研發(fā)費稅收風(fēng)險管控.

1、研發(fā)活動稅收激勵研發(fā)活動稅收激勵2014年年8月月 揚州揚州提綱提綱研發(fā)活動稅收研發(fā)活動稅收激勵概述激勵概述科學(xué)技術(shù)活動科學(xué)技術(shù)活動合規(guī)的研發(fā)活動合規(guī)的研發(fā)活動合規(guī)的研發(fā)支出合規(guī)的研發(fā)支出研發(fā)活動稅收風(fēng)險管控研發(fā)活動稅收風(fēng)險管控科研經(jīng)費科研經(jīng)費研發(fā)活動稅收激勵研發(fā)活動稅收激勵OECD觀念科學(xué)技術(shù)促進(jìn)法十八大報告 企業(yè)已經(jīng)成為企業(yè)已經(jīng)成為OECD成員國成員國R&D的的投資、活動及受益的投資、活動及受益的主體。主體。 盡管盡管OECD成員國企業(yè)成員國企業(yè)R&D的投資增長與其國家的投資增長與其國家MFP的的增長有著高度的正相關(guān)性，但增長有著高度的正相關(guān)性，但企業(yè)的企業(yè)的R&D投資行為卻受到投資行為卻

2、受到企業(yè)企業(yè)R&D本身所帶來的不確定性、溢出效應(yīng)以及外部性的本身所帶來的不確定性、溢出效應(yīng)以及外部性的抑制。抑制。由企業(yè)由企業(yè)R&D開發(fā)出的新產(chǎn)品、新工藝和新的服務(wù)已經(jīng)構(gòu)開發(fā)出的新產(chǎn)品、新工藝和新的服務(wù)已經(jīng)構(gòu)成推動成員國成推動成員國經(jīng)濟(jì)增長的微觀基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)增長的微觀基礎(chǔ)。OECD結(jié)論：結(jié)論： 由于由于不確定性、溢出效應(yīng)以及外部性不確定性、溢出效應(yīng)以及外部性所引致的市場風(fēng)所引致的市場風(fēng)險與市場失靈嚴(yán)重影響了企業(yè)的險與市場失靈嚴(yán)重影響了企業(yè)的R&D投資行為，并且將從投資行為，并且將從根本上削弱國家的國際競爭力根本上削弱國家的國際競爭力。 政府有必要制定相應(yīng)的政府有必要制定相應(yīng)的政策，以對此進(jìn)行適度的

3、干預(yù)政策，以對此進(jìn)行適度的干預(yù)技術(shù)的不確定性技術(shù)的不確定性：不一定能開發(fā)出來：不一定能開發(fā)出來市場的不確定性市場的不確定性：不一定能商業(yè)上取得成功：不一定能商業(yè)上取得成功企業(yè)R&D的外部性是指： 企業(yè)R&D的溢出效應(yīng)是指：企業(yè)R&D的不確定性是指： 企業(yè)的企業(yè)的R&D成果不可能被企業(yè)所獨占，它將隨技術(shù)成果不可能被企業(yè)所獨占，它將隨技術(shù)的擴散而被其他企業(yè)廣泛地應(yīng)用，并迅速轉(zhuǎn)變成公的擴散而被其他企業(yè)廣泛地應(yīng)用，并迅速轉(zhuǎn)變成公共物品。共物品。企業(yè)并不能控制與獲得其企業(yè)并不能控制與獲得其R&D投資的全部收益，且企投資的全部收益，且企業(yè)業(yè)R&D投資的私人回報率也遠(yuǎn)低于其社會回報率（據(jù)投資的私人回報率也遠(yuǎn)

