財務(wù)培訓(xùn)課件—財務(wù)管理制度、流程及報表說明【】

1、四川省鑫福礦業(yè)股份財務(wù)管理部撰稿財務(wù)管理制度、流程、報表說明審定：陳萬珍對財務(wù)敏感度的測試一天有個年輕人來到王老板的店里買了一件禮物 這件禮物本錢是18元，標(biāo)價是21元。 結(jié)果是這個年輕人掏出100元要買這件禮物。 王老板當(dāng)時沒有零錢，用那100元向李某換了100元的零錢，找給年輕人79元。 但是李某來發(fā)現(xiàn)那100元是假鈔，王老板無奈還了李某100元。 現(xiàn)在問題是：王老板在這次交易中到底損失了多少錢?財務(wù)核算流程 利潤銷售核算費用核算資金管理報表報稅基礎(chǔ)務(wù)算核財現(xiàn)金管理、資金支付銀行票據(jù)、回款勾對 采購、入庫、退貨發(fā)票，返利、付款銷售、結(jié)算、出庫、 沖紅、退貨銷售發(fā)票、資信管理、收款報表報稅發(fā)

2、票購置、認(rèn)證生產(chǎn)本錢、制造費用審核、控制期間費用核算購進(jìn)核算四川省鑫福礦業(yè)財務(wù)管理管理流程資金管理全面預(yù)算合并報表各級公司合并報表資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)體系監(jiān)控體系預(yù)算體系固定資產(chǎn)入現(xiàn)金管理應(yīng)收應(yīng)付報表工資管理采購部各級公司個別報表績效管理固定資產(chǎn)總賬現(xiàn)金管理應(yīng)收應(yīng)付報表工資管理銷售部財務(wù)管理、財務(wù)運行及相關(guān)工作資金管理費用主管合并報表各級公司合并報表資產(chǎn)管理出納會計資信中心稅票組付款審核單據(jù)完整資金支付付款申請稅票到位返利催收采購部各級公司個別報表績效管理貨款催收資信審核銷售記帳開具發(fā)票結(jié)算出庫費用審核銷售部財務(wù)總監(jiān)銷售主管助理總帳會計資信管理中心購進(jìn)主管公司制度 稅收政策 財務(wù)制度 核算標(biāo)準(zhǔn)購進(jìn)會計

3、結(jié)算組銷售會計稅票組、結(jié)算組出納主管發(fā)票和資金是財務(wù)對業(yè)務(wù)部門管理的切入點各項制度和要求通過相關(guān)崗位人員傳遞到業(yè)務(wù)人員財務(wù)管理制度公司會計統(tǒng)一政策、財務(wù)管理方法、會計核算管理方法采購結(jié)算管理方法銷售管理方法返利管理方法費用報銷管理方法現(xiàn)金管理方法發(fā)票管理方法貫穿在財務(wù)核算和財務(wù)管理中去講會計核算的其它原那么 (1 客觀性 要有合法憑證、合法協(xié)議、合法依據(jù)等2相關(guān)性 要與經(jīng)營管理決策相關(guān)3可比性 要與歷史同期、同行業(yè)企業(yè)具有可比性4一貫性 不得隨意改變會計政策，調(diào)節(jié)利潤5及時性 月報、中報、年報報送披露的時間要求6明晰性 盡可能簡明易懂7配比原那么: 收入與費用、本錢 主營收入配主營本錢 同期收

4、入配 比同期費用8歷史本錢9劃分收益性支出與資本性支出。 (10謹(jǐn)慎性：如八項減值準(zhǔn)備的提取，又如返利的預(yù)提等。11重要性12實質(zhì)重于形式 經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于法律形式購進(jìn)業(yè)務(wù)核算入庫借增：庫存商品西藥 100萬元 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項 17萬元 貸增：應(yīng)付賬款 117萬元付款：借減：應(yīng)付賬款 公司 117萬元貸減：銀行存款 銀行 117萬元這里財務(wù)重點控制的是增值稅專用發(fā)票進(jìn)項，付款審核購進(jìn)業(yè)務(wù)核算返利 作折扣交17%增值稅返利 以會務(wù)費、推廣費形式交5%營業(yè)稅返貨有票和無票銷售業(yè)務(wù)核算出庫借增：應(yīng)收賬款 128.7萬元貸增：主營業(yè)務(wù)收入 110萬元 應(yīng)交稅金增值稅銷項 18.7萬元 收款：借減：銀行

5、存款 銀行 128.7萬元貸減：應(yīng)收賬款 公司 128.7萬元轉(zhuǎn)本錢借減：主營業(yè)務(wù)本錢 100萬元貸減：庫存商品西藥 100萬元毛利的計算一、毛利：主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)本錢-經(jīng)營稅金及附加 =110-100=10萬元二、 稅金交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅=18.7-17=1.7萬元商品銷售稅金及附加=1.7*4%=0.068萬元城建稅1%、教育附加3%、相當(dāng)于毛利的0.68%在銷售環(huán)節(jié)納稅未毛利的17.68% 17%+0.68%需要說明的是，增值稅納稅有時間性差異，進(jìn)項抵扣票多，當(dāng)期認(rèn)證可以少交增值稅，但以后會多交費用的審核及記帳.費用報銷單據(jù)的要求：符合規(guī)定的發(fā)票開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限,順

