《稅法》年度真題及參考答案

1、nn2010注會(huì)考試專業(yè)階段稅法真題及參考答案（全部更新完畢）一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。)1下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是(    )。  A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系  B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等  C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中

2、的權(quán)利主體之一  D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：選項(xiàng)A: 稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B：稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等；選項(xiàng)D: 稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。2居民乙因拖欠居民甲l80萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5。下列表述中正確的是(

3、0;   )。  A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元     B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元  C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元     D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元答案：C解析：契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。應(yīng)納契稅=（180+20）*5%=10（萬(wàn)元）。3下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是(    )。  A.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳  B.外籍個(gè)人從外商投資

4、企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅  C.在判斷個(gè)人所得來(lái)源地時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地  D.個(gè)人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅答案：C解析：選項(xiàng)A: 扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳；選項(xiàng)B: 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D: 個(gè)人取得兼職收入不并入當(dāng)月“工資、薪金所得”，應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。4下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的是(    )。  A免稅

5、法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種  B免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，被世界各國(guó)普遍采用  C抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位  D抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)答案：A解析：選項(xiàng)B: 免稅法以承認(rèn)來(lái)源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位為前提的；選項(xiàng)C: 抵免法是以承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的，但不是獨(dú)占的；選項(xiàng)D: 接抵免是指居住國(guó)的納稅人用其直接繳納的外國(guó)稅款沖抵在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款。5下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是( 

6、60; )。  A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊   B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品  C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)   D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品答案：C解析：選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)A屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。6位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額5萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(    )。  A

7、.2.8萬(wàn)元     B.3.15萬(wàn)元  C.4.6萬(wàn)元     D.6.09萬(wàn)元答案：B解析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（40+5）*7%=3.15(萬(wàn)元)。7下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是(    )。  A.出口關(guān)稅稅額   B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金  C.貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用  D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)答案：D解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)

8、以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。8某公司2008年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入l60萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(    )。  A.21.2萬(wàn)元     B.27.6萬(wàn)元  C.29.7萬(wàn)元     D

9、.44.4萬(wàn)元答案：B解析：160*12%+3000*（1-30%）*1.2%*4/12=19.2+8.4=27.6(萬(wàn)元)。9甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為 (    )。  A.216000元 

10、;    B.224000元  C.264000元  D.328000元答案：C 解析：(6000+30000-5000-3000+10000*50%)*8=264000（元）10經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是(    )。  A.20     B.30  C.50  D.100答案：C解析：經(jīng)

11、濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%。11下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是(    )。  A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金  B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金  C.對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到30年 &#

12、160;D.因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到l0年答案：A解析：選項(xiàng)AB：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。選項(xiàng)C：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。選項(xiàng)D：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。12某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定

13、該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2010年3、月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為(    )。  A.8000元   B.9200元  C.13040元     D.16640元答案：C解析：8000×（36-15）×3%+1=13040（元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3加處罰款。13下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范

14、圍的是(    )。  A.外匯收支鑒證      B.銀行儲(chǔ)蓄存款鑒證  C.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表鑒證      D.企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失鑒證答案：D解析：涉稅簽證業(yè)務(wù)范圍包括：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)簽證；（2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的簽證；（3）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務(wù)。14下列關(guān)于稅務(wù)咨詢報(bào)告的表述中，正確的是(    )。  A稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)委托人的納稅起決定性的作用 

15、 B稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)委托人的納稅起指導(dǎo)和參考的作用  C稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策起舉足輕重的作用  D稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用答案：B解析：稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報(bào)告一般不對(duì)外產(chǎn)生作用，不直接涉及第三方即稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)咨詢的結(jié)果對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。 15保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是(    )。  A出納長(zhǎng)款收入      B保險(xiǎn)追償款收入  

16、;C財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入     D出口信用保險(xiǎn)收入答案：C解析：選項(xiàng)A:出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B ：保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。16下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是(    )。  A電動(dòng)汽車     B卡丁車  c高爾夫車     D小轎車答案：D 解析：電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾

17、夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。17納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為(    )。  A開采數(shù)量     B實(shí)際產(chǎn)量  C計(jì)劃產(chǎn)量     D銷售數(shù)量答案：D 解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。18對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是(    )。  A規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目     B審批備案項(xiàng)目 

