第三章預(yù)算管理

1、預(yù)算預(yù)算管理管理第一節(jié)預(yù)算管理的主要內(nèi)容第一節(jié)預(yù)算管理的主要內(nèi)容一、預(yù)算的特征與作用一、預(yù)算的特征與作用1.預(yù)算的分類預(yù)算的分類根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同，分為根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同，分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和和財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算二、預(yù)算的分類與體系二、預(yù)算的分類與體系n2.從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短劃分從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短劃分n長期預(yù)算長期預(yù)算 預(yù)算期在一年以上的預(yù)算期在一年以上的n短期預(yù)算短期預(yù)算 預(yù)算期在一年以內(nèi)（含一年）預(yù)算期在一年以內(nèi)（含一年）【提示提示】 一般情況下，企業(yè)的一般情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算和和財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算多多為一年期的為一年期的短期預(yù)算短期預(yù)算，年內(nèi)再

2、按季或月細(xì)分，而，年內(nèi)再按季或月細(xì)分，而且預(yù)算期間往往與會計期間保持一致。且預(yù)算期間往往與會計期間保持一致。 專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算一般屬于一般屬于長期預(yù)算長期預(yù)算。 n三、預(yù)算工作的組織三、預(yù)算工作的組織包括包括決策層、管理層、執(zhí)行層決策層、管理層、執(zhí)行層和和考核層考核層?！纠?多選題多選題】企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（ ）(2012年年) A.數(shù)量化數(shù)量化 B.表格化表格化C.可伸縮性可伸縮性D.可執(zhí)行性可執(zhí)行性【例例2多選題多選題】下列各項中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（下列各項中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（ ）(2012)A.資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算C

3、.管理費用預(yù)算管理費用預(yù)算D.銷售預(yù)算銷售預(yù)算【例例3單選題單選題】根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財務(wù)根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是（預(yù)算的是（ ）（）（2009年）。年）。n A.銷售預(yù)算銷售預(yù)算 B.現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 C.直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算 D.直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算【例例4判斷題判斷題】財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預(yù)算和各項專門決財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預(yù)算和各項專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算（策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算（ ） 【例例5單選題單選題】應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)的是應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)的是( )(2013)nA.預(yù)算委員會預(yù)算

4、委員會 B. 董事會董事會 C.監(jiān)事會監(jiān)事會 D. 職能部門職能部門 ADBCDBB第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序預(yù)算的編制方法與程序n常見的預(yù)算方法主要包括常見的預(yù)算方法主要包括增量預(yù)算法增量預(yù)算法與與零零基預(yù)算法基預(yù)算法、固定預(yù)算法固定預(yù)算法和和彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法、定定期預(yù)算法期預(yù)算法與與滾動預(yù)算法滾動預(yù)算法。一、預(yù)算的編制方法一、預(yù)算的編制方法滾動預(yù)算滾動預(yù)算定期預(yù)算定期預(yù)算預(yù)算期長度固定，但預(yù)預(yù)算期長度固定，但預(yù)算期與會計期相脫節(jié)算期與會計期相脫節(jié)預(yù)算期預(yù)算期=會計期間會計期間零基零基預(yù)算預(yù)算增量增量預(yù)算預(yù)算一切以零為出發(fā)點一切以零為出發(fā)點多個業(yè)務(wù)量水平，以多個業(yè)務(wù)量水平，以成本

5、習(xí)性成本習(xí)性分類為基礎(chǔ)分類為基礎(chǔ)彈性彈性預(yù)算預(yù)算固定固定預(yù)算預(yù)算單一業(yè)務(wù)量水平單一業(yè)務(wù)量水平預(yù)預(yù)算算編編制制方方法法以以基期成本費用基期成本費用水平水平為基礎(chǔ)為基礎(chǔ)（一）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法（一）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法1. 含義及特點的比較含義及特點的比較2. 增量預(yù)算的假設(shè)前提：增量預(yù)算的假設(shè)前提：n第一，企業(yè)第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進(jìn)行的，不需要進(jìn)行調(diào)整；調(diào)整；n第二，企業(yè)第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，是合理的，在預(yù)算期予以保持；在預(yù)算期予以保持；n第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各

6、項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。單選：甲公司編制預(yù)算的時候考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增長單選：甲公司編制預(yù)算的時候考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增長10%，所以制造費用就在去年，所以制造費用就在去年10萬的基礎(chǔ)上編制為萬的基礎(chǔ)上編制為10（110%）11（萬元），它所采用的預(yù)算編制方法（萬元），它所采用的預(yù)算編制方法是（是（ ）。）。A、增量預(yù)算、增量預(yù)算 B、零基預(yù)算、零基預(yù)算 C、固定預(yù)算、固定預(yù)算 D、彈性預(yù)算、彈性預(yù)算 A 零基預(yù)算法零基預(yù)算法程序（三步）：程序（三步）：（1）企業(yè)內(nèi)部各級部門的員工對每一費用項目）企業(yè)內(nèi)部各級部門的員工對每一費用項目編寫一套編寫一

7、套方案方案，提出費用開支的目的以及需要開支的費用數(shù)額。，提出費用開支的目的以及需要開支的費用數(shù)額。（2）劃分）劃分不可避免不可避免費用項目費用項目和和可避免可避免費用項目費用項目。對于不可避免費用項目必須對于不可避免費用項目必須保證資金供應(yīng)保證資金供應(yīng)；對于可避免；對于可避免費用項目，則需要逐項進(jìn)行費用項目，則需要逐項進(jìn)行成本與效益分析成本與效益分析。 【提示提示】不可避免費用，是指通過管理當(dāng)局的決策行動不可避免費用，是指通過管理當(dāng)局的決策行動不能改變不能改變其數(shù)額的費用。比如管理人員的工資、固定資其數(shù)額的費用。比如管理人員的工資、固定資產(chǎn)的租金等。產(chǎn)的租金等?？杀苊赓M用，是指通過管理當(dāng)局的決