4、低于其社會回報率（據(jù)OECD專家測算，企業(yè)專家測算，企業(yè)R&D投資的私人回報率與社會回投資的私人回報率與社會回報率的平均比率為報率的平均比率為16）資助高校的基礎(chǔ)性研究以增加對企業(yè)基礎(chǔ)性知識的供給；資助高校的基礎(chǔ)性研究以增加對企業(yè)基礎(chǔ)性知識的供給；資助國家實驗室的定向研究以增強面向民用目標(biāo)的技術(shù)資助國家實驗室的定向研究以增強面向民用目標(biāo)的技術(shù)的外溢性；的外溢性；通過通過“政府采購（其政府采購（其R&D的成果屬于政府）的成果屬于政府）”和和“向選定向選定企業(yè)的企業(yè)的R&D提供資金（提供資金（R&D成果屬于被資助的企業(yè)，但成果屬于被資助的企業(yè)，但R&D活動受政府目標(biāo)的控制）活動受政府目標(biāo)的控制）”

5、的方式，直接向企業(yè)的方式，直接向企業(yè)R&D提供提供補助；補助；R&D的稅收激勵政策。的稅收激勵政策。減少企業(yè)減少企業(yè)R&D的風(fēng)險與成本的風(fēng)險與成本以激勵企業(yè)向以激勵企業(yè)向R&D增加更多的投資。增加更多的投資。政府向企業(yè)政府向企業(yè)R&D提供公共資金資助的政策目標(biāo)是：提供公共資金資助的政策目標(biāo)是： 政府向企業(yè)政府向企業(yè)R&D提供公共資金資助的政策工具提供公共資金資助的政策工具包括：包括：適度的干預(yù)適度的干預(yù) 根據(jù)與企業(yè)所訂立的合同對由企業(yè)或由高等院?；蛴煽蒲袡C企業(yè)或由高等院?；蛴煽蒲袡C構(gòu)所構(gòu)所從事的研究活動的資助，若：資助不超過資助不超過工業(yè)性研究成本工業(yè)性研究成本的的75%，或，或前競爭開發(fā)活動

6、費用前競爭開發(fā)活動費用的的50%； 并且若這些資助嚴(yán)格地限于： 人員費用（在研究活動中專門雇用專門雇用的研究人員，技術(shù)人員和其他輔助人員）； 專門并長期用于研究活動的儀器、設(shè)備、土地和建筑物的專門并長期用于研究活動的儀器、設(shè)備、土地和建筑物的費用費用（作商業(yè)性處置時除外）； 專門用于研究活動的咨詢及類似服務(wù)的費用，包括購入研研究成果究成果、技術(shù)知識、專利等費用；技術(shù)知識、專利等費用； 由研究活動直接產(chǎn)生的附加管理費； 同研究活動直接產(chǎn)生的其他管理費用（諸如資料費、供應(yīng)費及類似費用）。世貿(mào)組織反補貼政策：世貿(mào)組織反補貼政策：不可訴補貼研發(fā)資助不可訴補貼研發(fā)資助 “工業(yè)研究工業(yè)研究”指的是：為了發(fā)

7、現(xiàn)新知識而進(jìn)行的有計劃的調(diào)查，或指的是：為了發(fā)現(xiàn)新知識而進(jìn)行的有計劃的調(diào)查，或鑒定性的調(diào)研；鑒定性的調(diào)研； 工業(yè)研究的目的在于：這些知識可能會應(yīng)用于新產(chǎn)品、工序或服務(wù)工業(yè)研究的目的在于：這些知識可能會應(yīng)用于新產(chǎn)品、工序或服務(wù)的開發(fā)，或為現(xiàn)存產(chǎn)品、工序或服務(wù)帶來顯著改進(jìn)。的開發(fā)，或為現(xiàn)存產(chǎn)品、工序或服務(wù)帶來顯著改進(jìn)。工業(yè)研究成本工業(yè)研究成本（the costs of industrial research）“競爭前開發(fā)活動競爭前開發(fā)活動”指的是：工業(yè)研究向計劃、藍(lán)圖或者設(shè)計的轉(zhuǎn)化；指的是：工業(yè)研究向計劃、藍(lán)圖或者設(shè)計的轉(zhuǎn)化；開發(fā)活動的目的在于：應(yīng)用于銷售或使用的新的、改良的、優(yōu)化的產(chǎn)品、開發(fā)活動

