小企業(yè)會計制度培訓課件

1、2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度培訓培訓2022年年1月月20日日2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓第第1講講 總說明總說明2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓培訓安排時間培訓內容9.21上午上午總說明、資產（上）總說明、資產（上）9.21下午下午資產（下）資產（下）9.22上午上午負債、所有者權益、成本負債、所有者權益、成本9.22下午下午損益、利潤及分配、兩個準則損益、利潤及分配、兩個準則9.23上午上午會計調整、財務會計報告、轉換會計調整、財務會計報告、轉換9.23下午下午考試考試2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓新企業(yè)會計制度體系w2004年年4月月

2、27日財政部正式頒布日財政部正式頒布小企業(yè)會小企業(yè)會計制度計制度，要求于，要求于2005年年1月月1日起在全國小日起在全國小企業(yè)范圍內執(zhí)行。至此我國會計制度體系由企業(yè)范圍內執(zhí)行。至此我國會計制度體系由13個行業(yè)會計制度簡化為個行業(yè)會計制度簡化為3個企業(yè)會計制度。個企業(yè)會計制度。w新的會計制度跨行業(yè)新的會計制度跨行業(yè)2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓我國企業(yè)會計制度演變 w1993年年7月月1日，會計制度改革，把過去六七十個分行業(yè)日，會計制度改革，把過去六七十個分行業(yè)的、分所有制的企業(yè)會計制度整理成的、分所有制的企業(yè)會計制度整理成13個大行業(yè)會計制個大行業(yè)會計制度。此外還有一個外商投資企業(yè)會計

3、制度，形成了當時度。此外還有一個外商投資企業(yè)會計制度，形成了當時13個大行業(yè)會計制度和一個外商投資企業(yè)會計制度并行個大行業(yè)會計制度和一個外商投資企業(yè)會計制度并行的會計法規(guī)體系。的會計法規(guī)體系。w1998年，財政部出臺了年，財政部出臺了股份有限公司企業(yè)會計制度股份有限公司企業(yè)會計制度，在原有在原有13個大行業(yè)會計制度的基礎上，要求所有股份有個大行業(yè)會計制度的基礎上，要求所有股份有限公司按照最新的限公司按照最新的股份有限公司會計制度股份有限公司會計制度來執(zhí)行。來執(zhí)行。w2001年，針對年，針對13個大行業(yè)會計制度重新頒布了不分行業(yè)個大行業(yè)會計制度重新頒布了不分行業(yè)的的企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度，要求

4、股份有限公司企業(yè)必須執(zhí)行，要求股份有限公司企業(yè)必須執(zhí)行這個會計制度，國有企業(yè)是否執(zhí)行，可以通過申請審批，這個會計制度，國有企業(yè)是否執(zhí)行，可以通過申請審批，確定是否執(zhí)行此制度。確定是否執(zhí)行此制度。w2003年，頒布年，頒布金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度。w2004年年4月月27日，頒布日，頒布小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度，從，從2005年年1月月1日開始實施。加之以前頒布的日開始實施。加之以前頒布的企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度和和金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度，我國對盈利性經濟組織的會計，我國對盈利性經濟組織的會計制度法規(guī)體系的建設已經完成制度法規(guī)體系的建設已經完成2022-1-20小企業(yè)會計制

5、度培訓新企業(yè)會計制度體系 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓小企業(yè)會計制度適用對象w適用于在中華人民共和國境內設立的適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)。的企業(yè)。w “不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經濟貿易委員會、原國家發(fā)展，符合原國家經濟貿易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的年制定的中小企業(yè)標準暫行規(guī)定（P200）（國經貿中小企）（國經貿中小企2003143號）號）中界定的小企業(yè)，中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙

6、形式設立的小企業(yè)（參照執(zhí)行）。w小企業(yè)規(guī)模小、數量多。據不完全統(tǒng)計，在全國工業(yè)企業(yè)法小企業(yè)規(guī)模小、數量多。據不完全統(tǒng)計，在全國工業(yè)企業(yè)法人中，按新的中小企業(yè)標準，小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數近人中，按新的中小企業(yè)標準，小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數近95；小企業(yè)的最終產品和服務的價值占全國國內生產總值；小企業(yè)的最終產品和服務的價值占全國國內生產總值的近的近50。2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓使用規(guī)定（1）w小企業(yè)可以按照本制度進行核算，也可以選小企業(yè)可以按照本制度進行核算，也可以選擇執(zhí)行擇執(zhí)行企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度。（HOW？）？） w執(zhí)行執(zhí)行企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度后不可再轉回執(zhí)行后不可再轉回

7、執(zhí)行小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓使用規(guī)定（2）w按照本制度進行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行按照本制度進行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度的有關規(guī)定（如：不能對長期資產計提減值的有關規(guī)定（如：不能對長期資產計提減值準備）；選擇執(zhí)行準備）；選擇執(zhí)行企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度的小企的小企業(yè)，不能在執(zhí)行業(yè)，不能在執(zhí)行企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度的同時，的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關規(guī)定（如按照本制度選擇執(zhí)行本制度的有關規(guī)定（如按照本制度規(guī)定對長期股權投資進行簡化的核算）。規(guī)定對長期股權投資進行簡化的核算）。 2022-