8、策行動可避免費用，是指通過管理當(dāng)局的決策行動可以改變可以改變其其數(shù)額的成本，如數(shù)額的成本，如廣告費廣告費、職工培訓(xùn)費職工培訓(xùn)費等。等。（3）劃分）劃分不可延緩不可延緩費用項目費用項目和和可延緩可延緩費用項目費用項目應(yīng)優(yōu)先安排不可延緩費用項目的支出，然后再根據(jù)需要應(yīng)優(yōu)先安排不可延緩費用項目的支出，然后再根據(jù)需要按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支。按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支。 【提示提示】不可延緩費用，是指已選定的某一方案，即使不可延緩費用，是指已選定的某一方案，即使在企業(yè)財力負(fù)擔(dān)有限的情況下，也在企業(yè)財力負(fù)擔(dān)有限的情況下，也不能推遲執(zhí)行不能推遲執(zhí)行，否則，否則會影響企業(yè)大

9、局，那么與這一方案相關(guān)的費用，即為不會影響企業(yè)大局，那么與這一方案相關(guān)的費用，即為不可延緩費用。如可延緩費用。如污染治理費用污染治理費用等。等。可延緩費用，是指在企業(yè)財力負(fù)擔(dān)有限的情況下，對已可延緩費用，是指在企業(yè)財力負(fù)擔(dān)有限的情況下，對已決定選用的某一方案如決定選用的某一方案如推遲推遲執(zhí)行，還不影響企業(yè)的大局執(zhí)行，還不影響企業(yè)的大局，那么與這一方案有關(guān)的費用，即為可延緩費用。如，那么與這一方案有關(guān)的費用，即為可延緩費用。如新新建辦公樓的費用建辦公樓的費用。 【例【例6.單選題】下列各項費用預(yù)算項目中，最適宜采用零基預(yù)算編制方單選題】下列各項費用預(yù)算項目中，最適宜采用零基預(yù)算編制方法的是（法的

10、是（）。（）。（2012年）年） A人工費人工費 B培訓(xùn)費培訓(xùn)費 C材料費材料費 D折舊費折舊費【例例7單選題單選題】下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制的是（得到有效控制的是（ ） （2011年）年） A.增量預(yù)算增量預(yù)算 B.彈性預(yù)算彈性預(yù)算 C.滾動預(yù)算滾動預(yù)算 D.零基預(yù)算零基預(yù)算【例例8單選題單選題】運用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項進(jìn)行成本效益分析運用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項進(jìn)行成本效益分析的費用項目是（的費用項目是（ ）。）。 （2011年）年） A.可避免費用可避免費用B.不可避免費用不可避免費用 C.可

11、延緩費用可延緩費用D.不可延緩費用不可延緩費用【例例9單選題單選題】以下各項預(yù)算編制方法中，不受現(xiàn)有費用項目和現(xiàn)行預(yù)以下各項預(yù)算編制方法中，不受現(xiàn)有費用項目和現(xiàn)行預(yù)算束縛的是（算束縛的是（ ）（）（2014年）年） A定期預(yù)算法定期預(yù)算法 B固定預(yù)算法固定預(yù)算法 C彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法 D零基預(yù)算法零基預(yù)算法【例例10單選題單選題】下列各項中，不屬于零基預(yù)算法優(yōu)點的是（下列各項中，不屬于零基預(yù)算法優(yōu)點的是（ ）(2013) A編制工作量小編制工作量小 B不受現(xiàn)有預(yù)算的約束不受現(xiàn)有預(yù)算的約束 C不受現(xiàn)有費用項目的限制不受現(xiàn)有費用項目的限制 D能夠調(diào)動各方節(jié)約費用的積極性能夠調(diào)動各方節(jié)約費用的積極

12、性BAADA(二二) 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算彈性預(yù)算注意注意:u選擇業(yè)務(wù)量的計量單位選擇業(yè)務(wù)量的計量單位: 以手工操作為主的車間，就應(yīng)選用以手工操作為主的車間，就應(yīng)選用人工工時；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實物數(shù)量；人工工時；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實物數(shù)量；修理部門可以選用直接修理工時等，即編制彈性預(yù)算依據(jù)的業(yè)修理部門可以選用直接修理工時等，即編制彈性預(yù)算依據(jù)的業(yè)務(wù)量可能是務(wù)量可能是生產(chǎn)量、銷售量、機器工時、材料消耗量生產(chǎn)量、銷售量、機器工時、材料消耗量和和直接人直接人工工時工工時等。等。u確定適用的業(yè)務(wù)量范圍確定適用的業(yè)務(wù)量范圍: 一般

13、來說，可定在正常生產(chǎn)能力的一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。其上下限。彈性預(yù)算法又分為彈性預(yù)算法又分為公式法公式法和和列表法列表法兩種具體方法兩種具體方法運用彈性預(yù)算法編制預(yù)算的基本步驟是運用彈性預(yù)算法編制預(yù)算的基本步驟是 :第一步第一步 : 選擇選擇業(yè)務(wù)量的計量單位業(yè)務(wù)量的計量單位;第二步：確定適用的第二步：確定適用的業(yè)務(wù)量范圍業(yè)務(wù)量范圍;第三步：逐項研究并確定各項成本和業(yè)務(wù)量第三步：逐項研究并確定各項成本和業(yè)務(wù)量之間的之間的數(shù)量關(guān)系數(shù)量關(guān)系;第四步：計算各項第四步：計算各項預(yù)算成本預(yù)算成本，

14、并用一定的方，并用一定的方式來表達(dá)。式來表達(dá)。 【例例11多選題多選題】運用公式運用公式“yabx”編制彈性預(yù)算，字母編制彈性預(yù)算，字母x所所代表的業(yè)務(wù)量可能有（代表的業(yè)務(wù)量可能有（ ）（）（2011年）。年）。 A.生產(chǎn)量生產(chǎn)量B.銷售量銷售量 C.庫存量庫存量D.材料消耗量材料消耗量 【例例12單選題單選題】企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費用預(yù)算，預(yù)算直接企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時為人工工時為10萬小時，變動成本為萬小時，變動成本為60萬元，固定成本為萬元，固定成本為30萬元萬元，總成本費用為，總成本費用為90萬元；如果預(yù)算直接人工工時達(dá)到萬元；如果預(yù)算直接人工工時達(dá)到12萬