8、的目的在于：應(yīng)用于銷售或使用的新的、改良的、優(yōu)化的產(chǎn)品、工序或服務(wù)；其中包括不適用商業(yè)用途的第一版樣品。工序或服務(wù)；其中包括不適用商業(yè)用途的第一版樣品。其中可能進(jìn)一步包括具有替代性的產(chǎn)品、工序或服務(wù)的概念上的構(gòu)想和其中可能進(jìn)一步包括具有替代性的產(chǎn)品、工序或服務(wù)的概念上的構(gòu)想和設(shè)計，以及展示品或試驗?zāi)Ｐ?，設(shè)計，以及展示品或試驗?zāi)Ｐ?，只要這些相似項目不會被轉(zhuǎn)化或用于工只要這些相似項目不會被轉(zhuǎn)化或用于工業(yè)應(yīng)用或商業(yè)開發(fā)。業(yè)應(yīng)用或商業(yè)開發(fā)。不包括對現(xiàn)存的產(chǎn)品、生產(chǎn)線、制造工序、服務(wù)及其他持續(xù)營運項目的不包括對現(xiàn)存的產(chǎn)品、生產(chǎn)線、制造工序、服務(wù)及其他持續(xù)營運項目的持續(xù)或定期的改變，即使這些改變可能包含改

9、進(jìn)。持續(xù)或定期的改變，即使這些改變可能包含改進(jìn)。此外，在英文版注釋中提到，實務(wù)中的項目可能會介于研究活動與開發(fā)此外，在英文版注釋中提到，實務(wù)中的項目可能會介于研究活動與開發(fā)活動之間，這種情況下不可訴補貼的許可范圍，不應(yīng)超過兩者的簡單平活動之間，這種情況下不可訴補貼的許可范圍，不應(yīng)超過兩者的簡單平均數(shù)（需在（均數(shù)（需在（i）到（）到（v）列舉范疇中的合理費用的基礎(chǔ)上計算）。）列舉范疇中的合理費用的基礎(chǔ)上計算）。競爭前開發(fā)活動成本競爭前開發(fā)活動成本（the costs of pre-competitive development activity ）科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法（2007年修訂年修

10、訂 自自2008年年7月月1日起施行）日起施行） 第十七條第十七條 從事下列活動的，按照國家有關(guān)規(guī)定享受從事下列活動的，按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠： （一）從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)（一）從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；服務(wù)； （二）進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的（二）進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究或者技術(shù)開發(fā)用品；科學(xué)研究或者技術(shù)開發(fā)用品； （三）為實施國家重大科學(xué)技術(shù)專項、國家科學(xué)技（三）為實施國家重大科學(xué)技術(shù)專項、國家科學(xué)技術(shù)計劃重大項目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備、原材術(shù)計劃重大項目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備、原材料或者零部

11、件；料或者零部件； （四）法律、國家有關(guān)規(guī)定的其他科學(xué)研究、技術(shù)（四）法律、國家有關(guān)規(guī)定的其他科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)與開發(fā)與科學(xué)技術(shù)應(yīng)用活動科學(xué)技術(shù)應(yīng)用活動?？茖W(xué)技術(shù)進(jìn)步法科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法（2007年修訂年修訂 自自2008年年7月月1日起施行）日起施行） 三十三條三十三條 國家鼓勵企業(yè)增加研究開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新的投國家鼓勵企業(yè)增加研究開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新的投入，自主確立研究開發(fā)課題，開展技術(shù)創(chuàng)新活動。入，自主確立研究開發(fā)課題，開展技術(shù)創(chuàng)新活動。 國家鼓勵企業(yè)對引進(jìn)技術(shù)進(jìn)行消化、吸收和再創(chuàng)新。國家鼓勵企業(yè)對引進(jìn)技術(shù)進(jìn)行消化、吸收和再創(chuàng)新。 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、