8、1-20小企業(yè)會計制度培訓使用規(guī)定（3）w集團公司內部母子公司分屬不同規(guī)模的情況集團公司內部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團內小企業(yè)應執(zhí)行團內小企業(yè)應執(zhí)行企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度。 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓使用規(guī)定（4）w按照本制度進行核算的小企業(yè)，如果需要公按照本制度進行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應轉為執(zhí)行開發(fā)行股票或債券等，應轉為執(zhí)行企業(yè)會企業(yè)會計制度計制度；如果因經營規(guī)模的變化導致連續(xù)；如果因經營規(guī)模的變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的，應轉為執(zhí)行三年不符合小企業(yè)標準的，應轉為執(zhí)行企企業(yè)

9、會計制度業(yè)會計制度。w執(zhí)行執(zhí)行企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度后不可再轉回執(zhí)行后不可再轉回執(zhí)行小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓一般規(guī)定wP2（四）（六）（四）（六）2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計核算前提wP2（七）（八）（七）（八）w會計主體：特定單位或者組織會計主體：特定單位或者組織w持續(xù)經營假設：持續(xù)、正常的生產經常（非持續(xù)經營假設：持續(xù)、正常的生產經常（非持續(xù)經營應當改變會計核算的原則和方法）持續(xù)經營應當改變會計核算的原則和方法）w會計分期：年度和月度。會計期末：年末和會計分期：年度和月度。會計期末：年末和月末月末w貨幣計量：人民幣為記帳本位幣貨幣計量：

10、人民幣為記帳本位幣2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計核算原則（1）wP3（十一）（十一）w增加一項，修改一項增加一項，修改一項w新增（第新增（第2點）：實質重于形式原則（如融資租賃點）：實質重于形式原則（如融資租賃承租人法律形式無所有權，但是按照租賃合同能夠承租人法律形式無所有權，但是按照租賃合同能夠控制資產未來經濟利益，應作為公司資產核算，計控制資產未來經濟利益，應作為公司資產核算，計提折舊）提折舊）w修訂（第修訂（第10點）：其后，各項資產賬面價值的調整，點）：其后，各項資產賬面價值的調整，應按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)應按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計

11、制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調整其賬面一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調整其賬面價值。價值。 （如各項準備等）（如各項準備等）2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計核算原則（2）w一貫性原則（第一貫性原則（第4點）：小企業(yè)的會計核算方法前點）：小企業(yè)的會計核算方法前后各期應當后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表或累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。附注中予以說明。w歷史成本原則（第歷史成本原則（第10點）：各項資產

12、在取得時應當點）：各項資產在取得時應當按照按照實際成本計量計量 。其后，各項資產賬面價值的調。其后，各項資產賬面價值的調整，應按照本制度的規(guī)定執(zhí)行（如計提跌價準備整，應按照本制度的規(guī)定執(zhí)行（如計提跌價準備等）。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定等）。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得外，企業(yè)不得自行調整其賬面價值。其賬面價值。 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計核算原則（3）w劃分收益性支出與資本性支出劃分收益性支出與資本性支出 （第（第11點）：凡支出點）：凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為作為收益性支

13、出；凡支出的效益及于幾個會計年度支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。支出。 如如固定資產修理與固定資產改良支出。固定資產修理與固定資產改良支出。w謹慎性原則：充分估計各種風險和損失，不高估資謹慎性原則：充分估計各種風險和損失，不高估資產和收益，不低估負債或費用。如年度對可能發(fā)生產和收益，不低估負債或費用。如年度對可能發(fā)生的各項資產計提減值準備的各項資產計提減值準備w重要性原則：質、量。重要的必須按照規(guī)定的會計重要性原則：質、量。重要的必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在附注中披露。次要的在方法和程序進行處理，并在附注中

14、披露。次要的在不影響會計信息真實性和不至于誤導使用者前提下不影響會計信息真實性和不至于誤導使用者前提下簡化處理。簡化處理。2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓兩個重要概念wP5（十四）（十四）w賬面余額，是指某科目的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等）為該科目的備抵項目（如壞賬準備等） w賬面價值，是指某科目的賬面余額賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目后的金額后的金額 w應收賬款帳面余額應收賬款帳面余額100萬，相應的壞帳準備萬，相應的壞帳準備5萬，則萬，則賬面價值為賬面價值為95萬。萬。w短期投資帳面余額短期投資帳面余額60萬