15、小時萬小時，則總成本費用為（，則總成本費用為（ ）萬元。）萬元。 A.96 B.108 C.102D.90 【例例13判斷題判斷題】采用彈性預(yù)算法編制成本費用預(yù)算時，業(yè)務(wù)量計采用彈性預(yù)算法編制成本費用預(yù)算時，業(yè)務(wù)量計量單位的選擇非常關(guān)鍵，自動化生產(chǎn)車間適合用機器工時作為量單位的選擇非常關(guān)鍵，自動化生產(chǎn)車間適合用機器工時作為業(yè)務(wù)量的計量單位。（業(yè)務(wù)量的計量單位。（ ）ABDC2015年單選：運用彈性預(yù)算法編制成本費用預(yù)算包括以下步年單選：運用彈性預(yù)算法編制成本費用預(yù)算包括以下步驟：確定適用的業(yè)務(wù)量范圍驟：確定適用的業(yè)務(wù)量范圍;確定各項成本與業(yè)務(wù)量的數(shù)確定各項成本與業(yè)務(wù)量的數(shù)量關(guān)系量關(guān)系;選項業(yè)務(wù)

16、量計算單位選項業(yè)務(wù)量計算單位;計算各項預(yù)算成本。這四計算各項預(yù)算成本。這四個小步驟的正確順序是個小步驟的正確順序是( )A.B.C.D.C（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法滾動預(yù)算的類型滾動預(yù)算的類型【例例14單選題單選題】下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是（相分離的預(yù)算方法是（ ）（）（2010年）。年）。 A.增量預(yù)算法增量預(yù)算法B.彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法C.滾動預(yù)算法滾動預(yù)算法D.零售預(yù)算法零售預(yù)算法【例例15多選題多選題】A公司董事會在討論該公司公司董事會在討論該公司2016年預(yù)算方案年預(yù)算方案時，

17、甲董事提到不能考慮以往會計期間所發(fā)生的成本費用，從時，甲董事提到不能考慮以往會計期間所發(fā)生的成本費用，從2016年經(jīng)營過程的實際需要考慮，重新逐項審議各項開支。年經(jīng)營過程的實際需要考慮，重新逐項審議各項開支。下面各項屬于甲董事提到的預(yù)算方法優(yōu)點的有（下面各項屬于甲董事提到的預(yù)算方法優(yōu)點的有（ ）。）。A、可比性和適應(yīng)性強、可比性和適應(yīng)性強 B、不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛、不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛 C、能調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性、能調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性 D、能夠保證企業(yè)經(jīng)營管理工作穩(wěn)定有序進(jìn)行、能夠保證企業(yè)經(jīng)營管理工作穩(wěn)定有序進(jìn)行 BCC2015年單選：隨著預(yù)算執(zhí)行不斷補充預(yù)算，但始終把持一年單選：隨

18、著預(yù)算執(zhí)行不斷補充預(yù)算，但始終把持一個固定預(yù)算期長度的預(yù)算編制方法是個固定預(yù)算期長度的預(yù)算編制方法是( )A.滾動預(yù)算法滾動預(yù)算法B.彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法C.零基預(yù)算法零基預(yù)算法D.定期預(yù)算法定期預(yù)算法A總結(jié)總結(jié)n二、預(yù)算編制程序二、預(yù)算編制程序 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。的程序進(jìn)行。第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算編制預(yù)算編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算（一）銷售預(yù)算 企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),銷售銷售預(yù)算是編制預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點

19、全面預(yù)算的起點. 已知某公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季收回貨款已知某公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季收回貨款60%，次季度收回貨款，次季度收回貨款35%，第三季度收回貨款，第三季度收回貨款5%。某預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款余額為。某預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款余額為24000元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款4 000元，則該預(yù)元，則該預(yù)算年度第一季度可以收回（）元期初應(yīng)收賬款。算年度第一季度可以收回（）元期初應(yīng)收賬款。(1)期初應(yīng)收賬款包括上年期初應(yīng)收賬款包括上年3季度銷售額的季度銷售額的5%(即即4 000元元)和和4季度銷售額的季度銷售額的40%(即即24 0004 000

20、20 000元元)，則上年第則上年第4季度銷售額季度銷售額20 000/40%50 000（元）（元）(2)1季度可以收回的期初應(yīng)收賬款包括季度可以收回的期初應(yīng)收賬款包括3季度銷售額的季度銷售額的5%(即即4 000元元)和和4季季度銷售額的度銷售額的35%，即可以收回：，即可以收回：4 00050 00035%21 500（元）（元）【例例15計算題計算題】某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)品售價某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)品售價8元元/件。件。2010年年12月銷售月銷售20000件，件，2011年年1月銷售月銷售30000件，件，2011年年2月預(yù)計銷售月預(yù)計銷售40000件。根據(jù)經(jīng)驗件。根據(jù)經(jīng)驗，商

21、品售出后當(dāng)月可收回貨款的，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的60%，次月收回，次月收回30，再次月收回，再次月收回10.要求：要求：（1）2011年年2月份預(yù)計現(xiàn)金收入為多少；月份預(yù)計現(xiàn)金收入為多少； （2）2011年年2月份應(yīng)收賬款為多少。月份應(yīng)收賬款為多少。【答案答案】（1）現(xiàn)金收入）現(xiàn)金收入=40000860%+30000830%+20000810%=280000(元元)(2)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款=40000840%+30000810%=152000(元元)n【例例16單選題單選題】某企業(yè)生產(chǎn)銷售單一產(chǎn)品，單價為某企業(yè)生產(chǎn)銷售單一產(chǎn)品，單價為10元元/件。預(yù)計件。預(yù)計2011年第四季度各月銷售量分別

22、為年第四季度各月銷售量分別為5000件、件、6000件、件、8000件。如果該企業(yè)的信用政策件。如果該企業(yè)的信用政策為：當(dāng)月收現(xiàn)為：當(dāng)月收現(xiàn)50%，下月收現(xiàn)，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)，再下月收現(xiàn)20%，則，則2011年預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項年預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項目的金額為（目的金額為（ ）。）。 A.59000元元 B.68000元元C.52000元元 D.40000元元 C單選：已知單選：已知A公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季度收回貨款公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季度收回貨款60%，下季度收回貨款下季度收回貨款30%，下下季度收回貨款，下下季度收回貨款10%，預(yù)算年度，預(yù)算年度期初應(yīng)收

