《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》(完整版)

1、第一章 會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)  會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容主要包括四個(gè)層次：即會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī) 。(一)會(huì)計(jì)法律由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。它是會(huì)計(jì)法規(guī)體系的最高層次，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)人員的根本大法。會(huì)計(jì)法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院制定發(fā)布或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬訂、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，制定依據(jù)是會(huì)計(jì)法。關(guān)鍵字眼：條例總會(huì)計(jì)師條例，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例(三)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由財(cái)政部制定，包括部門(mén)規(guī)章和規(guī)范

2、性文件（重點(diǎn)區(qū)分哪些是部門(mén)規(guī)章哪些是規(guī)范性文件）關(guān)鍵字眼：會(huì)計(jì)規(guī)章-制度、辦法 規(guī)范性文件-與具體會(huì)計(jì)核算相關(guān)1、會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章由財(cái)政部制定，并由部門(mén)首長(zhǎng)簽署命令予以公布的制度辦法。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則2、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指財(cái)政部就會(huì)計(jì)工作中的某些方面所制定的規(guī)范性文件。企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)廈門(mén)市會(huì)計(jì)人員條例第二節(jié)  會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理1、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作(選擇題）。2、實(shí)行 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則。3、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度

3、及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門(mén)管理會(huì)計(jì)最基本的工作二、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理1、我國(guó)財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入、運(yùn)行和退出管理2、對(duì)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件也是會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理的范疇三、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格、初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格、正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格2、財(cái)政部和地方財(cái)政部門(mén)對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。四、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查1、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查也是財(cái)政部門(mén)管理會(huì)計(jì)工作的重要職能。2、我國(guó)財(cái)政部門(mén)實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查主要是綜合治理會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)

4、量；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要是確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀公正地發(fā)揮審計(jì)鑒證作用。五、會(huì)計(jì)工作的自律管理我國(guó)目前會(huì)計(jì)工作的自律管理組織主要有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì).1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后施行；六、單位會(huì)計(jì)工作管理（一）單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體1、責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2、單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。（注意教材例舉）（二） 會(huì)計(jì)人員的管理制度財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理

5、、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲管理以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理等；（三） 會(huì)計(jì)人員的任職資格1、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。2、擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。3、擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得會(huì)計(jì)師任職資格后主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于3年。（四） 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度由于各單位規(guī)模大小不一，經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)有別，因此其內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容也不一定完全相同。（判斷題）第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算一、會(huì)計(jì)核算的總體要求（一） 會(huì)計(jì)核算依據(jù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)

6、際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算。（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。1.會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。2.任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（區(qū)別偽造和變?cè)欤﹤卧欤阂蕴摷俚慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證等，即無(wú)中生有。變?cè)欤河猛扛?，挖補(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。（三）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容1.款項(xiàng)及有價(jià)證券的收付 2.財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

7、 4.資本、資金的增減5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理7.其他事項(xiàng)的核算和反映二、會(huì)計(jì)核算的其他要求（一）依法建立賬冊(cè)建立賬冊(cè)是如實(shí)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的前提。不具備建賬條件的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。（二）明確會(huì)計(jì)核算內(nèi)容（上面）（三）正確采用會(huì)計(jì)處理方法各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更：確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。滿(mǎn)足下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)政策： 1、法律、行政法規(guī)或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)汁制度等要求變更；2、是會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)汁信息（四）以公歷年度為會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度自公歷l月1日起至12

8、月31日止。（五）以人民幣為記賬本位幣記賬本位幣：1、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。2、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。3、境外單位向國(guó)內(nèi)有關(guān)部門(mén)編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。（六）會(huì)計(jì)電算化必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定會(huì)計(jì)資料也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（七）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字1、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。2、在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。3、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。”四、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證

