中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)

1、中小學(xué)會(huì)計(jì)制度（修訂）中小學(xué)會(huì)計(jì)制度（修訂）征求意見(jiàn)稿征求意見(jiàn)稿培訓(xùn)培訓(xùn)主要培訓(xùn)內(nèi)容主要培訓(xùn)內(nèi)容修訂背景修訂背景 1998年的中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度難以滿(mǎn)足中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算和預(yù)決算管理的需要。 2012年財(cái)政部修訂的三個(gè)相關(guān)財(cái)務(wù)制度，對(duì)中小學(xué)校的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息提供等提出了新的要求。修訂原則修訂原則1、遵循了、遵循了事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是在該基礎(chǔ)上修，是在該基礎(chǔ)上修訂的。訂的。2、與、與中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度相銜接，使得財(cái)務(wù)制度相銜接，使得財(cái)務(wù)制度各項(xiàng)規(guī)定能落到實(shí)處。各項(xiàng)規(guī)定能落到實(shí)處。3、充分體現(xiàn)國(guó)家對(duì)義務(wù)教育的政策導(dǎo)向，經(jīng)費(fèi)全額、充分體現(xiàn)國(guó)家對(duì)義務(wù)教

2、育的政策導(dǎo)向，經(jīng)費(fèi)全額納入政府財(cái)政保障范圍。納入政府財(cái)政保障范圍。4、以、以事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)并體現(xiàn)中小學(xué)校為基礎(chǔ)并體現(xiàn)中小學(xué)校特點(diǎn)。特點(diǎn)。中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度（修訂）講解中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度（修訂）講解 主講內(nèi)容：中小學(xué)校的范圍中小學(xué)校的范圍中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ) 核算前提和原則核算前提和原則 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)科目的使用會(huì)計(jì)科目的使用主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：中小學(xué)校的范圍中小學(xué)校的范圍普通中小學(xué)校普通中小學(xué)校中等職業(yè)學(xué)校中等職業(yè)學(xué)校特殊教育學(xué)校特殊教育學(xué)校成人初等學(xué)校成人初等學(xué)校中中小小學(xué)學(xué)校校工讀教育學(xué)校工讀教育學(xué)校成人中學(xué)成人中學(xué)中小學(xué)校

3、會(huì)計(jì)核算的基本前提中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算的基本前提中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算原則中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算原則各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)進(jìn)時(shí)的實(shí)際成本核算?；蛸?gòu)進(jìn)時(shí)的實(shí)際成本核算。1.一般采用收付實(shí)現(xiàn)制；一般采用收付實(shí)現(xiàn)制；2.部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)采用部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制。收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制歷史成本原則歷史成本原則會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算原則原則專(zhuān)款專(zhuān)用原則專(zhuān)款專(zhuān)用原則對(duì)國(guó)家預(yù)算撥款和其他指定用對(duì)國(guó)家預(yù)算撥款和其他指定用途的資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的用途途的資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的用途使用，不能擅自改變用途，使用，不能擅自改變用途，挪作他用。挪作他用。中小學(xué)校會(huì)計(jì)要素中小

4、學(xué)校會(huì)計(jì)要素是資產(chǎn)減去負(fù)債是資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。包括后的差額。包括固定基金，事業(yè)固定基金，事業(yè)基金，專(zhuān)用基金基金，專(zhuān)用基金和結(jié)余。和結(jié)余。由于過(guò)去的交易由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所引起的或事項(xiàng)所引起的應(yīng)由會(huì)計(jì)主體承應(yīng)由會(huì)計(jì)主體承擔(dān)的要以資產(chǎn)或擔(dān)的要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。勞務(wù)償還的債務(wù)。中小學(xué)校依法限提中小學(xué)校依法限提的非償還性資金，的非償還性資金，主要指事業(yè)收入。主要指事業(yè)收入。中小學(xué)校按照批中小學(xué)校按照批準(zhǔn)的預(yù)算所發(fā)生準(zhǔn)的預(yù)算所發(fā)生的資產(chǎn)耗費(fèi)和損的資產(chǎn)耗費(fèi)和損失，主要指事業(yè)失，主要指事業(yè)支出。支出。中小學(xué)校所擁有中小學(xué)校所擁有的能以貨幣計(jì)量的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。的經(jīng)濟(jì)資源。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素要素

5、負(fù)債凈資產(chǎn)收入支出資產(chǎn)中小學(xué)校會(huì)計(jì)等式中小學(xué)校會(huì)計(jì)等式負(fù)債負(fù)債資資 產(chǎn)產(chǎn)凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)+支出支出收入收入結(jié)余結(jié)余-靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：綜合會(huì)計(jì)等式：綜合會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)資產(chǎn)+支出負(fù)債支出負(fù)債+凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)+收入收入 會(huì)計(jì)科目的使用：會(huì)計(jì)科目的使用： 最常見(jiàn)的會(huì)計(jì)處理最常見(jiàn)的會(huì)計(jì)處理 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 1.提現(xiàn)提現(xiàn) 從銀行等金融機(jī)構(gòu)提現(xiàn)； 從零余額賬戶(hù)提現(xiàn)零余額賬戶(hù)用款額度。 2.學(xué)校撥付校內(nèi)部門(mén)備用金學(xué)校撥付校內(nèi)部門(mén)備用金 3.職工出差借款職工出差借款（注意其他應(yīng)收款的使用）（注意其他應(yīng)收款的使用） 4.現(xiàn)金溢余和短缺現(xiàn)金溢余和短缺職工出差借出款項(xiàng)時(shí)：職工出差借

