關(guān)于調(diào)研有關(guān)事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的困境與思考_第1頁
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1、第10頁 共10頁關(guān)于調(diào)研有關(guān)事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的困境與思考,希望你們喜歡。2022 年 1 月,財政部下發(fā)關(guān)于開展 2022 年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知,隨之發(fā)布行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法,各行政事業(yè)單位展開了資產(chǎn)清查工作。通過對行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查,從而摸清家底,既是強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理的主要手段,能夠促進(jìn)資產(chǎn)合理配置,提高資產(chǎn)使用效益,為保證資產(chǎn)安全完整提供保障,還是推進(jìn)政府會計改革的重要舉措,可以為編制政府綜合財務(wù)報告提供可靠依據(jù)。目前,這次資產(chǎn)清查工作已基本結(jié)束。從事業(yè)單位來看,由于近年來合并、分立情況較多,并且在其業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外還開展一些經(jīng)營活動,所以

2、在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。本文即為本人對參與、調(diào)研有關(guān)事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的分析p 與思考。一、資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的主要問題( 一) 資產(chǎn)管理工作無序1. 基本制度不完善。當(dāng)前很多事業(yè)單位資產(chǎn)管理不嚴(yán),制度不完善,主要存在以下問題: 有的只有固定資產(chǎn)管理制度,沒有針對無形資產(chǎn)、對外投資等資產(chǎn)的管理制度; 有的只有資產(chǎn)采購流程,缺少資產(chǎn)使用和保管制度; 有的雖有資產(chǎn)采購、使用、保管和處置等制度,卻無監(jiān)管機(jī)制,導(dǎo)致制度流于形式,執(zhí)行不到位。2. 資產(chǎn)管理缺乏有效的組織和領(lǐng)導(dǎo)。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn),大部分事業(yè)單位未依法專設(shè)資產(chǎn)管理部門,也未設(shè)專人負(fù)責(zé)管理資產(chǎn)。采購資產(chǎn)未按照事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理法規(guī)執(zhí)行;

3、實物資產(chǎn)分散在各部門,財務(wù)部門只負(fù)責(zé)管賬; 沒有對國有資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)。例如,在審計幾所中學(xué)的過程中,發(fā)現(xiàn)除了通過政府采購取得的資產(chǎn)外,資產(chǎn)購置經(jīng)請示相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)后自行采購直接投入使用,然后到財務(wù)報銷,期間無任何驗收、領(lǐng)用手續(xù); 對于已不能使用的資產(chǎn),一直不予處理; 多年來從未對實物資產(chǎn)進(jìn)行過盤點(diǎn)。( 二) 資產(chǎn)清查工作流于形式1. 單位自身清查不力。有些單位未按財政部規(guī)定的資產(chǎn)清查工作方案執(zhí)行,有些單位雖然制定了資產(chǎn)清查工作方案,但是清查步驟不嚴(yán)格、不規(guī)范,清查范圍不全面,清查責(zé)任不明確,為應(yīng)付上級主管部門檢查,只是象征性地進(jìn)行清查盤點(diǎn),導(dǎo)致清查結(jié)果不全面、不準(zhǔn)確。2. 外部機(jī)構(gòu)未履職。有的單位

4、聘請社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)清查審計,但由于中介機(jī)構(gòu)的日常業(yè)務(wù)主要是針對企業(yè)類的,對事業(yè)單位的資產(chǎn)清查審計純屬走形式,并未真正履職。例如,調(diào)研中發(fā)現(xiàn)某科研單位聘請的會計師事務(wù)所,未進(jìn)行實物盤點(diǎn)、往來款項函證等基本的審計程序,就直接從該單位財務(wù)部門拿上相關(guān)資料,將資料內(nèi)容列入標(biāo)準(zhǔn)格式,從而出具資產(chǎn)清查審計報告。( 三) 資產(chǎn)損失現(xiàn)象嚴(yán)重1. 各類資產(chǎn)總體盤虧。筆者參與審計及調(diào)研的20 多家事業(yè)單位的資產(chǎn)清查結(jié)果顯示,均存在賬實不符現(xiàn)象,且全部表現(xiàn)為盤虧,無盤盈。例如,某高校僅電腦、打印機(jī)類固定資產(chǎn)就盤虧 100 多臺,價值近百萬元; 有三所中學(xué)盤虧學(xué)生宿舍,價值達(dá)幾百萬元; 某科研單位賬面顯示長期投

