金融企業(yè)特殊業(yè)務(wù)核算

1、金融企業(yè)特殊業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)特殊業(yè)務(wù)核算PPTPPTFinancial enterprises specific business accounting金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)前導(dǎo)知識(shí)前導(dǎo)知識(shí) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)是以金融企業(yè)為會(huì)計(jì)主體的一種行業(yè)會(huì)計(jì)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)是以金融企業(yè)為會(huì)計(jì)主體的一種行業(yè)會(huì)計(jì)。把會(huì)計(jì)基本原理及其程序、方法等應(yīng)用于金融企業(yè)，從而反映把會(huì)計(jì)基本原理及其程序、方法等應(yīng)用于金融企業(yè)，從而反映金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的信息系統(tǒng)。流量的信息系統(tǒng)。 按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的分類(lèi)，金融企業(yè)包括商業(yè)銀行、按照我

2、國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的分類(lèi)，金融企業(yè)包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等。信用社、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)1.11.1金融會(huì)計(jì)的發(fā)展與分類(lèi)金融會(huì)計(jì)的發(fā)展與分類(lèi) 中國(guó)金融的發(fā)展中國(guó)金融的發(fā)展 中國(guó)人民銀行（中國(guó)人民銀行（19791979以前）以前） 中國(guó)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)人民建設(shè)銀行（中國(guó)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)人民建設(shè)銀行（19791979） 中國(guó)工商銀行（中國(guó)工商銀行（19841984） 交通銀行、中信實(shí)業(yè)銀行（交通銀行、中信實(shí)業(yè)銀行（19871987） 區(qū)域性股份制銀行（廣發(fā)、招行、興業(yè)、浦東、華夏）區(qū)域性股份制

3、銀行（廣發(fā)、招行、興業(yè)、浦東、華夏） 全國(guó)性股份制銀行（渤海銀行）全國(guó)性股份制銀行（渤海銀行） 郵政儲(chǔ)蓄銀行郵政儲(chǔ)蓄銀行金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)中央銀行會(huì)計(jì)中央銀行會(huì)計(jì)政策性銀行會(huì)計(jì)政策性銀行會(huì)計(jì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì) 信托投資公司會(huì)計(jì)信托投資公司會(huì)計(jì) 證券公司會(huì)計(jì)證券公司會(huì)計(jì) 租賃公司會(huì)計(jì)租賃公司會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)公司會(huì)計(jì) 信用社會(huì)計(jì)信用社會(huì)計(jì) 銀行會(huì)計(jì)銀行會(huì)計(jì) 非銀行金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)非銀行金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)1.21.2金融會(huì)計(jì)的發(fā)展與分類(lèi)金融會(huì)計(jì)的發(fā)展與分類(lèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)2 2金融會(huì)計(jì)的對(duì)象金融會(huì)計(jì)的對(duì)象社會(huì)社會(huì)貨幣貨幣資金資金信貸

4、信貸資金資金社會(huì)社會(huì)貨幣貨幣資金資金投入階段投入階段會(huì)計(jì)的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)經(jīng)營(yíng)階段經(jīng)營(yíng)階段退出階段退出階段 銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣信用的經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)，其主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是運(yùn)用貨幣這一特殊形式，銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣信用的經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)，其主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是運(yùn)用貨幣這一特殊形式，籌集、融通和分配資金?；I集、融通和分配資金。 銀行的經(jīng)營(yíng)對(duì)象本身就是貨幣，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的直接結(jié)果大部分是引起貨幣資銀行的經(jīng)營(yíng)對(duì)象本身就是貨幣，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的直接結(jié)果大部分是引起貨幣資金的增減變動(dòng)，因而銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)活動(dòng)。金的增減變動(dòng)，因而銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)活動(dòng)。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)3 3金融會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目金

5、融會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目一樣嗎？會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目一樣嗎？資產(chǎn)類(lèi)科目資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目損益類(lèi)科目損益類(lèi)科目資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目表外科目表外科目？銀行業(yè)會(huì)計(jì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目表科目表科目表科目表科目表科目表.doc.doc.doc.doc.doc.doc表外科目是指業(yè)務(wù)已發(fā)生表外科目是指業(yè)務(wù)已發(fā)生但不涉及資金實(shí)際收付的但不涉及資金實(shí)際收付的重要事項(xiàng)。主要有：重要事項(xiàng)。主要有：1 1、重要空白憑證、重要空白憑證2 2、未發(fā)行有價(jià)證券、未發(fā)行有價(jià)證券3 3、抵押有價(jià)物品、抵押有價(jià)物品4 4、逾期

6、貸款應(yīng)收未收利息、逾期貸款應(yīng)收未收利息5 5、已核銷(xiāo)貸款呆賬、已核銷(xiāo)貸款呆賬6 6、低值易耗品等、低值易耗品等金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)4 4金融會(huì)計(jì)的核算特點(diǎn)金融會(huì)計(jì)的核算特點(diǎn)（2 2）手續(xù)費(fèi)收支的核算手續(xù)費(fèi)收支的核算 （3 3）備抵性準(zhǔn)備的核算備抵性準(zhǔn)備的核算 （1 1）利息收支的利息收支的核算核算 （1 1）利息收支的核算）利息收支的核算 利息收支是金融企業(yè)業(yè)利息收支是金融企業(yè)業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容，在會(huì)計(jì)核務(wù)的重要內(nèi)容，在會(huì)計(jì)核算中占有很重要的地位。算中占有很重要的地位。企業(yè)要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原企業(yè)要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分別種類(lèi)存款、貸款，則分別種類(lèi)存款、貸款，按期計(jì)算的利息收支。按期計(jì)算的利息收支

7、。 （2 2）手續(xù)費(fèi)收支的核算）手續(xù)費(fèi)收支的核算 手段費(fèi)收支是金融企業(yè)為手段費(fèi)收支是金融企業(yè)為辦理金融業(yè)務(wù)發(fā)生的，企業(yè)辦理金融業(yè)務(wù)發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)收支兩條線的核算原則分應(yīng)收支兩條線的核算原則分別進(jìn)行核算，不得將手續(xù)費(fèi)別進(jìn)行核算，不得將手續(xù)費(fèi)收入直接低作支出。有特殊收入直接低作支出。有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入賬，再分別規(guī)定的也應(yīng)先入賬，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。按有關(guān)規(guī)定提取使用。 （3 3）備抵性準(zhǔn)備的核算）備抵性準(zhǔn)備的核算 備抵性包括壞賬準(zhǔn)備、貸款呆賬準(zhǔn)備備抵性包括壞賬準(zhǔn)備、貸款呆賬準(zhǔn)備和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 壞賬準(zhǔn)備指按應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)和壞賬準(zhǔn)備指按應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)和應(yīng)收分保賬款余額

8、的一定比例提取的準(zhǔn)應(yīng)收分保賬款余額的一定比例提取的準(zhǔn)備；貸款呆賬準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)有備；貸款呆賬準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定提取的準(zhǔn)備；關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定提取的準(zhǔn)備；投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定按長(zhǎng)期投資余額的一定比例提取的風(fēng)定按長(zhǎng)期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。險(xiǎn)準(zhǔn)備。 金融企業(yè)特殊業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)特殊業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)特殊業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)特殊業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)核算證券業(yè)務(wù)核算租賃業(yè)務(wù)核算信托業(yè)務(wù)核算銀行貸款業(yè)務(wù)核算銀行存款業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)特殊業(yè)務(wù)核算內(nèi)容金融企業(yè)特殊業(yè)務(wù)核算內(nèi)容2020課時(shí)課時(shí)任務(wù)描述任務(wù)描述具體內(nèi)容具