9、按其來(lái)源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種 (一)原始憑證1、原始憑證的內(nèi)容：憑證名稱(chēng)、填制憑證的日期、填制憑證單位的名稱(chēng)或填制人的姓名、接收單位的名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的數(shù)量、單價(jià)和金額、經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)人員的簽名或蓋章。2、填制和取得：簽章、金額、聯(lián)數(shù)、附件（一般了解）3、審核：真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、完整性（重點(diǎn)）大小寫(xiě)金額要一致，購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明，支付款項(xiàng)的原始憑證要有收款單位和收款人的證明一式幾聯(lián)的原始憑證的處理發(fā)生銷(xiāo)貨退回的處理：有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（重點(diǎn)、選擇題）職工借款的處理：不得退

10、回原借款收據(jù)，必須另開(kāi)收據(jù)或者退回借據(jù)副本（重點(diǎn)）關(guān)于將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附錄的處理原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改（重點(diǎn)）A、原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章； B、原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。4、原始憑證的保管按照會(huì)計(jì)檔案保管規(guī)定進(jìn)行保管（四點(diǎn)內(nèi)容）原始憑證保管期限15年。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保管期限為永久?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬為25年裝訂保管規(guī)定原始憑證外借規(guī)定（經(jīng)過(guò)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)）區(qū)別會(huì)計(jì)檔案的復(fù)制（注意檔案不允許外借）原始憑證遺失規(guī)定(二)記賬憑證（主要為選

11、擇題）1、記賬憑證填制的內(nèi)容、基本要求（重點(diǎn)選擇題）（1）記賬憑證的內(nèi)容：填制記賬憑證的日期、憑證名稱(chēng)和編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要、應(yīng)計(jì)會(huì)計(jì)科目、方向和金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。2、記帳憑證的填制（1）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。（2）可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（判斷）（3）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證（4）一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，

12、應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行核算。（5）如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷(xiāo)（7）字跡清晰、工整、符合規(guī)定要求3、會(huì)計(jì)憑證的審核（從來(lái)沒(méi)有出題） 審核項(xiàng)目：編制依據(jù)是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、金額是否正確、書(shū)寫(xiě)是否清楚4、會(huì)計(jì)憑證的保管裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。記帳憑證的保管期限為15年五、會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置賬簿主要有：（1）總賬（2）明細(xì)賬（3）日記賬：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿（4）其他輔助賬簿。（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用

13、、登記（從來(lái)沒(méi)有出過(guò)試題）1、登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用訂本式賬本要連續(xù)編號(hào)、會(huì)計(jì)賬簿的啟用要注意的事項(xiàng)2、登記會(huì)計(jì)賬簿的基本規(guī)則（1）會(huì)計(jì)賬簿要按連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記，不得跳行、隔頁(yè)。（2）關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的單位會(huì)計(jì)賬冊(cè)的處理：要定期打?。ㄈ┵~目核對(duì)做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。對(duì)賬每年至少一次（四）結(jié)賬按規(guī)定定期結(jié)賬，12月31日為年度結(jié)賬日期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)（五）帳薄的保管總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助性帳薄為15年，現(xiàn)金、銀行存款日記賬為25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存5年（選擇題）六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由以下內(nèi)容構(gòu)成：1、會(huì)計(jì)

14、報(bào)表 （包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種附表）2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注3、其他相關(guān)信息和資料（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制1、目的：向相關(guān)利益群體提供會(huì)計(jì)信息。2、依據(jù)：應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料3、要求(三)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供1、注意提供的時(shí)間問(wèn)題：（選擇題）月報(bào)6天，季報(bào)15天，半年報(bào)60天，年報(bào)4個(gè)月（4的一半為2）2、國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告3、報(bào)送有錯(cuò)誤報(bào)表的處理，錯(cuò)誤較多的要重新編報(bào)4、會(huì)計(jì)報(bào)表由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者簽章，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位并由總會(huì)計(jì)師

15、簽名或者簽章（注意：無(wú)會(huì)計(jì)人員的簽章）5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管：月度和季度的保管期限為3年。年報(bào)為永久七、財(cái)產(chǎn)清查（從來(lái)沒(méi)有出題） 在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。八、會(huì)計(jì)檔案管理1、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)（不需永久保存），會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)（永久保存）2、會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5 年、l0年、15年和25年五類(lèi)。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起（不是會(huì)計(jì)檔案形成的第一天算起）。3、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年。4、會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，遇有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查

