關(guān)注：v核算范圍：核算范圍：行政及后勤管理部門發(fā)生的費用行政及后勤管理部門發(fā)生的費用+ +醫(yī)院統(tǒng)一負擔的費用（醫(yī)院統(tǒng)一負擔的費用（離退休人離退休人員經(jīng)費、員經(jīng)費、壞賬損失、借款利息支出、銀行手續(xù)費支出、匯兌損益、壞賬損失、借款利息支出、銀行手續(xù)費支出、匯兌損益

41、、聘請中介機構(gòu)費、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅等）聘請中介機構(gòu)費、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅等）不包括：不包括：財政補助和科教項目收入形成的折舊財政補助和科教項目收入形成的折舊/攤銷攤銷包括：包括：使用財政基本補助發(fā)生的歸屬于管理費用的支出使用財政基本補助發(fā)生的歸屬于管理費用的支出管理費用管理費用重點關(guān)注：重點關(guān)注：明細科目設(shè)置明細科目設(shè)置一級明細：一級明細：“人員經(jīng)費人員經(jīng)費”、“固定資產(chǎn)折舊費固定資產(chǎn)折舊費”、“無形資產(chǎn)攤銷費無形資產(chǎn)攤銷費”、“其他費用其他費用”等等“人員經(jīng)費人員經(jīng)費”明細科目：參照政府支出經(jīng)濟分類相關(guān)明細科目：參照政府支出經(jīng)濟分類相關(guān)科目進行明細核算科目進行明細核算“其他費用其他

42、費用”明細科目：參照政府支出經(jīng)濟分類相關(guān)明細科目：參照政府支出經(jīng)濟分類相關(guān)科目進行明細核算科目進行明細核算設(shè)置設(shè)置“財政基本補助支出財政基本補助支出”備查簿備查簿 期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余 其他支出其他支出 重點關(guān)注重點關(guān)注核算范圍：培訓支出，食堂支出，核算范圍：培訓支出，食堂支出，出租固定資產(chǎn)折舊費，營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、出租固定資產(chǎn)折舊費，營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，財產(chǎn)物資盤虧或毀損損失，教育費附加等稅費，財產(chǎn)物資盤虧或毀損損失，捐贈支出，罰沒支出等捐贈支出，罰沒支出等. 期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余要素5凈資產(chǎn)新會計科目新會計科目原會計科目原會計科目

43、新會計科目新會計科目原會計科目原會計科目事業(yè)基金事業(yè)基金事業(yè)基金事業(yè)基金財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）專用基金專用基金專用基金專用基金科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）待沖基金待沖基金 待沖財政基金待沖財政基金 待沖科教項目基金待沖科教項目基金固定基金固定基金本期結(jié)余本期結(jié)余收支結(jié)余收支結(jié)余結(jié)余分配結(jié)余分配結(jié)余分配結(jié)余分配要素要素5 5凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)新舊科目對照：新舊科目對照：v增設(shè)增設(shè)“待沖基金待沖基金”科目，取消科目，取消“固定基金固定基金”科目科目v增設(shè)增設(shè)“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目和科目和“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目科目v科目科目“收支結(jié)余收支結(jié)

44、余”名稱改為名稱改為“本期結(jié)余本期結(jié)余”待沖基金待沖基金核算內(nèi)容：核算內(nèi)容： 使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)或物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金。攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金。 明細科目設(shè)置：明細科目設(shè)置： “待沖財政基金待沖財政基金”和和“待沖科教項目基金待沖科教項目基金”確認確認v使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買物資購買物資發(fā)生支出時發(fā)生支出時予以確認，并在相關(guān)資產(chǎn)予以確認，

45、并在相關(guān)資產(chǎn)按期計提按期計提折折舊、攤銷或舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出領(lǐng)用發(fā)出物資時予以沖減物資時予以沖減v終止確認：相關(guān)資產(chǎn)提足折舊、攤銷前處置、盤虧，以及終止確認：相關(guān)資產(chǎn)提足折舊、攤銷前處置、盤虧，以及相關(guān)物資領(lǐng)用發(fā)出前發(fā)生盤虧變質(zhì)毀損相關(guān)物資領(lǐng)用發(fā)出前發(fā)生盤虧變質(zhì)毀損計量計量v庫存物資領(lǐng)用發(fā)出時一并沖減所對應的待沖基金金額庫存物資領(lǐng)用發(fā)出時一并沖減所對應的待沖基金金額v計提折舊計提折舊/攤銷時沖減的待沖基金金額攤銷時沖減的待沖基金金額=應計折舊應計折舊/攤銷額攤銷額資產(chǎn)入賬成本中資產(chǎn)入賬成本中財政補助財政補助/科教項目資金所占的比例科教項目資金所占的比例核算內(nèi)容核算內(nèi)容v核算內(nèi)容不再包括財政專項

