合同審計(jì)管理辦法

1、合同審計(jì)管理辦法 AW-SJ01-02*實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司合同審計(jì)管理辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范公司合同審計(jì)工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，維護(hù)公司合法權(quán)益，根據(jù)*集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度以及中華人民共和國(guó)審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、中華人民共和國(guó)合同法特制定本辦法。第二條 合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。第三條 合同審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)合同的簽訂、履行、變更、終止過(guò)程及合同管理進(jìn)行獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。 第四條 通過(guò)合同審計(jì)，有助于完善合同各條款；有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門責(zé)任；有助于確保合同合法合規(guī)，避免或減少經(jīng)濟(jì)糾

2、紛，防范合同風(fēng)險(xiǎn)；有助于依法維護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益。第五條 本制度適用于公司內(nèi)部各類組織或其關(guān)聯(lián)組織的內(nèi)部合同審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部合同審計(jì)人員及其從事的合同審計(jì)活動(dòng)。第二章 范 圍第六條 合同審計(jì)涉及到公司及所屬單位或個(gè)人以公司名義對(duì)外簽訂的各類合同，包括：(一)建設(shè)工程合同 承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價(jià)款的合同。建設(shè)工程合同包括工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、土建及安裝施工、建設(shè)工程所需設(shè)備購(gòu)置等合同。 （二）投資聯(lián)營(yíng)合同 投資各方（當(dāng)事人）為共同利益進(jìn)行投資，并就投資有關(guān)事項(xiàng)和相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系達(dá)成一致意見(jiàn)而簽訂的合同。投資聯(lián)營(yíng)合同包括：合資經(jīng)營(yíng)合同、合作經(jīng)營(yíng)合同等。 （三）技術(shù)合同 當(dāng)事人就技術(shù)開(kāi)

3、發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢或者服務(wù)訂立的確立相互之間權(quán)利和義務(wù)的合同。技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)合同。 （四）買賣合同 出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于買受人，買受人支付價(jià)款的合同。 （五）經(jīng)營(yíng)租賃合同 出租人將租賃物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。 （六） 融資租賃合同 出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購(gòu)買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。 （七）勞務(wù)承攬合同 承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人付給報(bào)酬的合同。承攬包括加工、定作、修理、復(fù)制、測(cè)試、檢驗(yàn)等工作。（八）保管合同 保管人保管寄存人交付的保管物，并返還該物的合

4、同。 （九）倉(cāng)儲(chǔ)合同 保管人儲(chǔ)存存貨人交付的倉(cāng)儲(chǔ)物，存貨人支付倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的合同。 （十）委托合同 委托人和受托人約定，由受托人處理委托人事務(wù)的合同。 （十一）運(yùn)輸合同 承運(yùn)人將旅客或者貨物從起運(yùn)地點(diǎn)運(yùn)輸?shù)郊s定地點(diǎn)，旅客、托運(yùn) 人或者收貨人支付票款或者運(yùn)輸費(fèi)用的合同。運(yùn)輸合同包括客運(yùn)合同和貨運(yùn)合同。 （十二）關(guān)聯(lián)交易合同 股份公司總部及下屬公司與集團(tuán)公司及下屬公司因關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)而簽訂的合同。（十三）其他合同 依據(jù)中華人民共和國(guó)合同法有關(guān)規(guī)定簽訂的其他合同。第三章 內(nèi)容與方法合同審計(jì)內(nèi)容涉及到合同的立項(xiàng)、簽訂、主要條款、履行情況和合同終結(jié)的全過(guò)程。 第七條 合同立項(xiàng)審計(jì) 合同立項(xiàng)審計(jì)是對(duì)合同立項(xiàng)依據(jù)及