18、60;C商業(yè)推廣項(xiàng)目     D設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目答案：B解析：土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。19下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是(    )。  A企業(yè)之間支付的管理費(fèi)   B銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息      C企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金  D企業(yè)內(nèi)營(yíng),機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)答案：B解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租

19、金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。20下列各項(xiàng)中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是(    )。  A采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)  B采取支付手續(xù)費(fèi)方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)  C采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)  D采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)答案：A解析：選項(xiàng)A：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按

20、銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)B ：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C：采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購(gòu)買方簽訂銷

21、售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得我還多分。答案寫在試題卷上無(wú)效。)1下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有(    )。  A.新法優(yōu)予舊法原則屬

22、于稅法的適用原則  B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則  C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則  D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力答案：ABCD 解析：參看教材6、7頁(yè)。這里全部是教材原話。2居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦  理了房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有(    )。  A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均

23、同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)  B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格  C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅  D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生答案：BCD解析：參看教材316頁(yè)，契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，所以選項(xiàng)A不對(duì)。3下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有(    )。  A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住

24、滿365天的個(gè)人，為居民納稅人  B.連續(xù)或累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅  C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)一次居住不超過(guò)30天的個(gè)人，為非居民納稅人  D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅答案：AD解析：參看教材475頁(yè)，所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，所以選項(xiàng)A正確。參看

25、教材521頁(yè)，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)B不正確。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)一次居住不超過(guò)30天的個(gè)人，對(duì)于離境的時(shí)間沒有明確，稅法規(guī)定一次離境不超過(guò)30日，多次離境不超過(guò)90日屬于臨時(shí)離境，不扣減天數(shù)，所以不一定是非居民，選項(xiàng)C不正確。4下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的表述中，正確的有(    )。  A.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入費(fèi)用分配以及利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移

26、是跨國(guó)公司國(guó)際避稅最常用的手段之一  B.世界轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制發(fā)展的一個(gè)重要趨勢(shì)是從事先約定向事后調(diào)整延伸，預(yù)約定價(jià)協(xié)議的實(shí)施范圍開始縮小  C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制適用于國(guó)內(nèi)公司與國(guó)外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為，不適用于個(gè)人  D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不僅適用于國(guó)內(nèi)母公司或子公司同它設(shè)立在國(guó)外的子、母公司間的交易，也適用于形式上通過(guò)第三者中介，而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易答案：ACD解析：參看教材561頁(yè)的規(guī)定，事后調(diào)整向事先約定延伸，預(yù)約定價(jià)協(xié)議開始大范圍實(shí)施。5下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有(   

27、)。  A.古舊圖書      B.避孕藥品和用具  C.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油      D.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物答案：ABD解析：參看教材75頁(yè)，自1999年9月1日起國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。所以選項(xiàng)C不對(duì)。6下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有(    )。  A.無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地  B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地  C.代扣代繳“

28、三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地      D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地答案：BCD解析：參看教材195頁(yè)，對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。7下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有(    )。  A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅  B.對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅  C.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅  D.暫時(shí)進(jìn)

29、口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅答案：ABC解析：參看教材210頁(yè)，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。8下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有(    )。  A.融資租賃的房產(chǎn)   B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)  C.無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)   D.用于自營(yíng)的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)答案：ABCD解析：參看教材262頁(yè)，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值納稅。上述選項(xiàng)均按房產(chǎn)余值納稅。9下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有(

30、    )。  A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍  B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年  C.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50征收城鎮(zhèn)土地使用稅  D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30答案：ACD解析：參看教材273頁(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。10下

31、列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有(    )。  A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅  B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅  C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅  D.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅答案：AC解析：參看教材280頁(yè)，獲

32、準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)D不正確。11下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有(    )。  A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人  B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行  C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限  D.個(gè)

33、人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)答案：ACD解析：參看教材597頁(yè)，稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款。但是根據(jù)不同于證據(jù)。稅收保全措施是針對(duì)納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動(dòng)，如果這樣，納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。所以選項(xiàng)B不正確。12下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有(    )。  

34、A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人  B.雖設(shè)置賬簿，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人  C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人  D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人答案：ACD解析：參看教材594頁(yè)，雖設(shè)置賬簿，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)按稅額的范圍。13下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有(    )。  A.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)l000元  B.國(guó)家稅務(wù)總