16、閱或者復(fù)制件，但必須辦理登記手續(xù)。5、檔案銷(xiāo)毀的要點(diǎn)（1） 一般企業(yè)事業(yè)單位銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)；國(guó)家機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)；財(cái)政部門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，則應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員監(jiān)銷(xiāo)（2）、不得銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位的會(huì)計(jì)檔案，無(wú)論其是否保管期滿(mǎn)，都不得銷(xiāo)毀 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督包括三個(gè)層次：即單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）概念在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法 （二）主體和對(duì)

17、象1、主體：本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員；2、對(duì)象：本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是會(huì)計(jì)工作本身，這不同于政府監(jiān)督。區(qū)別：政府監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為（三）基本要求（注意多選題）（1）會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（選擇題） （2）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確（3）進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查：財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)：對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（四）單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在監(jiān)督中的職權(quán)（掌握2點(diǎn)）（1）對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)

18、一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（2）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 （五）單位內(nèi)部控制不相容職務(wù)，是指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)，它主要包括：出納與記賬、業(yè)務(wù)與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審批與記賬、財(cái)物保管與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管、業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核等。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，是一種外部監(jiān)督 (一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體1、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)

19、工作的監(jiān)督檢查部門(mén)2、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。(二)財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍1、監(jiān)督檢查的對(duì)象財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)行為（不是經(jīng)濟(jì)行為），并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督1、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。2、此外，單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。（單選題）（一）會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體注冊(cè)會(huì)計(jì)

20、師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（選擇題）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦 （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。區(qū)別（選擇題）1.兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。 2.兩者審計(jì)獨(dú)立性不同。3.兩者的審計(jì)職責(zé)和作用不同 4.兩者接受審計(jì)的自愿程度不同。5.兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。 6.兩者審計(jì)的時(shí)間不同。（四）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問(wèn)題1.委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料。2.

21、任何單位或個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出示不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須接受財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供中文丁作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿、銷(xiāo)毀相關(guān)證據(jù)材料。 四、三種會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系（選擇題）1、區(qū)別：監(jiān)督的主體不同 監(jiān)督的性質(zhì)不同監(jiān)督的時(shí)間不同 監(jiān)督的內(nèi)容不同2、聯(lián)系：三點(diǎn)內(nèi)容第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要（考題）設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。2、對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬

22、。 3、一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于以下幾個(gè)因素：?jiǎn)挝灰?guī)模的大?。唤?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；經(jīng)營(yíng)管理的要求（選擇題）。4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的任職資格（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的概念：是指在一個(gè)單位內(nèi)部具有負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的任職資格 擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。（單選題）總會(huì)計(jì)師的任職資格：取得會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間不少于三年。5、會(huì)計(jì)人員回避制度（選擇題

23、）國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度（1）、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；（2）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（3）、需要回避的直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)?nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。6、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核制度內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度，稽核是會(huì)計(jì)工作流程中的一個(gè)階段，是在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行的自我檢查與審核，稽核人員是會(huì)計(jì)人員，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的領(lǐng)導(dǎo)下工作，因此，內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度。二、代理記賬（一）代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立1、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立

24、條件（選擇題）（1）三名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專(zhuān)職從業(yè)人員；（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；（3）有固定的辦公場(chǎng)所；（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。 (二)代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（選擇題）1、根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑址、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等；2、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；4、委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)注意： 應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管是委托人的義務(wù)(三)委托代理記賬的委托人的責(zé)任和義務(wù)（選擇題，沒(méi)出現(xiàn)過(guò)）1、對(duì)本單位發(fā)生

25、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；2、應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管；3、及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；4、對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。 (四)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（選擇題）1、按照委托合同辦理代理記賬，遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；2、對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)；3、對(duì)委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；4、對(duì)委托人提出的有