15、，期末的萬，期末的“短期投資準備短期投資準備”科目貸方余額科目貸方余額20萬，則賬面價值為萬，則賬面價值為40萬。萬。2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計科目說明w綜合性和統(tǒng)一性：跨行業(yè)綜合性和統(tǒng)一性：跨行業(yè)w細致、規(guī)范：規(guī)定了主要的二級明細科目和細致、規(guī)范：規(guī)定了主要的二級明細科目和三級明細科目：如應交稅金三級明細科目：如應交稅金2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計科目說明資產類（1）w11001現金現金 21002銀行存款銀行存款 31009其他貨幣資金其他貨幣資金 （取消（取消“在途貨幣資在途貨幣資金金”明細）明細）100901外埠存款外埠存款 100902銀行本票存款銀行本票存

16、款 100903銀行匯票存款銀行匯票存款 100904信用卡存款信用卡存款（新增）（新增）100905信用證保證金存款信用證保證金存款 100906存出投資款存出投資款 （新增）（新增）2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計科目說明資產類（2）w41101短期投資短期投資（核算方法有變，內容不變）（核算方法有變，內容不變） 110101股票股票 110102債券債券 110103基金基金w110110其他其他51102短期投資跌價準備短期投資跌價準備（新增，短期投資備抵（新增，短期投資備抵科目）科目） 61111應收票據應收票據 （核算方法有變）（核算方法有變）71121應收股息應收股息 （

17、新增：應收股利和應收利息）（新增：應收股利和應收利息）81131應收賬款應收賬款 91133其他應收款其他應收款 （可計提壞帳準備）（可計提壞帳準備）101141壞賬準備壞賬準備 （計提范圍，方法，比例合理（計提范圍，方法，比例合理確定）確定）2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計科目說明資產類（3）w111201在途物資在途物資 （原（原“在途材料在途材料”）121211材料材料（“原材料原材料”和和“包裝物包裝物”） 131231低值易耗品低值易耗品（較少可以并入（較少可以并入“材料材料”）141243庫存商品庫存商品（原（原“產成本產成本”） 151244商品進銷差價商品進銷差價（“售

18、價法售價法”） 161251委托加工物資委托加工物資 （原（原“委托加工材料委托加工材料”）171261委托代銷商品委托代銷商品（新增）（新增） 181281存貨跌價準備存貨跌價準備（新增，存貨類科目的備抵（新增，存貨類科目的備抵科目）科目）191301待攤費用待攤費用 （核算內容減少）（核算內容減少）2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計科目說明資產類（4）w201401長期股權投資長期股權投資（原（原“長期投資長期投資”） 140101股票投資股票投資（原（原“長期投資股票長期投資股票投資投資”） 140102其他股權投資其他股權投資 （原（原“長期投資長期投資其他投資其他投資”）211

19、402長期債權投資長期債權投資 （原（原“長期投資長期投資”） 140201債券投資債券投資（原（原“長期投資債券長期投資債券投資投資”） 140202其他債權投資其他債權投資 221501固定資產固定資產 231502累計折舊累計折舊 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計科目說明資產類（5）w241601工程物資工程物資（原（原“在建工程工程物資在建工程工程物資”） 251603在建工程在建工程 （剔除（剔除“工程物資工程物資”）160301建筑工程建筑工程 160302安裝工程安裝工程 160303技術改造工程技術改造工程 160304其他支出其他支出 261701固定資產清理固定資產

20、清理 271801無形資產無形資產 281901長期待攤費用長期待攤費用 （新增，取消原（新增，取消原“遞延資遞延資產科目產科目”）w取消取消“待處理財產損溢待處理財產損溢”科目，不符合資產定義科目，不符合資產定義2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計科目說明負債類（1）w292101短期借款短期借款 302111應付票據應付票據 （核算方法有變）（核算方法有變）312121應付賬款應付賬款 322151應付工資應付工資 332153應付福利費應付福利費 342161應付利潤應付利潤 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計科目說明負債類（2）352171應交稅金（取消幾個明細） 21710

21、1應交增值稅 21710101進項稅額 21710102已交稅金 21710103減免稅款 21710104出口抵減內銷產品應納稅額 21710105轉出未交增值稅 21710106銷項稅額 21710107出口退稅 21710108進項稅額轉出 21710109轉出多交增值稅 217102未交增值稅 217103應交營業(yè)稅 217104應交消費稅 217105應交資源稅 217106應交所得稅 217107應交土地增值稅 217108應交城市維護建設稅 217109應交房產稅 217110應交土地使用稅 217111應交車船使用稅 217112應交個人所得稅 2022-1-20小企業(yè)會計制度

22、培訓會計科目說明負債類（3）w362176其他應交款其他應交款 （新核算住房公積金）（新核算住房公積金）372181其他應付款其他應付款 382191預提費用預提費用 392201待轉資產價值待轉資產價值（新增：過渡科目）（新增：過渡科目）220101接受捐贈貨幣性資產價值接受捐贈貨幣性資產價值 220102接受捐贈非貨幣性資產價值接受捐贈非貨幣性資產價值 402301長期借款長期借款412321長期應付款長期應付款 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計科目說明權益類（1）w423101實收資本實收資本 433111資本公積資本公積（取消（取消“財產重估增值財產重估增值”） 311101資