5、簽訂的必要性、可靠性進(jìn)行審計(jì)。 （一）合同項(xiàng)目是否列入計(jì)劃或經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門批準(zhǔn)； （二）合同項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)可行性分析研究或項(xiàng)目評(píng)估，其技術(shù)先進(jìn)性與經(jīng)濟(jì) 合理性是否相互協(xié)調(diào)； （三）對(duì)外合資、合作項(xiàng)目，其對(duì)方資金來(lái)源是否可靠，我方資金回收是否確有保證； （四）與立項(xiàng)有關(guān)的文件、資料是否真實(shí)、可靠。第八條 合同簽訂審計(jì) 合同簽訂審計(jì)是對(duì)所簽合同的合法性、有效性進(jìn)行審查。 （一）合同當(dāng)事人、經(jīng)辦人和代理人是否具備合法資格，是否具有相應(yīng)的民事權(quán)利能力和民事行為能力； （二）合同內(nèi)容是否符合國(guó)家法律和行政法規(guī)的規(guī)定； （三）合同的簽訂是否遵守平等互利、協(xié)商一致、等價(jià)有償?shù)脑瓌t，當(dāng)事人是否遵循公平原則確定

6、各方的權(quán)利和義務(wù)，當(dāng)事人的意思是否真實(shí)，當(dāng)事人行使權(quán)利、履行義務(wù)是否能遵循誠(chéng)實(shí)信用原則； （四）合同的訂立是否符合法律規(guī)定的形式和程序，涉及法律裁決的條款是 否完善； （五）合同簽訂有無(wú)違反國(guó)家利益或社會(huì)公共利益的行為； （六）根據(jù)法律規(guī)定或按合同性質(zhì)必須具備的條款是否具備； （七）對(duì)國(guó)家、有關(guān)部門制定有強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的，包括質(zhì)量要求、技術(shù)規(guī)范等， 訂立合同時(shí)，是否按國(guó)家、有關(guān)部門制定的強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行； （八）對(duì)國(guó)家根據(jù)需要下達(dá)指令性任務(wù)或者國(guó)家訂貨任務(wù)的，是否依照有關(guān) 法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)訂立合同； （九）對(duì)國(guó)家、股份公司規(guī)定有規(guī)范合同文本的，所簽合同是否采用規(guī)范文本 ；（十）采用格式

7、條款訂立合同的，提供格式條款的一方是否采取合理的方式 提請(qǐng)對(duì)方注意免除或者限制其責(zé)任的條款，并按照對(duì)方要求，對(duì)該條款予以說(shuō)明；（十一）外簽合同附加條款中，是否按規(guī)定增加付款前必須經(jīng)甲方審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的條款； （老王）（十二）合同簽訂中有無(wú)弄虛作假、假公濟(jì)私、行賄受賄等腐敗行為。 第九條 合同主要條款審計(jì) 合同主要條款審計(jì)是對(duì)合同主要條款內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、以及經(jīng)濟(jì)性、合理性進(jìn)行審查。 （一）標(biāo)的審查1.合同當(dāng)事人雙方權(quán)利和義務(wù)所共同指向的標(biāo)的的表述是否具體、 明確、合法； 2.標(biāo)的條款是否經(jīng)當(dāng)事人雙方協(xié)商一致。 （二）數(shù)量和質(zhì)量審查 1.合同中數(shù)量的規(guī)定是否明確、具體，是否符合實(shí)際需要

8、； 2.計(jì)量單位是否用法定的或符合法律規(guī)定的通用計(jì)量單位，名稱或表述是否準(zhǔn)確； 3.合同規(guī)定的質(zhì)量要求是否能滿足需要，執(zhí)行國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、 地方標(biāo)準(zhǔn)或企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，是否具體寫明標(biāo)準(zhǔn)名稱、代號(hào)和編號(hào)，執(zhí)行協(xié)商標(biāo)準(zhǔn)的，是否有明確的技術(shù)要求和驗(yàn)收方法。 （三）價(jià)款或報(bào)酬審查 1.價(jià)格或報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)確定是否合理、合法、合規(guī)； 2.價(jià)款和報(bào)酬的計(jì)算是否準(zhǔn)確，標(biāo)的數(shù)量與單價(jià)計(jì)算方式和計(jì)算過(guò)程是否正確； 3.價(jià)款包含的內(nèi)容是否明確，除標(biāo)的價(jià)款外，對(duì)流轉(zhuǎn)稅、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、周轉(zhuǎn)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用若需明確的，是否在合同條款中明確規(guī)定； 4.分期支付價(jià)款或酬金，以及預(yù)留保修金的，是否合理確定支付期限。（四