5、資 100 萬元,經(jīng)查,被投資單位早已不存在。2. 往來款項長期掛賬。各單位掛賬較多的是其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款,這兩類往來賬不僅金額大且掛賬時間較長。例如,某中學(xué)其他應(yīng)收款掛賬竟仍然存在達(dá) 20 多年。二、原因分析p ( 一) 資產(chǎn)管理工作薄弱1. 資產(chǎn)管理不嚴(yán),重購置,輕管理。盤虧的資產(chǎn)以固定資產(chǎn)為主,其中較多的為電腦等通用設(shè)備以及房屋、建筑物,形成原因主要是經(jīng)辦人員調(diào)離、退休時未辦理交接手續(xù),或者賬物交接不清,實物資產(chǎn)無法查找,而賬簿、決算報表數(shù)據(jù)是歷年累計金額,造成資產(chǎn)盤虧。在審計時發(fā)現(xiàn)某中學(xué)有兩棟學(xué)生宿舍樓盤虧,其原因竟是拆除時適逢單位負(fù)責(zé)人調(diào)離和財務(wù)負(fù)責(zé)人退休,因此無人監(jiān)管,沒有及時

6、記賬。2. 責(zé)任不明確,賬務(wù)處理不及時。近年來事業(yè)單位合并、分立情況較多,機(jī)構(gòu)人員變化較頻繁,均存在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來掛賬未及時清理的現(xiàn)象。其原因: 一是因為形成往來款項時間較長,所需原始憑證無法提供,涉及的債務(wù)人、債權(quán)人已無法查實,以及后期未取得正規(guī)發(fā)票而無法核銷;二是項目活動經(jīng)費(fèi)未及時進(jìn)行核銷。( 二) 資產(chǎn)管理意識淡薄1. 領(lǐng)導(dǎo)層面。按照事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定,各單位領(lǐng)導(dǎo)是資產(chǎn)管理的主要責(zé)任人。由于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)更換頻繁,又普遍缺乏資產(chǎn)管理意識,只重視實物資產(chǎn)的購建,忽視資產(chǎn)的有效使用和日常管理; 只關(guān)注貨幣資金的支出,不管固定資產(chǎn)、投資等其他資產(chǎn)的損失; 沒有承擔(dān)起對資

7、產(chǎn)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,認(rèn)為資產(chǎn)管理工作是資產(chǎn)管理部門的職責(zé),若無專設(shè)資產(chǎn)管理部門,則是財務(wù)部門負(fù)責(zé),導(dǎo)致資產(chǎn)管理主體缺位。2. 員工層面。領(lǐng)導(dǎo)層面的不重視,直接導(dǎo)致單位員工的資產(chǎn)管理意識淡薄,資產(chǎn)管理法規(guī)和相關(guān)專業(yè)知識匱乏,認(rèn)為資產(chǎn)是國有的,保證無丟失就行,資產(chǎn)使用中浪費(fèi)、損壞等現(xiàn)象較為普遍,資產(chǎn)利用效果不佳。( 三) 財務(wù)人員素質(zhì)不高事業(yè)單位的財務(wù)人員普遍年齡偏大,且大部分非會計專業(yè)出身,不積極主動學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識,對政策理解不透徹,會計核算不規(guī)范,不擅長運(yùn)用信息化技術(shù)。例如,有些單位采購資產(chǎn)時僅列支出,不增加資產(chǎn); 對于無使用價值的資產(chǎn)未履行規(guī)定的報批程序便隨意處置等。無論是資產(chǎn)管理人員還

8、是財務(wù)人員,均未將預(yù)算管理與資產(chǎn)管理結(jié)合,未將內(nèi)部控制應(yīng)用于資產(chǎn)管理。例如,清查過程中發(fā)現(xiàn)很多閑置的辦公桌、電腦等資產(chǎn),這反映出在編制資產(chǎn)購建預(yù)算時并未充分考慮資產(chǎn)配置的合理性; 仍然存在對于不屬于政府采購范圍的資產(chǎn),采購、審批、報銷常常一支筆決策,出租、出借國有資產(chǎn)不按相關(guān)程序?qū)徟葐栴},內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。( 四) 主管部門監(jiān)督松懈事業(yè)單位的主管部門往往只抓預(yù)算管理而不問資產(chǎn)管理、財務(wù)管理; 對于所屬單位填報的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù),只監(jiān)督其基礎(chǔ)數(shù)據(jù)而未監(jiān)管其后續(xù)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù); 在單位負(fù)責(zé)人調(diào)離交接時未真正監(jiān)督履行資產(chǎn)交接手續(xù),涉及資產(chǎn)盤虧時沒有及時追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任等。總之,由于上述多種