6、序逐欄,全部聯(lián)次,一次性如實開具,并加蓋單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章合規(guī)、真實、完整、及時、內(nèi)容相符、金額一致借： 銷售費用物流費用或管理費用-*費用貸：現(xiàn) 金費用的管理和控制固定費用變動費用費用審核支出真實性票據(jù)合規(guī)性填寫標(biāo)準(zhǔn)性金額一致性費用管理和控制變動費用利潤的形成1、銷售毛利=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)本錢2、主營業(yè)務(wù)利潤=銷售毛利-主營業(yè)務(wù)稅金及附加3、營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營 業(yè)費用- 管理費用- 財務(wù)費用4、利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+ 補貼收入+ 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出5、凈 利 潤=利潤總額-所得稅-少數(shù)股東收益利潤的形成假設(shè)上筆業(yè)務(wù)開支費用3萬元 ，另外應(yīng)承擔(dān)的資

7、產(chǎn)折舊、銀行借款利息、采購、倉儲及管理人員工資等2萬元 所得稅稅前利潤會計上稱為應(yīng)稅所得額為：10-0.068-3-2=4.932萬元交企業(yè)所得稅： 4.932*33%=1.62756萬元公司凈利潤為：10-0.068-5-1.62756=3.30444萬元如何測算銷售藥品利潤有種藥品進(jìn)價25元/盒，銷價102.8元/盒，差價77.8元/盒。返客戶50元/盒(對方不給發(fā)票)，看起來我們賺了27.8元/盒。問：公司實際能賺多少錢？實際盈虧情況：(1) 銷價102.8元/盒是含稅價，進(jìn)行價稅別離： 不含稅價： 102.8/1.17=87.86元/盒 銷項增值稅：87.86*17%=14.94元/盒

8、(2) 進(jìn)價25元/盒是含稅價，進(jìn)行價稅別離： 不含稅價： 25/1.17=21.37元/盒 進(jìn)項增值稅：21.37*17%=3.63元/盒(3) 應(yīng)交增值稅： 14.94-3.63=11.31元/盒(4) 應(yīng)交增值稅附加： 11.31*5%=0.57元/盒(5) 會計反映毛利: 87.86- 21.37=66.49元/盒(6) 應(yīng)交所得稅：*33%=21.75元/盒(7) 會計反映凈利潤：66.49-0.57-21.75=44.17元/盒(8) 返款50元/盒實際虧損: 44.17-50=-5.83元/盒3、驗證計算: 102.8-25-50-11.31-0.57-21.75=-5.83元/

9、盒4、實際含稅價簡便計算增值稅方法：銷價-進(jìn)價*14.53%，也就是17%/1.17=14.53%。驗證計算102.8-25*14.53%=11.3元/盒假設(shè)50元要發(fā)票，那么稅前利潤=*33%=10.66元時空毛利和會計毛利時空毛利：含稅毛利 考核毛利=銷售含稅價-核算本錢價核算本錢價=含稅入庫價-預(yù)計的返利會計毛利：不含稅毛利會計毛利=不含稅銷售額-不含稅平均入庫金額- 入帳返利實收和估提不含稅返利而者差異：增值稅、未收到和未估提的返利要考慮本錢、風(fēng)險 業(yè)務(wù)人員有個傾向，就是為完成銷售額，而不考慮公司是否有利潤可賺。 公司所得實際利潤：時空毛利/1.17-平均費用率-對下游客戶的返點*67

10、%如：4.5%/1.17-2.1%-0.3%*67%=0.9689%？測試對財務(wù)風(fēng)險的敏感張某找到我公司，要求我公司給他銷售一批藥品，該藥品市場銷售還可以，對方從甲公司開票，但他本人要從我公司拿走現(xiàn)金 ，我公司銷售該藥品可以有5%的毛利，我們要拿哪些手續(xù)，存在哪些風(fēng)險？甲開戶資料，收款委托書，現(xiàn)金收據(jù)沒有收據(jù)對方可以向我公司要錢財務(wù)報表和財務(wù)分析資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表報表說明會計報表六大要素1、資產(chǎn) 企業(yè)的權(quán)利 過去的交易事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。2、負(fù)債 企業(yè)承擔(dān)的義務(wù) 過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)。履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。3、所有

11、者權(quán)益又稱股東權(quán)益 所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，又稱凈資產(chǎn)。包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。4、收入 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。5、費用 企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 兩局部：營業(yè)本錢、期間費用管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用6、利潤 企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 利潤=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額兩個重要的會計恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入本錢費用=利潤報表提供給誰 礦業(yè)股份公司經(jīng)營過程簡圖A：企業(yè)的權(quán)利 B：企業(yè)的義務(wù) C：企業(yè)的帳面價值公司固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)存貨短期投資長

12、期股權(quán)投資長期債權(quán)投資應(yīng)交稅費、應(yīng)付工資、福利預(yù)收帳款其他應(yīng)付款銀行貸款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款資本公積實收資本預(yù)付帳款其他應(yīng)收款盈余公積未分配利潤投入增資分紅產(chǎn)權(quán)所有購地、房產(chǎn)、設(shè)備購置商品賒銷資金周轉(zhuǎn)對外投資其他債權(quán)及資產(chǎn)賒購向金融機(jī)構(gòu)舉債其他債務(wù)及義務(wù)本金資本準(zhǔn)備留存收益少數(shù)股東的價值資產(chǎn)負(fù)債表的作用及特點資產(chǎn)負(fù)債表是時點報表，它靜態(tài)地反映在某一特定日月末、季末、年末企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的總數(shù)及其構(gòu)成我國為帳戶式結(jié)構(gòu)，左邊為資產(chǎn)，右上方為負(fù)債，右下方為權(quán)益資產(chǎn)及負(fù)債均按變現(xiàn)能力強(qiáng)弱及流動性依次排列資產(chǎn)及負(fù)債均按短、長期分類，短期指一年及一年以內(nèi)，長期指一年以上欄內(nèi)工程一