9、）支付條件和支付金額；價(jià)款或酬金除法律或者行政法規(guī)另有規(guī)定外，是否用人民幣計(jì)算和支付。（五）履行期限、地點(diǎn)和方式審查 1.是否明確規(guī)定合同履行期限； 2.是否依據(jù)合同標(biāo)的性質(zhì)或當(dāng)事人雙方的約定明確規(guī)定履行合同的 地點(diǎn)； 3.有關(guān)費(fèi)用的承擔(dān)和支付辦法是否明確； 4.標(biāo)的物的支付方式和價(jià)款結(jié)算方式是否具體。（六）違約責(zé)任審查 1.違約責(zé)任條款規(guī)定是否明確，是否實(shí)事求是、切實(shí)可行； 2.對(duì)違約金和賠償金的數(shù)額是否有明確規(guī)定。 （七）解決爭(zhēng)議方法審查 1.合同條款中對(duì)解決合同爭(zhēng)議是否有明確表示； 2.合同條款中對(duì)解決合同爭(zhēng)議是否符合規(guī)定。第十條 合同履行情況審計(jì) 審查在合同執(zhí)行過(guò)程中雙方權(quán)利和義務(wù)的履

10、行情況。 （一）雙方是否恪守信譽(yù)，是否按合同規(guī)定的條款認(rèn)真全面履行其義務(wù)，有 無(wú)用其他標(biāo)的物、違約金或賠償金代替合同實(shí)際履行的情況； （二）有無(wú)違反合同規(guī)定，侵犯對(duì)方權(quán)益的行為；（三）不能按期履行或不履行合同的主要原因、 責(zé)任及給雙方造成的損失情況是否查清； （四）合同執(zhí)行中有無(wú)弄虛作假、假公濟(jì)私、行賄受賄等腐敗行為； （五）有無(wú)利用合同搞其他非法活動(dòng)的行為； （六）合同的變更和解除是否符合法定條件，是否按規(guī)定的原則和程序進(jìn)行，手續(xù)是否完備；（七）對(duì)合同糾紛的處理是否嚴(yán)肅、合法。 第十一條 合同終結(jié)審計(jì) 合同終結(jié)審計(jì)是對(duì)合同履行完畢或雙方協(xié)商一致終止履行的，對(duì)其履行結(jié)果或終止履行的原因進(jìn)行審計(jì)

11、。 （一）按合同規(guī)定事項(xiàng)全部履行的，審查其履行質(zhì)量、數(shù)量、驗(yàn)收情況，雙方權(quán)利義務(wù)履行的完滿程度，以及合同執(zhí)行的效益性； （二）當(dāng)事一方不履行合同義務(wù)，或履行合同義務(wù)不符合規(guī)定的，是否承擔(dān) 繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任； （三）經(jīng)當(dāng)事人協(xié)商一致而解除合同的，審查其解除的原因、責(zé)任、已履行部分的雙方權(quán)利保護(hù)情況，查明其解除行為對(duì)企業(yè)利益、國(guó)家利益的影響程度等。 第四章 審計(jì)程序及方式第十二條 審計(jì)程序（一）信息收集 合同審計(jì)人員對(duì)合同主管部門或主辦單位送交審計(jì)的合同進(jìn)行審查前，了解與所簽合同有關(guān)的政策、規(guī)定、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范以及價(jià)款、酬金計(jì)算依據(jù)等。 （二）信息審查 審計(jì)人員對(duì)合同立

12、項(xiàng)依據(jù)、主體資質(zhì)、對(duì)方資信、合同內(nèi)容及簽訂程序等進(jìn)行審查。 （三）臺(tái)帳登記 經(jīng)審查合格的經(jīng)濟(jì)合同，由主審人在合同審批表上簽署意見(jiàn)并簽名，經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核同意后簽名，送交合同經(jīng)辦（主辦）單位或部門辦理合同簽訂手續(xù)，審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合同審計(jì)臺(tái)帳登記。（四）合同更改 對(duì)審查不合格的或需要修改的合同，由審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)意見(jiàn)，退主管部門或主辦單位重新擬訂或進(jìn)行修改。重新擬訂或進(jìn)行修改后的合同再報(bào)經(jīng)審查合格并簽名后，送交合同經(jīng)辦（主辦）單位或部門辦理合同簽訂手續(xù)。 （五）跟蹤審計(jì) 合同執(zhí)行中，根據(jù)需要，審計(jì)人員對(duì)合同執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行跟蹤審計(jì)，了解合同履行情況，審查有無(wú)違約行為，并協(xié)助有關(guān)部門進(jìn)行處理。 第十三