26、關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋。 三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（一）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍 （選擇題）（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員； （2）出納；（3）稽核； （4）資本、基金核算；（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算； （6）工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；（7）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算； （8）總賬；（9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制； （10）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理 （二）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名條件的列外情形A.被吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，5年內(nèi)不得參加資格考試，不得取得證書(shū)B(niǎo).因?yàn)榕c會(huì)計(jì)職業(yè)相關(guān)的違法行為被追究刑事責(zé)任的人員，不得參加考試，不得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)（試題）（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件1、

27、申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門(mén)認(rèn)可的中專(zhuān)以上（含中專(zhuān)）會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。2、會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)有：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)門(mén)化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理 （1）上崗注冊(cè)登記。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，填寫(xiě)注冊(cè)登記表 （2）、離崗備案（選擇題，關(guān)于日期）離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)六個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。（3）、調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事

28、會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開(kāi)原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫(xiě)調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)及調(diào)人單位開(kāi)具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開(kāi)具的從事會(huì)計(jì)工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。（4） 變更登記。持證人員有變更事項(xiàng)的，要辦理變更登記 (五)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育1、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：一是針對(duì)性、二是適應(yīng)性、三是靈活性。（新增加內(nèi)容）2、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等。3、時(shí)間要求：會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)是會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的重要

29、補(bǔ)充。不少于24小時(shí)五、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)和會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)職務(wù)：四級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)考試級(jí)別：三級(jí)（選擇題）六、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置（一）設(shè)置要求1、根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位2、符合內(nèi)部牽制制度的要求會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（選擇題）3、對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)（三）總會(huì)計(jì)師不是一種專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員，而是一種行政職務(wù)。1.總會(huì)計(jì)師的設(shè)置（1）國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置

30、總會(huì)計(jì)師。（2）凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不再設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。2.總會(huì)計(jì)師的任免企業(yè)的總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門(mén)任命或者聘任。3.總會(huì)計(jì)師必須具備的條件取得會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間不少于3年。七、會(huì)計(jì)人員工作交接（一）交接的范圍：調(diào)動(dòng)工作、離職、因病不能工作1、專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)交（選擇題、案例題）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。（二）交接的程序1.交接前的準(zhǔn)備工

31、作（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。（2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。2.移交點(diǎn)收（1）現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。（2）有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。（3）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中加以說(shuō)明，由移交人負(fù)責(zé)。（4）銀行存款賬戶(hù)余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相

32、符；3、交接人員的責(zé)任(1)交接人員的責(zé)任移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。（考題) (2)會(huì)計(jì)資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的問(wèn)題，由原移交人員負(fù)責(zé)。第六節(jié) 法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概述（從來(lái)沒(méi)出過(guò)考題）（一）行政責(zé)任1、 行政處罰。行政處罰主要分為六種，即警告，罰款，沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照，行政拘留。2、 行政處分。行政處分的形式有警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除。(二)刑事責(zé)任1、 主刑。 主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。2、 附加刑。 附加刑分

33、為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。二、違法會(huì)計(jì)制度的法律責(zé)任（一）下列行為是違法行為（重點(diǎn)）1、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為 2、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為3、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為 4、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為5、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為 6、向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為7、未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為8、未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為 9、未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況

34、的行為10、任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為 (二)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（2007年考題）1、 有上述行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；2、對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處兩千元以上兩萬(wàn)元以下的罰款；3、屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)視情節(jié)輕重，由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門(mén)給予警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開(kāi)除等行政處分。4、會(huì)計(jì)人員有上述所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 三、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，

35、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（注意區(qū)分私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的法律責(zé)任）1、刑事責(zé)任（主要涉及稅收）2、行政責(zé)任：對(duì)單位處以5000元到10萬(wàn)元的罰款，對(duì)個(gè)人處以3000元到5萬(wàn)元的罰款3、吊銷(xiāo)從業(yè)資格證書(shū)四、隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任（與第三點(diǎn)相同）2、行政責(zé)任五、授意指使會(huì)計(jì)人員做假賬的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任2、行政責(zé)任： 罰款：5000到5萬(wàn)元的罰款行政處分六、對(duì)會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施（選擇題）恢復(fù)名譽(yù)和原來(lái)的職務(wù)、級(jí)別第二章 支付結(jié)算法律制度第一節(jié) 概述一、支付結(jié)算的概述（1）支付結(jié)算的概念：是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和