6、出款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款XX 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金職工出差回來(lái)歸還借款：職工出差回來(lái)歸還借款：借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款XX職工出差借款會(huì)計(jì)處理職工出差借款會(huì)計(jì)處理注意：多余現(xiàn)注意：多余現(xiàn)金記借方，不金記借方，不足記貸方。足記貸方?，F(xiàn)金溢余，應(yīng)付給有關(guān)人現(xiàn)金溢余，應(yīng)付給有關(guān)人員或單位時(shí)：?jiǎn)T或單位時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款XX現(xiàn)金溢余，無(wú)法查明原因：現(xiàn)金溢余，無(wú)法查明原因：借：借： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他收入貸：其他收入現(xiàn)金溢余：現(xiàn)金溢余：現(xiàn)金短缺：現(xiàn)金短缺：現(xiàn)金短缺，應(yīng)由責(zé)任人現(xiàn)金短缺，應(yīng)由責(zé)任

7、人賠償時(shí)：賠償時(shí)：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款XX 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因：現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因：借：其他支出借：其他支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理： 存入或收到存款（對(duì)方科目：庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入） 提取或支出存款（對(duì)方科目：庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出） 逐日逐筆登記銀行存款日記賬。逐日逐筆登記銀行存款日記賬。 銀行對(duì)賬，至少每月一次，并按月編制銀銀行對(duì)賬，至少每月一次，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。行存款余額調(diào)節(jié)表。零余額賬戶(hù)用款額度零余額賬戶(hù)用款額度核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：實(shí)際實(shí)際國(guó)庫(kù)集中支付國(guó)庫(kù)集

8、中支付的中小的中小學(xué)校根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的學(xué)校根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶(hù)用款額度。余額賬戶(hù)用款額度。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。期末借方余額表示尚期末借方余額表示尚未使用零余額賬戶(hù)用未使用零余額賬戶(hù)用款額度?？铑~度?？颇磕昴o(wú)余額?？颇磕昴o(wú)余額。零余額賬戶(hù)用款額度賬務(wù)處理零余額賬戶(hù)用款額度賬務(wù)處理11.收到收到 “授權(quán)支付到賬通知書(shū)授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)：時(shí)：借：零余額賬戶(hù)用款額度借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款 或或 政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款2.支用額度時(shí)：支用額度時(shí)：借：存貨借：存貨或或 事業(yè)支出事業(yè)支出或

9、或 其他支出其他支出 貸：零余額賬戶(hù)用款額度貸：零余額賬戶(hù)用款額度3.從零余額賬戶(hù)提現(xiàn)時(shí)：從零余額賬戶(hù)提現(xiàn)時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶(hù)用款額度貸：零余額賬戶(hù)用款額度4.向相應(yīng)賬戶(hù)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、向相應(yīng)賬戶(hù)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼等特殊住房公積金、提租補(bǔ)貼等特殊款項(xiàng)時(shí)：款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：零余額賬戶(hù)用款額度貸：零余額賬戶(hù)用款額度零余額賬戶(hù)用款額度賬務(wù)處理零余額賬戶(hù)用款額度賬務(wù)處理25.購(gòu)貨退回，額度退回時(shí)：購(gòu)貨退回，額度退回時(shí)：（1）若是以前年度支付的款項(xiàng)）若是以前年度支付的款項(xiàng)借：零余額賬戶(hù)用款額度借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)

10、轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 存貨存貨5.購(gòu)貨退回，額度退回時(shí)：購(gòu)貨退回，額度退回時(shí)：（2）若是）若是本年度本年度年度支付的款項(xiàng)年度支付的款項(xiàng)借：零余額賬戶(hù)用款額度借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出 存貨存貨零余額賬戶(hù)用款額度賬務(wù)處理零余額賬戶(hù)用款額度賬務(wù)處理36.年終年終注銷(xiāo)額度注銷(xiāo)額度時(shí)：時(shí)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 貸：貸：零余額賬戶(hù)用款額度零余額賬戶(hù)用款額度如果本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)如果本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)零余零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)時(shí)：額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)時(shí)：根據(jù)未下達(dá)的用款額度：根據(jù)未下達(dá)的用款額度：借：借：財(cái)政應(yīng)返還額度

11、財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款 政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款7.下年初下年初恢復(fù)額度恢復(fù)額度時(shí)時(shí)借：借：零余額賬戶(hù)用款額度零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)：戶(hù)用款額度時(shí)：根據(jù)未下達(dá)的用款額度：根據(jù)未下達(dá)的用款額度：借：借：零余額賬戶(hù)用款額度零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 1.范圍：核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的中小學(xué)校范圍：核算實(shí)行國(guó)

12、庫(kù)集中支付的中小學(xué)校應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。年度終了應(yīng)收應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。年度終了應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度，即反映結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政下年度返還的資金額度，即反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度下年使用的用款額度 2.兩個(gè)明細(xì)：兩個(gè)明細(xì)： 財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付 3.借方余額反映應(yīng)收。借方余額反映應(yīng)收。1.年終，按本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指年終，按本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)標(biāo)數(shù)-當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)：當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款 政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款2.下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度

13、后，發(fā)下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)。生實(shí)際支出時(shí)。3.財(cái)政授權(quán)支付見(jiàn)前頁(yè)。財(cái)政授權(quán)支付見(jiàn)前頁(yè)。X應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1.范圍：核算中小學(xué)校因開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外范圍：核算中小學(xué)校因開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外提供服務(wù)等提供服務(wù)等 而應(yīng)收取的款項(xiàng)。而應(yīng)收取的款項(xiàng)。 收到商業(yè)匯票或發(fā)生預(yù)付賬款，也用該科目。 2.按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 3.逾期三年以上或無(wú)法收回，先轉(zhuǎn)入待處置逾期三年以上或無(wú)法收回，先轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)損溢；予以核銷(xiāo)時(shí)，記其他支出；后資產(chǎn)損溢；予以核銷(xiāo)時(shí)，記其他支出；后來(lái)收回時(shí)，記其他收入。來(lái)收回時(shí)，記其他收入。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 1.核算范圍：除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)