13、條 重要合同審計(jì)程序 （一）參與合同技術(shù)談判：調(diào)查了解工程情況，進(jìn)行工程量測(cè)算，掌握對(duì)方履約能力、企業(yè)信譽(yù)、履行合同條件、有關(guān)政策規(guī)定等方面的問(wèn)題，以保證合同的合法性和合同條款的正確性。（二）參與合同商務(wù)談判：進(jìn)行標(biāo)底測(cè)算和封標(biāo)，監(jiān)督招標(biāo)投標(biāo)工作。（三）參與議標(biāo)合同談判：在合同簽約之前參與談判工作，使之在調(diào)查中掌 握的問(wèn)題在談判中得到解決。 第十四條 審計(jì)方式 合同審計(jì)一般采取送達(dá)審計(jì)方式，即企業(yè)內(nèi)部合同主管部門或主辦單位對(duì)合同文本、合同條款事先確定、并經(jīng)有關(guān)部門審查后，送審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。 第五章 審計(jì)要求第十五條 材料提供 進(jìn)行合同審計(jì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)要求有關(guān)部門或單位報(bào)送下列材料： （一）經(jīng)有關(guān)

14、部門審查過(guò)的合同書(shū)；與合同立項(xiàng)有關(guān)的文件、材料；項(xiàng)目評(píng)估、可行性論證有關(guān)材料；（二）對(duì)合同主體進(jìn)行審查的有關(guān)材料；價(jià)款或酬金計(jì)算依據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)、公式等材料；（三）其他與合同審計(jì)有關(guān)的材料。 第十六條 參與談判 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重要合同審計(jì)中，參加談判的審計(jì)人員一般應(yīng)是該合同的主審人員。審計(jì)人員在合同訂立中參加談判，不能替代對(duì)合同的最終審計(jì)。成文合同仍須按程序送交審計(jì)機(jī)構(gòu)審查。 第十七條 項(xiàng)目招標(biāo) 對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目包括的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程項(xiàng)目有關(guān)的重要設(shè)備、材料的采購(gòu)等，依據(jù)中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法和國(guó)家計(jì)委工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定必須進(jìn)行招標(biāo)的，應(yīng)在合同簽訂前進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，

15、或工程預(yù)算審計(jì)，并在合同簽訂后對(duì)合同進(jìn)行審計(jì)。 第十八條 定價(jià)款和酬金審查 在進(jìn)行合同審計(jì)中，確定價(jià)款或酬金時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查是否遵循以下規(guī)定和要求： （一）凡有國(guó)家統(tǒng)一訂價(jià)的，執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一訂價(jià)；國(guó)家沒(méi)有統(tǒng)一定價(jià)，但已形成市場(chǎng)價(jià)格的，參照市場(chǎng)價(jià)格執(zhí)行；國(guó)家沒(méi)有定價(jià)且本地沒(méi)有同類產(chǎn)品或勞務(wù)市場(chǎng)價(jià)格的，根據(jù)該項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的成本及費(fèi)用，加上合理利潤(rùn)確定； （二）對(duì)特殊產(chǎn)品或?qū)κ袌?chǎng)價(jià)格不甚了解的產(chǎn)品，在對(duì)其產(chǎn)品成本的構(gòu)成進(jìn)行審查的基礎(chǔ)上協(xié)商確定； （三）對(duì)執(zhí)行行業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格的，認(rèn)真核對(duì)內(nèi)部?jī)r(jià)格的適用范圍、條件、內(nèi)容等，合理選擇適用的價(jià)格。第十九條 價(jià)格變更審查 在審查合同履行中，對(duì)遇有價(jià)格變化的，應(yīng)審查是否

