企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-教學(xué)課件話題一流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)

1、LOGO企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)- -教學(xué)課件話題一流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)教學(xué)課件話題一流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)LOGO學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)v1.了解貨幣資金的內(nèi)容；明確庫存現(xiàn)金的使用范圍；掌握庫存現(xiàn)金的核算方法。v2掌握銀行存款的核算方法。v3了解哪些結(jié)算方式使用其他貨幣資金科目核算；掌握其他貨幣資金的核算方法。v4了解銀行存款結(jié)算的種類；掌握各種存款結(jié)算方式的使用方法。LOGO學(xué)習(xí)重點(diǎn)v庫存現(xiàn)金、銀行存款、v其他貨幣資金的核算。 探尋一探尋一 現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的核算v【王紅的問題】v （1）1日，開出現(xiàn)金支票一張，向銀行提取現(xiàn)金2 500元備用。根據(jù)現(xiàn)金支票存根，編制會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：庫存

2、現(xiàn)金 2 500v 貸：銀行存款 2 500v （2）5日，采購員李嵐因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)4 000元。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的借款單，編制會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：其他應(yīng)收款李嵐 4 000v 貸：庫存現(xiàn)金 4 000 v （3）15日，銷售產(chǎn)品取得現(xiàn)金收入7 020元，其中，價(jià)款6 000元，增值稅1 020元。根據(jù)增值稅專用發(fā)票編制會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：庫存現(xiàn)金 7 020v 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 000v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020v （4）22日，以現(xiàn)金1 600元購買辦公用品。根據(jù)發(fā)票編制會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1 600v 貸：庫存現(xiàn)金 1 600v（5）30日，月

3、末進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺180元，原因待查。根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 180v 貸：庫存現(xiàn)金 180v經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由企業(yè)核銷。根據(jù)有關(guān)憑據(jù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：v借： 管理費(fèi)用 180v 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢180v（6）31日，月末進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款100元，原因待查。根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”編制會(huì)計(jì)分錄如下：v借：庫存現(xiàn)金 100v 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100v經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由企業(yè)核銷。根據(jù)有關(guān)憑據(jù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：v借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100v 貸：營業(yè)外收入 100【研

4、究討論】v1. 庫存現(xiàn)金是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，在實(shí)際工作中保留越多越好嗎？v2.庫存現(xiàn)金日記賬可以每月登記一次嗎？ 3.企業(yè)銷售產(chǎn)品收取的現(xiàn)金可以直接用于費(fèi)用開支嗎？ 4.待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么性質(zhì)的科目？【經(jīng)驗(yàn)分享經(jīng)驗(yàn)分享】 v一、現(xiàn)金的使用范圍一、現(xiàn)金的使用范圍v二、現(xiàn)金出納的手續(xù)制度二、現(xiàn)金出納的手續(xù)制度v三、庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定三、庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定【問題解答】v 1.在實(shí)際上工作中企業(yè)應(yīng)保留下3-5天天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得超過15天天的日常零星開支的需要量。庫存現(xiàn)金限額每年核定一

5、次，經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。v 2.庫存現(xiàn)金日記賬的登記應(yīng)是逐日逐筆登記，逐筆結(jié)出余額。v 3.銷售產(chǎn)品收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，未經(jīng)銀行同意不能從銷售收入中“坐支坐支”現(xiàn)金。v 4.待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類科目，核算財(cái)產(chǎn)清查中出現(xiàn)的長余、短少，月末經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后及時(shí)處理，沒有余額。探尋二 銀行存款業(yè)務(wù)怎樣核算v 【王紅的問題王紅的問題】v 1. 3日，外購材料一批，貨款200 000元，增值稅款v 34 000元，已開出轉(zhuǎn)賬支票，材料到達(dá)驗(yàn)收入庫。根據(jù)支票存根與入庫單編制會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：原材料 200 000v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000v 貸：銀行存

6、款 234 000v 2. 5日，以銀行存款200 000元?dú)w還銀行短期借款。根據(jù)有關(guān)憑據(jù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：短期借款 200 000v 貸：銀行存款 200 000v3.17日，以銀行存款支付管理部門報(bào)刊費(fèi)2 400元。根據(jù)銀行結(jié)算憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：v借：管理費(fèi)用報(bào)刊費(fèi) 2 400v 貸：銀行存款 2 400v4.24日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張購入一項(xiàng)專利，價(jià)款計(jì)80 000元。根據(jù)有關(guān)憑據(jù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：v借：無形資產(chǎn) 80 000v 貸：銀行存款 80 000v5.30日，銷售產(chǎn)品1 000件，每件90元，增值稅率為17%，款項(xiàng)存入銀行，根據(jù)增值稅專用發(fā)票編制會(huì)計(jì)分錄如下：v借：銀

7、行存款 105 300v 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 000v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15 300 【研究討論】v1. 王紅編制的會(huì)計(jì)分錄有沒有差錯(cuò) 2. 銀行存款日記賬每月登記一次可以嗎？【王紅的問題】v6. 2016年1月31日中興有限責(zé)任公司銀行存款日記賬余額為148 900元，銀行對賬單余額為154 770 元，經(jīng)逐筆核對我發(fā)現(xiàn)有如下四筆未達(dá)賬項(xiàng)：v（1）1月30日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票1 500元，購買原材料，企業(yè)已作付款記賬，銀行尚未辦理轉(zhuǎn)賬。v（2）1月31日，企業(yè)送存銀行出售材料款1 170元，銀行尚未收賬。v（3）1月30日，企業(yè)應(yīng)付商業(yè)匯票4 400元到期，銀行已按時(shí)劃撥轉(zhuǎn)出，