36、結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。主體：銀行，城市信用合作社，農(nóng)村信用合作社，單位，個(gè)人。（銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)）（2）支付結(jié)算的特征：必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。支付結(jié)算是一種票據(jù)行為支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制支付結(jié)算必須依法進(jìn)行二、支付結(jié)算的基本原則恪守信用，履約付款。誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配銀行不墊款三、支付結(jié)算的主要支付工具1、票據(jù)結(jié)算方式：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)

37、匯票2、非票據(jù)結(jié)算方式：匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡3、支票、銀行本票適用同城結(jié)算；匯兌、異地托收承付適用于異地結(jié)算；銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款適用同城異地匯票：有銀行匯票和商業(yè)匯票。銀行匯票：是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。本票：是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，即銀行本票。支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。信用卡：指商業(yè)銀行向社

38、會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用，轉(zhuǎn)賬結(jié)算，存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具，也稱(chēng)銀行卡。匯兌：是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種結(jié)算，均可使用匯兌。托收承付：是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。委托收款：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。四、辦理支付結(jié)算的基本要求（重點(diǎn)關(guān)注）（1）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。（2）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶(hù)。（3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、

39、變?cè)?。?）填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。五、填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 （選擇題）（一） 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無(wú)效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（二）、支付結(jié)算票據(jù)填寫(xiě)要求（選擇題）1、中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，也應(yīng)受理2、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。當(dāng)月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前面加零；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加壹。3、票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未

40、按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 4.中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白，目的是防止變?cè)炱睋?jù)。 5.阿拉伯?dāng)?shù)字小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。 6.阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。 第二節(jié) 現(xiàn)金管理一、開(kāi)戶(hù)銀行使用現(xiàn)金的范圍1.職工工資、津貼 2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 3.體育、文藝、科技等各種獎(jiǎng)金4.勞保、福利費(fèi)等支出 5.農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款 6.差旅費(fèi)7.開(kāi)戶(hù)單位支付個(gè)人的金額小于1000元二、現(xiàn)金使用的限額3-5天的日常零星支出為限額

41、，最多不超過(guò)15天三、現(xiàn)金收支基本要求1、不準(zhǔn)白條頂庫(kù) 2、不準(zhǔn)公款私存四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（一）建立健全現(xiàn)金核算單位應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金管理責(zé)任制，配備專(zhuān)職出納員，負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金和辦理現(xiàn)金收支。每筆現(xiàn)金收入和支出業(yè)務(wù)都須經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，作為記賬依據(jù)。單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬，及時(shí)登記總賬，做到日清月結(jié)，賬目相平，賬款相符。（二）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的內(nèi)部控制1.不相容崗位互相分離。出納員不能兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案管理和收入支出費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作。人員要進(jìn)行輪崗制度。2.授權(quán)審批控制3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制4.定期和不定期的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶(hù)一、銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)

42、立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶(hù)。1、銀行結(jié)算賬戶(hù)的性質(zhì)是活期存款賬戶(hù)2、銀行結(jié)算賬戶(hù)的目的是辦理資金收付結(jié)算3、銀行結(jié)算賬戶(hù)是人民幣活期存款賬戶(hù)二、銀行結(jié)算賬戶(hù)的種類(lèi)1.按用途不同：基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)。2.按存款人不同：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶(hù)、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。三、銀行結(jié)算賬戶(hù)的基本原則1.一個(gè)基本存款賬戶(hù)原則 2.自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)原則3.守法合規(guī)原則 4.存款信息保密原則四、銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)（一）銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立1、開(kāi)立地點(diǎn)存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)（選擇題）。2、開(kāi)立程序（1）填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)（2）開(kāi)戶(hù)銀行依法