23、賬款金額為期初應(yīng)收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售萬元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款4萬元，第四季度銷售的應(yīng)收賬款萬元，第四季度銷售的應(yīng)收賬款24萬元，則下萬元，則下列說法不正確的是（）。列說法不正確的是（）。A. 上年第四季度的銷售額為上年第四季度的銷售額為60萬元萬元 B. 上年第三季度的銷售額為上年第三季度的銷售額為40萬元萬元 C. 上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款4萬元在預(yù)計年度第一季度萬元在預(yù)計年度第一季度可以全部收回可以全部收回 D. 第一季度收回的期初應(yīng)收賬款為第一季度收回的期初應(yīng)收賬款為24萬元萬元 D【答案】【答案】D（1）本

24、季度銷售有）本季度銷售有160%40%在本季度沒有收回，全部在本季度沒有收回，全部計入下季度初的應(yīng)收賬款中。因此，上年第四季度銷售額的計入下季度初的應(yīng)收賬款中。因此，上年第四季度銷售額的40%為為24萬元，上年第四季度的銷售額為萬元，上年第四季度的銷售額為24/40%60（萬元），其中的（萬元），其中的30%在第一季度收回（即第一季度收回在第一季度收回（即第一季度收回6030%18萬元），萬元），10%在第二季度收回；在第二季度收回；（2）上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款）上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款60%，在上年的第四季度收回在上年的第四季度收回30%，到預(yù)計年度第一

25、季度期初時，到預(yù)計年度第一季度期初時，還有還有10%未收回（數(shù)額為未收回（數(shù)額為4萬元），因此，上年第三季度的銷萬元），因此，上年第三季度的銷售額為售額為4/10%40萬元；萬元；（3）上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款剩余的）上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款剩余的10%即即4萬元在預(yù)萬元在預(yù)計年度第一季度可以全部收回；計年度第一季度可以全部收回；（4）第一季度收回的期初應(yīng)收賬款）第一季度收回的期初應(yīng)收賬款18422（萬元）。（萬元）?！纠}例題17.計算題計算題】（2009年）年） C公司為一般納稅人，購銷業(yè)務(wù)適公司為一般納稅人，購銷業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為用的增值稅稅率為17%，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資

26、料如下：，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下：資料一：預(yù)計每個季度實現(xiàn)的銷售收入資料一：預(yù)計每個季度實現(xiàn)的銷售收入(含增值稅含增值稅)均以賒銷方式售均以賒銷方式售出，其中出，其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余40%要到下一季度收訖，要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。假定不考慮壞賬因素。A=117 000*0.6=70200 ，B=117000，C=117 000*0.6=70200，D=18700，計算，計算117 000*0.4+(110 000+D)*0.6=124 020，E=128 700*0.6=77220應(yīng)收賬款年末余額應(yīng)收賬款年末余額=12870040%

27、=51480(元元)（二）生產(chǎn)預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算1.編制基礎(chǔ)：編制基礎(chǔ)：銷售預(yù)算銷售預(yù)算2. 編制的主要內(nèi)容：確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量。編制的主要內(nèi)容：確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量。公式：預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計銷售量公式：預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計銷售量+預(yù)計期末結(jié)存量預(yù)計期末結(jié)存量 -預(yù)計期初結(jié)存量預(yù)計期初結(jié)存量3.特點：特點：只有實物量只有實物量沒有價值量沒有價值量 2014年綜合 生產(chǎn)預(yù)算判斷題：生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。按照判斷題：生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。按照以以銷定產(chǎn)銷定產(chǎn)的原則，在產(chǎn)成品期初期末存貨量相等的情況下，的原則，在產(chǎn)成品期初期末存貨量相等的情況下，生產(chǎn)預(yù)算中各季度的預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)

28、該等于各季度的預(yù)計銷售生產(chǎn)預(yù)算中各季度的預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)該等于各季度的預(yù)計銷售量。（）量。（）【例例18多選題多選題】在編制生產(chǎn)預(yù)算時，計算某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)考慮在編制生產(chǎn)預(yù)算時，計算某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括（的因素包括（ ）（）（2008年）。年）。A.預(yù)計材料采購量預(yù)計材料采購量 B.預(yù)計產(chǎn)品銷售量預(yù)計產(chǎn)品銷售量C.預(yù)計期初產(chǎn)品存貨量預(yù)計期初產(chǎn)品存貨量 D.預(yù)計期末產(chǎn)品存貨量預(yù)計期末產(chǎn)品存貨量【例例19多選題多選題】某批發(fā)企業(yè)銷售甲商品，第三季度各月預(yù)計的銷售量某批發(fā)企業(yè)銷售甲商品，第三季度各月預(yù)計的銷售量分別為分別為1000件、件、1200件和件和1100件，企業(yè)計劃每月月末產(chǎn)品

29、存貨量為下件，企業(yè)計劃每月月末產(chǎn)品存貨量為下月預(yù)計銷售量的月預(yù)計銷售量的20。下列各項預(yù)計中，正確的有。下列各項預(yù)計中，正確的有( )。 A8月份期初存貨為月份期初存貨為240件件 B8月份生產(chǎn)量為月份生產(chǎn)量為1180件件 C8月份期末存貨為月份期末存貨為220件件 D第三季度生產(chǎn)量為第三季度生產(chǎn)量為3300件件【例例20單選題單選題】下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中，錯誤的是（下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中，錯誤的是（ ）(2013) A生產(chǎn)預(yù)算是一種業(yè)務(wù)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是一種業(yè)務(wù)預(yù)算 B生產(chǎn)預(yù)算不涉及實物量指標(biāo)生產(chǎn)預(yù)算不涉及實物量指標(biāo) C生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制 D生產(chǎn)預(yù)算是