23、本溢價資本溢價 311102接受捐贈非現金資產準備接受捐贈非現金資產準備 311106外幣資本折算差額外幣資本折算差額 311107其他資本公積其他資本公積 443121盈余公積盈余公積 312101法定盈余公積法定盈余公積 312102任意盈余公積任意盈余公積 312103法定公益金法定公益金 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計科目說明權益類（2）w453131本年利潤本年利潤 463141利潤分配利潤分配 314101其他轉入其他轉入（新增，盈余（新增，盈余公積彌補虧損）公積彌補虧損） 314102提取法定盈余公積提取法定盈余公積 314103提取法定公益金提取法定公益金 31410

24、9提取任意盈余公積提取任意盈余公積 314110應付利潤應付利潤 314111轉作資本的利潤轉作資本的利潤 （新增）（新增）314115未分配利潤未分配利潤 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計科目說明成本類w474101生產成本生產成本 410101基本生產成本基本生產成本 410102輔助生產成本輔助生產成本 484105制造費用制造費用 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計科目說明損益類（1）w495101主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 （原（原“產品銷售收產品銷售收入入”）505102其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 515201投資收益投資收益 525301營業(yè)外收入營業(yè)外收入 53540

25、1主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 （原（原“產品銷售成產品銷售成本本”）545402主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加（原（原“產品銷產品銷售稅金及附加售稅金及附加”） 555405其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計科目說明損益類（2）w565501營業(yè)費用營業(yè)費用 （原（原“銷售費用銷售費用”）575502管理費用管理費用 585503財務費用財務費用 595601營業(yè)外支出營業(yè)外支出 605701所得稅所得稅 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓會計科目說明附注w小企業(yè)可以根據實際需要，對上述科目作必要的增減或合并：小企業(yè)可以根據實際需要，對上述科目作必要的增減

26、或合并： 1.采用計劃成本進行材料日常核算的小企業(yè)，采用計劃成本進行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設可以增設“物物資采購資采購”和和“材料成本差異材料成本差異”科目?？颇俊?2.預收款項和預付款項較多的小企業(yè)，預收款項和預付款項較多的小企業(yè)，可設置可設置“預收賬款預收賬款”和和“預付賬款預付賬款”科目。科目。 3.低值易耗品較少的小企業(yè)，可以將其并入低值易耗品較少的小企業(yè)，可以將其并入“材料材料”科目?？颇俊?4.小企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金，可以增設小企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金，可以增設“備用金備用金”科目?？颇?。 5.小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品，可以增設小企業(yè)接受其他單位委托代銷

27、商品，可以增設“受托代銷受托代銷商品商品”、“代銷商品款代銷商品款”科目?？颇俊?6.小企業(yè)根據自身的規(guī)模和管理等要求，可以將小企業(yè)根據自身的規(guī)模和管理等要求，可以將“生產成生產成本本”、“制造費用制造費用”科目合并為科目合并為“生產費用生產費用”科目，并設置科目，并設置相關的明細科目。相關的明細科目。 7.對外提供勞務較多的小企業(yè)，可以增設對外提供勞務較多的小企業(yè)，可以增設“勞務成本勞務成本”科目科目核算所提供勞務的成本。核算所提供勞務的成本。 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓第第2講講 資產（上）資產（上）2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓資產定義w資產：過去的交易或事項形成并由企業(yè)

28、擁有或控制資產：過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。w資產特征：資產特征：w1、預期會給企業(yè)帶來經濟利益：、預期會給企業(yè)帶來經濟利益：“待處理財產待處理財產”不能給企業(yè)帶來經濟利益，不能確認為資產。不能給企業(yè)帶來經濟利益，不能確認為資產。w2、企業(yè)擁有，即使不擁有，也要控制：如融資租、企業(yè)擁有，即使不擁有，也要控制：如融資租賃不擁有但能夠控制，確認為資產；經營租賃資產賃不擁有但能夠控制，確認為資產；經營租賃資產不能控制，因此不視為企業(yè)的資產。不能控制，因此不視為企業(yè)的資產。w3、過去的交易或事項形成的：現實而不是

29、預期資、過去的交易或事項形成的：現實而不是預期資產。已經發(fā)生的固定資產購買交易會形成企業(yè)的資產。已經發(fā)生的固定資產購買交易會形成企業(yè)的資產，而計劃中的購買交易則不會形成企業(yè)的資產。產，而計劃中的購買交易則不會形成企業(yè)的資產。2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓現金wP12wP13三、（二）因支付職工出差費用等原因所需的現金，按三、（二）因支付職工出差費用等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款其他應收款”等科目，貸記等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本