35、局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)5000元  C.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)10000元  D.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍且最高不得超過(guò)30000元答案：ACD解析：參看教材625頁(yè)，稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1 000元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且最高不得超過(guò)3萬(wàn)元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)1萬(wàn)元；超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。所以選項(xiàng)B不正確。14下列各項(xiàng)中，稅務(wù)

36、代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有(    )。  A.委托人要求降低稅務(wù)代理費(fèi)用，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無(wú)法承受的  B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，造成代理錯(cuò)誤的  C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無(wú)法繼續(xù)的  D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的答案：BD解析：參看教材647頁(yè)，有下列情況之一的，代理人及其代理機(jī)構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為：委托方死亡或解體；委托方授意代理人實(shí)

37、施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的；委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)報(bào)表，造成代理錯(cuò)誤或代理人自己實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為。所以選項(xiàng)AC不正確。15下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有(    )。  A.節(jié)稅屬于合法行為     B.逃稅屬于違法行為  C.偷稅屬于違法行為     D.避稅屬于非違法行為答案：ABCD解析：參看教材681頁(yè)，節(jié)稅具有合法性，避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為，所以上述選項(xiàng)

38、是正確的。16下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅的有(    )。  A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)      B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)  C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)     D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)答案：BC解析：參看教材165頁(yè)，搬家、程租屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征收范圍。所以選項(xiàng)AD不選。17企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有(    )。  A.優(yōu)質(zhì)費(fèi) 

39、;    B.包裝物租金  C.品牌使用費(fèi)     D.包裝物押金答案：ABCD解析：參看教材139頁(yè)，上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。18下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有(    )。      A.開采的大理石      B.進(jìn)口的原油  C.開采的煤礦瓦斯     D.生產(chǎn)用于出口的鹵水答案：AD解析：參看教材228、231頁(yè)，

40、資源稅的納稅義務(wù)人是指在人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，所以選項(xiàng)B不征收資源稅。從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅，也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項(xiàng)C不征收資源稅。19土地增值稅清算審核的主要方法有(    )。  A.案頭審核     B.定期審核  C.分期審核     D.實(shí)地審核答案：AD解析：參看教材252頁(yè)，清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。所以選項(xiàng)BC不對(duì)。20下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算在企

41、業(yè)所得稅前扣除的有(    )。  A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失  B.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中銷售存貨發(fā)生的損失  C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報(bào)廢清理的損失  D.企業(yè)按照規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買賣股票發(fā)生的損失答案：BCD解析：參看教材346頁(yè)，選項(xiàng)A屬于非正常的損失，所以不得自行計(jì)算扣除的損失，審批后才可以扣除。三、計(jì)算分析題(本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)1位于縣城的某內(nèi)資原煤生

42、產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：  (1)購(gòu)進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅款為l0.2萬(wàn)元。支付運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。  (2)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬(wàn)元。  (3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)、500元。購(gòu)銷合同約定，本月應(yīng)收取l3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬(wàn)元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。  (4)為職工宿舍供暖，使用本月開

43、采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無(wú)償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶。  (5)銷售開采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬(wàn)元。  (6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購(gòu)進(jìn)的低值易耗品的l5因管理不善而丟失。(說(shuō)明：相關(guān)票據(jù)在本月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元噸，天然氣資源稅稅額為10元千立方米。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。  (1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。  (2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增

44、值稅銷項(xiàng)稅額。  (3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。  (4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。  (5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。答案：(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（萬(wàn)元）(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額第3筆銷項(xiàng)稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5（萬(wàn)元）第4筆銷項(xiàng)稅=（200+500）×500×17%/10000=5.95（萬(wàn)元）第5筆銷項(xiàng)稅=25

45、5;13%=3.25（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅合計(jì)=25.5+5.95+3.25=34.7（萬(wàn)元）(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅 34.7-17.3=17.4（萬(wàn)元）(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅銷售和視同銷售原煤應(yīng)納資源稅=9000/3+（200+500）×5/10000=1.85（萬(wàn)元）煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加17.4×（5%+3%）=1.39（萬(wàn)元）2某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：  (1)開展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)收入130萬(wàn)元，并向?qū)W