46、補助結(jié)余核算內(nèi)容不再包括財政專項補助結(jié)余v本期結(jié)余本期結(jié)余= =醫(yī)療收入醫(yī)療收入+ +財政基本補助收入財政基本補助收入+ +其他收入其他收入- -醫(yī)療業(yè)務成本醫(yī)療業(yè)務成本- -管理費用管理費用- -其他支出其他支出賬務處理流程賬務處理流程期末期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入費用結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入費用 借：醫(yī)療收入借：醫(yī)療收入 財政補助收入財政補助收入基本支出基本支出 其他收入其他收入 貸：本期結(jié)余貸：本期結(jié)余 借：本期結(jié)余借：本期結(jié)余 貸：醫(yī)療業(yè)務成本貸：醫(yī)療業(yè)務成本 管理費用管理費用 其他支出其他支出 賬務處理流程賬務處理流程v年末結(jié)轉(zhuǎn)年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn) 借：本期結(jié)余借：本期結(jié)余 貸

47、：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 借：本期結(jié)余借：本期結(jié)余 或或 借：結(jié)余分配借：結(jié)余分配 貸：結(jié)余分配貸：結(jié)余分配 貸貸: 本期結(jié)余本期結(jié)余賬務處理流程賬務處理流程（僅在年末僅在年末） 年末結(jié)轉(zhuǎn)入本年業(yè)務結(jié)余年末結(jié)轉(zhuǎn)入本年業(yè)務結(jié)余/虧損虧損 經(jīng)過經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后結(jié)轉(zhuǎn)后 為為貸方余額貸方余額的，可以按規(guī)定提取職工福利基金并轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的，可以按規(guī)定提取職工福利基金并轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：結(jié)余分配借：結(jié)余分配提取職工福利基金提取職工福利基金 貸：專用基金貸：專用基金職工福利基金職工福利基金 借：結(jié)余分配借：結(jié)余分

48、配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金 為為借方余額借方余額的，由事業(yè)基金彌補的，由事業(yè)基金彌補 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 貸：結(jié)余分配貸：結(jié)余分配事業(yè)基金彌補虧損事業(yè)基金彌補虧損年末有借方余額的，表示累計未彌補的虧損年末有借方余額的，表示累計未彌補的虧損科目設(shè)置依據(jù)科目設(shè)置依據(jù)核算內(nèi)容核算內(nèi)容歷年滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金歷年滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)余包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)余明細科目設(shè)置明細科目設(shè)置“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” “基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”：按政府支出功能分類相關(guān)科目進行明細核算按政府支出功能分

49、類相關(guān)科目進行明細核算 “項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”：按政府支出功能分類相關(guān)科目以及具體項目進行按政府支出功能分類相關(guān)科目以及具體項目進行明細核算明細核算“財政補助結(jié)余財政補助結(jié)余” 按政府支出功能分類相關(guān)科目進行明細核算按政府支出功能分類相關(guān)科目進行明細核算核算內(nèi)容核算內(nèi)容尚未結(jié)項的科教項目結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及已結(jié)項但尚未解尚未結(jié)項的科教項目結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及已結(jié)項但尚未解除限定的結(jié)余資金除限定的結(jié)余資金明細科目設(shè)置明細科目設(shè)置“科研項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）科研項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“教學項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）教學項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”及具體項目及具體項目賬務處理賬務處理結(jié)轉(zhuǎn)科教項目收支、結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金結(jié)轉(zhuǎn)科教項目收支、結(jié)

50、余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 不再劃分一般基金和投資基金不再劃分一般基金和投資基金不再核算財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)不再核算財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)重點關(guān)注：重點關(guān)注： 核算內(nèi)容核算內(nèi)容n非限定用途凈資產(chǎn)非限定用途凈資產(chǎn) （滾存結(jié)余（滾存結(jié)余+解限科教項目結(jié)余）解限科教項目結(jié)余） 以前年度結(jié)余調(diào)整以前年度結(jié)余調(diào)整n本科目核算并在報表附注中說明本科目核算并在報表附注中說明v原制度：原制度：修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等金等v新制度：新制度：取消修購基金取消修購基金增加醫(yī)療風險基金增加醫(yī)療風險基金 從醫(yī)療業(yè)務成本中計提、用于醫(yī)療保險費支出和醫(yī)療事故賠從醫(yī)療業(yè)務成本

51、中計提、用于醫(yī)療保險費支出和醫(yī)療事故賠償支出償支出 累計提取比例：不超過當年醫(yī)療收入的累計提取比例：不超過當年醫(yī)療收入的0.1%-0.3%從成本費用中提取的職工福利費：從成本費用中提取的職工福利費： 專用基金專用基金應付福利費應付福利費1 1、醫(yī)院財務報告的作用、醫(yī)院財務報告的作用 如實反映財務狀況和運營成果如實反映財務狀況和運營成果反映管理層履行受托責任反映管理層履行受托責任提供決策有用會計信息提供決策有用會計信息增強透明度和公信力增強透明度和公信力v按內(nèi)容：包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書按內(nèi)容：包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書n會計報表會計報表構(gòu)成：構(gòu)成：4主表主表+1附表附表編制要求：編制要求： 根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法方法 根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資料根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資料 做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時編編 號號會計報表名稱會計報表名稱編制期編制期會醫(yī)會醫(yī)0101表表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表月度、季度、年度月度、季度、年度會醫(yī)會醫(yī)0202表表收入費用總表收入費用總表月度、季度、年度月度、季度、年度會醫(yī)會醫(yī)020