9、體內(nèi)容簡(jiǎn)要分析簡(jiǎn)要分析銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行存款業(yè)務(wù)的核算 根據(jù)黃岡市根據(jù)黃岡市黃州區(qū)工商銀行黃州區(qū)工商銀行發(fā)生的存取款業(yè)發(fā)生的存取款業(yè)務(wù)編制記賬憑證務(wù)編制記賬憑證任務(wù)任務(wù)1 1P124-129P124-129S（1 1）- -（4 4）為單）為單位存取款業(yè)務(wù)；位存取款業(yè)務(wù)；S（5 5）- -（8 8）為儲(chǔ)）為儲(chǔ)戶存取款業(yè)務(wù)；戶存取款業(yè)務(wù)；S（9 9）- -（1010）主）主要為存款利息的計(jì)要為存款利息的計(jì)算算P160P160銀行存款銀行存款單位存款單位存款儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款活期存款活期存款定期存款定期存款按存款對(duì)象分按存款對(duì)象分按存款時(shí)期分按存款時(shí)期分銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行存款業(yè)務(wù)的核算1 1

10、、存款的種類(lèi)、存款的種類(lèi)知識(shí)導(dǎo)學(xué)知識(shí)導(dǎo)學(xué)銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行存款業(yè)務(wù)的核算知識(shí)導(dǎo)學(xué)知識(shí)導(dǎo)學(xué)2 2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置吸收存款（負(fù)債類(lèi)）吸收存款（負(fù)債類(lèi)）利息支出（損益類(lèi)）利息支出（損益類(lèi)）應(yīng)付利息（負(fù)債類(lèi)）應(yīng)付利息（負(fù)債類(lèi)）應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債類(lèi)）應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債類(lèi)）銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行存款業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析單位活期存款單位活期存款現(xiàn)金存入現(xiàn)金存入借借: :庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸貸: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -單位單位轉(zhuǎn)賬存支轉(zhuǎn)賬存支借借: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -轉(zhuǎn)賬支出單位轉(zhuǎn)賬支出單位 貸貸: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款

11、- -轉(zhuǎn)賬存入單位轉(zhuǎn)賬存入單位現(xiàn)金支取現(xiàn)金支取借借: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -單位單位 貸貸: :庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行存款業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析單位定期存款單位定期存款存入存入借借: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -單位單位 貸貸: :吸收存款吸收存款- -定期存款定期存款- -單位單位計(jì)息計(jì)息借借: :利息支出利息支出 貸貸: :應(yīng)付利息應(yīng)付利息- -單位單位到期結(jié)清到期結(jié)清借借: :利息支出（未計(jì)應(yīng)付利息）利息支出（未計(jì)應(yīng)付利息） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息- -單位（已計(jì)應(yīng)付利息）單位（已計(jì)應(yīng)付利息） 吸收存款吸收存款- -定期存款定期存款

12、- -單位（本金）單位（本金） 貸貸: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -單位（本息和）單位（本息和）銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行存款業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款開(kāi)戶與續(xù)存開(kāi)戶與續(xù)存借借: :庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸貸: :吸收存款吸收存款- -活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款- -儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶支取支取借借: :吸收存款吸收存款- -活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款- -儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶 貸貸: :庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銷(xiāo)戶銷(xiāo)戶借借: :吸收存款吸收存款- -活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款- -儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶( (本金本金) ) 利息支出利息支出 貸貸: :庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金( (本息和本息和) )銀行存款業(yè)務(wù)的核算

13、銀行存款業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款存入存入借借: :庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸貸: :吸收存款吸收存款- -定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款- -儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶到期支取到期支取借借: :吸收存款吸收存款- -定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款- -儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶( (本金本金) ) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息( (前期已計(jì)利息前期已計(jì)利息) ) 利息支出利息支出( (本期應(yīng)計(jì)利息本期應(yīng)計(jì)利息) ) 貸貸: :庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金( (本息和本息和) )銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行存款業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析利率利率換算換算l 隨著利率市場(chǎng)化的推進(jìn)，目前人民銀隨著利率市場(chǎng)化的推進(jìn)，目前人民銀行公布的是各類(lèi)存款的基準(zhǔn)利率，即各

14、類(lèi)行公布的是各類(lèi)存款的基準(zhǔn)利率，即各類(lèi)存款利率的上限，開(kāi)辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的金融機(jī)存款利率的上限，開(kāi)辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)（一般指商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社）可在構(gòu)（一般指商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社）可在基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上實(shí)行下浮利率?；鶞?zhǔn)利率基礎(chǔ)上實(shí)行下浮利率。 l 我國(guó)一般公布人民幣存款年利率。由我國(guó)一般公布人民幣存款年利率。由于存款期限不同，銀行計(jì)算利息時(shí)需將年于存款期限不同，銀行計(jì)算利息時(shí)需將年利率換算成月利率和日利率，換算公式為：利率換算成月利率和日利率，換算公式為：年利率（年利率（% %）12=12=月利率月利率()()月利率月利率() () 30=30=日利率日利率(0 0) ) 年利率（年利率（% %）

15、360=360=日利率日利率(0 0) )存款利息的計(jì)算存款利息的計(jì)算利率利率銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行存款業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析存款利息的計(jì)算存款利息的計(jì)算計(jì)算方法計(jì)算方法逐筆計(jì)息法逐筆計(jì)息法月積數(shù)計(jì)息法月積數(shù)計(jì)息法固定基數(shù)法固定基數(shù)法l銀行主要對(duì)定期儲(chǔ)蓄賬銀行主要對(duì)定期儲(chǔ)蓄賬戶采取逐筆計(jì)息法計(jì)算戶采取逐筆計(jì)息法計(jì)算利息。利息。l活期存款、零存整活期存款、零存整取、通知存款取、通知存款 （儲(chǔ)（儲(chǔ)蓄存款）蓄存款）l適用于單位存款，適用于單位存款，也適用于儲(chǔ)蓄存款也適用于儲(chǔ)蓄存款l零存整取零存整取銀行主要采用的計(jì)息法計(jì)算利息銀行主要采用的計(jì)息法計(jì)算利息 日積數(shù)計(jì)息法日積數(shù)計(jì)息法銀行存款業(yè)務(wù)的核算

16、銀行存款業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析存款利息的計(jì)算存款利息的計(jì)算計(jì)算方法計(jì)算方法逐筆計(jì)息法逐筆計(jì)息法采用逐筆計(jì)息法時(shí)，銀行在不同情況下可選擇不采用逐筆計(jì)息法時(shí)，銀行在不同情況下可選擇不同的計(jì)息公式：同的計(jì)息公式：計(jì)息期為整年（月）時(shí)，計(jì)息公式為：計(jì)息期為整年（月）時(shí)，計(jì)息公式為：利息利息= =本金本金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）利率年（月）利率計(jì)息期有整年（月）又有零頭天數(shù)時(shí)，計(jì)息公式為：計(jì)息期有整年（月）又有零頭天數(shù)時(shí)，計(jì)息公式為：利息利息= =本金本金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）利率年（月）利率+ +本金本金零頭天數(shù)零頭天數(shù)日利率日利率銀行也可不采用第一、第二種計(jì)息公式，而選擇以下計(jì)息公式：