30、直接材料預(yù)算的編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算的編制依據(jù)BCDABCB經(jīng)經(jīng)過公司管理層討論，公司過公司管理層討論，公司20142014年目標(biāo)利潤總額為年目標(biāo)利潤總額為600600萬元萬元( (不考慮所得稅不考慮所得稅) )。假設(shè)甲產(chǎn)品單價和成本性態(tài)不變。為了實現(xiàn)利潤目標(biāo)，根據(jù)銷售預(yù)測，對甲假設(shè)甲產(chǎn)品單價和成本性態(tài)不變。為了實現(xiàn)利潤目標(biāo)，根據(jù)銷售預(yù)測，對甲產(chǎn)品產(chǎn)品20142014年四個季度的銷售量做出如下預(yù)計，見表年四個季度的銷售量做出如下預(yù)計，見表3.3.單位：萬臺單位：萬臺若每季末預(yù)計的產(chǎn)成品存貨占下個季度的若每季末預(yù)計的產(chǎn)成品存貨占下個季度的10%10%，20142014年末預(yù)計的產(chǎn)成品存貨

31、年末預(yù)計的產(chǎn)成品存貨數(shù)為數(shù)為0.20.2萬臺。各季預(yù)計的期初存貨為上季末期末存貨。萬臺。各季預(yù)計的期初存貨為上季末期末存貨。20132013年第四季度的年第四季度的期末存貨為期末存貨為0.20.2萬臺。據(jù)以上資料，戊公司生產(chǎn)預(yù)算如表萬臺。據(jù)以上資料，戊公司生產(chǎn)預(yù)算如表4 4所示：單位：萬臺所示：單位：萬臺要求：（要求：（5）確定表）確定表4中英文字線代表的數(shù)值（不需要列示計算過程）中英文字線代表的數(shù)值（不需要列示計算過程）答案：答案：A=410%=0.4（萬臺）（萬臺）B=4.5-0.4=4.1（萬臺）（萬臺）C=0.5（萬臺）（萬臺）（三）材料采購預(yù)算（三）材料采購預(yù)算1. 編制基礎(chǔ)：生產(chǎn)預(yù)

32、算編制基礎(chǔ)：生產(chǎn)預(yù)算2. 關(guān)鍵公式：關(guān)鍵公式：某種材料采購量某種材料采購量某種材料耗用量某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存該種材料期末結(jié)存量量-該種該種 材料期初結(jié)存量材料期初結(jié)存量 材料采購支出材料采購支出=當(dāng)期現(xiàn)購支出當(dāng)期現(xiàn)購支出+支付前期賒購支付前期賒購 n【例例21單選題單選題】某公司預(yù)計計劃年度期初應(yīng)付賬款余額為某公司預(yù)計計劃年度期初應(yīng)付賬款余額為200萬元，萬元，1至至3月份采購金額分別為月份采購金額分別為500萬元、萬元、600萬元和萬元和800萬元，每月的采購款當(dāng)月支付萬元，每月的采購款當(dāng)月支付70%，次月支付，次月支付30%。則預(yù)。則預(yù)計一季度現(xiàn)金支出額是（計一季度現(xiàn)金支出額是

33、（ ）（）（2012年）。年）。A.2100萬元萬元B.1900萬元萬元C.1860萬元萬元D.1660萬元萬元 n【例例22單選題單選題】某公司某公司2009年年14月份預(yù)計的銷售收入分月份預(yù)計的銷售收入分別為別為100萬元、萬元、200萬元、萬元、300萬元和萬元和400萬元，每月材料采購萬元，每月材料采購按照下月銷售收入的按照下月銷售收入的80%確定確定,采購當(dāng)月付現(xiàn)采購當(dāng)月付現(xiàn)60%，下月付現(xiàn)，下月付現(xiàn)40%。假設(shè)沒有其他購買業(yè)務(wù)，則。假設(shè)沒有其他購買業(yè)務(wù)，則2009年年3月月31日資產(chǎn)負(fù)債日資產(chǎn)負(fù)債表表“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目金額為（項目金額為（ ）萬元。）萬元。A.148B.218

34、 C.150 D.128 C D 前次回顧前次回顧1.預(yù)算的編制方法：預(yù)算的編制方法：增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算與彈性預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算2.業(yè)務(wù)預(yù)算的編制業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（1）銷售預(yù)算的編制）銷售預(yù)算的編制銷售收入銷售收入=銷售量單價銷售量單價現(xiàn)金現(xiàn)金收入收入=當(dāng)前銷售當(dāng)前收現(xiàn)當(dāng)前銷售當(dāng)前收現(xiàn)+前期銷售本期收現(xiàn)前期銷售本期收現(xiàn)（2）生產(chǎn)預(yù)算的編制）生產(chǎn)預(yù)算的編制預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量+預(yù)計期末結(jié)存量預(yù)計期末結(jié)存量-預(yù)計期初結(jié)存量預(yù)計期初結(jié)存量（3）材料采購預(yù)算的編制）材料采購預(yù)算的編制某種材料采購量某種材料采購量某種材料

35、耗用量某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量該種材料期末結(jié)存量-該該種種 材料期初結(jié)存量材料期初結(jié)存量 材料采購材料采購支出支出=當(dāng)期采購當(dāng)前付現(xiàn)當(dāng)期采購當(dāng)前付現(xiàn)+前期賒購本期付現(xiàn)前期賒購本期付現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表債表預(yù)計資產(chǎn)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表債表 【例例23計算題計算題】企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，只經(jīng)銷一種商品企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，只經(jīng)銷一種商品，該商品的進(jìn)貨成本為，該商品的進(jìn)貨成本為5元元/件，件，50%當(dāng)期付現(xiàn)，當(dāng)期付現(xiàn)，50%下月付現(xiàn)。編制預(yù)算時月底存貨為次月銷售的下月付現(xiàn)。編制預(yù)算時月底存貨為次月銷售的10加加1000件