13、般列示兩個期間數(shù)據(jù)，便于比照分析損益表的作用及特點損益表又稱利潤表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營過程和結(jié)果的期間報表，通常有月報、季報、年報三種它為多步式結(jié)構(gòu)。從收入中逐步扣除本錢、稅金及三項費用；再加上投資收益及營業(yè)外收支情況，得出利潤總額；除所得稅后，得到凈利潤；它反映了企業(yè)的價值創(chuàng)造過程。利潤分配表反映的那么是當(dāng)年盈利的分配過程和結(jié)果，反映股東留存收益的分布狀況現(xiàn)金流量表的作用與特點現(xiàn)金流量表是基于收付實現(xiàn)制原那么，反映企業(yè)在某一會計期間的現(xiàn)金流動狀況，反映了企業(yè)現(xiàn)金這一“血液的來源及運動結(jié)果，是對企業(yè)資金流進(jìn)行監(jiān)控很有效的工具它將企業(yè)的現(xiàn)金流分為經(jīng)營性、投資性、籌資性三類大局部企業(yè)死亡的直接原

14、因，都是因為資金鏈的斷裂如三九集團(tuán)等三張報表的區(qū)別與聯(lián)系資產(chǎn)負(fù)債表是時點報表，而損益表和現(xiàn)金流量表為期間報表，三者可互相補充,豐富了企業(yè)的披露信息資產(chǎn)負(fù)債表和損益表基于權(quán)責(zé)發(fā)生制，而現(xiàn)金流量表基于收付實現(xiàn)制，用兩個原那么分別度量,彌補了權(quán)責(zé)發(fā)生制的缺陷損益表中的凈利潤通過分配后，直接進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付股利、盈余公積、未分配利潤科目，如轉(zhuǎn)增資本那么進(jìn)入實收資本科目；它表達(dá)了價值的增加如何表達(dá)在資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金流量表那么從企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)的角度，衡量企業(yè)運行的健康狀況；會計報表合并范圍及要求合并報表范圍與前期工作： 統(tǒng)一母子公司報表結(jié)算日、會計期間和會計政策；對被合并的子公司采用權(quán)益法核算； 對整

15、個集團(tuán)作為一個整體對相互間的股權(quán)投資、購銷、資金往來等相關(guān)業(yè)務(wù)要進(jìn)行抵消處理。會計報表的合并 投資人 股東 母 公 司參股子公司子公司控制子公司重大影響合營公司共同控制(20%,50%)=50%20%本錢法核算 權(quán) 益 法 核 算 權(quán) 益 法 核 算=100%財務(wù)分析分析數(shù)據(jù)提供給誰 不同的對象對報表關(guān)注的重點不一樣 會計報表分析一、償債能力二、盈利能力三、經(jīng)營管理能力四、企業(yè)開展能力 (五) 、市場表現(xiàn)力 六、社會奉獻(xiàn)能力七、與國內(nèi)外同類公司比較分析會計報表分析償債能力1、資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債總資產(chǎn)，正常的資產(chǎn)負(fù)債率一般在50%左右。債券人要求越低越好。股東要求的是獲利能力。2、流

16、動比率流動比率=流動資產(chǎn)流動負(fù)債，它說明企業(yè)每一元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為歸還的保證。西方企業(yè)的長期經(jīng)驗，認(rèn)為2：1較適宜。 a、流動比率越高，短期償債能力越強(qiáng)。但如果因存貨積壓，應(yīng)收帳款過多，以及待攤費用過大引起，該企業(yè)的短期償債能力并不強(qiáng)。 b、從企業(yè)經(jīng)營角度看，流動比率過高，會意味著企業(yè)流動資產(chǎn)擁有量過多，影響企業(yè)經(jīng)營效率，產(chǎn)生時機(jī)本錢損失，影響獲利能力。會計報表分析償債能力3、速動比率 速動比率=流動資產(chǎn)-存貨-待攤費用流動負(fù)債，它能更準(zhǔn)確、可靠地評價企業(yè)資產(chǎn)的流動性;傳統(tǒng)經(jīng)驗認(rèn)為，速動比率為1時是平安邊際，較適宜。4、現(xiàn)金比率 現(xiàn)金比率=現(xiàn)金+有價證券 流動負(fù)債，與上同理。5、產(chǎn)權(quán)

17、比率 產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債所有者權(quán)益，說明股東權(quán)益對負(fù)債的保障程度。6、利息保障倍數(shù)已獲利息倍數(shù) 利息保障倍數(shù)=利潤總額+利息費用 利息費用會計報表分析盈利能力1、每股收益(EPS)=稅后凈利潤股本總額2、凈資產(chǎn)收益率(ROE)=稅后凈利潤平均股東權(quán)益=每股收益每股凈資產(chǎn) 反映企業(yè)盈利能力中最具可比性的指標(biāo) 每股凈資產(chǎn)=股東權(quán)益股本總額3、每股經(jīng)營現(xiàn)金流量=經(jīng)營性活動現(xiàn)金流量凈額股本總額4、毛利率=收入本錢/收入5、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入6、總資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均總資產(chǎn)會計報表分析經(jīng)營管理能力1、勞動生產(chǎn)率 人均收入=產(chǎn)品銷售凈收入或凈產(chǎn)值平均職工人數(shù) 2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率反映對下游的賒銷程

