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文檔簡介
1、1、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額(1+3%)3%2、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額(1+5%)5% 增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費,按照政策規(guī)定,以取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額,填入國家稅務總局公告2016年第13號附件1中增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)第8欄“其他”,及本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表第30行“通行費的進項”。1.通行費發(fā)票:票面監(jiān)制的章是“地方稅務局監(jiān)制”或“國家稅務總局監(jiān)制”,由于國家稅務總局公告2016年第23號
2、文件規(guī)定,試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日,也就是說2016年7月1日以后就必須取得“國家稅務總局監(jiān)制”的增值稅發(fā)票。財政票據(jù):票據(jù)監(jiān)制的章是“財政部監(jiān)制”。根據(jù)財政部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知(財稅201686 號):“通行費,是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用?!盓TC(電子不停車收費系統(tǒng))是全自動收費系統(tǒng),目前江蘇使用廣泛的是“江蘇省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費蘇通卡(簡稱蘇通卡)”,用戶可以辦理后方便使用ETC(電子不停車收費系統(tǒng))用于支付通行費。蘇通卡的充值發(fā)票,并非“有關單位依法或者
3、依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用?!币虼耍拒囕v辦理蘇通卡充值取得的發(fā)票不能抵扣進項稅。根據(jù)財政部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知(財稅201686 號):“一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù),下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:高速公路通行費可抵扣進項稅額高速公路通行費發(fā)票上注明的金額(1+3 %)x3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額(1+ 5%)x5%通行費,是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。二、本通知自2016年8月1日起執(zhí)行,停止執(zhí)行時間另行通知?!笔召M公路通行費包括:高速公路的車輛通行費、一級公路、二級公路、橋、閘通行費。按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”,一般納稅人稅率11%,但有一般納稅人可選擇簡易計稅政策規(guī)定如下:一、高速公路通行費:根據(jù)財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636號)附件2營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定第一條第九款:“2.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額。二、一級公路、二級公路、橋、閘通行費根據(jù)財政部 國家稅務總局關于進一步明確
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