36、。件。2011年年1月底的實際存貨為月底的實際存貨為4000件，應(yīng)件，應(yīng)付賬款余額為付賬款余額為77500元，元，2月預(yù)計銷售月預(yù)計銷售40000件，件，3月月份預(yù)計銷售份預(yù)計銷售25000件。件。 要求要求: (1)計算計算2月份預(yù)計采購量；月份預(yù)計采購量； (2)計算計算2月份采購現(xiàn)金支出合計；月份采購現(xiàn)金支出合計； (3)計算計算2月末應(yīng)付賬款余額月末應(yīng)付賬款余額 答答:（1）商品采購量）商品采購量=銷售量銷售量+該種商品期末結(jié)存量該種商品期末結(jié)存量-該種商品期初結(jié)存量該種商品期初結(jié)存量=40000+（2500010%+1000）-4000=39500（件）（件） （2）采購現(xiàn)金支出合計

37、）采購現(xiàn)金支出合計=77500+39500550%=176250（元）（元） （3）2月末應(yīng)付賬款余額月末應(yīng)付賬款余額=39500550%=98750（元）（元）【例題例題24.計算題計算題】 (2009年年)資料二：預(yù)計每個季度所需要的資料二：預(yù)計每個季度所需要的直接材料直接材料(含增值稅含增值稅)均以賒購方式采購，其中均以賒購方式采購，其中50%于本季度內(nèi)于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余支付現(xiàn)金，其余50%需要到下個季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬需要到下個季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題?？畹狡诂F(xiàn)金支付能力不足的問題。應(yīng)付賬款年末余額是多少？應(yīng)付賬款年末余額是多少？答：答：(1)

38、 計算計算10 000+F*0.5=45 100，F(xiàn)=70200G=10200=70 200*17%/(1+17%)，H=35100=70 200*0.5(2)應(yīng)付賬款年末余額應(yīng)付賬款年末余額=7722050%=38610(元元)生產(chǎn)預(yù)算與材料采購預(yù)算的結(jié)合：生產(chǎn)預(yù)算與材料采購預(yù)算的結(jié)合：【例題【例題單選題】某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預(yù)計銷售量分單選題】某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預(yù)計銷售量分別別1000件、件、800件、件、900件、件、850件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要2千克千克A材材料。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量料。公司的政策是

39、每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量的的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的，每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的20%。該公司二季度的預(yù)計材料采購量為（）千克。該公司二季度的預(yù)計材料采購量為（）千克。A.1600B.1620C.1654D.1668答案二季度預(yù)計產(chǎn)量答案二季度預(yù)計產(chǎn)量80090010%80010%810（件）（件）二季度生產(chǎn)需要量二季度生產(chǎn)需要量81021620（千克）（千克）三季度預(yù)計產(chǎn)量三季度預(yù)計產(chǎn)量90085010%90010%895（件）（件）三季度生產(chǎn)需要量三季度生產(chǎn)需要量89521790（千克）（千克）二季度預(yù)計材料采購量二季度預(yù)計

40、材料采購量1620179020%162020%1654（千克），選項（千克），選項C正確。正確?！?011年考題年考題計算分析題】計算分析題】E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第年第4季度按定期預(yù)算法編制季度按定期預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：乙材料乙材料2011年年初的預(yù)計結(jié)存量為年年初的預(yù)計結(jié)存量為2000千克，各季度末乙材料的預(yù)計千克，各季度末乙材料的預(yù)計結(jié)存量數(shù)據(jù)如下表所示：結(jié)存量數(shù)據(jù)如下表所示：2011年各季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量年各季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量每季度乙材料的購貨

41、款于當(dāng)季支付每季度乙材料的購貨款于當(dāng)季支付40%，剩余，剩余60%于下一個季度支付；于下一個季度支付；2011年年初的預(yù)計應(yīng)付賬款余額為年年初的預(yù)計應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司元。該公司2011年度乙材料的采年度乙材料的采購預(yù)算如表所示：購預(yù)算如表所示：【答】【答】A160001200（第二季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量）（第二季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量）17200B700001300（第四季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量）（第四季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量）71300C19200180000/101200D150000/1015000E693000/1069300（四）直接人工預(yù)算四）直接人工預(yù)算 1.反映的內(nèi)容

42、：直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工反映的內(nèi)容：直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。它是以工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有編制的，其主要內(nèi)容有預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時，人工總工時，每小時人工成本品工時，人工總工時，每小時人工成本和和人工總成本人工總成本。某產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)某產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)=單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品(定額定額)工時該產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量工時該產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計直接人工總成本預(yù)計直接人工總成本=單位工時工資率該產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)單位工時工資率該產(chǎn)品直接人工工時

43、總數(shù) 2.注意的問題：由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以注意的問題：由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需不需另外預(yù)計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。另外預(yù)計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。（五）制造費用預(yù)算（五）制造費用預(yù)算 1. 制造費用預(yù)算分為制造費用預(yù)算分為變動制造費用變動制造費用和和固定制造費用固定制造費用兩兩部分。部分。n變動制造費用以變動制造費用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制；來編制；n固定制造費用需要固定制造費用需要逐項進(jìn)行預(yù)計逐項進(jìn)行預(yù)計,通常通常與本期產(chǎn)量無關(guān)與本期產(chǎn)量無關(guān),按每季實際需要的支付額預(yù)計，然后求出全年數(shù)。按每季實際需要的支付額預(yù)計，然后求出全

44、年數(shù)。n制造費用預(yù)算需制造費用預(yù)算需預(yù)計現(xiàn)金支出預(yù)計現(xiàn)金支出。 2.需要注意的是，制造費用中的需要注意的是，制造費用中的非付現(xiàn)費用非付現(xiàn)費用，如折舊，如折舊費在計算現(xiàn)金支出時應(yīng)予以費在計算現(xiàn)金支出時應(yīng)予以扣除扣除。n【例【例25.單選題】某企業(yè)制造費中油料費用與機器工單選題】某企業(yè)制造費中油料費用與機器工時密切相關(guān)，預(yù)計預(yù)算期固定油料費用為時密切相關(guān)，預(yù)計預(yù)算期固定油料費用為10000元，元，單位工時的變動油料費用為單位工時的變動油料費用為10元，預(yù)算期機器總工元，預(yù)算期機器總工時為時為3000小時，則預(yù)算期油料費用預(yù)算總額為（小時，則預(yù)算期油料費用預(yù)算總額為（ ）元元.(2014年年)n A