18、度 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 年度賒銷百分比=平均應(yīng)收帳款年度銷售收入會計報表分析企業(yè)開展能力1、銷售收入增長率=本期銷售收入/同期銷售收入2、利潤總額增長率=本期/同期3、凈利潤增長率=本期/同期4、資本保值增值率凈資產(chǎn)增減率 資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額期初所有者權(quán)益總額會計報表分析社會奉獻(xiàn)能力1、社會奉獻(xiàn)率=企業(yè)社會奉獻(xiàn)總額平均資產(chǎn)總額 =工資及獎金+社會保障支出+福利支出+利息支出凈額+已繳的各項稅款平均資產(chǎn)總額2、社會積累率=上交國家財政總額企業(yè)社會奉獻(xiàn)總額 =已繳增值稅+所得稅+產(chǎn)品銷售稅金及附加+其他稅款企業(yè)社會奉獻(xiàn)總額

19、財務(wù)分析公司總經(jīng)理應(yīng)該關(guān)注哪些財務(wù)數(shù)據(jù)，如何推測數(shù)據(jù)背后的信息？銷售額 費用 利潤財務(wù)分析風(fēng)險.本錢.利潤本錢利潤風(fēng)險幾個重要的財務(wù)理念一要時刻注重增長速度、盈利水平與風(fēng)險控制三者之間的平衡管理增長是從戰(zhàn)略的角度規(guī)劃企業(yè)的增長速度，保持公司速度與耐力的平衡；追求盈利是公司經(jīng)營與開展的目標(biāo)；風(fēng)險控制是從制度上保障企業(yè)的控制力、尤其是現(xiàn)金營運的平安有效;財務(wù)戰(zhàn)略性決策必須關(guān)注公司增長速度、盈利水平與風(fēng)險控制之間的最正確平衡。 規(guī)模、回報、風(fēng)險模型1 規(guī)模增長盈利與回報 風(fēng)險控制 現(xiàn)金、制度公司戰(zhàn)略與預(yù)算 三維平衡觀 長虹為什么沒有“長紅100140120201030銷售收入 凈利潤額經(jīng)營凈現(xiàn)金額1

20、41億0.9398 99 20 01 02 03 04-7.4億 -30紅桃K 、紅了多久？紅桃K，被誰PK掉的？市場、網(wǎng)絡(luò)、管理資金.本錢.風(fēng)險人，為什么可以夜之間散去？“提升業(yè)務(wù)量”資產(chǎn)規(guī)模、營業(yè)規(guī)模增長的必要性：盈虧臨界點保本點，規(guī)模效應(yīng)。 沒有規(guī)模就是最大風(fēng)險；規(guī)模的風(fēng)險性，速度陷阱。超常增長的財務(wù)后果： 組織結(jié)構(gòu)迅速膨脹；員工隊伍竭力擴(kuò)充； 管理與技能短缺；流程與制度不配套； 資金供給與結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)是盈利支持了增長，而不是增長支持了盈利。 沃爾馬創(chuàng)始人薩姆.沃爾頓大多數(shù)企業(yè)是撐死的而不是餓死的。 惠普創(chuàng)始人之一Dave Packard擴(kuò)張與管理曲線生命與生存曲線幾個重要的財務(wù)理念二企業(yè)

21、價值的核心是追求凈利潤企業(yè)價值的產(chǎn)生過程，第一關(guān)毛利額即收入與本錢的價差第二關(guān)控制經(jīng)營費用、管理費用需要控制人員、控制資產(chǎn)規(guī)模，提高經(jīng)營管理的效率第三關(guān)控制財務(wù)費用需要合理的資金控制與安排第四關(guān)控制營業(yè)外支出第五關(guān)控制所得稅需要合理的納稅籌劃以上每一個環(huán)節(jié)，都有可能讓股東的凈利潤流失幾個重要的財務(wù)理念(三)現(xiàn)金為王企業(yè)的價值等于未來企業(yè)存續(xù)期現(xiàn)金流的貼現(xiàn)加上清算價值現(xiàn)金是公司的血液，而經(jīng)營性現(xiàn)金流是惟一屬于自己的健康的血液。投資性和籌資性現(xiàn)金流固然可以輸入企業(yè)維持生命，但畢竟不具備健康的造血機(jī)能。經(jīng)營性現(xiàn)金流要建立在合理、穩(wěn)健的商業(yè)模式上，過度的賒購也會放大企業(yè)的現(xiàn)金風(fēng)險幾個重要的財務(wù)理念四集

22、團(tuán)要集權(quán)、抱團(tuán)鑫福礦業(yè)將推行“強(qiáng)勢總部模式總部集中了投資決策權(quán)、財務(wù)承諾權(quán)、融資權(quán)、人事權(quán)和工資制定權(quán)；子公司定位于一個執(zhí)行和操作的機(jī)構(gòu) 資金由總部統(tǒng)一管理，一線子公司的主要款項支付都是通過集團(tuán)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一支付，各一線公司的主要銷售回款也集中存放在集團(tuán)資金中心。采用矩陣式組織結(jié)構(gòu)來對子公司進(jìn)行管理。子公司職能部門受子公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，同時受總公司職能部門直線管理。總部財務(wù)部、資金管理部、規(guī)劃設(shè)計部的集權(quán)程度最高；而營銷企劃部門、工程管理中心等部門，總部更多地是通過制定政策和管理制度、標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程和監(jiān)督工程執(zhí)行，以指導(dǎo)、效勞子公司。幾個重要的財務(wù)理念管理者如何了解企業(yè)財務(wù)狀況 1、要經(jīng)常看報表及分