12、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以按照國家有關(guān)規(guī)定，稅前列支并加計扣除，企業(yè)科用可以按照國家有關(guān)規(guī)定，稅前列支并加計扣除，企業(yè)科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)儀器、設(shè)備可以加速折舊。學(xué)技術(shù)研究開發(fā)儀器、設(shè)備可以加速折舊?？茖W(xué)技術(shù)進(jìn)步法科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法（2007年修訂年修訂 自自2008年年7月月1日起施行）日起施行） 第三十六條第三十六條 下列企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠：下列企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠： （一）從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究開發(fā)、生產(chǎn)的企業(yè)；（一）從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究開發(fā)、生產(chǎn)的企業(yè)； （二）投資于中小型高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；（二）投資于中小型高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)； （三）法律、行政法規(guī)

13、規(guī)定的與科學(xué)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)的其（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的與科學(xué)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)的其他企業(yè)。他企業(yè)。科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法（2007年修訂年修訂 自自2008年年7月月1日起施行）日起施行） 第四十七條第四十七條 國家鼓勵社會力量自行創(chuàng)辦科學(xué)技術(shù)研究開國家鼓勵社會力量自行創(chuàng)辦科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)，保障其合法權(quán)益不受侵犯。發(fā)機構(gòu)，保障其合法權(quán)益不受侵犯。 社會力量設(shè)立的科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)有權(quán)按照國家有社會力量設(shè)立的科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)有權(quán)按照國家有關(guān)規(guī)定，參與實施和平等競爭利用財政性資金設(shè)立的科學(xué)技關(guān)規(guī)定，參與實施和平等競爭利用財政性資金設(shè)立的科學(xué)技術(shù)基金項目、科學(xué)技術(shù)計劃項目。術(shù)基金項目、科學(xué)

14、技術(shù)計劃項目。 社會力量設(shè)立的非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)按照國社會力量設(shè)立的非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠?？萍紕?chuàng)新是提高社會生產(chǎn)力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐，必須擺在國家發(fā)展全局的核心位置。要堅持走中國特色自主創(chuàng)新道路，以全球視野謀劃和推動創(chuàng)新，提高原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新能力，更加注重協(xié)同創(chuàng)新。深化科技體制改革，加快建設(shè)國家創(chuàng)新體系，著力構(gòu)建以企業(yè)為主體企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系。完善知識創(chuàng)新體系，實施國家科技重大專項，實施知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略，把全社會智慧和力量凝聚到創(chuàng)新發(fā)展上來。第四部分第四部分 加快完善社會主

15、義市場經(jīng)濟(jì)體制和加快轉(zhuǎn)加快完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式十八大報告十八大報告(13)深化科技體制改革。深化科技體制改革。建立健全鼓勵原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新、引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新的體制機制，健全技術(shù)創(chuàng)新市場導(dǎo)向機制，發(fā)揮市場對技術(shù)研發(fā)方向、路線選擇、要素價格、各類創(chuàng)新要素配置的導(dǎo)向作用。建立產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新機制，強化企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中的主體地位，發(fā)揮大型企業(yè)創(chuàng)新骨干作用，激發(fā)中小企業(yè)創(chuàng)新活力，推進(jìn)應(yīng)用型技術(shù)研發(fā)機構(gòu)市場化、企業(yè)化改革，建設(shè)國家創(chuàng)新體系。加強知識產(chǎn)權(quán)運用和保護(hù)，健全技術(shù)創(chuàng)新激勵機制，探索建立知識產(chǎn)權(quán)法院。打破行政主導(dǎo)和部門分割，建立主要由市場決定技術(shù)創(chuàng)新項目和經(jīng)

16、費分配、評價成果的機制。發(fā)展技術(shù)市場，健全技術(shù)轉(zhuǎn)移機制，改善科技型中小企業(yè)融資條件，完善風(fēng)險投資風(fēng)險投資機制，創(chuàng)新商業(yè)模式，促進(jìn)科技成果資本化、產(chǎn)業(yè)化。整合科技規(guī)劃和資源，完善政府對基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性、前沿性科學(xué)研究和共性技術(shù)研究的支持機制。國家重大科研基礎(chǔ)設(shè)施依照規(guī)定應(yīng)該開放的一律對社會開放。建立創(chuàng)新調(diào)查制度和創(chuàng)新報告制度，構(gòu)建公開透明的國家科研資源管理和項目評價機制。改革院士遴選和管理體制，優(yōu)化學(xué)科布局，提高中青年人才比例，實行院士退休和退出制度。中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定科學(xué)技術(shù)活動科學(xué)技術(shù)活動研究活動 科技培訓(xùn) 科技服務(wù)研究活動 研