14、收賬款核算范圍：除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收賬款外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)：職工預(yù)借差外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)：職工預(yù)借差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金、應(yīng)向旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。職工收取的各種墊付款項(xiàng)。 2.明細(xì)要求：按類(lèi)別及債務(wù)人設(shè)明細(xì)核算。明細(xì)要求：按類(lèi)別及債務(wù)人設(shè)明細(xì)核算。 撥付給部門(mén)的備用金：其他應(yīng)收款備用金 與部門(mén)的其他資金往來(lái)：其他應(yīng)收款內(nèi)部往來(lái) 3.賬務(wù)處理見(jiàn)下頁(yè)：賬務(wù)處理見(jiàn)下頁(yè)：其他應(yīng)收款賬務(wù)處理其他應(yīng)收款賬務(wù)處理1.發(fā)生發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款時(shí)：其他各種應(yīng)收及暫付款時(shí)：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款XX 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：銀行

15、存款（庫(kù)存現(xiàn)金）2.收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)其他各種應(yīng)收及暫付款其他各種應(yīng)收及暫付款時(shí)：時(shí)：借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款XX3.財(cái)務(wù)部門(mén)核定并發(fā)放備用金時(shí)：財(cái)務(wù)部門(mén)核定并發(fā)放備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金4. 部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)定額時(shí)：（：（報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥付數(shù)不再通過(guò)該科目報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥付數(shù)不再通過(guò)該科目）借：有關(guān)科目（如事業(yè)支出等）借：有關(guān)科目（如事業(yè)支出等） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金5.逾期三年以上或無(wú)法收回逾期三年以上或無(wú)法收回：借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置

16、資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款XX6.予以核銷(xiāo)時(shí)：予以核銷(xiāo)時(shí)：借：其他支出借：其他支出 貸：貸：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢7.予以核銷(xiāo)時(shí)：予以核銷(xiāo)時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸：其他收入其他收入存貨存貨 范圍：在開(kāi)展教育教學(xué)及其他活動(dòng)中為耗范圍：在開(kāi)展教育教學(xué)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，如各類(lèi)材料，燃料，消用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，如各類(lèi)材料，燃料，消耗物資和低值易耗品。不包括隨買(mǎi)隨用的耗物資和低值易耗品。不包括隨買(mǎi)隨用的辦公用品，因辦公用品可直接列入支出。辦公用品，因辦公用品可直接列入支出。 按存貨種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)登記存貨按存貨種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)登記存貨的資金來(lái)源（財(cái)政補(bǔ)

17、助資金，非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)的資金來(lái)源（財(cái)政補(bǔ)助資金，非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金等）資金等）存貨的賬務(wù)處理存貨的賬務(wù)處理11.購(gòu)入的存貨，按實(shí)際成本入賬：購(gòu)入的存貨，按實(shí)際成本入賬：借：存貨借：存貨XX 貸：相關(guān)科目（資金來(lái)源）貸：相關(guān)科目（資金來(lái)源）2.授受捐贈(zèng)，無(wú)償調(diào)入的存貨，按授受捐贈(zèng)，無(wú)償調(diào)入的存貨，按“憑據(jù)注明金額憑據(jù)注明金額+稅費(fèi)稅費(fèi)+運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)”入賬：入賬：借：存貨借：存貨XX 貸：銀行存款（稅費(fèi)，運(yùn)費(fèi)）貸：銀行存款（稅費(fèi)，運(yùn)費(fèi)） 其他收入其他收入是否取得市場(chǎng)價(jià)格問(wèn)題是否取得市場(chǎng)價(jià)格問(wèn)題1元名義金額問(wèn)題元名義金額問(wèn)題3.領(lǐng)用、發(fā)出存貨：領(lǐng)用、發(fā)出存貨：借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出） 貸

18、：存貨貸：存貨發(fā)出存貨，可按先發(fā)出存貨，可按先進(jìn)先出法、加權(quán)平進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定實(shí)際成本。確定實(shí)際成本。低值易耗品與領(lǐng)用低值易耗品與領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)。時(shí)一次攤銷(xiāo)。存貨賬務(wù)處理存貨賬務(wù)處理25.盤(pán)盈存貨：盤(pán)盈存貨：借：存貨借：存貨XX 貸：其他收入貸：其他收入6.盤(pán)虧或毀損、報(bào)廢的存貨：盤(pán)虧或毀損、報(bào)廢的存貨：處理同處理同4.若有處置凈收入，計(jì)入應(yīng)繳國(guó)若有處置凈收入，計(jì)入應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款。庫(kù)款。4.對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨：對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨：（1）先轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)）先轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨貸：存貨（2）實(shí)際捐出、調(diào)出）實(shí)際捐出、

19、調(diào)出借：其他支出借：其他支出 貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的含義：固定資產(chǎn)的含義： 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上（其中：專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)的分類(lèi)（六大類(lèi)）：固定資產(chǎn)的分類(lèi)（六大類(lèi)）： 房屋及構(gòu)筑物；專(zhuān)用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。 1.應(yīng)用軟件的處理：是否應(yīng)用軟件的處理：是否相對(duì)硬件不可缺少相對(duì)硬件不可缺少2.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)3.