23、析報表 海信董事長周厚?。?自從我把執(zhí)行總裁一位讓出來后，對許多具體事情都不管了，但有一件事沒有放松：每天通過電腦觀察集團(tuán)的經(jīng)營特別是財務(wù)狀況。我可能對企業(yè)當(dāng)期的整體過程不熟悉，但是對結(jié)果以及結(jié)果反映出來的問題十分了解。2. 養(yǎng)成對經(jīng)濟(jì)上的數(shù)據(jù)進(jìn)行“平衡思維的習(xí)慣！3. 記住一些重要數(shù)據(jù)和根本財務(wù)指標(biāo), 用數(shù)據(jù)說話。幾個重要的財務(wù)理念、你的企業(yè)：保本規(guī)模和維持企業(yè)的正常營運需要多少現(xiàn)金？、你的企業(yè)狀況如何？ 與預(yù)計預(yù)算比 與同期比 與同行比6、 特別關(guān)注 ： 營業(yè)現(xiàn)金收支 銷售及銷售毛利 債權(quán)債 務(wù) 供產(chǎn)銷穩(wěn)定 資本性支出7、重要性與例外管理: 5% 原那么幾個重要的財務(wù)理念領(lǐng)導(dǎo)者如何調(diào)動財務(wù)

24、人員的積極性1理解萬歲，不同行業(yè)有不同的職業(yè)習(xí)慣、 行為方式2強(qiáng)調(diào)整合， 把握財會人員的判斷和主張3大力提升管理會計地位 4以誠信、真賬、說實話的企業(yè)文化，形成 人格魅力財務(wù)人員如何認(rèn)識到自身的缺乏,怎樣提升自己(財務(wù)人員開展的幾個層次)企業(yè)穩(wěn)步開展的三架馬車人力資源業(yè)務(wù)財務(wù)重裝程序云頂之賭稅收知識與稅收籌劃稅法知識和稅收籌劃四川省鑫福礦業(yè) 陳萬珍審定2021年12月稅法的概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容，是國家的財政收入 強(qiáng)制性、無償性、固定性 流轉(zhuǎn)稅: 增值稅 營業(yè)稅 消費稅 關(guān)稅 所

25、得稅：企業(yè)所得稅 個人所得稅 財產(chǎn)和行為類：房產(chǎn)稅 城市房地產(chǎn)稅 車船使用稅車船使用 牌照稅 印花稅 屠宰稅 契稅資源稅：城鎮(zhèn)土地使用稅 資源稅特定工程的稅：筵席稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 土地增值稅 車輛購置稅 耕地占用稅稅的種類增值稅 要點增值稅為價外稅，是對商品產(chǎn)品銷售增值局部的征稅。銷項看收入與適用稅率的乘積。進(jìn)項看報稅務(wù)局認(rèn)證通過的發(fā)票進(jìn)項稅額增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證；或者計算扣稅(農(nóng)產(chǎn)品、運費)。稅率西藥為17%，中草藥為13%，農(nóng)副產(chǎn)品收購抵扣稅率為13%,計生用品為0。增值稅 計算公式小規(guī)模納稅人: 應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額*征收率(3%) 特點:無任何進(jìn)項允許抵扣;流通企業(yè)銷

26、售 額在80萬元下,且會計核算體系健全一般納稅人: 應(yīng)納增值稅稅額(簡化)=銷項稅額進(jìn)項稅額上 期留抵稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 銷項稅額=本月銷售收入(不含稅) 增值稅稅率 不含稅銷售收入=含稅銷售收入/(1+增值稅稅率) 進(jìn)項稅額=已認(rèn)證審核的進(jìn)項發(fā)票可抵扣額增值稅稅率一般納稅人分13%、17%稅率西藥為17%，中草藥為13%，農(nóng)副產(chǎn)品收購抵扣稅率為13%,計生用品為0。 可以抵扣。小規(guī)模納稅人3%，小規(guī)模納稅人是不能用進(jìn)項增值稅發(fā)票抵扣的。運費金額的7%可以抵扣增值稅生產(chǎn)型固定資產(chǎn)的增值稅發(fā)票進(jìn)項稅可以抵扣增值稅 運費抵扣納稅人購進(jìn)貨物包括固定資產(chǎn)及銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)普通

27、發(fā)票所列運費金額依7的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進(jìn)項稅額。備注：鐵路托運費由于申請資格的限制，只要在備注欄里批注如四川省鑫福礦業(yè)股份抵扣的可以申請運費抵扣，手寫填入的不能抵扣。增值稅稅負(fù)率分析實現(xiàn)增值稅稅負(fù)=實現(xiàn)增值稅/計征增值稅銷售額入庫增值稅稅負(fù)=入庫增值稅/計征增值稅銷售額國稅函2021310號文要求，對各省藥品商業(yè)一般納稅人中平均稅負(fù)率小于0.8%的企業(yè)今年要進(jìn)行特別核查，提醒注意。增值稅 三種公司類型分析舉例:A公司是一個本月只購進(jìn)不銷售的新公司,購商品11700萬元,增值稅率為17%,那么報表上存貨為10000萬元。本月銷項稅額