30、科目，按應報銷的金額，借記際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理管理費用費用”等科目，按實際借出的現金，貸記等科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款其他應收款”科科目。目。（備用金較多的企業(yè)可單獨設置（備用金較多的企業(yè)可單獨設置“備用金科目備用金科目”）wP13五、現金盤虧五、現金盤虧 “管理費用管理費用” 現金盤盈現金盤盈 “營業(yè)外收入營業(yè)外收入”w行業(yè)會計制度中現金盤盈盤虧要先通過行業(yè)會計制度中現金盤盈盤虧要先通過“待處理財產損溢待處理財產損溢”科目，批準后再處理科目，批準后再處理2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓銀行存款wP14w外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在

31、外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資其他貨幣資金金”科目核算，不在本科目核算科目核算，不在本科目核算wP16四、（九）存款利息四、（九）存款利息“財務費用財務費用” （專門借款在固定（專門借款在固定資產預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息資產預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息“在建工程在建工程”）wP16六六匯兌損益籌建期間”長期待攤費用”專門借款，滿足資本化條件至預定可使用狀態(tài)前”長期待攤費用”其他”財務費用”2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓其他貨幣資金wP17新增信用卡存款、存出投資款明細新增信用卡存款、存出投資款明細w核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信核算小企業(yè)的外埠

32、存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金資金 wP17三、指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項三、指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項 申請：申請：Dr 其他貨幣資金其他貨幣資金 Cr 銀行存款銀行存款使用：使用：Dr “在途物資在途物資”、“材料材料”、“庫存商品庫存商品”、“應交稅應交稅金金應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）”等等 Cr 其他貨幣資金其他貨幣資金款項退回：款項退回：Dr 銀行存款銀行存款 Cr 其他貨幣其他貨幣w“銀行本票存款銀行本票存款”、“信用卡

33、存款信用卡存款”、“信用證保證金存款信用證保證金存款”處理類似處理類似wP18七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進行七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的資金。劃出資金時，投資的資金。劃出資金時，Dr其他貨幣資金，其他貨幣資金，Cr“銀行存銀行存款款” ；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，Dr“短期短期投資投資”等科目，等科目，Cr其他貨幣資金。其他貨幣資金。 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓應收票據wP21w包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 wP22三、（二）：如為帶息應收票據，應于期末時，

34、按應收三、（二）：如為帶息應收票據，應于期末時，按應收票據的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應票據的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額，收票據的賬面余額，Dr 應收票據，應收票據，Cr財務費用。財務費用。wP23（五）（五）2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據的賬面余額，借記等，按應收票據的賬面余額，借記“應收賬款應收賬款”科目，貸記科目，貸記本科目。本科目。 wP23（五）（五）3.到期不

35、能收回的帶息應收票據，轉入到期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬應收賬款款”科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務有關備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務費用費用 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓應收票據wP23五：小企業(yè)持有的應收票據不得計提壞五：小企業(yè)持有的應收票據不得計提壞賬準備，待到期不能收回轉入應收賬款后，賬準備，待到期不能收回轉入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。但是，如有確鑿證再按規(guī)定計提壞賬準備。但是，如有確鑿證據表明企業(yè)持有的未到期應收票據不能夠收據

36、表明企業(yè)持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備 w與行業(yè)會計制度差異：行業(yè)會計制度對帶息與行業(yè)會計制度差異：行業(yè)會計制度對帶息的應收票據期末不計提利息，待收回時直接的應收票據期末不計提利息，待收回時直接記入到記入到“財務費用財務費用”。2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓應收賬款wP25w不單獨設置不單獨設置“預收賬款預收賬款”科目的小企業(yè)，預科目的小企業(yè)，預收的款項也在本科目核算收的款項也在本科目核算 wP26四：定期或者至少于每年年度終了，對四：定期或者至少

37、于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備準備 w銷售如涉及現金折扣確認應收賬款和銷售收銷售如涉及現金折扣確認應收賬款和銷售收入應采用總價法進行核算入應采用總價法進行核算2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓其他應收款wP27w不設置不設置“備用金備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金科目的小企業(yè)撥出的備用金 也可也可通過通過“其他應收款其他應收款”核算核算wP27應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行全面檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，收款進行全面檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備并

38、計提壞賬準備 。其他應收款壞賬準備的提取及轉。其他應收款壞賬準備的提取及轉回等，應比照回等，應比照“應收賬款應收賬款”科目的相關規(guī)定處理?？颇康南嚓P規(guī)定處理。 w與行業(yè)會計制度的區(qū)別：行業(yè)會計制度里不能對其與行業(yè)會計制度的區(qū)別：行業(yè)會計制度里不能對其他應收款計提壞帳準備他應收款計提壞帳準備2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓壞帳準備計提wP28w計提范圍：應收賬款、其他應收款、有確鑿計提范圍：應收賬款、其他應收款、有確鑿證據表明不能夠收回或收回的可能性不大的證據表明不能夠收回或收回的可能性不大的未到期應收票據未到期應收票據 先轉入應收賬款再計提先轉入應收賬款再計提w計提方法：應收賬款余額百分比