20、需安裝固定資產(chǎn)需安裝固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理11.購(gòu)入固定資產(chǎn)成本：購(gòu)入固定資產(chǎn)成本：購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、交付使用前的歸屬該資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、交付使用前的歸屬該資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。2.購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)：購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金同時(shí)同時(shí)借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出、專(zhuān)用基金借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出、專(zhuān)用基金修購(gòu)基金）修購(gòu)基金） 貸：公共財(cái)政（貸：公共財(cái)政（政府性基金）政府性基金）預(yù)算撥款預(yù)算撥款 零余額賬戶(hù)撥款額度、

21、銀行存款零余額賬戶(hù)撥款額度、銀行存款3.購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)：購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)：（1）先轉(zhuǎn)入在建工程）先轉(zhuǎn)入在建工程處理同處理同2.（2）交付使用）交付使用借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金同時(shí)同時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在在建工程基金建工程基金 貸：在建工程貸：在建工程固定資產(chǎn)在取得固定資產(chǎn)在取得時(shí)，按實(shí)際成本時(shí)，按實(shí)際成本入賬。入賬。固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理24.自行建造的固定資產(chǎn)或者在自行建造的固定資產(chǎn)或者在原有基礎(chǔ)上改擴(kuò)建、修繕，交原有基礎(chǔ)上改擴(kuò)建、修繕，交付使用時(shí)：同付使用時(shí)：同3（2）。）。接受捐贈(zèng)、無(wú)

22、償調(diào)入的固定資接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，先增加固定資產(chǎn)，稅費(fèi)計(jì)產(chǎn)，先增加固定資產(chǎn)，稅費(fèi)計(jì)入其他支出。入其他支出。6.盤(pán)盈固定資產(chǎn)：盤(pán)盈固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固固定資產(chǎn)基金定資產(chǎn)基金7.盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)：盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)：（1）借：待處置資產(chǎn)損溢）借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)（2）批準(zhǔn)予以處置時(shí)）批準(zhǔn)予以處置時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金 貸：待處理資產(chǎn)損溢貸：待處理資產(chǎn)損溢期間發(fā)生的費(fèi)用，借期間發(fā)生的費(fèi)用，借待處置資產(chǎn)損溢。待處置資產(chǎn)損溢。5.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出：與固定資

23、產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出：（1）為增加使用效能或延長(zhǎng)使）為增加使用效能或延長(zhǎng)使用年限進(jìn)行的改擴(kuò)建或修繕，用年限進(jìn)行的改擴(kuò)建或修繕，先轉(zhuǎn)在建工程，完工后轉(zhuǎn)回。先轉(zhuǎn)在建工程，完工后轉(zhuǎn)回。（2）為維護(hù)正常使用而發(fā)生的）為維護(hù)正常使用而發(fā)生的日常修理則計(jì)入支出。日常修理則計(jì)入支出。固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理28.出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（1）借：待處置資產(chǎn)損溢）借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)（2）實(shí)際出售、調(diào)出或捐贈(zèng)時(shí)）實(shí)際出售、調(diào)出或捐贈(zèng)時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固）借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固） 貸：貸：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢（3）期間發(fā)生的費(fèi)用

24、或取得的價(jià)）期間發(fā)生的費(fèi)用或取得的價(jià)款，借或貸待處置資產(chǎn)損溢?？?，借或貸待處置資產(chǎn)損溢。在建工程在建工程 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。 在建工程（非基建項(xiàng)目）的賬務(wù)處理：在建工程（非基建項(xiàng)目）的賬務(wù)處理： 1.建筑工程建筑工程 2.設(shè)備安裝設(shè)備安裝（1）轉(zhuǎn)入在建工程時(shí)（）轉(zhuǎn)入在建工程時(shí)（2個(gè)分錄）個(gè)分錄）（2）結(jié)算工程價(jià)款時(shí)）結(jié)算工程價(jià)款時(shí)（2個(gè)分錄）個(gè)分錄）（3）建設(shè)期利息資本化時(shí)）建設(shè)期利息資本化時(shí)（2個(gè)分錄）個(gè)分錄）（4）完工交付使用時(shí)）完工交付使用時(shí)（2個(gè)分錄）個(gè)分錄）（1）購(gòu)買(mǎi)安裝時(shí)）

25、購(gòu)買(mǎi)安裝時(shí)（2個(gè)分錄）個(gè)分錄）（2）融資租入安裝時(shí)）融資租入安裝時(shí)（2個(gè)分錄）個(gè)分錄）（3）完工交付使用時(shí)）完工交付使用時(shí)（2個(gè)分錄）個(gè)分錄）?無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。 無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理：無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理： 同固定資產(chǎn)的處理同固定資產(chǎn)的處理中小學(xué)校購(gòu)入的不構(gòu)中小學(xué)校購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，組成部

26、分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。算。1.外購(gòu)時(shí)外購(gòu)時(shí)2.委托開(kāi)發(fā)時(shí)委托開(kāi)發(fā)時(shí)3.接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入時(shí)接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入時(shí)4.后續(xù)支出（后續(xù)支出（2種情況）種情況）5.轉(zhuǎn)讓、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)轉(zhuǎn)讓、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)6.核銷(xiāo)時(shí)核銷(xiāo)時(shí)待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢 中小學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓中小學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出、盤(pán)虧、報(bào)、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等。廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等。 中小學(xué)校處置資產(chǎn)一般應(yīng)先記入本科目，中小學(xué)校處置資產(chǎn)一般應(yīng)先記入本科目，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)

27、處理。年按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。 賬務(wù)處理見(jiàn)下頁(yè)。賬務(wù)處理見(jiàn)下頁(yè)。待處置資產(chǎn)損溢賬務(wù)處理待處置資產(chǎn)損溢賬務(wù)處理11.按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借記本科目借記本科目（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)：）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)：借：其他支出（應(yīng)收或預(yù)付款時(shí)）借：其他支出（應(yīng)收或預(yù)付款時(shí)） 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)投基金、無(wú)形資產(chǎn)基金長(zhǎng)投基金、無(wú)形資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢2.盤(pán)虧

28、或毀損、報(bào)廢的存貨、固定資盤(pán)虧或毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借記借記待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)：）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)：借：其他支出借：其他支出 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值（3）處置過(guò)程中收到殘值收到變）處置過(guò)程中收到殘值收到變價(jià)收入或保險(xiǎn)理賠和過(guò)失人賠償?shù)龋簝r(jià)收入或保險(xiǎn)理賠和過(guò)失人賠償?shù)龋航瑁簬?kù)存現(xiàn)金或銀行存款借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）收入）（4）處置完畢）處