17、銀行也可不采用第一、第二種計(jì)息公式，而選擇以下計(jì)息公式：利息利息= =本金本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù)日利率日利率（其中實(shí)際天數(shù)按照（其中實(shí)際天數(shù)按照“算頭不算尾算頭不算尾”原則確定，為計(jì)息期間經(jīng)歷的天數(shù)減原則確定，為計(jì)息期間經(jīng)歷的天數(shù)減去一）去一）p銀行主要對(duì)定期儲(chǔ)蓄賬戶采取逐筆計(jì)息法計(jì)算利息，便于對(duì)計(jì)息期間賬戶余銀行主要對(duì)定期儲(chǔ)蓄賬戶采取逐筆計(jì)息法計(jì)算利息，便于對(duì)計(jì)息期間賬戶余額不變的儲(chǔ)蓄存款計(jì)算利息。額不變的儲(chǔ)蓄存款計(jì)算利息。銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行存款業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析舉例舉例某客戶某客戶20072007年年3 3月月1 1日存款日存款10,00010,000元，定期六個(gè)月，元，定期六個(gè)

18、月，當(dāng)時(shí)六個(gè)月定期儲(chǔ)蓄存款的年利率為當(dāng)時(shí)六個(gè)月定期儲(chǔ)蓄存款的年利率為2.43%2.43%，客戶，客戶在到期日（即在到期日（即9 9月月1 1日）支取，利息是多少？日）支取，利息是多少？ （1 1）這筆存款計(jì)息為）這筆存款計(jì)息為6 6個(gè)月，屬于計(jì)息期為整年（月）的情況，銀行可選擇個(gè)月，屬于計(jì)息期為整年（月）的情況，銀行可選擇“利利息息= =本金本金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）利率年（月）利率”的計(jì)息公式。的計(jì)息公式。 利息利息=10,000=10,0006 6(2.43%(2.43%12)=121.5012)=121.50元元 （2 2）銀行也可選擇）銀行也可選擇“利息利息= =本金本金實(shí)際天數(shù)

19、實(shí)際天數(shù)日利率日利率”的計(jì)息公式，這的計(jì)息公式，這筆存款的計(jì)息期間為筆存款的計(jì)息期間為20072007年年3 3月月1 1日至日至9 9月月1 1日，計(jì)息的實(shí)際天數(shù)為日，計(jì)息的實(shí)際天數(shù)為184184天。天。利息利息=10,000=10,000184184(2.43%(2.43%360)=124.20360)=124.20元元 由于不同計(jì)息公式計(jì)算利息存在差異，由于不同計(jì)息公式計(jì)算利息存在差異，儲(chǔ)戶可在存款時(shí)向銀行咨詢計(jì)息方法的相關(guān)情況。儲(chǔ)戶可在存款時(shí)向銀行咨詢計(jì)息方法的相關(guān)情況。 銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行存款業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析l積數(shù)計(jì)息法就是按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余積數(shù)計(jì)息法就是按實(shí)際天

20、數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息的方法。額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息的方法。積數(shù)計(jì)息法的計(jì)息公式為：積數(shù)計(jì)息法的計(jì)息公式為：利息利息= =累計(jì)計(jì)息積數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率日利率其中累計(jì)計(jì)息積數(shù)其中累計(jì)計(jì)息積數(shù)= =賬戶每日余額合計(jì)數(shù)賬戶每日余額合計(jì)數(shù) 積數(shù)計(jì)息法積數(shù)計(jì)息法 把原理告訴大家：把原理告訴大家： 算日積數(shù)的方法就是每次存款余額變動(dòng)后，就把本次變動(dòng)前的存款余額算日積數(shù)的方法就是每次存款余額變動(dòng)后，就把本次變動(dòng)前的存款余額這個(gè)這個(gè)余額的實(shí)存天數(shù)，就得出了這個(gè)期間的計(jì)息積數(shù)。最后，在計(jì)算總積數(shù)時(shí)，就把各余額的實(shí)存天數(shù)，就得出了這個(gè)期間的計(jì)息積數(shù)。最后，在計(jì)算總積數(shù)時(shí)，就把

21、各個(gè)期間積數(shù)相加就行了。個(gè)期間積數(shù)相加就行了。 月積數(shù)計(jì)息公式：月積數(shù)計(jì)息公式：月積數(shù)月積數(shù)= =月平均存款余額月平均存款余額 應(yīng)付利息應(yīng)付利息= =月積數(shù)月積數(shù)月利率月利率日積數(shù)計(jì)息公式：日積數(shù)計(jì)息公式：日積數(shù)日積數(shù)= = 日平均存款余額日平均存款余額應(yīng)付利息應(yīng)付利息= = 日積數(shù)日積數(shù)日利率日利率銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行存款業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析舉例舉例p某儲(chǔ)戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶變動(dòng)情況如下表（單位：人民幣元），某儲(chǔ)戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶變動(dòng)情況如下表（單位：人民幣元），銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)，按適用的

22、活期儲(chǔ)蓄存款利率按適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率0.72%0.72%計(jì)付利息。計(jì)付利息。 日期日期存入存入支取支取余額余額計(jì)息期計(jì)息期天數(shù)天數(shù)計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)2007.1.22007.1.210,00010,00010,00010,0002007.1.2007.1.2 22007.2.22007.2.23232323210,00010,000=320,000=320,0002007.2.32007.2.33,0003,0007,0007,0002007.2.2007.2.3 32007.3.102007.3.10363636367,0007,000=252,000=252,0002007.3.1120

23、07.3.115,0005,00012,00012,0002007.3.12007.3.11 12007.3.202007.3.201010101012,00012,000=120,000=120,0002007.3.202007.3.2012,00012,000利息利息= =累計(jì)計(jì)息積數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率日利率= =（320,000+252,000+120,000320,000+252,000+120,000）(0.72%(0.72%360)=13.84360)=13.84元元銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行存款業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析固定基數(shù)法固定基數(shù)法 l固定基數(shù)法是指事先算出每元存款利息基數(shù)，

24、到期乘以存款余固定基數(shù)法是指事先算出每元存款利息基數(shù)，到期乘以存款余額的計(jì)息方法。額的計(jì)息方法。該方法適用于存款逐月全存，到期支取的計(jì)算。該方法適用于存款逐月全存，到期支取的計(jì)算。公式為：公式為：每元存款利息基數(shù)每元存款利息基數(shù)= =（1+1+存款月數(shù)）存款月數(shù)）/2/2月利率月利率 也可：也可：應(yīng)付利息應(yīng)付利息= =累計(jì)存款額累計(jì)存款額利息基數(shù)利息基數(shù)利息基數(shù)利息基數(shù)=1=1平均存期平均存期利率利率平均存期平均存期= =（存款總期數(shù)（存款總期數(shù)+1+1）2 2銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行存款業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析舉例舉例某儲(chǔ)戶某儲(chǔ)戶20042004年年8 8月月1010日開(kāi)立零存整取儲(chǔ)蓄存款戶