45、10000 B20000 n C30000 D40000答案答案D解析預(yù)算期油料費用預(yù)算總額解析預(yù)算期油料費用預(yù)算總額=10000+300010=40000（元）。（元）。2013年計算題：丁公司采用逐季滾動預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費年計算題：丁公司采用逐季滾動預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費用預(yù)算，相關(guān)資料如下：用預(yù)算，相關(guān)資料如下：資料一：資料一：2012年分季度的制造費用預(yù)算如表年分季度的制造費用預(yù)算如表3所示。金額單位：元所示。金額單位：元資料二：資料二：20122012年第二季度至年第二季度至20132013年第一季度滾動預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動：年第一季度滾動預(yù)算期間

46、。將發(fā)生如下變動：（1 1）直接人工預(yù)算總工時為）直接人工預(yù)算總工時為50 00050 000小時；（小時；（2 2）間接人工費用預(yù)算工時分配率）間接人工費用預(yù)算工時分配率將提高將提高10%10%；（；（3 3）20122012年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低備年租金將降低20%20%。資料三：資料三：20122012年第二季度至年第二季度至20132013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在總額控制在185 200185 200元以內(nèi)，固定制造費用由設(shè)備租金、生

47、產(chǎn)準(zhǔn)備費用和車間元以內(nèi)，固定制造費用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費用和車間管理費組成，其中設(shè)備租金屬于管理費組成，其中設(shè)備租金屬于約束性約束性固定成本，固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費和車間管理費生產(chǎn)準(zhǔn)備費和車間管理費屬屬于于酌量性酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費的成本效益遠(yuǎn)高于車間管固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費總預(yù)算額的控制區(qū)間為理費。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費總預(yù)算額的控制區(qū)間為12 00012 000元元15 15 000000元。元。n要求：要求：n（1 1）根據(jù)資料一和資料二，計算）根據(jù)資料一和資料二，計算2012201

48、2年第二季度至年第二季度至20132013年第年第一季度滾動期間的下列指標(biāo)：一季度滾動期間的下列指標(biāo)： 間接人工費用預(yù)算工時分配率；間接人工費用預(yù)算工時分配率； 間接人工費用總預(yù)算額；間接人工費用總預(yù)算額； 設(shè)備租金總預(yù)算額。設(shè)備租金總預(yù)算額。n（2 2）根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益）根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成分析原則，完成20122012年第二季度至年第二季度至20132013年第一季度滾動期間的年第一季度滾動期間的下列事項：下列事項： 確定車間管理費用總預(yù)算額；確定車間管理費用總預(yù)算額； 計算生產(chǎn)準(zhǔn)備費總預(yù)算額。計算生產(chǎn)準(zhǔn)備費總預(yù)算額

49、。n【答案】【答案】n（1）間接人工費用預(yù)算工時分配率間接人工費用預(yù)算工時分配率=（213048/48420）（）（1+10%）=4.84（元（元/小時）小時）間接人工費用總預(yù)算額間接人工費用總預(yù)算額=500004.84=242000（元）（元）設(shè)備租金總預(yù)算額設(shè)備租金總預(yù)算額=194000（1-20%）=155200（元）（元）n（2）設(shè)備租金是約束性固定成本，是必須支付的。生產(chǎn)準(zhǔn)備費）設(shè)備租金是約束性固定成本，是必須支付的。生產(chǎn)準(zhǔn)備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，發(fā)生額的大小取決于管理當(dāng)和車間管理費屬于酌量性固定成本，發(fā)生額的大小取決于管理當(dāng)局的決策行動，由于生產(chǎn)準(zhǔn)備費的成本效益遠(yuǎn)高于車

50、間管理費，局的決策行動，由于生產(chǎn)準(zhǔn)備費的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費，根據(jù)成本效益分析原則，應(yīng)該盡量減少車間管理費。根據(jù)成本效益分析原則，應(yīng)該盡量減少車間管理費。確定車間管理費用總預(yù)算額確定車間管理費用總預(yù)算額=12000（元）（元）生產(chǎn)準(zhǔn)備費總預(yù)算額生產(chǎn)準(zhǔn)備費總預(yù)算額=185200-155200-12000 =18000（元）。（元）。 （六）產(chǎn)品成本預(yù)算（六）產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算，是產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。的匯總。 其主要內(nèi)容是其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本產(chǎn)品的單位

51、成本和總成本。單位產(chǎn)品。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來自前述三個預(yù)算。生產(chǎn)量、期成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來自前述三個預(yù)算。生產(chǎn)量、期末存貨量來自生產(chǎn)預(yù)算，銷售量來自銷售預(yù)算。末存貨量來自生產(chǎn)預(yù)算，銷售量來自銷售預(yù)算。生生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位成等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計算得出。本和有關(guān)數(shù)據(jù)計算得出。 （七）銷售及管理費用預(yù)算（七）銷售及管理費用預(yù)算1.銷售費用預(yù)算是指為了實現(xiàn)銷售預(yù)算而支付銷售費用預(yù)算是指為了實現(xiàn)銷售預(yù)算而支付的費用預(yù)算。它以的費用預(yù)算。它以銷售預(yù)算銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。為基礎(chǔ)。2.管理費用多屬于固定成本，所以，管理費用管理費用多屬于固定成本，

52、所以，管理費用預(yù)算一般是預(yù)算一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算，按預(yù)算期可預(yù)見的變化來調(diào)整。期可預(yù)見的變化來調(diào)整。 n【例【例26.單選題】下列各項中，不會對預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中單選題】下列各項中，不會對預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中存貨金額產(chǎn)生影響的是（）。（存貨金額產(chǎn)生影響的是（）。（2011年）年）A生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 B直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算C銷售費用預(yù)算銷售費用預(yù)算D單位產(chǎn)品成本預(yù)算單位產(chǎn)品成本預(yù)算C二、專門決策預(yù)算的編制二、專門決策預(yù)算的編制n專門決策預(yù)算主要是專門決策預(yù)算主要是長期投資預(yù)算長期投資預(yù)算（又稱（又稱資本支出資本支出預(yù)算預(yù)算），通常是指與項目投資決策相關(guān)的專門預(yù)