29、置完畢借借:待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款待處置資產(chǎn)損溢賬務(wù)處理待處置資產(chǎn)損溢賬務(wù)處理24.對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借記借記待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢（2）實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)：）實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)：借：其他支出借：其他支出 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢5.轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪郏╅L(zhǎng)期股權(quán)投資、固定轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪郏╅L(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：）轉(zhuǎn)入待處置

30、資產(chǎn)時(shí)：借記借記待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：）實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置價(jià)值）價(jià)值）（3）轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得價(jià)款或發(fā)生稅）轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得價(jià)款或發(fā)生稅費(fèi)，記入科目的處置凈收入。費(fèi)，記入科目的處置凈收入。負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 代管款項(xiàng)代管款項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi) 稅費(fèi)范圍：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建稅費(fèi)范圍：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市

31、維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅，中小學(xué)校代鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅，中小學(xué)校代扣代繳的個(gè)人所得稅。印花稅直接記入支扣代繳的個(gè)人所得稅。印花稅直接記入支出。出。 按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)繳稅費(fèi)賬務(wù)處理應(yīng)繳稅費(fèi)賬務(wù)處理1.計(jì)算營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。計(jì)算營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入（出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)）（出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)） 事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出） 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)XX稅稅2.計(jì)算房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、計(jì)算

32、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅車(chē)船稅借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出） 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)XX稅稅3.代扣代繳個(gè)人所得稅代扣代繳個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅應(yīng)繳個(gè)人所得稅4.計(jì)算企業(yè)所得稅計(jì)算企業(yè)所得稅借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅應(yīng)繳企業(yè)所得稅5.繳納時(shí)繳納時(shí)借：應(yīng)繳稅費(fèi)借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款貸：銀行存款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 核算中小學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)（核算中小學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)（稅除外）稅除外） 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 按規(guī)定確定或?qū)嶋H取得時(shí)，貸記。

33、處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳的處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的外置凈收入。 上繳國(guó)庫(kù)款時(shí)，借記。應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 核算中小學(xué)校按規(guī)定代收的應(yīng)繳入財(cái)政專(zhuān)核算中小學(xué)校按規(guī)定代收的應(yīng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)（預(yù)算外資金）。戶(hù)的款項(xiàng)（預(yù)算外資金）。 財(cái)務(wù)處理財(cái)務(wù)處理 取得時(shí)，貸記。 上繳時(shí)，借記。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 核算中小學(xué)校按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為核算中小學(xué)校按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、績(jī)職工支付的各種薪酬，包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。 按按“工資（離退休費(fèi)）工資（離退休

34、費(fèi)）”、“地方（部門(mén)地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入其他個(gè)人收入”以及以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金住房公積金”等進(jìn)行明等進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)核算。應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理1.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬2.（1）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼；）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼；（2）按規(guī)定繳納職工社保和住房公積金；）按規(guī)定繳納職工社保和住房公積金；（3）從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)。）從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行

35、存款 零余額賬戶(hù)用款額度零余額賬戶(hù)用款額度 公共財(cái)政預(yù)算撥款公共財(cái)政預(yù)算撥款 政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款3.按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)稅按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)稅借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 核算中小學(xué)校因購(gòu)買(mǎi)材料、物資等而應(yīng)付的核算中小學(xué)校因購(gòu)買(mǎi)材料、物資等而應(yīng)付的款項(xiàng)。注：中小學(xué)校開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或款項(xiàng)。注：中小學(xué)校開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或發(fā)生預(yù)收賬款的，也通過(guò)該科目核算。發(fā)生預(yù)收賬款的，也通過(guò)該科目核算。 按單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算按單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算 賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1.購(gòu)入材料、物資但貨款未付時(shí)購(gòu)入材料、物

36、資但貨款未付時(shí)2.償付時(shí)償付時(shí)3.無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還時(shí)無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還時(shí)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 核算除前面的負(fù)債之外的其他各項(xiàng)償還期核算除前面的負(fù)債之外的其他各項(xiàng)償還期限在限在1年內(nèi)（含年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。 賬務(wù)處理基本同賬務(wù)處理基本同“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款” 長(zhǎng)期借款（略）長(zhǎng)期借款（略） 長(zhǎng)期應(yīng)付款（略）長(zhǎng)期應(yīng)付款（略）代管款項(xiàng)代管款項(xiàng) 核算中小學(xué)校接受委托代為管理的各類(lèi)款核算中小學(xué)校接受委托代為管理的各類(lèi)款項(xiàng)，包括為提供服務(wù)的單位代收交付的教項(xiàng)，包括為提供服務(wù)的單位代收交付的教科書(shū)費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、外包食堂伙食費(fèi)等代科書(shū)費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、外包食堂伙食費(fèi)等代

37、收費(fèi)，以及黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等代管收費(fèi)，以及黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等代管經(jīng)費(fèi)。經(jīng)費(fèi)。1.代收各類(lèi)代管理款項(xiàng)代收各類(lèi)代管理款項(xiàng)借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款） 貸：代管款項(xiàng)貸：代管款項(xiàng)2.支付或退回代管款項(xiàng)支付或退回代管款項(xiàng)借：代管款項(xiàng)借：代管款項(xiàng) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）凈資產(chǎn)類(lèi)科目?jī)糍Y產(chǎn)類(lèi)科目 事業(yè)基金事業(yè)基金 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金 專(zhuān)用基金專(zhuān)用基金 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配事業(yè)基金事業(yè)基金核算內(nèi)容：核算中小學(xué)校擁有

38、的非限定用途的凈資產(chǎn)核算內(nèi)容：核算中小學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn) 主要指：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余結(jié)余分配后滾存金額主要指：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余結(jié)余分配后滾存金額賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1.年末，將年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入。科目余額轉(zhuǎn)入。2.年末，將留歸本單位使用的非財(cái)年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入。金轉(zhuǎn)入。借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)XX項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金3.涉及長(zhǎng)期股權(quán)或債券投資：涉及長(zhǎng)期股權(quán)或債券投資：（1）以貨幣資金取得時(shí)）以貨幣資金取得時(shí)借：長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資 貸：銀行存款貸：