43、審查（3）中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种幸婪ê藴?zhǔn)（4）簽定協(xié)議（5）預(yù)留印章卡片存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，自開(kāi)立之日起3工工作日才可以使用，注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款戶(hù)轉(zhuǎn)為基本存款戶(hù)和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶(hù)除外.（二）銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更1、 變更事由（選擇題）(1)存款人的賬戶(hù)名稱(chēng)的變更(2)單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人的變更(3)地址、郵編、電話等其他開(kāi)戶(hù)資料的變更 2、時(shí)間要求銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更存款人銀行結(jié)算賬戶(hù)有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于5日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行并提供有關(guān)證明，開(kāi)戶(hù)銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向人民銀行報(bào)告。 （三）銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)1、撤銷(xiāo)事由（選擇題）(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉

44、的；(2)注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；(3)因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的；(4)其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的。2、注意事項(xiàng)存款人未還清開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，不能撤銷(xiāo)帳戶(hù)五、基本存款賬戶(hù)（一）使用范圍：（主辦賬戶(hù)）（二）開(kāi)戶(hù)要求：存款人資格（具有民事權(quán)利和民事行為能力）（選擇題）1、企業(yè)法人； 2、非法人企業(yè)； 3、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；4、團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散值勤的支(分)隊(duì)；5、社會(huì)團(tuán)體； 6、民辦非企業(yè)組織 7、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；8、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)； 9、個(gè)體工商戶(hù)； 10、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；11、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)； 12、其他組織。六、一般存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)不得辦理

45、現(xiàn)金支付七、專(zhuān)用存款賬戶(hù)(一)使用范圍1、適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金。2、合格境外機(jī)構(gòu)投資者在中國(guó)境內(nèi)從事證券投資開(kāi)立的人民幣特殊賬戶(hù)和人民幣結(jié)算資金賬戶(hù)納入專(zhuān)用存款賬戶(hù)管理 （重點(diǎn)）3、收入?yún)R繳賬戶(hù)除向基本存款賬戶(hù)或者預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)用存款戶(hù)劃繳款項(xiàng)外只收不付，不得支取現(xiàn)金(二)開(kāi)戶(hù)要求（選擇題）1.基本建設(shè)資金 2.更新改造資金 3.特定用途，需要專(zhuān)戶(hù)管理的資金八、臨時(shí)存款賬戶(hù)（一）開(kāi)戶(hù)要求：條件（選擇題，）1、設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；2、異

46、地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；3、注冊(cè)驗(yàn)資 4、境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（二）使用范圍1、臨時(shí)存款賬戶(hù)用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。2、有效期限最長(zhǎng)不超過(guò)2年3、臨時(shí)存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。4、注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗(yàn)資期間只收不付。 九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)（一）使用范圍用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)存賬戶(hù)僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（判斷）（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)開(kāi)立要求1、條件（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）辦理匯兌、定期借記(如代付水、電、話費(fèi))、定期貸記(代發(fā)工資)、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。2、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬

47、戶(hù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。3、自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶(hù)中選擇并向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。4、儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（判斷題） 5、單位從銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的藥提供付款依據(jù)十、異地銀行結(jié)算賬戶(hù)（一）開(kāi)戶(hù)要求（選擇題）1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的。2、辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的。3、存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的。4、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的。5

48、、自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的。十一、銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理（一）人民銀行的管理1.開(kāi)立、使用、撤銷(xiāo)、變更的管理2.負(fù)責(zé)基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)、預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)的管理（二）銀行的管理銀行結(jié)算賬戶(hù)管理檔案的曝光期限為銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)后10年（三）存款人的管理預(yù)留印章管理、開(kāi)戶(hù)許可管理、密碼管理十、違法銀行結(jié)算賬戶(hù)管理制度的罰則（一）對(duì)存款人違反銀行結(jié)算賬戶(hù)管理的處罰（重點(diǎn)關(guān)注）1、存款人開(kāi)立、撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)，如果有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1 000元的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法