9、原因,導(dǎo)致國有資產(chǎn)的嚴(yán)重?fù)p毀或流失,同時也難以達(dá)到國有資產(chǎn)的清查目的。三、強(qiáng)化事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作的對策( 一) 健全資產(chǎn)管理機(jī)制依據(jù)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法,完善資產(chǎn)管理制度,明確資產(chǎn)管理責(zé)任。從資產(chǎn)管理的日?;A(chǔ)工作進(jìn)行全過程監(jiān)控,確保國有資產(chǎn)安全、有效使用。一是建立資產(chǎn)購置、驗收、使用、保管和處置等管理責(zé)任制度,規(guī)范具體流程,強(qiáng)化內(nèi)部控制制度,明確部門、崗位的職責(zé)權(quán)限,把責(zé)任落實到人; 將績效考核制度應(yīng)用到資產(chǎn)管理工作中,實現(xiàn)用、管資產(chǎn)一體化; 結(jié)合預(yù)算管理,仔細(xì)分析p 資產(chǎn)存量情況,合理編制預(yù)算,實現(xiàn)資產(chǎn)科學(xué)配置。二是健全資產(chǎn)定期清查機(jī)制,根據(jù)資產(chǎn)的不同類別分別制定清查制度。對貨幣

10、資金和實物資產(chǎn)進(jìn)行定期清查,做到賬賬、賬卡、賬實一致; 對往來賬及時清理核銷,減少長期掛賬; 加強(qiáng)對專利權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)和對外投資的管理,防止無形資產(chǎn)和投資資產(chǎn)流失。對于事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資、出租、出借和擔(dān)保等業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證,履行相應(yīng)的審批程序。三是及時處理資產(chǎn)清查結(jié)果。根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法,各單位應(yīng)對資產(chǎn)清查的結(jié)果及時進(jìn)行處理。首先,對于盤盈的資產(chǎn),區(qū)別不同原因進(jìn)行資產(chǎn)認(rèn)定; 對于盤虧的資產(chǎn),查出具體原因,取得相關(guān)法律文件或經(jīng)濟(jì)鑒證證明,進(jìn)行損失認(rèn)定。其次,將資產(chǎn)賬實不符情況上報上級主管部門或同級財政部門審核、審批。收到相關(guān)部門的批復(fù)后,調(diào)整事

11、業(yè)單位國有資產(chǎn)信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù),并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。( 二) 提高相關(guān)人員素質(zhì)第一,單位負(fù)責(zé)人要轉(zhuǎn)變觀念,高度重視資產(chǎn)清查和管理工作,強(qiáng)化資產(chǎn)管理的執(zhí)行力度。單位主要負(fù)責(zé)人對于建立健全內(nèi)部控制制度,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,保證會計資料和資產(chǎn)清查資料的全面性、真實性、完整性并承擔(dān)責(zé)任,這也是其職能中的一項重要任務(wù)。第二,加強(qiáng)資產(chǎn)管理相關(guān)人員后續(xù)教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn),不斷提高管理人員綜合素質(zhì),有效推動資產(chǎn)管理工作。一方面,加強(qiáng)職業(yè)道德教育和基本理論學(xué)習(xí),提高他們的道德素養(yǎng)和政策解讀能力; 另一方面,開展業(yè)務(wù)知識更新、信息化系統(tǒng)等培訓(xùn),提高他們的專業(yè)水平和管理能力。( 三) 加大外部監(jiān)督力度財政部門、主管

12、部門與審計機(jī)構(gòu)應(yīng)密切合作,共同發(fā)揮外部監(jiān)督作用。除了日常監(jiān)督外,對于事業(yè)單位機(jī)構(gòu)或人員發(fā)生的變化,及時監(jiān)督做好資產(chǎn)清查和管理工作; 利用好國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng); 嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度,發(fā)現(xiàn)問題要依法追究責(zé)任,確保國有資產(chǎn)的安全。( 四) 借助互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)資產(chǎn)信息化管理當(dāng)今時代,傳統(tǒng)的技術(shù)與設(shè)備逐步被大量新技術(shù)和新設(shè)備替代,如物聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、WIFI、4G、移動終端 APP 的出現(xiàn),我們也應(yīng)思考如何借助互聯(lián)網(wǎng)變革傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理模式。財政部現(xiàn)行的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)信息系統(tǒng),對于各單位資產(chǎn)管理來說,并未實現(xiàn)真正的信息化管理。各單位要實現(xiàn)資產(chǎn)信息化管理,應(yīng)引入新技術(shù)、新設(shè)備,借助移動互聯(lián)網(wǎng),將資產(chǎn)申購、采購、驗收、入賬、使用、變動、維修、清查、處置等業(yè)務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)操作,實現(xiàn)在線業(yè)務(wù)申請、辦理和審批,真正實現(xiàn)資產(chǎn)的精細(xì)化、動態(tài)化管理和全員管理,保護(hù)國有資產(chǎn)安全。當(dāng)前,財政

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