39、銀行存款同時(shí)同時(shí)借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資基金長(zhǎng)期投資基金（2）對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)?duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回本息或到期收回本息時(shí)，分錄與（時(shí)，分錄與（1）相反。相反。非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金 核算中小學(xué)校核算中小學(xué)校長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。 按核算項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。按核算項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)的賬務(wù)處理：取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)的賬務(wù)處理：借：（各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)科目）借：（各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)科目） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金XX

40、資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金同時(shí)或以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)同時(shí)或以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：（存款，撥款，用款額度等）貸：（存款，撥款，用款額度等）非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)的賬以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)的賬務(wù)處理：務(wù)處理：借：長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金XX資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金同時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)：同時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)：借：其他支出借：其他支出 貸：銀行存款貸：銀行存款同時(shí)按賬面余額減計(jì)資產(chǎn)：同時(shí)按賬面余額減計(jì)資產(chǎn)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金XX資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金 貸：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）貸：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）出售或以其他

41、方式處置時(shí)的賬出售或以其他方式處置時(shí)的賬務(wù)處理：務(wù)處理：先轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：先轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)或貸：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)或長(zhǎng)期投資）長(zhǎng)期投資）實(shí)際處置時(shí)：實(shí)際處置時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金XX資資產(chǎn)基金產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢專(zhuān)用基金專(zhuān)用基金 核算中小學(xué)校按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有核算中小學(xué)校按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專(zhuān)門(mén)用途的凈資產(chǎn)。按以下設(shè)置明細(xì)：專(zhuān)門(mén)用途的凈資產(chǎn)。按以下設(shè)置明細(xì)：專(zhuān)專(zhuān)用用基基金金修購(gòu)基金修購(gòu)基金職工福利基金職工福利基金獎(jiǎng)助學(xué)基金獎(jiǎng)助學(xué)基金其他專(zhuān)用基金其他專(zhuān)用基金適用：非義務(wù)教育階段中小適

42、用：非義務(wù)教育階段中小學(xué)校學(xué)校運(yùn)用：按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收運(yùn)用：按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，按規(guī)定入的一定比例提取，按規(guī)定在相應(yīng)的購(gòu)置和修繕科目中在相應(yīng)的購(gòu)置和修繕科目中列支，以及按其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，列支，以及按其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于本校固定資產(chǎn)維修和購(gòu)用于本校固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。置的資金。適用：中小學(xué)校按非財(cái)政撥適用：中小學(xué)校按非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取以及款結(jié)余的一定比例提取以及按其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于按其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、計(jì)提福職工集體福利設(shè)施、計(jì)提福利待遇等的資金。利待遇等的資金。適用：中小學(xué)校接受社會(huì)捐適用：中小學(xué)校接受社會(huì)捐贈(zèng)和按照規(guī)定從事業(yè)收入提贈(zèng)和按照規(guī)

43、定從事業(yè)收入提取轉(zhuǎn)入，用于獎(jiǎng)勵(lì)、資助學(xué)取轉(zhuǎn)入，用于獎(jiǎng)勵(lì)、資助學(xué)生的資金。生的資金。適用：中小學(xué)校按照其他有適用：中小學(xué)校按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專(zhuān)用資金。提取或者設(shè)置的專(zhuān)用資金。專(zhuān)用基金的賬務(wù)處理專(zhuān)用基金的賬務(wù)處理11.提取和使用修購(gòu)基金提取和使用修購(gòu)基金提取時(shí)：借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）提取時(shí)：借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出） 貸：專(zhuān)用基金貸：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金修購(gòu)基金使用時(shí)：借：專(zhuān)用基金使用時(shí)：借：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金修購(gòu)基金 貸：銀行存款貸：銀行存款2.提取和使用職工福利基金（其他提取和使用職工福利基金（其他專(zhuān)用基金類(lèi)似）專(zhuān)用基金類(lèi)似）年末提取時(shí)：年末提取

44、時(shí)：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專(zhuān)用基金貸：專(zhuān)用基金職工福利基金職工福利基金使用時(shí)：使用時(shí)：借：專(zhuān)用基金借：專(zhuān)用基金職工福利基金職工福利基金 貸：銀行存款貸：銀行存款若使用專(zhuān)用基金形成固定資產(chǎn)，還應(yīng)同時(shí)做如下處理：若使用專(zhuān)用基金形成固定資產(chǎn)，還應(yīng)同時(shí)做如下處理：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金專(zhuān)用基金的賬務(wù)處理專(zhuān)用基金的賬務(wù)處理23.獎(jiǎng)助學(xué)基金的賬務(wù)處理獎(jiǎng)助學(xué)基金的賬務(wù)處理收到獎(jiǎng)助學(xué)捐贈(zèng)時(shí)：收到獎(jiǎng)助學(xué)捐贈(zèng)時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入使用此類(lèi)捐贈(zèng)時(shí)：使用此類(lèi)捐贈(zèng)時(shí)：借：事業(yè)支出借

45、：事業(yè)支出 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）期末：按當(dāng)期實(shí)際收到的捐贈(zèng)金額：期末：按當(dāng)期實(shí)際收到的捐贈(zèng)金額：借：其他收入借：其他收入捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按當(dāng)期實(shí)際支付的捐贈(zèng)金額：按當(dāng)期實(shí)際支付的捐贈(zèng)金額：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出年末，按當(dāng)年尚未使用的捐贈(zèng)余額年末，按當(dāng)年尚未使用的捐贈(zèng)余額借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：專(zhuān)用基金貸：專(zhuān)用基金獎(jiǎng)助學(xué)基金獎(jiǎng)助學(xué)基金按規(guī)定提取獎(jiǎng)助學(xué)金時(shí)：按規(guī)定提取獎(jiǎng)助學(xué)金時(shí)：借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：專(zhuān)用基金貸：專(zhuān)用基金獎(jiǎng)助學(xué)基金獎(jiǎng)助學(xué)基金按規(guī)定使用獎(jiǎng)助學(xué)金時(shí)：按規(guī)定