17、究活動應(yīng)用科學(xué)統(tǒng)計（標(biāo)準(zhǔn)化）基礎(chǔ)研究 應(yīng)用研究 試驗發(fā)展創(chuàng)新與實質(zhì)性改進(jìn) 指統(tǒng)計年度內(nèi)全社會實際用于指統(tǒng)計年度內(nèi)全社會實際用于基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展的的經(jīng)費支出。經(jīng)費支出。 包括實際用于研究與試驗發(fā)展活動的人員勞務(wù)費、原材料費、固包括實際用于研究與試驗發(fā)展活動的人員勞務(wù)費、原材料費、固定資產(chǎn)購建費、管理費及其他費用支出。定資產(chǎn)購建費、管理費及其他費用支出。研究與試驗發(fā)展（研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費支出）經(jīng)費支出 研究與試驗發(fā)展（研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費的統(tǒng)計范圍為全社會有）經(jīng)費的統(tǒng)計范圍為全社會有R&D活動的活動的企事業(yè)單位，具體包括工業(yè)企業(yè)、政府屬研究

18、機構(gòu)、高等學(xué)校以及企事業(yè)單位，具體包括工業(yè)企業(yè)、政府屬研究機構(gòu)、高等學(xué)校以及R&D活動相對密集行業(yè)（包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，建筑業(yè)，交通運輸活動相對密集行業(yè)（包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，建筑業(yè)，交通運輸、倉儲和郵政業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，金融業(yè)，租賃、倉儲和郵政業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，金融業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，衛(wèi)生和社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等）中從事業(yè)，衛(wèi)生和社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等）中從事R&D活動的企活動的企事業(yè)單位。事業(yè)單位。 指為了確定基礎(chǔ)研究成果可能

19、的用途，或是為達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)探索指為了確定基礎(chǔ)研究成果可能的用途，或是為達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)探索應(yīng)采取的新方法（原理性）或新途徑而進(jìn)行的創(chuàng)造性研究。應(yīng)用研究主應(yīng)采取的新方法（原理性）或新途徑而進(jìn)行的創(chuàng)造性研究。應(yīng)用研究主要針對某一特定的目的或目標(biāo)。要針對某一特定的目的或目標(biāo)。 基礎(chǔ)研究指為了獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實的基本原理的新知識基礎(chǔ)研究指為了獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實的基本原理的新知識（揭示客觀事物的本質(zhì)、運動規(guī)律，獲得新發(fā)展、新學(xué)說）而進(jìn)行的實（揭示客觀事物的本質(zhì)、運動規(guī)律，獲得新發(fā)展、新學(xué)說）而進(jìn)行的實驗性或理論性研究，它不以任何專門或特定的應(yīng)用或使用為目的。驗性或理論性研究，它不以任何專門或

20、特定的應(yīng)用或使用為目的?；A(chǔ)研究：基礎(chǔ)研究：應(yīng)用研究應(yīng)用研究： 指利用從基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和實際經(jīng)驗所獲得的現(xiàn)有知識，為產(chǎn)指利用從基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和實際經(jīng)驗所獲得的現(xiàn)有知識，為產(chǎn)生新的產(chǎn)品、材料和裝置，建立新的工藝、系統(tǒng)和服務(wù)，以及對已產(chǎn)生生新的產(chǎn)品、材料和裝置，建立新的工藝、系統(tǒng)和服務(wù)，以及對已產(chǎn)生和建立的上述各項作實質(zhì)性的改進(jìn)而進(jìn)行的系統(tǒng)性工作。和建立的上述各項作實質(zhì)性的改進(jìn)而進(jìn)行的系統(tǒng)性工作。試驗發(fā)展試驗發(fā)展科學(xué)統(tǒng)計（標(biāo)準(zhǔn)化）科學(xué)統(tǒng)計（標(biāo)準(zhǔn)化） 為調(diào)查研究與發(fā)展（為調(diào)查研究與發(fā)展（R&D）活動所推薦的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范）活動所推薦的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范（弗拉斯弗拉斯卡蒂手冊卡蒂手冊）是對科技活動進(jìn)行測度的基