39、法、賬齡分計提方法：應收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法析法、銷貨百分比法和個別認定法 w計提金額：當期應提取的壞賬準備當期按計提金額：當期應提取的壞賬準備當期按應收款項計算應計提壞賬準備金額（或）應收款項計算應計提壞賬準備金額（或）本科目的貸方余額（或借方余額）本科目的貸方余額（或借方余額） 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓壞帳準備處理w提?。簯釘堤崛。簯釘涤囝~余額 Dr 管理費用管理費用 Cr 壞帳準備壞帳準備 ；應提數應提數面值面值部分）部分）應收股息應收股息（實際支付的價款中包含已到付息期（實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息但尚未領取的債券

40、利息 ）財務費用財務費用（支付的稅金、手續(xù)費（支付的稅金、手續(xù)費 ）Cr 銀行存款銀行存款 長期債權投資債券投資（溢折價）長期債權投資債券投資（溢折價）（成本（成本面值部分）面值部分）2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓長期債權投資wP43四（三）長期債券應按期計提利息四（三）長期債券應按期計提利息 Dr 長期債權投資債券投資（應計利息）長期債權投資債券投資（應計利息）（一次還本付息）（一次還本付息）/應收股息應收股息（分期付息）（分期付息）長期債權投資債券投資（溢折價）長期債權投資債券投資（溢折價）（折價攤銷部分）（折價攤銷部分）Cr 投資收益投資收益 （應計利息折價攤銷（應計利息折價攤銷(

41、溢價攤銷溢價攤銷)） 長期債權投資債券投資（溢折價）長期債權投資債券投資（溢折價）（溢價攤銷部分）（溢價攤銷部分）w與行業(yè)會計制度的區(qū)別：行業(yè)會計制度要求講債券費用（稅與行業(yè)會計制度的區(qū)別：行業(yè)會計制度要求講債券費用（稅金、手續(xù)費等）計入債券投資的溢折價里分期攤銷金、手續(xù)費等）計入債券投資的溢折價里分期攤銷2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓長期債權投資舉例w2000.1.3購入購入B企業(yè)企業(yè)2000.1.1發(fā)行的五年期債券，票面利率發(fā)行的五年期債券，票面利率12，債券面值，債券面值1000元，以元，以1050元的價格購入元的價格購入80張，另支張，另支付相關稅費付相關稅費400元，每年付息，

42、最后一次還本金并付最后一元，每年付息，最后一次還本金并付最后一次利息。次利息。購入時（面值：購入時（面值：80000 溢價：溢價：4000）：）：Dr 長期債權投資債券投資（面值）長期債權投資債券投資（面值） 80000 債券投資（溢折價）債券投資（溢折價）4000財務費用財務費用 400Cr 銀行存款銀行存款 84400年度終了計提利息（年度終了計提利息（8000012），溢價攤銷），溢價攤銷4000/5=800：Dr 應收股息應收股息 9600Cr 長期債權投資債券投資（溢折價）長期債權投資債券投資（溢折價） 800 投資收益投資收益 88002022-1-20小企業(yè)會計制度培訓固定資產w

43、P44w固定資產指為生產產品、提供勞務、出租或經營管固定資產指為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產（一般指超過資產（一般指超過2000元）元）wP45三（一）三（一） 外購固定資產的入帳價值：買價、外購固定資產的入帳價值：買價、增增值稅值稅、進口關稅等相關稅費，以及為使固定資產達、進口關稅等相關稅費，以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員

44、服務費等裝費和專業(yè)人員服務費等 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓固定資產wP45三（四）融資租賃：按照租賃協(xié)議或者合同確三（四）融資租賃：按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款，加上運輸費、途中保險費、安裝調試費定的價款，加上運輸費、途中保險費、安裝調試費以及融資租入固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生以及融資租入固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本 wP45四（一）購入需要安裝四（一）購入需要安裝”在建工程在建工程”，不需要，不需要”固定資產固定資產”（二）在建工程轉入（二）在建工程轉入 Dr 固定資產固定資產 Cr 在建工程在

45、建工程wP45四（六）盤盈四（六）盤盈“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”wP45四（七）無償調入四（七）無償調入“資本公積資本公積”wP46五固定資產后續(xù)支出：五固定資產后續(xù)支出：可資本化可資本化“在建工程在建工程”不可資本化不可資本化當期費用（生產成本、制造費用、管當期費用（生產成本、制造費用、管理費用等）理費用等）不再通過待攤或者預提方式？不再通過待攤或者預提方式？2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓固定資產wP47六六 固定資產的減少（一般通過固定資產的減少（一般通過“固定資固定資產清理產清理”科目）科目）盤虧盤虧“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”捐贈轉出捐贈轉出“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”w與行業(yè)制度的不同：