46、使用獎(jiǎng)助學(xué)金時(shí)：借：專(zhuān)用基金借：專(zhuān)用基金獎(jiǎng)助學(xué)基金獎(jiǎng)助學(xué)基金 貸：銀行存款貸：銀行存款財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，按核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，按基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)）和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（XX項(xiàng)目）設(shè)置明細(xì)。項(xiàng)目）設(shè)置明細(xì)。 賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1.期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入（兩大項(xiàng)）和事業(yè)支出期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入（兩大項(xiàng)）和事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)財(cái)政補(bǔ)助支出科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。助支出科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。借：公共財(cái)政預(yù)算撥款借：公共財(cái)政預(yù)算撥款基本支出、基本支出、項(xiàng)

47、目支出項(xiàng)目支出 政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款基本支出、基本支出、項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出（基財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）本支出、項(xiàng)目支出）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理2. 完成期末結(jié)轉(zhuǎn)后，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助完成期末結(jié)轉(zhuǎn)后，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目執(zhí)行情況項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行進(jìn)行分析，將相關(guān)余額轉(zhuǎn)入分析，將相關(guān)余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目?？颇?。借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)

48、目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（XX項(xiàng)目）項(xiàng)目）貸或借：貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余3. 按規(guī)定上繳結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷(xiāo)結(jié)轉(zhuǎn)額度：按規(guī)定上繳結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷(xiāo)結(jié)轉(zhuǎn)額度：借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（或基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（或基本支出結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：銀行存款（零余額用款額度貸：銀行存款（零余額用款額度 等）等）或取得主管部門(mén)歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度時(shí)，作或取得主管部門(mén)歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。相反會(huì)計(jì)分錄。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。余資金。 1.年末，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余

49、年末，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入。額轉(zhuǎn)入。 2.按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷(xiāo)財(cái)政按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度，借本科目；取得或調(diào)入資補(bǔ)助結(jié)余額度，借本科目；取得或調(diào)入資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)處理金或額度的，做相反會(huì)計(jì)處理 。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)結(jié)轉(zhuǎn)資金）是指當(dāng)年支出預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金）是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。用的財(cái)政撥款資金。財(cái)政撥款財(cái)政撥款結(jié)余資金（以下簡(jiǎn)資金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)

50、稱(chēng)結(jié)余資金）資金）是指支出預(yù)算是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完工作目標(biāo)已完成，或由于受成，或由于受政策變化、計(jì)政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素劃調(diào)整等因素影響工作終止，影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。政撥款資金。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算范圍：核算范圍：核算中小學(xué)校核算中小學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。期末，期末，（一）將本期發(fā)生的（一）將本期發(fā)生的各專(zhuān)項(xiàng)資金各專(zhuān)項(xiàng)資金收入收入和非財(cái)政性和非財(cái)政性專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)項(xiàng)資金支出支出結(jié)轉(zhuǎn)入該科

51、目。結(jié)轉(zhuǎn)入該科目。借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入 其他收入其他收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出資金支出 其他支出其他支出非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（二）（二）年末年末，結(jié)轉(zhuǎn)收入支出后，結(jié)轉(zhuǎn)收入支出后，分析各項(xiàng)目情況分別處理：分析各項(xiàng)目情況分別處理：1.尚未使用的專(zhuān)門(mén)用于獎(jiǎng)助學(xué)尚未使用的專(zhuān)門(mén)用于獎(jiǎng)助學(xué)的社會(huì)捐贈(zèng)余額，的社會(huì)捐贈(zèng)余額，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：專(zhuān)用基金貸：專(zhuān)用基金獎(jiǎng)助學(xué)基金獎(jiǎng)助學(xué)基金2.已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金，

52、已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金，（1）繳回原專(zhuān)項(xiàng)資金撥入單位的）繳回原專(zhuān)項(xiàng)資金撥入單位的借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)XX項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：銀行存款貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的）留歸本單位使用的借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)XX項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金（三）期末，中小學(xué)校自營(yíng)食堂伙食費(fèi)收支凈額（三）期末，中小學(xué)校自營(yíng)食堂伙食費(fèi)收支凈額借：銀行存款借：銀行存款 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)自營(yíng)伙食費(fèi)凈額自營(yíng)伙食費(fèi)凈額事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余主要核算中小學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)主要核算中小學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收助收支、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外的各項(xiàng)收支和經(jīng)營(yíng)收支以外的各

53、項(xiàng)收支相抵后的余額。支相抵后的余額。1.期末，將各項(xiàng)期末，將各項(xiàng)非專(zhuān)項(xiàng)非專(zhuān)項(xiàng)資金收入和資金收入和非財(cái)政、非專(zhuān)項(xiàng)非財(cái)政、非專(zhuān)項(xiàng)支出以及支出以及對(duì)附屬單對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出位補(bǔ)助支出和和上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出等轉(zhuǎn)入。等轉(zhuǎn)入。借：事業(yè)收入（上級(jí)補(bǔ)助收入、附借：事業(yè)收入（上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入）屬單位上繳收入） 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出其他資金支出其他資金支出 其他支出其他支出2.年末，將科目余額轉(zhuǎn)入分配。年末，將科目余額轉(zhuǎn)入分配。借或貸：事業(yè)結(jié)余借或貸：事業(yè)結(jié)余貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)