21、礎(chǔ)，研究與發(fā)展（是對科技活動進(jìn)行測度的基礎(chǔ)，研究與發(fā)展（R&D）活動）活動是科技活動最基本的和核心的內(nèi)容。是科技活動最基本的和核心的內(nèi)容。 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）成員國從）成員國從60年代開始，按照這一年代開始，按照這一手冊系統(tǒng)地開展了有關(guān)手冊系統(tǒng)地開展了有關(guān)R&D活動的統(tǒng)計調(diào)查。活動的統(tǒng)計調(diào)查。 聯(lián)合國教科文組織（聯(lián)合國教科文組織（UNESCO）也以該手冊為核心內(nèi)容，分別）也以該手冊為核心內(nèi)容，分別于于1978年和年和1979年提出了科技統(tǒng)計國際標(biāo)準(zhǔn)化建議案和科技年提出了科技統(tǒng)計國際標(biāo)準(zhǔn)化建議案和科技活動統(tǒng)計手冊?；顒咏y(tǒng)計手冊。目前弗拉斯卡蒂系列手冊還包括：技術(shù)國

22、際收支手冊（即目前弗拉斯卡蒂系列手冊還包括：技術(shù)國際收支手冊（即TBP手手冊）、技術(shù)創(chuàng)新手冊（即奧斯陸手冊）、專利手冊、科技冊）、技術(shù)創(chuàng)新手冊（即奧斯陸手冊）、專利手冊、科技人才資源手冊（即堪培拉手冊）等人才資源手冊（即堪培拉手冊）等 與各科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域（即自然科學(xué)、工程和技術(shù)、醫(yī)學(xué)、農(nóng)業(yè)科學(xué)、與各科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域（即自然科學(xué)、工程和技術(shù)、醫(yī)學(xué)、農(nóng)業(yè)科學(xué)、社會科學(xué)及人文科學(xué)）中科技知識的產(chǎn)生、發(fā)展、傳播和應(yīng)用密切相社會科學(xué)及人文科學(xué)）中科技知識的產(chǎn)生、發(fā)展、傳播和應(yīng)用密切相關(guān)的系統(tǒng)的活動。這些活動包括研究與發(fā)展（關(guān)的系統(tǒng)的活動。這些活動包括研究與發(fā)展（R&D）、科技教育與培）、科技教育與培訓(xùn)（訓(xùn)（S

23、TET）及科技服務(wù)（）及科技服務(wù)（STS）。）?？茖W(xué)技術(shù)活動科學(xué)技術(shù)活動 科技活動與生產(chǎn)活動的界線：在正式下達(dá)批量生產(chǎn)計劃之前的活科技活動與生產(chǎn)活動的界線：在正式下達(dá)批量生產(chǎn)計劃之前的活動可能是（不一定是）科技活動，正式下達(dá)批量生產(chǎn)計劃之后的活動動可能是（不一定是）科技活動，正式下達(dá)批量生產(chǎn)計劃之后的活動是生產(chǎn)活動。科技活動與常規(guī)生產(chǎn)活動不同，具有很強的技術(shù)性活動是生產(chǎn)活動?？萍蓟顒优c常規(guī)生產(chǎn)活動不同，具有很強的技術(shù)性活動的特點。維持正常生產(chǎn)活動而進(jìn)行的維修、檢測、質(zhì)量控制等活動屬的特點。維持正常生產(chǎn)活動而進(jìn)行的維修、檢測、質(zhì)量控制等活動屬于生產(chǎn)活動。于生產(chǎn)活動。 科技活動與其它技術(shù)創(chuàng)新活動的