46、員配套培訓(xùn)教材取得收入70萬(wàn)元。  (2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬(wàn)元，其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)l000萬(wàn)元。  (3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國(guó)家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元。  (4)2009年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫(kù)光盤10000張，每張售價(jià)l000元：光盤交付使用后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務(wù)費(fèi)l00萬(wàn)元。要求t根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。  (1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 

47、 (2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。  (3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。  (4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。答案：(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅?；旌箱N售應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（130+70）×3%=6（萬(wàn)元）(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。5000×5%=250（萬(wàn)元）(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。200×5%=10（萬(wàn)元）(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。100×5%=5（萬(wàn)元）3某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購(gòu)進(jìn)已稅

48、煙絲800萬(wàn)元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條箱，200支條)，M企業(yè)按每箱01萬(wàn)元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入8658萬(wàn)元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬(wàn)元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商z公司。(說(shuō)明：煙絲消費(fèi)稅率為30，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56加0.003元支。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。  (1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。 

49、 (2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。  (3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。  (4)計(jì)算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。解答：（1）計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（萬(wàn)元）(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。0批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

50、。批發(fā)卷煙按照5%的稅率即征消費(fèi)稅 320×5%=16（萬(wàn)元）(4)計(jì)算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。320/80×100×5%=20（萬(wàn)元）投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費(fèi)稅。4某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬(wàn)元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70(其余30尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬(wàn)元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬(wàn)元，不高于同期銀行貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。

51、3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷售。2010年4月6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬(wàn)元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入14000萬(wàn)元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過(guò)程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元。(說(shuō)明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7：教育費(fèi)附加征收率為3；契稅稅率為3；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5。) 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。   (1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年46月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。   (2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010

52、年46月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。   (3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。   (4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本。   (5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。   (6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。   (7)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年46月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。   60×5%+14000×5%=

53、703（萬(wàn)元）(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年46月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。703×（7%+3%）=70.3（萬(wàn)元）(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。6000×70%×（1-20%）+6000×3%×70%×（1-20%）=3460.80（萬(wàn)元）(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本。5800×（1-20%）=4640（萬(wàn)元）(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。300×（1-20%）+（3460.80+4640）×5%=645.0

54、4（萬(wàn)元）(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=14000-11136=2864（萬(wàn)元）(7)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。2864/11136=25.72% 2864×30%=859.2（萬(wàn)元）四、綜合題(本題型共3小題。第l小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為12分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為l7分。第2小題l2分，第3小題l6分。本題型最高得分為4

55、5分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)   1某有機(jī)化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的化肥一直享受增值稅免稅優(yōu)惠。該企業(yè)所生產(chǎn)化肥既作為最終消費(fèi)品直接銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷售給其他化工企業(yè)(增值稅一般納稅人)。假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3：7，每噸化肥的不含稅售價(jià)為2 500元、成本為1 755元(含從“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元)。該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從一般納稅人處采購(gòu)并取得增值稅專用發(fā)票。    近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所某注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，期間討論

56、了是否放棄所享受的增值稅免稅優(yōu)惠的阿題。為提請(qǐng)董事會(huì)討論這一問(wèn)題并作出決策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請(qǐng)?jiān)撟?cè)會(huì)計(jì)師就一些問(wèn)題給予回答。該總經(jīng)理所提問(wèn)題如下：  (1)對(duì)銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比，增值稅的計(jì)算有何區(qū)別?  (2)以100噸化肥(30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè))為例，分別計(jì)算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這l 00噸化肥的毛利潤(rùn)，從而得出放棄免稅銷售是否更為有利?(說(shuō)明：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2 500元噸，銷售給化工企業(yè)

57、的不含稅售價(jià)為2 500元噸。)稅法試題卷第l2頁(yè)(共17頁(yè))  (3)假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2 500元噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為2 500元噸，以銷售總量100噸為例，請(qǐng)計(jì)算對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量超過(guò)多少時(shí)，放棄免稅將對(duì)企業(yè)不利?  (4)如放棄免稅有利，可以隨時(shí)申請(qǐng)放棄免稅嗎?  (5)如申請(qǐng)放棄免稅，需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)?  (6)如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，將來(lái)可隨時(shí)再申請(qǐng)免稅嗎?有怎樣的限定條件?  (7)如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開具增值稅專用發(fā)票嗎? 