54、余分配 核算中小學(xué)校本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配核算中小學(xué)校本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。的情況和結(jié)果。1.年末，將結(jié)余轉(zhuǎn)入分配。年末，將結(jié)余轉(zhuǎn)入分配。借或貸：事業(yè)結(jié)余（經(jīng)營(yíng)結(jié)余）借或貸：事業(yè)結(jié)余（經(jīng)營(yíng)結(jié)余）貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配3.年末，按規(guī)定提取職工福利基金年末，按規(guī)定提取職工福利基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專(zhuān)用基金貸：專(zhuān)用基金職工福利基金職工福利基金2.年末，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅年末，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅應(yīng)繳企業(yè)所得稅4.最后，將余額轉(zhuǎn)入基金最后，將

55、余額轉(zhuǎn)入基金借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸或借：事業(yè)基金貸或借：事業(yè)基金公共財(cái)政預(yù)算撥款公共財(cái)政預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款 公共財(cái)政預(yù)算撥款：核算中小學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取公共財(cái)政預(yù)算撥款：核算中小學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的，用公共財(cái)政預(yù)算安排的各類(lèi)財(cái)政撥款。得的，用公共財(cái)政預(yù)算安排的各類(lèi)財(cái)政撥款。 政府性基金預(yù)算撥款：核算中小學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門(mén)政府性基金預(yù)算撥款：核算中小學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的，用政府性基金預(yù)算安排的各類(lèi)財(cái)政撥款。取得的，用政府性基金預(yù)算安排的各類(lèi)財(cái)政撥款。 兩個(gè)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置兩個(gè)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”兩

56、個(gè)兩個(gè)明細(xì)科目。明細(xì)科目?！盎局С龌局С觥?下再設(shè)置下再設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)”和和“日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)”明細(xì)；明細(xì)；“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”按項(xiàng)目再設(shè)明按項(xiàng)目再設(shè)明細(xì)，也可按細(xì)，也可按“教育事業(yè)撥款教育事業(yè)撥款”、“教育費(fèi)附加撥款教育費(fèi)附加撥款”等設(shè)置。等設(shè)置。公共財(cái)政預(yù)算撥款公共財(cái)政預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款賬務(wù)處理賬務(wù)處理1（一）財(cái)政直接支付方式：（一）財(cái)政直接支付方式：1.根據(jù)根據(jù)財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)及原始憑證及原始憑證借借：（相關(guān)資產(chǎn)）：（相關(guān)資產(chǎn)） 貸：（本科目）貸：（本科目）2.年度終了，按年度財(cái)政直接支付預(yù)年度終了，按年度財(cái)政直接

57、支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)差額出數(shù)差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 貸：（本科目）貸：（本科目）（二）財(cái)政授權(quán)支付方式：（二）財(cái)政授權(quán)支付方式：1.根據(jù)根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)及通知書(shū)中的授權(quán)額度及通知書(shū)中的授權(quán)額度借借：零余額賬戶(hù)用款額度：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：（本科目）貸：（本科目）2.年度終了，按年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)年度終了，按年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年零余額賬戶(hù)用款額算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，按未下達(dá)數(shù)度下達(dá)數(shù)，按未下達(dá)數(shù)借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)

58、政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 貸：（本科目）貸：（本科目）公共財(cái)政預(yù)算撥款公共財(cái)政預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款賬務(wù)處理賬務(wù)處理2（三）其他方式：（三）其他方式：實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)借借：銀行存款：銀行存款 貸：（本科目）貸：（本科目）（四）因財(cái)貨退回發(fā)生國(guó)庫(kù)直接支（四）因財(cái)貨退回發(fā)生國(guó)庫(kù)直接支付款項(xiàng)退回付款項(xiàng)退回1.屬于以前年度支付的款項(xiàng)屬于以前年度支付的款項(xiàng)借借：財(cái)政應(yīng)返還額度：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸貸：（非）財(cái)政補(bǔ)助：（非）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余）結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余）或存貨或存貨2.屬于本年度支付的款項(xiàng)屬于本年度支付的款項(xiàng)借：（本科目）借：（本科目） 貸：事業(yè)支出（存貨）

59、貸：事業(yè)支出（存貨）（五）期末，將發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)，（五）期末，將發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)，期末無(wú)余額。期末無(wú)余額。借借： （本科目）（本科目） 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入事業(yè)收入 核算中小學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)核算中小學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入，包括行政事業(yè)性收費(fèi)（依法取得的收入，包括行政事業(yè)性收費(fèi)（如納入行政事業(yè)性收費(fèi)的如納入行政事業(yè)性收費(fèi)的學(xué)費(fèi)學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)住宿費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)考試報(bào)名費(fèi)、考試考務(wù)費(fèi)考試考務(wù)費(fèi)等）、等）、科研收入科研收入，以及與教育教學(xué)活動(dòng)直接相關(guān)的對(duì)外服，以及與教育教學(xué)活動(dòng)直接相關(guān)的對(duì)外服務(wù)性收費(fèi)（如未納入行政事業(yè)性收費(fèi)的務(wù)性收費(fèi)（如未納入行政事業(yè)性收費(fèi)的非

60、非學(xué)歷培訓(xùn)費(fèi)學(xué)歷培訓(xùn)費(fèi)等）等）事業(yè)收入賬務(wù)處理事業(yè)收入賬務(wù)處理（一）采用財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還方式管理的（一）采用財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還方式管理的事業(yè)收入事業(yè)收入1.收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的事業(yè)收入時(shí)收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的事業(yè)收入時(shí)借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款2.向財(cái)政專(zhuān)戶(hù)上繳款項(xiàng)時(shí)，與向財(cái)政專(zhuān)戶(hù)上繳款項(xiàng)時(shí)，與1相反相反3.收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還的事業(yè)收入時(shí)收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還的事業(yè)收入時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入（二）未采用財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還方（二）未采用財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還方式管理的事業(yè)收入式管理的事業(yè)收入收到事業(yè)收入時(shí)收到事業(yè)收入時(shí)借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)