28、為0。本月進(jìn)項稅額為1700萬元,且發(fā)票都拿到并全部通過稅控機(jī)認(rèn)證。那么本月應(yīng)納增值稅稅額為1700萬元,表現(xiàn)為留抵稅額，即企業(yè)可用于沖減以后各期的銷項稅額。增值稅 三種公司類型分析舉例：B公司是一個擬清算公司，月初存貨10000萬元，本月不購進(jìn)，也沒有進(jìn)項發(fā)票，本月以11700萬元保本價賣光庫存本月銷項稅額=11700/1.17*0.17=1700萬元本月進(jìn)項稅額為0。本年庫存變化=期初10000銷售出10000=0本月應(yīng)納稅額為1700萬元增值稅 三種公司類型分析舉例:C公司為一般納稅人,假定毛利率為10%,本月購進(jìn)11700萬元商品,進(jìn)項1700萬元全部經(jīng)稅控機(jī)認(rèn)證通過,本月加價10%按

29、12870萬元全部賣出本月銷項稅額=12870/1.17*0.17=1870萬元本月應(yīng)納稅額=18701700=170萬元本月實現(xiàn)增值稅稅負(fù)=170/12870=1.32%流轉(zhuǎn)稅工程3、營業(yè)稅：交通運輸、建筑、金融保險、郵電通訊、文化體育、效勞業(yè)、娛樂業(yè)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等。稅率：交通運輸、建筑、郵電通訊、文化體育3%.金融保險、效勞業(yè)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)5%昆明購房不滿5年出售，同時還要交0.5%城建稅，今年6月1日開始執(zhí)行。娛樂業(yè)20%。2、消費稅：稅率3%-45%。品種有：煙(45%)、酒(25%)、化裝品(30%)、貴重首飾(5-10%、汽油(0.2元/升)、柴油0.1元/升、汽車輪胎10%、摩托車10

30、%、小汽車38%等。4、關(guān)稅：主要是進(jìn)口關(guān)稅，出口有極少數(shù)稀缺性資源征收關(guān)稅，其他出口關(guān)稅一般是先征后退。關(guān)稅稅率每年由國家制定的統(tǒng)一分門別類確定不同稅率。營業(yè)稅范圍：提供勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動產(chǎn) 稅率：貨物運輸、建筑 、通訊、文化3%賓館、餐飲 會務(wù) 產(chǎn)品推廣 倉儲保管 廣告 銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%娛樂業(yè)歌廳、夜總會、游戲廳 20%臺球、保齡球5%所得稅二、所得稅稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅 應(yīng)納稅所得額報表利潤總額調(diào)整后的金額， 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率 1、企業(yè)所得稅：稅率一般為25%，應(yīng)納稅所得額3萬元以下18%，3-10萬元27%。在西部及國家鼓勵的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)15%

31、。地方政策：如弘康公司是按營業(yè)收入的4.8%征收，物流公司今年免征所得稅，明年減半征收。 2、個人所得稅：工資薪金所得，個體經(jīng)營所得、股息分紅、財產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓，中獎等。 不征個人所得稅的工程：政府頒發(fā)的獎金，國債利息按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼，福利費、撫恤金、救濟(jì)金、保險賠款、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費，干部的安家費、退職費、退休工資、離休生活補助，職工繳納的四金等。原來是中國人1600元，外國人4000元為起征點。從2006年1月1日起征點調(diào)整到2000元。企業(yè)所得稅稅率0:免稅企業(yè)10%:經(jīng)認(rèn)證通過的電子及軟件類高新技術(shù)企業(yè)15%:高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)16.5%:符合西部

32、大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)18:年納稅所得額 3萬元24%:經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海開放城市27%: 3萬元年納稅所得額 10萬元25:新的所得稅法預(yù)期的稅率稅率分析:既有比例稅率,也有級差稅率;既有行業(yè)優(yōu)惠,又有地區(qū)優(yōu)惠。企業(yè)所得稅計算公式應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額準(zhǔn)予扣除工程金額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率企業(yè)凈利潤=會計利潤總額應(yīng)納稅額納稅調(diào)整一般在年度結(jié)束時進(jìn)行，通常叫年度所得稅匯算清繳所得稅匯算清繳由企業(yè)自行申報，再由稅務(wù)部門認(rèn)可的中介審查或者直接由稅務(wù)部門審查企業(yè)所得稅調(diào)整因素調(diào)整兩個原那么：1、納稅人的財務(wù)會計處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法規(guī)定予以調(diào)整；2、企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除工

33、程，包括應(yīng)計未計費用、折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。投資收益:對因所得稅率地區(qū)差異需補稅的分回投資收益,需復(fù)原后補交所得稅。企業(yè)所得稅調(diào)整因素工資及福利稅法規(guī)定的工資扣除額:按企業(yè)年度平均人數(shù)X當(dāng)?shù)卣?guī)定的人均計稅工資標(biāo)準(zhǔn)(800，880，960，1200)X12月,超出局部全額并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額稅法規(guī)定的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn):分別按上項計稅工資扣扣除額X14%、2%和1.5%工會經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)還需按是否實際上交工會組織,確定是否可以稅前扣除企業(yè)所得稅調(diào)整因素折舊及攤銷固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定的折舊年限內(nèi),特定行業(yè)可以實行快速折舊。無形資產(chǎn)攤銷:分別按法律規(guī)定、合同及協(xié)議約定