25、，并固日開(kāi)立零存整取儲(chǔ)蓄存款戶，并固定月存款額定月存款額100100元，定期元，定期1 1年，存期內(nèi)逐月存入，沒(méi)有漏年，存期內(nèi)逐月存入，沒(méi)有漏存，于存，于20052005年年8 8月月1111日將本金與利息一并支取，存入時(shí)日將本金與利息一并支取，存入時(shí)1 1年期零存整取儲(chǔ)蓄利率為年期零存整取儲(chǔ)蓄利率為1.8%1.8%；要求采用固定基數(shù)計(jì)息；要求采用固定基數(shù)計(jì)息法計(jì)算出利息。法計(jì)算出利息。先計(jì)算出每元本金到期應(yīng)付利息，到期利息以此為基數(shù)乘以存款余額；先計(jì)算出每元本金到期應(yīng)付利息，到期利息以此為基數(shù)乘以存款余額；每元利息每元本金每元利息每元本金平均存期（月數(shù)）平均存期（月數(shù)）月利率月利率1 1（1

26、+121+12）2 21.8%1.8%12120.009750.00975元元應(yīng)付利息每元利息應(yīng)付利息每元利息存款余額存款余額0.009750.009751200120011.7011.70元元銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行存款業(yè)務(wù)的核算20102010年年摘要摘要憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)對(duì)方對(duì)方科目科目借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額日日數(shù)數(shù)積積數(shù)數(shù)復(fù)復(fù)核核月月日日6 62020承前承前貸貸200 000200 0006 62121存入存入60 00060 000貸貸260 000260 0001717442000044200007 78 8支付支付70 00070 000貸貸190 000190 00

27、01212228000022800007 72020存入存入50 00050 000貸貸240 000240 0001010240000024000007 73030存入存入20 00020 000貸貸260 000260 0007 7182000018200008 86 6支取支取60 00060 000貸貸200 000200 0009 9180000018000008 81515存入存入80 00080 000貸貸280 000280 0001313364000036400008 82828支付支付80 00080 000貸貸200 000200 0008 816000001600000

28、9 95 5存入存入120 000120 000貸貸320 000320 0007 7224000022400009 91212支付支付90 00090 000貸貸230 000230 0008 8184000018400009 92020存入存入50 00050 000貸貸280 000280 0001 1280000280000任務(wù)難點(diǎn)任務(wù)難點(diǎn)累計(jì)日積數(shù)累計(jì)日積數(shù)260 000260 0001717190 000190 0001212240 000240 0001010260 000260 0007 7200 000200 0009 9280 000280 0001313200 00020

29、0 0008 8320 000320 0007 7230 000230 0008 8280 000280 0001 122 320 00022 320 000（元）（元）第三季度利息第三季度利息22 320 00022 320 0001.81.8/30/301 339.201 339.20（元）（元） 任務(wù)描述任務(wù)描述具體內(nèi)容具體內(nèi)容簡(jiǎn)要分析簡(jiǎn)要分析銀行貸款業(yè)務(wù)的核算銀行貸款業(yè)務(wù)的核算 根據(jù)黃岡市根據(jù)黃岡市黃州區(qū)建設(shè)銀行黃州區(qū)建設(shè)銀行發(fā)生的貸款業(yè)務(wù)發(fā)生的貸款業(yè)務(wù)編制記賬憑證編制記賬憑證任務(wù)任務(wù)2 2P130-135P130-135l(1)(1)為信用貸款為信用貸款; ;l(2)(3)(2)(3

30、)為抵押貸款為抵押貸款l(4)(4)信用卡透支信用卡透支; ;l(5)(5)為票據(jù)貼現(xiàn)為票據(jù)貼現(xiàn); ;l(6)(6)為貸款損失準(zhǔn)為貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提與核銷(xiāo)。備金計(jì)提與核銷(xiāo)。P161P161銀行貸款業(yè)務(wù)的核算銀行貸款業(yè)務(wù)的核算知知識(shí)識(shí)導(dǎo)導(dǎo)學(xué)學(xué)信用貸款信用貸款活存透支活存透支貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)抵押貸款抵押貸款14253歸納歸納分析分析銀行貸款業(yè)務(wù)的核算銀行貸款業(yè)務(wù)的核算信用貸款信用貸款1信用貸款的核算信用貸款的核算貸款轉(zhuǎn)賬貸款轉(zhuǎn)賬借借: :貸款貸款- -信用貸款信用貸款- -單位單位 貸貸: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -單位單位期末計(jì)息期末計(jì)息借借: :應(yīng)收

31、利息應(yīng)收利息- -單位單位 貸貸: :利息收入利息收入- -信用貸款利息信用貸款利息到期收回到期收回借借: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -單位單位( (本利和本利和) ) 貸貸: :貸款貸款- -信用貸款信用貸款- -單位單位 應(yīng)收利息應(yīng)收利息- -單位單位( (已提未結(jié)算利息已提未結(jié)算利息) ) 利息收入利息收入- -信用貸款利息信用貸款利息( (未提應(yīng)收利息未提應(yīng)收利息) )歸納歸納分析分析銀行貸款業(yè)務(wù)的核算銀行貸款業(yè)務(wù)的核算抵押貸款抵押貸款2抵押貸款抵押貸款的核算的核算貸款轉(zhuǎn)賬貸款轉(zhuǎn)賬借借: :貸款貸款- -抵押貸款抵押貸款- -借款人借款人 貸貸: :吸收存款吸收存款-

32、 -活期存款活期存款- -借款人借款人 （在備查簿中登記抵押品）（在備查簿中登記抵押品）期末計(jì)息期末計(jì)息借借: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -借款人借款人（本利和）（本利和） 貸貸: :貸款貸款- -抵押貸款抵押貸款- -借款人借款人（本金）（本金） 應(yīng)收利息應(yīng)收利息- - 借款人借款人（已提未結(jié)算利息）（已提未結(jié)算利息） 利息收入利息收入- -抵押貸款利息抵押貸款利息（未提應(yīng)收利息）（未提應(yīng)收利息） （在備查簿中銷(xiāo)記抵押品）（在備查簿中銷(xiāo)記抵押品）到期收回到期收回借借: :應(yīng)收利息應(yīng)收利息- - 借款人借款人（逾期加收罰息）（逾期加收罰息） 貸貸: :利息收入利息收入- -抵

33、押貸款利息抵押貸款利息（逾期利息收入）（逾期利息收入） （逾期收回貸款本息的處理與正常到期收回同）（逾期收回貸款本息的處理與正常到期收回同）歸納歸納分析分析銀行貸款業(yè)務(wù)的核算銀行貸款業(yè)務(wù)的核算抵押貸款抵押貸款2抵押貸款抵押貸款的核算的核算（收不回而處理抵押品）（收不回而處理抵押品）（1 1）作價(jià)入賬）作價(jià)入賬借借: :有關(guān)資產(chǎn)科目有關(guān)資產(chǎn)科目（估價(jià)）（估價(jià)） 貸貸: :貸款貸款- -抵押貸款抵押貸款- -借款人借款人（本金）（本金） 應(yīng)收利息應(yīng)收利息- - 借款人借款人（已提未結(jié)算利息）（已提未結(jié)算利息） 利息收入利息收入- -抵押貸款利息抵押貸款利息（估價(jià)（估價(jià)已提未結(jié)算利息）已提未結(jié)算利息