58、 (8)可否選擇僅就銷售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅?  (9)如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，以前購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票是否可以用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?要求：假定你為該注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)書面回答該總經(jīng)理的以上問(wèn)題。(涉及計(jì)算的，請(qǐng)列明計(jì)算步驟。)答案：（1）就增值稅的計(jì)算而言，放棄免稅優(yōu)惠需要計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅、抵扣物料采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅。而享受免稅優(yōu)惠不必計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅，也不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。（2）免稅銷售，30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是（2500-1755）×30=22350元。 70噸銷售給化工企業(yè)，毛利是（2500-1755）×70=521

59、50元。毛利共是22350+52150=74500元。放棄免稅銷售，30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是（2500/1.13-1500）×30=21371.68元。70噸銷售給化工企業(yè)，毛利是（2500-1500）×70=70000元。毛利共是21371.68+70000=91371.68（元） 所以放棄免稅銷售更為有利。（3）設(shè)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量是X時(shí)，毛利相等。（2500-1755）×100=（2500/1.13-1500）×X+（2500-1500）×（100-X）X=88.66噸 當(dāng)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量超過(guò)88.66噸時(shí)，放棄免稅將對(duì)企業(yè)不利。

60、（4）納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)使用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（5）如申請(qǐng)放棄免稅，需要履行備案手續(xù)。（6）如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。因此未來(lái)36個(gè)月內(nèi)不能隨時(shí)再申請(qǐng)免稅。36個(gè)月之后，在國(guó)家稅收政策不發(fā)生變化的前提下，可以再提出免稅申請(qǐng)。（7）如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開具增值稅專用發(fā)票。（8）納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不能針對(duì)某些項(xiàng)目或客戶實(shí)施選擇性免稅。（9）納稅人免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅專用發(fā)票一律不得抵扣。2中國(guó)公民王某就職于國(guó)內(nèi)A

61、上市公司，2010年收入情況如下：  (1)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3 800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1 200元，已取得合法有效的支出憑證。(2)在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35 000元。  (3)3月取得國(guó)內(nèi)B上市公司分配的紅利18 000元。  (4)4月取得上年度獎(jiǎng)金36 000元，王某當(dāng)月的工資為4 500元。  (5)5月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣

62、60000元，分別按照收入來(lái)源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1 800元和l2 000元。  (6)5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營(yíng)企業(yè)開發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40 000元。適逢該民營(yíng)企業(yè)通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)開展向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款活動(dòng)，當(dāng)即從中捐贈(zèng)20000元，同時(shí)通過(guò)有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8 000元，均取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。稅法試題卷第l3頁(yè)(共17頁(yè))（7)6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課l次，每次報(bào)酬為1 200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。(8)7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)C上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得l5 32060元，同月

63、轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣l80000元，在境外未繳納稅款。    (9)8月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18 000元，同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資4 500元。(10)A上市公司于2010年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115 000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25 000元)。要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù)。  (1)計(jì)算王某l2月

64、出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。  (2)計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。  (3)計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。  (4)計(jì)算王某4月取得全年獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。  (5)計(jì)算王某5月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。  (6)計(jì)算某民營(yíng)企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。  (7)計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。  (8)計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)

65、繳納的個(gè)人所得稅。  (9)計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。  (10)計(jì)算王某8月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。  (11)計(jì)算公司l l月支付王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。 工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率()1不超過(guò)500元的52超過(guò)500元至2 000元的部分103超過(guò)2 000元至5 000元的部分154超過(guò)5 000元至20 000元的部分205超過(guò)20 000元至40 000元的部分256超過(guò)40 000元至60 000元的部分307超過(guò)6

66、0 000元至80 000元的部分358超過(guò)80 000元至l00 000元的部分409超過(guò)l00 000元的部分45答案：(1)計(jì)算王某l2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。  （ 3800-800-800）×10%+（ 3800-400-800）×10%=220+260=480（元）(2)計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。   35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）(3)計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。  18000×50%×20%=1800（元）(4)計(jì)算王某4月取得全年獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。  36000/12=3000；適用15%的稅率；速算扣除數(shù)12536000×15%-125=5275（元）或分段計(jì)算=500×5%+（2000-500）×10%+（36000-2000）×15%=25+150+5100=5275（元）(5)計(jì)算王某5月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。甲國(guó)限額=12000×（1-20%）&#