16、按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，在合同約定的交付期限內(nèi)政府價(jià)格調(diào)整時(shí)，按照交付時(shí)的價(jià)格計(jì)價(jià)。 （二）逾期交付標(biāo)的物的，遇價(jià)格上漲時(shí)，按照原價(jià)格執(zhí)行；價(jià)格下降時(shí)，按照新價(jià)格執(zhí)行。 （三）逾期提取標(biāo)的物或逾期付款的，遇價(jià)格上漲時(shí)，按照新價(jià)格執(zhí)行；價(jià)格下降時(shí)，按照原價(jià)格執(zhí)行。 第二十條 關(guān)聯(lián)交易審計(jì) 對(duì)于屬關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)合同，在審計(jì)中除遵循上述要求外還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注： （一）關(guān)聯(lián)交易是否遵循“有序競(jìng)爭(zhēng)、比質(zhì)比價(jià)、共同發(fā)展”的原則；關(guān)聯(lián)交易具體協(xié)議是否符合總協(xié)議確定的原則，是否以具體協(xié)議和實(shí)際工作量作為付款依據(jù)； （二）關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合集團(tuán)公司與股份公司產(chǎn)品和服務(wù)互供

17、總協(xié)議確定的總原則和價(jià)格條款； （三）簽訂合同的方式是否符合有關(guān)規(guī)定，服務(wù)年限的確定是否適當(dāng)，合同中雙方的權(quán)利與義務(wù)是否明確； （四）有無(wú)服務(wù)不合理、不存在或無(wú)法實(shí)現(xiàn)，沒(méi)有產(chǎn)品或勞務(wù)等交易內(nèi)容就付款的事項(xiàng),以及反常的投資收益、利息收入、租金收入等業(yè)務(wù)； （五）關(guān)聯(lián)交易雙方是否建立起一套有效的協(xié)商、協(xié)調(diào)制度和相應(yīng)的保障措施。 第二十一條 投資聯(lián)營(yíng)審計(jì) 對(duì)投資聯(lián)營(yíng)合同，除按合同審計(jì)一般要求進(jìn)行審計(jì)外，并應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：（一）所簽合同是否內(nèi)容完備、條款具體、文字嚴(yán)謹(jǐn)、責(zé)任明確； （二）是否堅(jiān)持各方權(quán)利、義務(wù)對(duì)等原則；（三）是否按各自出資比例或者約定共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共負(fù)盈虧； （四）其內(nèi)容是否符合法律、法規(guī)規(guī)定

18、，合同規(guī)定的經(jīng)營(yíng)范圍是否合法，合同中是否明確規(guī)定各方的出資期限和違約責(zé)任； （五）對(duì)進(jìn)口設(shè)備的采購(gòu)方式、規(guī)格型號(hào)、質(zhì)量、價(jià)格等是否作出明確規(guī)定等。 （六）投資聯(lián)營(yíng)合同內(nèi)容要符合一般規(guī)定，還要關(guān)注以下基本方面是否被包 括，規(guī)定是否明確：投資宗旨、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模； 投資總額、資金籌措各方的投資及投資方式；投資各方的責(zé)任及監(jiān)督權(quán)行使；利潤(rùn)分配方式；企業(yè)董事會(huì)的組成及財(cái)務(wù)等主要管理人員任用；生產(chǎn)設(shè)備及技術(shù)的來(lái)源方式及費(fèi)用；產(chǎn)品銷售及責(zé)任；經(jīng)營(yíng)期限以及違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決等。 第二十二條 合同金額審計(jì) 在合同審計(jì)中，合同金額是審計(jì)的重點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)分別情況靈活采用包括下列方法在內(nèi)的審計(jì)方法對(duì)其是否合理進(jìn)行確定： （一）成本定價(jià)法； （二）定額定價(jià)法； （三）系數(shù)定價(jià)法； （四）同類標(biāo)的縱橫比較法； （五）指標(biāo)測(cè)算法； （六）市場(chǎng)調(diào)查法。第二十三條 其它要求 （一）審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立合同審計(jì)責(zé)任制，誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)負(fù)責(zé)。實(shí)行