34、）（2 2）出售抵押品）出售抵押品( (凈收入大于本金和凈收入大于本金和已提未結(jié)算利息的已提未結(jié)算利息的) )借借: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -購(gòu)買(mǎi)抵押品單位購(gòu)買(mǎi)抵押品單位( (凈收入凈收入) ) 貸貸: :貸款貸款- -抵押貸款抵押貸款- -借款人借款人( (本金本金) ) 應(yīng)收利息應(yīng)收利息- - 借款人借款人( (已提未結(jié)算利息已提未結(jié)算利息) ) 利息收入利息收入- -抵押貸款利息抵押貸款利息（凈收（凈收- -本金本金- -已提未結(jié)算利息）已提未結(jié)算利息）歸納歸納分析分析銀行貸款業(yè)務(wù)的核算銀行貸款業(yè)務(wù)的核算抵押貸款抵押貸款2抵押貸款抵押貸款的核算的核算（收不回而處理抵

35、押品）（收不回而處理抵押品）（3 3）出售抵押品）出售抵押品( (凈收入大于本凈收入大于本金但不足彌補(bǔ)全金但不足彌補(bǔ)全部應(yīng)收利息的部應(yīng)收利息的) ) 借借: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -購(gòu)買(mǎi)抵押品單位購(gòu)買(mǎi)抵押品單位( (凈收入凈收入) ) 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備( (本金本金+ +已提未結(jié)算利息已提未結(jié)算利息- -凈收入凈收入) ) 貸貸: :貸款貸款- -抵押貸款抵押貸款- -借款人借款人( (本金本金) ) 應(yīng)收利息應(yīng)收利息- - 借款人借款人( (已提未結(jié)算利息已提未結(jié)算利息) )（4 4）出售抵押品）出售抵押品( (凈收入小于凈收入小于本金的本金的) ) 借借: :吸收存款

36、吸收存款- -活期存款活期存款- -購(gòu)買(mǎi)抵押品單位購(gòu)買(mǎi)抵押品單位( (凈收入凈收入) ) 貸款減值準(zhǔn)備貸款減值準(zhǔn)備( (本金本金- -凈收入凈收入) ) 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備( (已提未結(jié)算利息已提未結(jié)算利息) ) 貸貸: :貸款貸款- -抵押貸款抵押貸款- -借款人借款人( (本金本金) ) 應(yīng)收利息應(yīng)收利息- - 借款人借款人( (已提未結(jié)算利息已提未結(jié)算利息) )歸納歸納分析分析銀行貸款業(yè)務(wù)的核算銀行貸款業(yè)務(wù)的核算活存透支活存透支3活存透支的核算活存透支的核算發(fā)生活存透支發(fā)生活存透支借借: :貸款貸款- -信用卡透支信用卡透支 貸貸: :吸收存款吸收存款- -信用卡存款信用卡存款從持卡人科目

37、中從持卡人科目中扣收透支息扣收透支息借借: :吸收存款吸收存款- -信用卡存款信用卡存款 貸貸: :利息收入利息收入歸納歸納分析分析銀行貸款業(yè)務(wù)的核算銀行貸款業(yè)務(wù)的核算票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)4票據(jù)貼現(xiàn)的核算票據(jù)貼現(xiàn)的核算辦理票據(jù)貼現(xiàn)辦理票據(jù)貼現(xiàn)借借: :貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)( (到期值到期值) ) 貸貸: :吸收存款吸收存款- -貼現(xiàn)申請(qǐng)人貼現(xiàn)申請(qǐng)人( (實(shí)付貼現(xiàn)額實(shí)付貼現(xiàn)額) ) 利息收入利息收入 票據(jù)到期轉(zhuǎn)賬票據(jù)到期轉(zhuǎn)賬借借: :存放同業(yè)存放同業(yè)- -付款人開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行 貸貸: :貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)期限（天數(shù)）貼現(xiàn)期限（天數(shù)）貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率實(shí)付貼現(xiàn)金額實(shí)付貼現(xiàn)金

38、額貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)金額- -貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息歸納歸納分析分析銀行貸款業(yè)務(wù)的核算銀行貸款業(yè)務(wù)的核算貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備5貸款損失準(zhǔn)備的核算貸款損失準(zhǔn)備的核算計(jì)提損失計(jì)提損失準(zhǔn)備準(zhǔn)備借借: :資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 貸貸: :貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備- - 貸款貸款 如果計(jì)提為負(fù)數(shù)則作與上相反分錄如果計(jì)提為負(fù)數(shù)則作與上相反分錄貸款損失貸款損失核銷(xiāo)核銷(xiāo)借借: :貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備- - 貸款貸款 貸貸: :貸款貸款- - 貸款貸款- - 借款人借款人收回核銷(xiāo)收回核銷(xiāo)損失損失借借: :貸款貸款- - 貸款貸款- - 借款人借款人 貸貸: :貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備- - 貸款貸款借借: :吸收

39、存款吸收存款- -活期存款活期存款- - 人人 貸貸: :貸款貸款- - 貸款貸款- - 借款人借款人任務(wù)描述任務(wù)描述具體內(nèi)容具體內(nèi)容簡(jiǎn)要分析簡(jiǎn)要分析信托業(yè)務(wù)的核算信托業(yè)務(wù)的核算 根據(jù)恒生信根據(jù)恒生信托公司發(fā)生的托公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證記賬憑證任務(wù)任務(wù)3 3P135-139P135-139u為信托存款業(yè)務(wù)為信托存款業(yè)務(wù); ;v為信托貸款業(yè)務(wù)為信托貸款業(yè)務(wù); ;w為委托存貸款業(yè)為委托存貸款業(yè)務(wù)。務(wù)。知識(shí)導(dǎo)學(xué)知識(shí)導(dǎo)學(xué)信托業(yè)務(wù)的核算信托業(yè)務(wù)的核算p以資產(chǎn)為核心以資產(chǎn)為核心p以信任為基礎(chǔ)以信任為基礎(chǔ)p以委托為方式以委托為方式一、信托的概念一、信托的概念二、信托業(yè)務(wù)二、信托業(yè)務(wù)信托存

40、款信托存款信托貸款信托貸款委托存貸款委托存貸款知識(shí)導(dǎo)學(xué)知識(shí)導(dǎo)學(xué)信托業(yè)務(wù)的核算信托業(yè)務(wù)的核算信托存款信托存款信托貸款信托貸款委托存貸款委托存貸款信托業(yè)務(wù)的核算信托業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析信托信托存存款款信托存款的核算信托存款的核算開(kāi)戶存入開(kāi)戶存入借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :吸收存款吸收存款- -委托存款委托存款- -委托人委托人 到期支取到期支取按兩者差按兩者差額反映收額反映收益金益金借借: :吸收存款吸收存款- -委托存款委托存款- -委托人委托人 ( (本金本金) ) 利息支出利息支出( (收益金收益金- -手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)) ) 貸貸: :銀行存款銀行存款( (本金本金+ +收益金

41、收益金- -手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)) )分別反映分別反映收益金和收益金和手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)借借: :吸收存款吸收存款- -委托存款委托存款- -委托人委托人 ( (本金本金) ) 利息支出利息支出( (收益金收益金) ) 貸貸: :銀行存款銀行存款( (本金本金+ +收益金收益金- -手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)) ) 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入( (手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)) )信托業(yè)務(wù)的核算信托業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析信托信托貸貸款款信托貸款的核算信托貸款的核算發(fā)放貸款發(fā)放貸款借借: :貸款貸款- -信托貸款信托貸款- -借款人借款人 貸貸: :銀行存款銀行存款按季計(jì)息按季計(jì)息季末計(jì)息季末計(jì)息借借: :應(yīng)收利息應(yīng)收利息- -