46、行業(yè)盤盈盤虧與行業(yè)制度的不同：行業(yè)盤盈盤虧“待處理待處理財產損溢財產損溢”w稅法差異：盤虧報批才能稅前列支稅法差異：盤虧報批才能稅前列支2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓累計折舊wP47wP47二應當根據固定資產的性質和使用情況，二應當根據固定資產的性質和使用情況，合理合理確定其折舊年限和凈殘值確定其折舊年限和凈殘值，作為計提折舊的依據，作為計提折舊的依據 wP47 三、不需計提折舊的情況三、不需計提折舊的情況（一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（二）按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地（二）按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地 未使用、不需用的固

47、定資產需要計提折舊未使用、不需用的固定資產需要計提折舊提前報廢的固定資產不再計提折舊提前報廢的固定資產不再計提折舊當月增加的固定資產當月不提折舊，次月計提；當當月增加的固定資產當月不提折舊，次月計提；當月減少的固定資產當月照提，下月不提。月減少的固定資產當月照提，下月不提。2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓累計折舊w行業(yè)制度：凈殘值率行業(yè)制度：凈殘值率35，外商，外商10w稅法：稅法：折舊范圍：土地建筑物以外的未使用不需用固定資折舊范圍：土地建筑物以外的未使用不需用固定資產不得計提折舊產不得計提折舊折舊方法：直線法。如采用加速折舊，需報批折舊方法：直線法。如采用加速折舊，需報批折舊年限：房屋

48、建筑物折舊年限：房屋建筑物20年；火車輪船機器機械和年；火車輪船機器機械和其他生產設備其他生產設備10年；運輸工具、電子設備、器具、年；運輸工具、電子設備、器具、工具工具5年。年。殘值率：統(tǒng)一確定為殘值率：統(tǒng)一確定為5。外商。外商102022-1-20小企業(yè)會計制度培訓工程物資wP49原原“在建工程工程物資在建工程工程物資”w核算小企業(yè)為建筑工程等購入的各種物資的實際成核算小企業(yè)為建筑工程等購入的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未安裝的設備的實本，包括為工程準備的材料、尚未安裝的設備的實際成本等際成本等 w購入的工程物資包含的進項稅額不可抵扣，記入工購入的工程物資包含的進項稅額不可

49、抵扣，記入工程物資成本。剩余的工程物資轉做企業(yè)的存貨，可程物資成本。剩余的工程物資轉做企業(yè)的存貨，可以抵扣包含的進行稅額。（以抵扣包含的進行稅額。（P49二、四）二、四）wP49五盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去五盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人的賠償部分，工程尚未完工的，保險公司、過失人的賠償部分，工程尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經完工的，計入營業(yè)外收支計入營業(yè)外收支 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓在建工程wP49w核算小企業(yè)進行建筑工程、安裝工程、技術核算小企業(yè)進行建筑工程、安裝工程、技術改

50、造工程等發(fā)生的實際成本改造工程等發(fā)生的實際成本 w核算的內容不再包含核算的內容不再包含“工程物資工程物資”w注意：在建工程領用材料，進項稅額轉出，注意：在建工程領用材料，進項稅額轉出，記入在建工程成本。領用庫存商品，應視同記入在建工程成本。領用庫存商品，應視同銷售，記入在建工程成本。銷售，記入在建工程成本。w工程人員工資、福利費；工程管理費、征地工程人員工資、福利費；工程管理費、征地費、監(jiān)理費，測試費等費、監(jiān)理費，測試費等“在建工程在建工程”2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓固定資產清理wP51w核算小企業(yè)因出售、報廢和毀損（捐贈）等原因轉入清理的核算小企業(yè)因出售、報廢和毀損（捐贈）等原因轉

51、入清理的固定資產價值及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等固定資產價值及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等 w清理凈收益清理凈收益“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”w清理凈損失清理凈損失“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”轉出的固定資產賬面凈值轉出的固定資產賬面凈值出售價款、殘料價值、變出售價款、殘料價值、變價收入價收入清理過程中發(fā)生的稅費清理過程中發(fā)生的稅費保險公司或過失人的賠償保險公司或過失人的賠償轉出清理凈收入轉出清理凈收入轉出清理凈損失轉出清理凈損失2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓無形資產wP51w核算小企業(yè)持有的專利權、非專利技術、商標權、核算小企業(yè)持有的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地

52、使用權等各種無形資產的價值著作權、土地使用權等各種無形資產的價值 wP52二（四）自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無二（四）自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等作形資產，按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等作為其實際成本。研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、為其實際成本。研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費等研發(fā)費用，應直接參與開發(fā)人員的工資及福利費等研發(fā)費用，應于發(fā)生時計入當期損益于發(fā)生時計入當期損益 wP52二（五）購入的土地使用權，或以支付土地出二（五）購入的土地使用權，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，按照實際支付的價款讓金方式

