2017年全行業(yè)全稅種全稅率大匯總

1、2017 年全行業(yè)全稅種、全稅率大匯總增 值 稅增值稅采用比例稅率形式，可以分為基本稅率、低稅率和零稅率。除此之外，一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅和小規(guī)模納稅人計(jì)算稅款時(shí)還要用到征收率。一、稅率1.基本稅率 17%銷(xiāo)售或進(jìn)口一般貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。 2.低稅率（ 1） 11%銷(xiāo)售或進(jìn)口稅法列舉的貨物：生活必需品類(lèi)一一糧食、食用植物油（包括橄欖油） 、鮮奶、食用鹽、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等。文化用品類(lèi)：圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品和電子由版物。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料列：初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥（有機(jī)肥免稅） 、農(nóng)機(jī)（不含農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)

2、膜。提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。 （ 2） 6%提供金融服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外） 、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn) （轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外） 。 3.零稅率即出口規(guī)定范圍內(nèi)的貨物和發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，整體稅負(fù)為零：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)， 適用增值稅零稅率： （ 1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)（2）航天運(yùn)輸服務(wù)（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)研發(fā)服務(wù)合同能源管理服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)軟件服務(wù)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總

3、局規(guī)定的其他服務(wù)。二、征收率增值稅一般納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法和小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)采用。 1.基本征收率為 3% （1）自 2009 年 1 月 1 日起，增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，采用 3% 的征收率征收增值稅。 （2）自 2014 年 7 月 1 日起，增值稅一般納稅人按規(guī)定采用簡(jiǎn)易辦法征稅的，征收率統(tǒng)一調(diào)整為 3% 。 2.減按 2%征收增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2% 的征收率征收增值稅。增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨和上述小規(guī)模納稅人的征稅政策一致；對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)征稅時(shí)，要區(qū)分固定資產(chǎn)的類(lèi)型和購(gòu)入時(shí)間，其

4、征稅政策如下： （ 1）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的 2013 年 7 月 31 日以前購(gòu)進(jìn)或自制的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇，以及2008 年 12 月 31 日以前購(gòu)進(jìn)或自制的其他固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） ，依 3%征收率減按2%征收增值稅。（ 2）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2013 年 8 月 1 日以后購(gòu)進(jìn)或自制的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇，以及2009 年 1 月 1 日以后購(gòu)進(jìn)或自制的其他固定資產(chǎn)，按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征收增值稅。 3.按 5%征收（ 1）不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用5% 的簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。 （ 2） 勞務(wù)派造服務(wù)， 按照差額納稅方法依 5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。 （ 3）納稅人以經(jīng)營(yíng)

5、租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)（ 5% ） 繳納增值稅。 消 費(fèi) 稅消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。一、煙 1.卷煙（ 1）甲類(lèi)卷煙： 56%加 0.003 元/支（2） 乙類(lèi)卷煙： 36%加 0.003 元/支（3） 批發(fā)：11%加 0.005元/支 2.雪茄煙：36%3.煙絲：30%二、酒1.白酒：20%加 0.5元/500 克（或者 500 毫升） 2.黃酒： 240 元/噸 3.啤酒（1）甲類(lèi)啤酒： 250 元/噸（2）乙類(lèi)啤酒：220 元/噸 4.其他酒： 10%三、 高檔化妝品： 15%四、 貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品：5%

6、2.其他貴重首飾和珠寶玉石：10%五、鞭炮、焰火：15%六、成品油 1.汽油： 1.52 元/升 2.柴油：1.2 元/升 3.航空煤油：1.2 元/升（暫緩征收）4.石腦油：1.52 元/升 5.溶劑油：1.52 元/升 6.潤(rùn)滑油： 1.52 元/升 7.燃料油：1.2 元/升七、摩托車(chē) 1.氣缸容量 250 毫升： 3%2.氣缸容量在250 毫升（不含）以上的： 10%八、小汽車(chē)1.乘用車(chē)（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0 升（含 1.0升）以下的： 1%（2） 氣缸容量在1.0 升以上至 1.5 升 （含1.5 升）的： 3%（3） 氣缸容量在1.5 升以上至 2.0 升 （含2.

7、0 升） 的：5%（ 4）氣缸容量在2.0 升以上至 2.5 升（含 2.5 升）的： 9%（5）氣缸容量在2.5 升以上至3.0 升（含3.0 升）的：12%（ 6 ）氣紅容量在3.0 升以上至4.0 升（含4.0 升）的：25%（7） 氣缸容量在4.0 升以上的： 40%2. 中輕型商用客車(chē)： 5%3.零售超豪華小汽車(chē)：10%九、高爾夫球及球具：10%十、高檔手表：20%十一、游艇：10%十二、木制一次性筷子： 5%十三、實(shí)木地板： 5%十四、電池： 4%十五、涂料： 4%城 市維 護(hù) 建 設(shè) 稅、煙 葉 稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率1.一般規(guī)定城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別

8、比例稅率。 中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例第四條規(guī)定： （ 1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7% ； （2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5% ； （ 3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1%。 2.特殊規(guī)定（1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、 代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。 （ 2）流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。二、煙葉稅的稅率煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為 20% 。關(guān) 稅 和船 舶 噸 稅 法一、關(guān)稅的稅率（）進(jìn)口關(guān)稅稅率1.稅率設(shè)置進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)

9、定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。2.稅率種類(lèi)與計(jì)征辦法（1）從價(jià)稅：是最常用的關(guān)稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。它是以應(yīng)征稅額占貨物價(jià)格或者價(jià)值的百分比為稅率。（ 2）從量稅：是以進(jìn)口商品的數(shù)量、重量、體積、容量等計(jì)量單位為計(jì)稅依據(jù)。（ 3）復(fù)合稅：是對(duì)某種進(jìn)口商品同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征的一種計(jì)征關(guān)稅的方法。 （ 4） 選擇稅： 是對(duì)一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，征稅根據(jù)物價(jià)水平，選擇較高的一種適用。（ 5）滑準(zhǔn)稅：是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。3.暫定稅率與關(guān)稅配額稅率暫定稅率，優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國(guó)稅率，按普通

10、稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用暫定稅率。關(guān)稅配額稅率，一定數(shù)量?jī)?nèi)的部分進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品和化肥產(chǎn)品適用稅率較低的配額內(nèi)稅率，超出該數(shù)量的進(jìn)口商品適用稅率較高的配額外稅率。二船舶噸稅資源 稅、城 鎮(zhèn) 土 地 使 用 稅 和 耕 地 占 用 稅一 資源稅 （一）原油 5%10% （二）天然氣5%10% （三）煤炭2%10%（4） 金屬礦1.鐵礦：1%6%2.金礦： 1%4%3.銅礦： 2%8%4.鋁土礦： 3%9%5. 鉛鋅礦： 2%6%6. 鎳礦： 2%6%7. 錫礦：2%6%8.未列舉名稱(chēng)的其他金屬礦產(chǎn)品：稅率不超過(guò)20%（5） 非金屬礦 1.石墨： 3%10%2.硅藻土： 1%6%3.高嶺士： 1%6%4.螢石： 1%6%5.石灰石： 1%6%6.硫鐵礦： 1%6%7.磷礦： 3%8%8 氯化鉀： 3%8%9.硫酸鉀： 6%12%10.井礦鹽： 1%6%11.湖鹽： 1%6%12.提取地下鹵水曬制的鹽：3%15%13.煤層（成）氣： 1%2%14.粘