42、借款人借款人 貸貸: :利息收入利息收入收上季息收上季息借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :應(yīng)收利息應(yīng)收利息- -借款人借款人收回貸款收回貸款借借: :銀行存款銀行存款( (本息本息) ) 貸貸: :貸款貸款- -信托貸款信托貸款- -借款人借款人( (本金本金) ) 應(yīng)收利息應(yīng)收利息- -借款人借款人( (已計(jì)未收已計(jì)未收) ) 利息收入利息收入( (未計(jì)應(yīng)收未計(jì)應(yīng)收) )如采用利隨本清則全部利息均為未計(jì)應(yīng)收如采用利隨本清則全部利息均為未計(jì)應(yīng)收信托業(yè)務(wù)的核算信托業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析委托委托存貸存貸款款委托存貸款的核算委托存貸款的核算收到委托存款收到委托存款借借: :銀行存款銀行存款

43、貸貸: :吸收存款吸收存款- -委托存款委托存款- -委托單位委托單位發(fā)放委托貸款發(fā)放委托貸款借借: :委托貸款委托貸款- -借款單位借款單位 貸貸: :銀行存款銀行存款 收取委托貸款利息收取委托貸款利息借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款- -委托人委托人到期與借款人結(jié)算到期與借款人結(jié)算借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :信托貸款信托貸款- -借款單位借款單位( (本金本金) ) 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款- -委托人委托人( (利息利息) )到期與委托人結(jié)算到期與委托人結(jié)算借借: :吸收存款吸收存款- -委托存款委托存款- -委托單位委托單位( (委托額委托額) ) 其他

44、應(yīng)付款其他應(yīng)付款- -委托人委托人( (貸款利息貸款利息) ) 貸貸: :銀行存款銀行存款( (實(shí)際結(jié)算額實(shí)際結(jié)算額) ) 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入( (收取手續(xù)費(fèi)收取手續(xù)費(fèi)) )任務(wù)描述任務(wù)描述具體內(nèi)容具體內(nèi)容簡(jiǎn)要分析簡(jiǎn)要分析租賃業(yè)務(wù)的核算租賃業(yè)務(wù)的核算 根據(jù)財(cái)鑫根據(jù)財(cái)鑫租賃公司發(fā)生租賃公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證制記賬憑證任務(wù)任務(wù)4 4P139-142P139-1428(1)(1)為融資為融資性租賃業(yè)務(wù)性租賃業(yè)務(wù); ;8(2)(2)為經(jīng)營(yíng)為經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)。性租賃業(yè)務(wù)。 租賃業(yè)務(wù)的核算租賃業(yè)務(wù)的核算知識(shí)導(dǎo)學(xué)知識(shí)導(dǎo)學(xué)基本定義：基本定義：在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓

45、與承租在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的協(xié)議人，以獲取租金的協(xié)議租賃的特征：租賃的特征：租賃的分類(lèi)：租賃的分類(lèi)： 融資租賃、經(jīng)營(yíng)租賃融資租賃、經(jīng)營(yíng)租賃 直接租賃、轉(zhuǎn)租賃、回租直接租賃、轉(zhuǎn)租賃、回租一、租賃的概念一、租賃的概念所有權(quán)、使用權(quán)分離所有權(quán)、使用權(quán)分離以分期支付租金的形式償付本息以分期支付租金的形式償付本息形式靈活形式靈活租賃業(yè)務(wù)的核算租賃業(yè)務(wù)的核算知識(shí)導(dǎo)學(xué)知識(shí)導(dǎo)學(xué)二、租賃種類(lèi)的判斷二、租賃種類(lèi)的判斷p經(jīng)營(yíng)租賃經(jīng)營(yíng)租賃p融資租賃融資租賃租賃期滿，所有權(quán)轉(zhuǎn)移租賃期滿，所有權(quán)轉(zhuǎn)移承租人有擇購(gòu)權(quán)，且購(gòu)買(mǎi)價(jià)過(guò)低承租人有擇購(gòu)權(quán)，且購(gòu)買(mǎi)價(jià)過(guò)低租賃期占使用壽命的租賃期占使用壽

46、命的75%以上以上最低付款額現(xiàn)值最低付款額現(xiàn)值資產(chǎn)公允價(jià)值的資產(chǎn)公允價(jià)值的90%只有承租人才能使用只有承租人才能使用非融資租賃非融資租賃租賃業(yè)務(wù)的核算租賃業(yè)務(wù)的核算融資租賃業(yè)務(wù)核算（出租人）融資租賃業(yè)務(wù)核算（出租人）收保證金收保證金借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :存入保證金存入保證金- -承租單位承租單位購(gòu)買(mǎi)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)設(shè)備借借: :融資租賃資產(chǎn)融資租賃資產(chǎn)- - 承租單位承租單位 貸貸: :銀行存款銀行存款設(shè)備起租設(shè)備起租借借: :長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款- - 承租單位承租單位( (租金總額租金總額) ) 貸貸: :融資租賃資產(chǎn)融資租賃資產(chǎn)- - 承租單位承租單位( (設(shè)備成本設(shè)備成本) )

47、 未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益( (租期總收益租期總收益) )計(jì)算租金計(jì)算租金借借: :未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸貸: :租賃收入租賃收入- -融資租賃收入融資租賃收入收取租金收取租金借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款- - 承租單位承租單位租賃期滿租賃期滿處理租賃資產(chǎn)殘值收入處理租賃資產(chǎn)殘值收入: :借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入歸納歸納分析分析租賃業(yè)務(wù)的核算租賃業(yè)務(wù)的核算歸納歸納分析分析經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)核算（出租人）經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)核算（出租人）購(gòu)入資產(chǎn)購(gòu)入資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)未出租資產(chǎn)未出租資產(chǎn) 貸：銀行存

48、款貸：銀行存款簽訂合同簽訂合同借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)已出租資產(chǎn)已出租資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)未出租資產(chǎn)未出租資產(chǎn)收取租金收取租金借：銀行存款借：銀行存款 貸：租賃收入貸：租賃收入經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)收回資產(chǎn)收回資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)未出租資產(chǎn)未出租資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)已出租資產(chǎn)已出租資產(chǎn)任務(wù)描述任務(wù)描述具體內(nèi)容具體內(nèi)容簡(jiǎn)要分析簡(jiǎn)要分析證劵業(yè)務(wù)的核算證劵業(yè)務(wù)的核算 根據(jù)宏達(dá)公司根據(jù)宏達(dá)公司和三峽證券公司和三峽證券公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證編制記賬憑證任務(wù)任

49、務(wù)5 5任務(wù)任務(wù)6 6P142-148P142-148任務(wù)任務(wù)5 5為代理為代理證券業(yè)務(wù)證券業(yè)務(wù); ;任務(wù)任務(wù)6 6為賣(mài)出為賣(mài)出證券回購(gòu)業(yè)務(wù)。證券回購(gòu)業(yè)務(wù)。 證劵業(yè)務(wù)的核算證劵業(yè)務(wù)的核算知識(shí)導(dǎo)學(xué)知識(shí)導(dǎo)學(xué)證券概念：證券概念：以證明或設(shè)立權(quán)利為目的而形成的書(shū)面憑證以證明或設(shè)立權(quán)利為目的而形成的書(shū)面憑證證券種類(lèi)：有價(jià)證券：證券種類(lèi)：有價(jià)證券：貨幣性有價(jià)證券：貨幣性有價(jià)證券：匯票、本票、支票匯票、本票、支票 資本性有價(jià)證券：資本性有價(jià)證券：債券、股票債券、股票 無(wú)價(jià)證券：無(wú)價(jià)證券：借據(jù)、收據(jù)借據(jù)、收據(jù)（貨幣不一定是資本，資本也并非一定是貨幣）（貨幣不一定是資本，資本也并非一定是貨幣）證券業(yè)務(wù)：證券業(yè)務(wù)