34、分期攤銷;無合同和協(xié)議的,不短于十年。企業(yè)所得稅調(diào)整因素廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定外，不超過銷售收入2%的，可據(jù)實扣除；超過局部可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費包括未通過媒體的廣告性支出，在不超過銷售收入5的范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除；超過5的局部當(dāng)年及以后年度均不得扣除。企業(yè)所得稅調(diào)整因素政府補貼收入流轉(zhuǎn)稅因素、所得稅因素企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。如增值稅等流轉(zhuǎn)稅返還收入還需補交所得稅。企業(yè)所得稅調(diào)整因素其它費用攤銷

35、納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，應(yīng)有證明其真實性的合法憑證。支付給職工的一次性補償金，原那么上可以在稅前扣除；一次性攤銷較大的，可在以后年度均勻攤銷。企業(yè)所得稅-其他虧損彌補年限五年虧損不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額，而是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。工薪個人所得稅應(yīng)納稅額=個人工薪收入總額個人生活扣 除額2000 相應(yīng)稅率速算 扣除數(shù)養(yǎng)老保險失業(yè)保險政府醫(yī)療住房公積金工薪個人所得稅級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至200

36、00元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375財產(chǎn)稅類1、房產(chǎn)稅 出租房屋產(chǎn)權(quán)所有人稱為“出典人，支付租金的稱為房屋的“承典人 從價計稅的：計稅一次性扣減房屋原值的10%-30%后余值得1.2% 從租計稅的：房屋出租租金的12%2、車船使用稅。計稅依據(jù)：商務(wù)車以“輛。載貨車以“凈噸位3、土地使用稅。4元/平方米.年物流公司、弘康公司4、車輛購置稅。銷售價格的10%行為稅類：1、

37、印花稅是訂合同、協(xié)議、會計帳本，企業(yè)增資、許可證、房產(chǎn)證稅率：1、財產(chǎn)租賃、倉儲保管、財產(chǎn)保險類千分之一 2加工、建設(shè)設(shè)計、貨物運輸，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、帳本記載金額實收資本、資本公積等萬分之五 3購銷合同、建筑安裝，技術(shù)合同等萬分之三 4借款合同十萬分之五 5繼承，接受捐贈轉(zhuǎn)讓書據(jù)千分之二 (6)股票買賣千分之二定額的如：5元/本、會計帳本2、契稅我國境內(nèi)承受土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人.(房屋的買賣、贈與、交換差價等價交換不交)，稅率3%-5% 國有土地使用權(quán)可以轉(zhuǎn)讓不包括集體土地只轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán)，國有土地使用權(quán)支付土地出讓金，不得因減免土地出讓金而減免契稅 資源稅類 征稅對象：原油、天然氣、煤、金屬、

38、非金屬礦產(chǎn)、食鹽等 稅率： 原油8-30元/噸、天然氣215元/千立方米、煤0.3-5元/噸、鹽固1020元/噸，鹽液2-10元/噸等礦產(chǎn)資源稅可能在2021年有改革。 費 ：教育費附加 河道工程修建維護(hù)管理費 運管費工會經(jīng)費，上海外來務(wù)工人員綜合保險，員工養(yǎng)老金 醫(yī)療保險金 住房公積金員工失業(yè)保障金綠化費 等等我們要交哪些費我公司應(yīng)交未交的費1、養(yǎng)老保險2、職工住房公積金3、職工醫(yī)療保險金我公司要交哪些稅增值稅 、營業(yè)稅 企業(yè)所得稅、 個人所得稅 房產(chǎn)稅 、車船使用稅、車船使用 牌照稅車、輛購置稅 印花稅 契稅城鎮(zhèn)土地使用稅 、耕地占用稅城市維護(hù)建設(shè)稅 土地增值稅 稅和費的區(qū)別稅與費有很大的

39、區(qū)別。費，是指國家向有關(guān)當(dāng)事人提供某種特定效勞，或批準(zhǔn)使用國家某種權(quán)利等而收取的一種費用。例規(guī)費、資源管理費、排污費、養(yǎng)路費等。它不是廣義上的一般社會經(jīng)濟(jì)活動中交換勞務(wù)而收取的費用。國家收費也構(gòu)成財政收入的一種形式，不僅名目繁多，而且有些工程稅費交叉，所以有加以區(qū)分的必要。 稅與費的區(qū)別，概括起來，有以下三點：1看征收主體是誰。屬于代表政府所得的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)收取的一般是稅；由經(jīng)濟(jì)部門和事業(yè)單位收取的一般是費。2看是否具有無償性。無償課征的是稅，有償收取的是費，這是兩間的主要不同之處。當(dāng)然從強(qiáng)制性和固定性上看，也是不同的。3看款項是否?？顚Ｓ?。稅款一般是由國家通過預(yù)算統(tǒng)一支出，用于全社會的

40、需要，不采取專項專用的原那么；而各項收費亦多用于滿足本身業(yè)務(wù)支出的需要，一般具有專款專用的性質(zhì) 增值稅專用發(fā)票遺失了怎么辦a.由購貨方提供增值稅專用發(fā)票喪失情況的書面說明，注明發(fā)票的號碼、日期、金額。須加蓋購貨單位公章原件交我公司(書面說明格式見附件)B.購貨方提供的對喪失情況的書面說明，喪失發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)復(fù)印件、納稅報表。稅務(wù)登記證國稅附證復(fù)印件，填妥的一式二份準(zhǔn)予抵扣“審批單等資料。稅務(wù)在準(zhǔn)予抵扣的證明表上蓋章后連同蓋有銷貨方公章的增值稅復(fù)印件寄購貨方抵扣增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票抵扣有效時間從2021年1月1日開始為180天.增值稅專用發(fā)票遺失了怎么辦？銷售開出了增值稅專用