8、企業(yè)尚未接到付款通知。v（4）1月31日，收到委托銀行收回的銷貨款9 870元，銀行已劃回收賬，企業(yè)尚未接到收款通知?！狙芯坑懻?】v1. 銀行存款的清查采用什么方法？v2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一張?jiān)紤{證嗎，可以根據(jù)登記日記賬嗎？v3. 王紅能不能負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款賬的登記工作？【經(jīng)驗(yàn)分享】v一、銀行存款的存取手續(xù)一、銀行存款的存取手續(xù)v二、未達(dá)賬項(xiàng)二、未達(dá)賬項(xiàng)v三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制【問題解答】v1.王紅編制的有關(guān)銀行存款會(huì)計(jì)分錄是正確的。v2.銀行存款日記賬的登記應(yīng)是是逐日逐筆登記，逐筆結(jié)出余額。v3.銀行存款清查采用核對賬目的方法。v4.銀行存款

9、余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證，不能據(jù)以登記日記賬。v5.根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，出納員沛倪不能登記應(yīng)收、應(yīng)付賬款賬薄。探尋三探尋三 其他貨幣資金怎樣核算其他貨幣資金怎樣核算v【王紅的問題王紅的問題】v1.1日，委托銀行將50 000元款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單編制會(huì)計(jì)分錄如下：v借：其他貨幣資金外埠存款 50 000v 貸：銀行存款 50 000v 3日，企業(yè)收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，注明采購甲材料價(jià)款40 000元，增值稅6 800元。根據(jù)發(fā)票等編制會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：在途物資甲材料 40 000 v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800v 貸：

10、其他貨幣資金外埠存款 46 800v 4日，企業(yè)將多余的外埠存款 3 200元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行收賬通知編制會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：銀行存款 3 200 v 貸：其他貨幣資金 外埠存款 3 200 v 2.10日，企業(yè)委托銀行辦理了300 000元銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請存根聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 300 000v 貸：銀行存款 300 000v 15日，根據(jù)收到的發(fā)票賬單，其中乙材料價(jià)款300 000元，稅款51 000元，材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫，企業(yè)補(bǔ)付價(jià)款。編制會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：原材

11、料乙材料 300 000v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000v 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 300 000v 銀行存款 51 000v 3.20日，企業(yè)向銀行申請辦理銀行本票70 200元，企業(yè)向銀行提交“銀行本票委托書”，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：其他貨幣資金銀行本票存款 70 200v 貸：銀行存款 70 200v 28日，使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證列明的丙材料價(jià)款60 v 000元，增值稅款5 100元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：在途物資 丙材料 60 000v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10

12、200v 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 70 200【研究討論 】v1. 哪些銀行結(jié)算方式使用“其他貨幣資金”科目核算？v 2. 每項(xiàng)“其他貨幣資金”業(yè)務(wù)結(jié)清后，該科目余額是多少？【經(jīng)驗(yàn)分享】v 企業(yè)的其他貨幣資金是指除了現(xiàn)金及銀行存款以外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等?！締栴}解答】v1.外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等銀行結(jié)算方式使用“其他貨幣資金”科目核算。v2. 每項(xiàng)“其他貨幣資金”業(yè)務(wù)結(jié)清后，“其他貨幣資金”科目應(yīng)無余額。探尋四 銀行結(jié)算方式的選擇v【王紅的問題王紅的問題】v企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)除了

13、按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定可企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)除了按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，其他都要通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，以使用現(xiàn)金結(jié)算外，其他都要通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，怎樣選擇使用這些結(jié)算方式呢？怎樣選擇使用這些結(jié)算方式呢？v（1）企業(yè)發(fā)生本地購進(jìn)材料和銷售產(chǎn)品業(yè)務(wù)，）企業(yè)發(fā)生本地購進(jìn)材料和銷售產(chǎn)品業(yè)務(wù)，通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，可以采用支票、銀行本票、通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，可以采用支票、銀行本票、商業(yè)匯票、委托收款等結(jié)算方式。商業(yè)匯票、委托收款等結(jié)算方式。v（2）企業(yè)發(fā)生異地購進(jìn)材料和銷售產(chǎn)品業(yè)務(wù)，）企業(yè)發(fā)生異地購進(jìn)材料和銷售產(chǎn)品業(yè)務(wù)，通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，可以采用銀行匯票、匯兌、通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，可以采用銀行匯票、匯兌、托收承付、商業(yè)匯票、委托收款等結(jié)算方式。托收承付、商業(yè)匯票、委托收款等結(jié)算方式?！狙芯坑懻?】v1.銀行結(jié)算方式有哪些？ 2.同城銀行結(jié)算方式有哪些？v3. 異地銀行結(jié)算方式有哪些？v4.同城、異地都可以使用的銀行結(jié)算方式有哪些？v5.這些結(jié)算方式使用哪些會(huì)計(jì)科目？【經(jīng)驗(yàn)分享】v1.支票支票v2. 銀行本票銀行本票v3.銀行匯票銀行匯票v4. 商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票結(jié)算方式v5. 匯兌結(jié)算方式匯兌結(jié)算方式v6.委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式v7.托收承付結(jié)算方式托收承付結(jié)算方式v8.信用卡結(jié)算方式信用卡結(jié)算方式【問題解答】v1.銀行結(jié)算方式主要有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、