50、：證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)：證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)：代理買(mǎi)賣(mài)、代理兌付、代理保管代理買(mǎi)賣(mài)、代理兌付、代理保管 證券自營(yíng)業(yè)務(wù)：證券自營(yíng)業(yè)務(wù)：買(mǎi)入證券、賣(mài)出證券買(mǎi)入證券、賣(mài)出證券 證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)：證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)：包銷(xiāo)、代銷(xiāo)包銷(xiāo)、代銷(xiāo) 其他證券業(yè)務(wù)：其他證券業(yè)務(wù)：買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)、賣(mài)出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)、賣(mài)出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)一、證券與證券業(yè)務(wù)概述一、證券與證券業(yè)務(wù)概述證劵業(yè)務(wù)的核算證劵業(yè)務(wù)的核算知識(shí)導(dǎo)學(xué)知識(shí)導(dǎo)學(xué)證券市場(chǎng)：證券市場(chǎng)：發(fā)行和買(mǎi)賣(mài)證券的場(chǎng)所發(fā)行和買(mǎi)賣(mài)證券的場(chǎng)所市場(chǎng)種類(lèi)：一級(jí)市場(chǎng)：市場(chǎng)種類(lèi)：一級(jí)市場(chǎng)：初級(jí)市場(chǎng)、證券發(fā)行市場(chǎng)初級(jí)市場(chǎng)、證券發(fā)行市場(chǎng) 證券發(fā)行者、證券經(jīng)紀(jì)人、證券投資人證券發(fā)行者、證券經(jīng)紀(jì)人、證券投資

51、人 二級(jí)市場(chǎng)：二級(jí)市場(chǎng)：證券流通市場(chǎng)、轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)證券流通市場(chǎng)、轉(zhuǎn)讓市場(chǎng) 交易所市場(chǎng)、場(chǎng)外市場(chǎng)交易所市場(chǎng)、場(chǎng)外市場(chǎng)證券交易：證券交易：場(chǎng)內(nèi)交易：場(chǎng)內(nèi)交易：交易所的交易交易所的交易 場(chǎng)外交易：場(chǎng)外交易：柜臺(tái)交易柜臺(tái)交易二、證券市場(chǎng)與證券交易二、證券市場(chǎng)與證券交易形成證券業(yè)務(wù)核算特點(diǎn)之一：形成證券業(yè)務(wù)核算特點(diǎn)之一：結(jié)算關(guān)系復(fù)雜！結(jié)算關(guān)系復(fù)雜！證劵業(yè)務(wù)的核算證劵業(yè)務(wù)的核算知識(shí)導(dǎo)學(xué)知識(shí)導(dǎo)學(xué)三、證券業(yè)務(wù)核算的主要實(shí)務(wù)三、證券業(yè)務(wù)核算的主要實(shí)務(wù)（教材涉及）（教材涉及）1、代理證券業(yè)務(wù)核算、代理證券業(yè)務(wù)核算（1）代理承銷(xiāo)證券）代理承銷(xiāo)證券（2）代理兌付證券）代理兌付證券（3）代理買(mǎi)賣(mài)證券）代理買(mǎi)賣(mài)證券代銷(xiāo)方式承

52、銷(xiāo)證券代銷(xiāo)方式承銷(xiāo)證券余額承購(gòu)包銷(xiāo)證券余額承購(gòu)包銷(xiāo)證券委托人事先只撥付兌付款委托人事先只撥付兌付款委托人將兌付款與手續(xù)費(fèi)委托人將兌付款與手續(xù)費(fèi)事先一并匯入事先一并匯入2、證券賣(mài)出回購(gòu)核算、證券賣(mài)出回購(gòu)核算P174-175P174-175證劵業(yè)務(wù)的核算證劵業(yè)務(wù)的核算知識(shí)導(dǎo)學(xué)知識(shí)導(dǎo)學(xué)1 1（1 1）代銷(xiāo)方式承銷(xiāo)證券代銷(xiāo)方式承銷(xiāo)證券代銷(xiāo)方式承銷(xiāo)代銷(xiāo)方式承銷(xiāo)：指證券公司受發(fā)行單位委托，按照約定的條件在指證券公司受發(fā)行單位委托，按照約定的條件在一定期限內(nèi)代為向社會(huì)銷(xiāo)售證券；發(fā)行期結(jié)束，未售出證券仍退一定期限內(nèi)代為向社會(huì)銷(xiāo)售證券；發(fā)行期結(jié)束，未售出證券仍退給發(fā)行單位，證券公司僅收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)任何發(fā)行風(fēng)

53、險(xiǎn)。給發(fā)行單位，證券公司僅收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)任何發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目設(shè)置 1 1“結(jié)算備付金結(jié)算備付金”：資產(chǎn)類(lèi)科目，用來(lái)核算證券公司為證券交易的資資產(chǎn)類(lèi)科目，用來(lái)核算證券公司為證券交易的資金結(jié)算與交收而存入指定結(jié)算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。（對(duì)結(jié)算公司來(lái)說(shuō)，為負(fù)債金結(jié)算與交收而存入指定結(jié)算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。（對(duì)結(jié)算公司來(lái)說(shuō)，為負(fù)債類(lèi)科目）類(lèi)科目） “結(jié)算備付金結(jié)算備付金客戶客戶”（代理客戶）（代理客戶） “結(jié)算備付金結(jié)算備付金證券公司證券公司”（自營(yíng)業(yè)務(wù)）（自營(yíng)業(yè)務(wù)）2 2“代理承銷(xiāo)證券款代理承銷(xiāo)證券款”：負(fù)債類(lèi)科目，用來(lái)核算證券公司接受委托以負(fù)債類(lèi)科目，用來(lái)核算證券公司接受委托以余額包銷(xiāo)或代

54、銷(xiāo)方式承銷(xiāo)證券所形成的應(yīng)付給證券發(fā)行人的承銷(xiāo)資金。余額包銷(xiāo)或代銷(xiāo)方式承銷(xiāo)證券所形成的應(yīng)付給證券發(fā)行人的承銷(xiāo)資金。3 3“手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入”：損益類(lèi)科目，下設(shè)損益類(lèi)科目，下設(shè)“代理承銷(xiāo)證券手續(xù)費(fèi)代理承銷(xiāo)證券手續(xù)費(fèi)收入收入”明細(xì)科目，用來(lái)核算證券公司采用全額承購(gòu)包銷(xiāo)方式代理發(fā)行證券的明細(xì)科目，用來(lái)核算證券公司采用全額承購(gòu)包銷(xiāo)方式代理發(fā)行證券的發(fā)行收入，采用余額包銷(xiāo)或代銷(xiāo)方式承銷(xiāo)證券收取的手續(xù)費(fèi)收入。發(fā)行收入，采用余額包銷(xiāo)或代銷(xiāo)方式承銷(xiāo)證券收取的手續(xù)費(fèi)收入。證劵業(yè)務(wù)的核算證劵業(yè)務(wù)的核算知識(shí)導(dǎo)學(xué)知識(shí)導(dǎo)學(xué)1 1（1 1）余額承購(gòu)包銷(xiāo)方式承銷(xiāo)證券余額承購(gòu)包銷(xiāo)方式承銷(xiāo)證券余額包銷(xiāo)方式承銷(xiāo)余額