41、發(fā)票發(fā)生退貨怎么處理?什么是紅字發(fā)票?增值稅專用發(fā)票作廢如何操作和處理？增值稅專用發(fā)票應(yīng)視同貨幣管理，是財政部的錢虛開增值稅專用發(fā)票怎樣處分？什么是增值稅專用發(fā)票過票？走出稅收重大誤區(qū)稅收對企業(yè)的影響1. 稅收的嚴(yán)肅性2. 稅負(fù)分析3. 正確認(rèn)識稅收 稅收是怎樣產(chǎn)生的 財務(wù)與稅收的關(guān)系稅收產(chǎn)生稅收交納稅收核算業(yè)務(wù)部門財務(wù)部門企業(yè)稅收三大環(huán)節(jié)老總與稅收的關(guān)系風(fēng)險產(chǎn)生的原因一、成心偷稅產(chǎn)生的風(fēng)險【案例分析】虛開增值稅發(fā)票產(chǎn)生的后果交稅是納稅人向國家應(yīng)盡的義務(wù)，不交或者少交要受到法律制裁，企業(yè)要長足地開展，那必須要按照國家的法律法規(guī)進(jìn)行依法納稅。二、納稅觀念產(chǎn)生的風(fēng)險 三、財務(wù)部門產(chǎn)生的風(fēng)險四、利用

42、關(guān)系產(chǎn)生的風(fēng)險1、老總指使產(chǎn)生的風(fēng)險 2、財務(wù)自身產(chǎn)生的風(fēng)險3、內(nèi)部矛盾產(chǎn)生的風(fēng)險 企業(yè)納稅籌劃根底 一、納稅籌劃的定義二、納稅籌劃的特點1、超前性2、合法性3、實用性 納稅籌劃是納稅人對自身的納稅事宜所進(jìn)行的籌劃，通過對稅收政策的合理地安排，到達(dá)減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低納稅本錢的目的。 五、納稅籌劃工作流程 稅收籌劃業(yè)務(wù)流程稅收政策籌劃方法會計處理 1、業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來； 2、稅收政策與其相適應(yīng)的稅收籌劃方法結(jié)合起來； 3、稅收籌劃方法與相應(yīng)的會計處理技巧結(jié)合起來。企業(yè)設(shè)立的納稅籌劃 二、機(jī)構(gòu)設(shè)置的籌劃 三、經(jīng)營地址的籌劃四、納稅身份的籌劃一、企業(yè)性質(zhì)的籌劃1、國家的優(yōu)惠政策

43、2、地方的優(yōu)惠政策 3、地域的稅收差異 企業(yè)采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃 一、稅法對進(jìn)項稅額抵扣時間的各項規(guī)定 二、哪些進(jìn)項稅可以抵扣?三、哪些進(jìn)項稅額不得抵扣？四、進(jìn)項稅額抵扣中容易出現(xiàn)哪些問題？1、企業(yè)有時為什么不能夠進(jìn)行抵扣2、企業(yè)貨物購進(jìn)后，又發(fā)生退貨，進(jìn)項沒有轉(zhuǎn)出 3、運輸發(fā)票抵扣問題4、實際收到的材料少于發(fā)票數(shù)，抵扣未做沖銷 5、貨物發(fā)生損失，企業(yè)進(jìn)項稅未轉(zhuǎn)出 6、將非生產(chǎn)用貨物進(jìn)項稅混作生產(chǎn)用貨物抵扣 7、購貨取得的返還資金返利是否交稅？ 8、納稅人購進(jìn)貨物時喪失抵扣聯(lián)，是否可以抵扣？ 9、企業(yè)停產(chǎn)、倒閉、破產(chǎn)留抵的進(jìn)項稅怎樣處理？ 10、稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅發(fā)票稽查的重點 11、增值稅一般納

44、稅人(以下簡稱一般納稅人)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人有關(guān)問題 12、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題 13、認(rèn)證時出現(xiàn)問題的發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)怎樣處理？五、企業(yè)對進(jìn)項稅額抵扣應(yīng)怎樣籌劃？ 第一種：利用稅收政策第二種：改變購進(jìn)渠道 第三種：利用搭橋方法： 第四種：合同簽定籌劃法： 第五種：嚴(yán)格內(nèi)部管理第六種：結(jié)構(gòu)調(diào)整法 第七種：退貨處理法 企業(yè)內(nèi)部管理的納稅籌劃 1、索取發(fā)票 3、財務(wù)核算 4、企業(yè)當(dāng)年的費用沒有扣除怎么辦？ 2、賬簿登錄九、轉(zhuǎn)讓定價的納稅籌劃一 什么是轉(zhuǎn)讓定價？ 二 轉(zhuǎn)讓定價的主要方法有哪些？ 1、利用商品交易轉(zhuǎn)讓定價 2、利用貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價 3、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利和專有技術(shù)的轉(zhuǎn)讓定價 4、利用租賃設(shè)備進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價 5、特殊的轉(zhuǎn)讓定價 6、關(guān)聯(lián)企業(yè)費用轉(zhuǎn)移 1、對價格的調(diào)整 2、對利息的調(diào)整 3、對壞賬準(zhǔn)備金的限制 三 關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務(wù)認(rèn)定 四 關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)調(diào)整方法 五 轉(zhuǎn)讓定價的納稅籌劃融資投資及股票上