53、取得的土地使用權，按照實際支付的價款作為實際成本，并作為無形資產核算，待該項土地作為實際成本，并作為無形資產核算，待該項土地開發(fā)時再將其賬面價值轉入相關在建工程開發(fā)時再將其賬面價值轉入相關在建工程 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓無形資產wP53三（六）出租無形資產收入三（六）出租無形資產收入“其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入”、支出支出“其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出”wP53三（七）出售無形資產凈收入三（七）出售無形資產凈收入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”、凈損失凈損失“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”wP53四、無形資產攤銷原則：合同年限、法律年限、四、無形資產攤銷原則：合同年限、法律年限、10年。年?！肮芾碣M用

54、管理費用”、“其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出”w行業(yè)制度：轉讓無形資產也是記入到行業(yè)制度：轉讓無形資產也是記入到“其他業(yè)務收其他業(yè)務收入入”、“其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出”w稅法：合同年限、法律年限都無，不得少于稅法：合同年限、法律年限都無，不得少于10年。年。2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓長期待攤費用wP53：取消原：取消原“遞延資產遞延資產”w核算小企業(yè)已經支出，但攤銷期限在核算小企業(yè)已經支出，但攤銷期限在1年以上年以上（不含（不含1年）的各項費用年）的各項費用 wP53二、開辦費在開始生產經營的當月轉入二、開辦費在開始生產經營的當月轉入當期損益當期損益 w稅法：開辦費從開始生產經營的次月分

55、稅法：開辦費從開始生產經營的次月分5年攤年攤銷銷2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓第第4講講 負債負債2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓短期借款wP54w核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在限在1年以下（含年以下（含1年）的各種借款年）的各種借款 wP54二、發(fā)生的短期借款利息應當計入當期二、發(fā)生的短期借款利息應當計入當期財務費用，借記財務費用，借記“財務費用財務費用”科目，貸記科目，貸記“預提費用預提費用”、“銀行存款銀行存款”等科目等科目 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓應付票據wP54w核算小企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、核算

56、小企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票票 wP55二（二）、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記二（二）、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用財務費用”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。收到科目。收到銀行支付到期票據的付款通知，借記本科目，貸記銀行支付到期票據的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目科目 wP55三、如為帶息應付票據，應當按期計提利息計三、如為帶息應付票據，應當按期計提利息計入當期財務費用，借記入當期財務費用，借記“財務費用財務費用”科目，貸記本科目，貸記本科目科

57、目 （聯想帶息應收票據測處理）（聯想帶息應收票據測處理）w行業(yè)制度：帶息應付票據不需按期計提利息，待實行業(yè)制度：帶息應付票據不需按期計提利息，待實際支付時記入際支付時記入“財務費用財務費用”2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓應付賬款wP55w核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項應等而應付給供應單位的款項 wP56三、無法支付或者被其他單位承擔的應三、無法支付或者被其他單位承擔的應付款項付款項“資本公積資本公積”w行業(yè)制度：無法支付或者被其他單位承擔的行業(yè)制度：無法支付或者被其他單位承擔的應付款項應付款項“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”

58、w稅法：確認收益、納稅調整稅法：確認收益、納稅調整2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓應付工資wP56w核算小企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總核算小企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應當通過本科目核算支付，都應當通過本科目核算 wP56四、月度終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配：四、月度終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配： （一）生產、管理部門的人員工資，借記（一）生產、管理部門的人員工資，借記“生產成生產成本本”、“制造費用制造費用”、“管理費用管理費用”科目，貸記本科目，貸記本科目?？颇俊?/p>

59、 （二）應由采購、銷售費用開支的人員工資，借記（二）應由采購、銷售費用開支的人員工資，借記“營業(yè)費用營業(yè)費用”科目，貸記本科目。科目，貸記本科目。 （三）應由工程負擔的人員工資，借記（三）應由工程負擔的人員工資，借記“在建工程在建工程”等科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目。 （四）應由福利費開支的人員工資，借記（四）應由福利費開支的人員工資，借記“應付福應付福利費利費”科目，貸記本科目科目，貸記本科目 2022-1-20小企業(yè)會計制度培訓應付福利費wP57w核算小企業(yè)提取的福利費（按工資核算小企業(yè)提取的福利費（按工資14提?。┨崛。﹚提取提取“生產成本生產成本”、“制造費用制造費用”、“營業(yè)

60、營業(yè)費用費用”、“管理費用管理費用”、“在建工程在建工程” 、“營業(yè)費用營業(yè)費用”、“應付福利費應付福利費”等等wP57二、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困二、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費等，應借記本科目，貸難補助和其他福利費等，應借記本科目，貸記記“現金現金”、“銀行存款銀行存款”等科目等科目w稅法：計稅工資、稅法：計稅工資、“三項費用三項費用” 14，1.5，22022-1-20小企業(yè)會計制度培訓應付利潤wP57w核算小企業(yè)經董事會或類似機構決議并經批準分配核算小企業(yè)經董事會或類似機構決議并經批準分配的利潤（含現金股利，下同）的利潤（含現金股利，下同）w按應分配的利潤按應