53、算），通常是指與項目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及，它往往涉及長期建設(shè)長期建設(shè)項目的資金投放與籌集，并項目的資金投放與籌集，并經(jīng)常跨越多個年度。經(jīng)常跨越多個年度。n編制專門決策預(yù)算的編制專門決策預(yù)算的依據(jù)依據(jù)，是項目財務(wù)可行性分析，是項目財務(wù)可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。資料以及企業(yè)籌資決策資料。n專門決策預(yù)算的專門決策預(yù)算的要點要點是準(zhǔn)確反映項目資金投資支出是準(zhǔn)確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。負(fù)債表的依據(jù)。 n【例【例27.判斷題】專門決策預(yù)算主要反映項目判斷題】專門決策預(yù)算主要反映項目投資

54、與籌資計劃，是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)投資與籌資計劃，是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)之一。（負(fù)債表的依據(jù)之一。（ ）(2013) 計算分析題計算分析題: :某企業(yè)編制的某企業(yè)編制的20162016年年8 8月份的制造費用預(yù)算如下月份的制造費用預(yù)算如下( (金額單位：元金額單位：元) )要求：要求：(1)(1)填列下表中用字母表示的項目；填列下表中用字母表示的項目；(2)(2)如果如果8 8月份的實際業(yè)務(wù)量為月份的實際業(yè)務(wù)量為500500小時小時，計算：，計算：變動總成本預(yù)算數(shù)；變動總成本預(yù)算數(shù)；固定總成本預(yù)算數(shù)；固定總成本預(yù)算數(shù)；混合總成本預(yù)算數(shù)；混合總成本預(yù)算數(shù)；制造費用預(yù)算數(shù)。制造費用

55、預(yù)算數(shù)。設(shè)實際業(yè)務(wù)的預(yù)算修理費為設(shè)實際業(yè)務(wù)的預(yù)算修理費為x x元，則：元，則：X X493493(500480)(500480)(540480)(540480)(544493)(544493)510510( (元元) )采用同樣方法可以計算得出實際業(yè)務(wù)量下的預(yù)算油料費用為采用同樣方法可以計算得出實際業(yè)務(wù)量下的預(yù)算油料費用為208208元。元。 制造費用預(yù)算數(shù)制造費用預(yù)算數(shù)65065040040051051020820817681768( (元元) )【答案】【答案】 (1)A(1)A4204200.20.28484 B B400400 C C4804801 1480480 D D540540(

56、0.2(0.21.01.00.1)0.1)702702 (2)(2)變動總成本預(yù)算數(shù)變動總成本預(yù)算數(shù)5005001.31.3650650( (元元) ) 固定總成本預(yù)算數(shù)固定總成本預(yù)算數(shù)400400( (元元) ) 混合成本混合成本 三、財務(wù)預(yù)算的編制三、財務(wù)預(yù)算的編制（一）現(xiàn)金預(yù)算（一）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是以現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算和和專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的為依據(jù)編制的,專門專門反映預(yù)算期內(nèi)反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足，以及為滿足理想理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算,其綜合性最強。其綜合性最強

57、。 注意：借款發(fā)生在相關(guān)月度注意：借款發(fā)生在相關(guān)月度(季度季度)的期初，的期初，每月每月(季季)末末計算并計算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)月度支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)月度(季度季度)的期末。的期末。 現(xiàn)金預(yù)算由現(xiàn)金預(yù)算由可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運用四部與運用四部分構(gòu)成。分構(gòu)成。可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措現(xiàn)金運用現(xiàn)金籌措現(xiàn)金運用期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額【例【例28.單選題】某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)單選題】

58、某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額金收支差額.且超過額定的期末現(xiàn)金余額時，單純從財且超過額定的期末現(xiàn)金余額時，單純從財務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是（）。（是（）。（2007年）年）A償還部分借款利息償還部分借款利息B償還部分借款本金償還部分借款本金C拋售短期有價證券拋售短期有價證券D購入短期有價證券購入短期有價證券【例【例29.多選題】在編制現(xiàn)金預(yù)算時，計算某期現(xiàn)金余多選題】在編制現(xiàn)金預(yù)算時，計算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有（缺必須考慮的因素有（ ）。（）。（2009年）年）A期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額B期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)

59、金余額C當(dāng)期現(xiàn)金支出當(dāng)期現(xiàn)金支出D當(dāng)期現(xiàn)金收入當(dāng)期現(xiàn)金收入ACDCn單選：某企業(yè)編制第單選：某企業(yè)編制第4季度現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金多余或不季度現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金多余或不足部分列示金額為足部分列示金額為17840元，資金的籌措與運用部元，資金的籌措與運用部分列示歸還借款利息分列示歸還借款利息500元，若企業(yè)需要保留的最低元，若企業(yè)需要保留的最低現(xiàn)金余額為現(xiàn)金余額為3000元，銀行借款的金額要求是元，銀行借款的金額要求是1000元元的整倍數(shù)，那么企業(yè)第的整倍數(shù)，那么企業(yè)第4季度的最低借款額為（）季度的最低借款額為（）元。元。nA.22000 B.18000 nC.21000 D.23000 n【答案】【答案

60、】An假設(shè)借入假設(shè)借入X萬元，萬元，X178405003000，解得，解得X21340元，由于借款金額是元，由于借款金額是1000的整數(shù)倍數(shù)，所的整數(shù)倍數(shù)，所以借款金額為以借款金額為22000元。元。 例例30.單選題單選題 某企業(yè)編制某企業(yè)編制“現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算”，預(yù)計，預(yù)計6月初月初短期借款為短期借款為100萬元，月利率為萬元，月利率為1%，該企業(yè)不存在長，該企業(yè)不存在長期負(fù)債，預(yù)計期負(fù)債，預(yù)計6月現(xiàn)金余缺為月現(xiàn)金余缺為55萬元?，F(xiàn)金不足時，萬元。現(xiàn)金不足時，通過銀行借款解決（利率不變），借款額為通過銀行借款解決（利率不變），借款額為1萬元的萬元的倍數(shù)，倍數(shù)，6月末現(xiàn)金余額要求不低于月末現(xiàn)