49、機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù) 偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù) 違反規(guī)定不及時(shí)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)。 2、存款人使用銀行結(jié)算賬戶(hù)，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1 000元罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以5 000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù) 違反規(guī)定支取現(xiàn)金 利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)逃避銀行債務(wù) 出租、出借銀行結(jié)算賬戶(hù) 從基本存款賬戶(hù)之外的銀行結(jié)算賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入、將銷(xiāo)貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶(hù) 3、存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶(hù)登記證的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人處以1 000元罰款；對(duì)

50、于經(jīng)營(yíng)性的存款人處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 （二）對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行違反銀行結(jié)算賬戶(hù)管理的處罰 1、在銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立中，如有下列行為，給予警告并處5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款；違反規(guī)定為存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù) 明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱(chēng)開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)。 2、銀行在銀行結(jié)算賬戶(hù)的使用中，如果有下列行為的，給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式一、票據(jù)概述1、概念：票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。2、種類(lèi)：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票

51、和支票。 3、特征：票據(jù)權(quán)利與票據(jù)不可分離一背書(shū)轉(zhuǎn)讓的匯票、背書(shū)應(yīng)該連續(xù)（判斷）二、支票(一)支票的概念和種類(lèi) 1、概念：（1）支票用于同城轉(zhuǎn)賬結(jié)算、異地不能使用 （2）出票人不能簽發(fā)空頭支票（3）現(xiàn)金支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓 （4）支票的有效期為10天2、種類(lèi)：（1）分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。（2）支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。（3）支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。（4）支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票（選擇題）普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，

52、不得支取現(xiàn)金。（二）支票的使用范圍1、單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。2、現(xiàn)金支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)賬支票在同一票據(jù)交換區(qū)域可以轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄅ袛啵ㄈ┲钡挠涊d事項(xiàng)1、支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)（2005，2006年考題）（1）表明“支票”的字樣（2）無(wú)條件支付的委托 （3）確定的金額 （4）付款人名稱(chēng) （5）出票日期 （6）出票人簽章2、支票的相對(duì)記載事項(xiàng)（1）付款地 （2）出票地（四）支票的提示付款期限1、支票的提示付款期限為自出票日起10日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。2、超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予受理，付款人不予付款。（五）支票的辦理要求 1、簽發(fā)空

53、頭支票的，按票面金額處以5%但是不低于1000元的罰款、持票人有權(quán)要求出票人賠償金額2%的賠償金 2、支票的金額、收款人名稱(chēng)，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。 3、出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)三、商業(yè)匯票 （一）匯票的概念和種類(lèi) 1、概念：是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2、種類(lèi)： 根據(jù)出票人的不同，分為銀行匯票和商業(yè)匯票。 （商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月，提示付款期限自匯票到期日起10日）（二）出票 1、概念：是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。出票應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)行為：一是出票人

54、作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項(xiàng)并簽章；二是交付票據(jù)，即將依法作成的票據(jù)交付給他人占有。 2、銀行匯票的記載事項(xiàng) （選擇題，重點(diǎn)）絕對(duì)記載事項(xiàng)：表明“匯票”的字樣； 無(wú)條件支付的承諾； 出票金額；付款人名稱(chēng)； 收款人名稱(chēng)； 出票日期； 出票人簽章。相對(duì)記載事項(xiàng)：付款地、付款日期、出票地3、商業(yè)匯票的法定要求個(gè)人不能使用商業(yè)匯票、不能簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票4、出票的效力（關(guān)注第二個(gè)）第一，對(duì)收款人的效力。收款人取得出票人簽發(fā)的票據(jù)后，就取得了票據(jù)權(quán)利。 第二，對(duì)付款人的效力。付款是付款人的一項(xiàng)權(quán)限。出票人的出票行為并不意味著付款人能因此而承擔(dān)付款的義務(wù)。 第三，對(duì)出票人的效力。出票人的出票行為是委托他人付款，這就必須保證該付款得以實(shí)現(xiàn)。如果持票人依法請(qǐng)求付款時(shí)，而付款人不予付款，出票人就應(yīng)該向持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。 （三）承兌 1、概念：是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。2、提示承兌：是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。持票人應(yīng)當(dāng)在提示承兌期限內(nèi)向付款人提示承兌。關(guān)于提示承兌的期