55、包銷(xiāo)方式承銷(xiāo)：指證券公司與證券發(fā)行單位簽訂協(xié)議，指證券公司與證券發(fā)行單位簽訂協(xié)議，由證券公司代發(fā)行方發(fā)售證券，發(fā)行期內(nèi)未售出的證券，一由證券公司代發(fā)行方發(fā)售證券，發(fā)行期內(nèi)未售出的證券，一般由證券公司購(gòu)入作為自營(yíng)證券。般由證券公司購(gòu)入作為自營(yíng)證券。會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”：資產(chǎn)類(lèi)科目，下設(shè)資產(chǎn)類(lèi)科目，下設(shè)“成本成本”和和“公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)兩個(gè)明細(xì)科目。明細(xì)科目。（發(fā)行結(jié)束后，由證券公司認(rèn)購(gòu)?；颍òl(fā)行結(jié)束后，由證券公司認(rèn)購(gòu)?；颉翱晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資持有至到期投資”全額包銷(xiāo)方式承銷(xiāo)：全額包銷(xiāo)方式承銷(xiāo)：指證券公司與證券發(fā)行單

56、位簽訂協(xié)議，由指證券公司與證券發(fā)行單位簽訂協(xié)議，由證券公司按協(xié)議確定的價(jià)格將證券從發(fā)行單位購(gòu)進(jìn)，并馬上向證券公司按協(xié)議確定的價(jià)格將證券從發(fā)行單位購(gòu)進(jìn)，并馬上向發(fā)行單位支付全部款項(xiàng)，然后再按市場(chǎng)條件轉(zhuǎn)售給投資者。發(fā)行單位支付全部款項(xiàng)，然后再按市場(chǎng)條件轉(zhuǎn)售給投資者。證劵業(yè)務(wù)的核算證劵業(yè)務(wù)的核算知識(shí)導(dǎo)學(xué)知識(shí)導(dǎo)學(xué)1 1（2 2）代理兌付證券）代理兌付證券“代理兌付證券款代理兌付證券款”：負(fù)債類(lèi)科目，用來(lái)核算證券公司代理國(guó)家、企業(yè)等兌付債券業(yè)負(fù)債類(lèi)科目，用來(lái)核算證券公司代理國(guó)家、企業(yè)等兌付債券業(yè)務(wù)而收到委托單位預(yù)付的兌付資金。務(wù)而收到委托單位預(yù)付的兌付資金。1 1（3 3）代理買(mǎi)賣(mài)證券）代理買(mǎi)賣(mài)證券“代

57、理買(mǎi)賣(mài)證券款代理買(mǎi)賣(mài)證券款”：負(fù)債類(lèi)科目，用來(lái)核算證券公司接受客戶委托，代客戶買(mǎi)賣(mài)負(fù)債類(lèi)科目，用來(lái)核算證券公司接受客戶委托，代客戶買(mǎi)賣(mài)股票、債券或其他有價(jià)證券而由客戶交存的款項(xiàng)。股票、債券或其他有價(jià)證券而由客戶交存的款項(xiàng)。證劵業(yè)務(wù)的核算證劵業(yè)務(wù)的核算知識(shí)導(dǎo)學(xué)知識(shí)導(dǎo)學(xué)2 2、證券賣(mài)出回購(gòu)核算、證券賣(mài)出回購(gòu)核算“賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”：負(fù)債類(lèi)科目，用來(lái)核算證券公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)負(fù)債類(lèi)科目，用來(lái)核算證券公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)賣(mài)出證券所取得的款項(xiàng)。業(yè)務(wù)賣(mài)出證券所取得的款項(xiàng)。證劵業(yè)務(wù)的核算證劵業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析代理承銷(xiāo)證券核算代理承銷(xiāo)證券核算采用代采用代銷(xiāo)方式銷(xiāo)方式承銷(xiāo)承

58、銷(xiāo)代銷(xiāo)證券收到代銷(xiāo)證券收到款項(xiàng)款項(xiàng)借借: :銀行存款銀行存款( (結(jié)算備付金結(jié)算備付金) ) 貸貸: :代理承銷(xiāo)證券款代理承銷(xiāo)證券款代銷(xiāo)結(jié)束結(jié)算代銷(xiāo)結(jié)束結(jié)算款項(xiàng)款項(xiàng)借借: :代理承銷(xiāo)證券款代理承銷(xiāo)證券款 貸貸: :銀行存款銀行存款( (結(jié)算備付金結(jié)算備付金) ) 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入采用余采用余額承購(gòu)額承購(gòu)包銷(xiāo)包銷(xiāo)代銷(xiāo)證券結(jié)算代銷(xiāo)證券結(jié)算款項(xiàng)款項(xiàng)與采用代銷(xiāo)方式承銷(xiāo)的核算相同與采用代銷(xiāo)方式承銷(xiāo)的核算相同承購(gòu)未售證券承購(gòu)未售證券借借: :交易性金融資產(chǎn)等科目交易性金融資產(chǎn)等科目 貸貸: :代理承銷(xiāo)證券款代理承銷(xiāo)證券款證劵業(yè)務(wù)的核算證劵業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析代理承銷(xiāo)證券核算代理承銷(xiāo)證

59、券核算( (委托人委托人事先只撥兌付款事先只撥兌付款) )收到委托人撥付收到委托人撥付兌付款兌付款借借: :銀行存款銀行存款( (結(jié)算備付金結(jié)算備付金) ) 貸貸: :代理兌付證券款代理兌付證券款用銀行存款支付用銀行存款支付兌付款兌付款借借: :代理兌付證券款代理兌付證券款 貸貸: :銀行存款銀行存款( (結(jié)算備付金結(jié)算備付金) )將兌付證券交委將兌付證券交委托人收取手續(xù)費(fèi)托人收取手續(xù)費(fèi)借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入證劵業(yè)務(wù)的核算證劵業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析代理承銷(xiāo)證券核算代理承銷(xiāo)證券核算( (委托人委托人事先撥兌付款及手續(xù)費(fèi)事先撥兌付款及手續(xù)費(fèi)) )

60、收到委托人收到委托人撥付款項(xiàng)撥付款項(xiàng)借借: :銀行存款銀行存款( (結(jié)算備付金結(jié)算備付金) ) 貸貸: :代理兌付證券款代理兌付證券款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款- -預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi)預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi)用銀行存款用銀行存款支付兌付款支付兌付款借借: :代理兌付證券款代理兌付證券款 貸貸: :銀行存款銀行存款( (結(jié)算備付金結(jié)算備付金) )將兌付證券將兌付證券交委托人確交委托人確認(rèn)手續(xù)費(fèi)認(rèn)手續(xù)費(fèi)借借: :其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款- -預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi)預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi) 貸貸: :手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入證劵業(yè)務(wù)的核算證劵業(yè)務(wù)的核算歸納分析歸納分析代理買(mǎi)賣(mài)證券核算代理買(mǎi)賣(mài)證券核算