24、區(qū)別：企業(yè)推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新主要有科技活動與其它技術(shù)創(chuàng)新活動的區(qū)別：企業(yè)推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新主要有通過單位從業(yè)人員的研究開發(fā)和固定資產(chǎn)投資或引進(jìn)、購買技術(shù)兩種通過單位從業(yè)人員的研究開發(fā)和固定資產(chǎn)投資或引進(jìn)、購買技術(shù)兩種方式。前者主要通過人的努力而實現(xiàn)，后者主要通過資金的投入而達(dá)方式。前者主要通過人的努力而實現(xiàn)，后者主要通過資金的投入而達(dá)到目標(biāo)。通過從業(yè)人員的工作企求實現(xiàn)產(chǎn)品、工藝和服務(wù)創(chuàng)新的活動到目標(biāo)。通過從業(yè)人員的工作企求實現(xiàn)產(chǎn)品、工藝和服務(wù)創(chuàng)新的活動是科技活動，通過資金投入企求實現(xiàn)產(chǎn)品、工藝和服務(wù)創(chuàng)新的活動不是科技活動，通過資金投入企求實現(xiàn)產(chǎn)品、工藝和服務(wù)創(chuàng)新的活動不是科技活動。是科技活動。在工業(yè)領(lǐng)域，

25、試驗發(fā)展包括以下四類活動：在工業(yè)領(lǐng)域，試驗發(fā)展包括以下四類活動：為研制新產(chǎn)品或?qū)σ延挟a(chǎn)品進(jìn)行實質(zhì)性改進(jìn)，所從事的技術(shù)調(diào)研為研制新產(chǎn)品或?qū)σ延挟a(chǎn)品進(jìn)行實質(zhì)性改進(jìn)，所從事的技術(shù)調(diào)研、技術(shù)咨詢和資料準(zhǔn)備，設(shè)計及改進(jìn)設(shè)計，工裝模具準(zhǔn)備，研制和檢測、技術(shù)咨詢和資料準(zhǔn)備，設(shè)計及改進(jìn)設(shè)計，工裝模具準(zhǔn)備，研制和檢測用儀器設(shè)備的購置、制造及安裝，購置原材料、元器件、零配件、輔助用儀器設(shè)備的購置、制造及安裝，購置原材料、元器件、零配件、輔助材料，樣機試驗和檢測、建立和運行試驗車間材料，樣機試驗和檢測、建立和運行試驗車間( (中間試驗中間試驗) )，論證鑒定等，論證鑒定等活動?；顒?。為研制新工藝或?qū)σ延泄に囘M(jìn)行實質(zhì)

26、性改進(jìn)，所從事的技術(shù)調(diào)研為研制新工藝或?qū)σ延泄に囘M(jìn)行實質(zhì)性改進(jìn)，所從事的技術(shù)調(diào)研、技術(shù)咨詢和資料準(zhǔn)備，設(shè)計及改進(jìn)設(shè)計，工裝模具準(zhǔn)備，購置檢測用、技術(shù)咨詢和資料準(zhǔn)備，設(shè)計及改進(jìn)設(shè)計，工裝模具準(zhǔn)備，購置檢測用儀器設(shè)備、原材料、輔助材料、元器件、零配件，試驗檢測，論證鑒定儀器設(shè)備、原材料、輔助材料、元器件、零配件，試驗檢測，論證鑒定等活動。等活動。在工程設(shè)計、小批量試制、工業(yè)性試驗及試生產(chǎn)過程中對新產(chǎn)品在工程設(shè)計、小批量試制、工業(yè)性試驗及試生產(chǎn)過程中對新產(chǎn)品原型和新工藝本身作進(jìn)一步改進(jìn)所從事的相關(guān)活動。原型和新工藝本身作進(jìn)一步改進(jìn)所從事的相關(guān)活動。對對引進(jìn)國外的技術(shù)或從國內(nèi)購買的技術(shù)做實質(zhì)性改進(jìn)及再

27、創(chuàng)新所引進(jìn)國外的技術(shù)或從國內(nèi)購買的技術(shù)做實質(zhì)性改進(jìn)及再創(chuàng)新所開展的相關(guān)活動開展的相關(guān)活動，但不包括對這些技術(shù)的直接應(yīng)用或仿制活動。，但不包括對這些技術(shù)的直接應(yīng)用或仿制活動。試驗發(fā)展試驗發(fā)展活動活動產(chǎn)品、工藝和服務(wù)實質(zhì)性改進(jìn)產(chǎn)品、工藝和服務(wù)實質(zhì)性改進(jìn)產(chǎn)品、工藝和服務(wù)實質(zhì)性改進(jìn)的含義：產(chǎn)品、工藝和服務(wù)經(jīng)過改進(jìn)，凡產(chǎn)品、工藝和服務(wù)實質(zhì)性改進(jìn)的含義：產(chǎn)品、工藝和服務(wù)經(jīng)過改進(jìn)，凡能實現(xiàn)下列目標(biāo)之一者，可視為實質(zhì)性改進(jìn)。能實現(xiàn)下列目標(biāo)之一者，可視為實質(zhì)性改進(jìn)。 明顯提高原材料性能、質(zhì)量，延長使用壽命等；明顯提高原材料性能、質(zhì)量，延長使用壽命等； 明顯提高生產(chǎn)效率；明顯提高生產(chǎn)效率； 明顯降低能源、原材料消

28、耗，降低單位生產(chǎn)成本；明顯降低能源、原材料消耗，降低單位生產(chǎn)成本； 明顯減少環(huán)境污染；明顯減少環(huán)境污染； 產(chǎn)品、工藝水平從一般水平上升為國內(nèi)同類產(chǎn)品、工藝先進(jìn)水平；產(chǎn)品、工藝水平從一般水平上升為國內(nèi)同類產(chǎn)品、工藝先進(jìn)水平； 引進(jìn)的國外產(chǎn)品、工藝，經(jīng)過改造后雖無上述明顯成效，但填補了國內(nèi)引進(jìn)的國外產(chǎn)品、工藝，經(jīng)過改造后雖無上述明顯成效，但填補了國內(nèi)空白。空白。研究與試驗發(fā)展成果應(yīng)用研究與試驗發(fā)展成果應(yīng)用 R&D成果應(yīng)用活動是指為使試驗發(fā)展階段產(chǎn)生的新產(chǎn)品、材料成果應(yīng)用活動是指為使試驗發(fā)展階段產(chǎn)生的新產(chǎn)品、材料和裝置，建立的新工藝、系統(tǒng)和服務(wù)以及作實質(zhì)性改進(jìn)后的上述各和裝置，建立的新工藝、系統(tǒng)和服

29、務(wù)以及作實質(zhì)性改進(jìn)后的上述各項能夠投入生產(chǎn)或在實際中運用，解決所存在的技術(shù)問題而進(jìn)行的項能夠投入生產(chǎn)或在實際中運用，解決所存在的技術(shù)問題而進(jìn)行的系統(tǒng)的活動。系統(tǒng)的活動。 工業(yè)領(lǐng)域，一般而言，工程與工裝模具設(shè)計、小批量試制和工業(yè)工業(yè)領(lǐng)域，一般而言，工程與工裝模具設(shè)計、小批量試制和工業(yè)性試驗屬于研究與發(fā)展成果應(yīng)用活動。性試驗屬于研究與發(fā)展成果應(yīng)用活動。 工程與工裝模具設(shè)計是指新產(chǎn)品原型能夠投入批量生產(chǎn)而從事的工程與工裝模具設(shè)計是指新產(chǎn)品原型能夠投入批量生產(chǎn)而從事的工藝流程、設(shè)備及工藝裝備、操作及質(zhì)量檢測規(guī)程等的設(shè)計活動。工藝流程、設(shè)備及工藝裝備、操作及質(zhì)量檢測規(guī)程等的設(shè)計活動。 小批量試制和工業(yè)性

30、試驗內(nèi)容包括：標(biāo)準(zhǔn)化、系列化、通用化試小批量試制和工業(yè)性試驗內(nèi)容包括：標(biāo)準(zhǔn)化、系列化、通用化試驗，新技術(shù)方法從設(shè)定的控制參數(shù)發(fā)展到不同條件下的驗證試驗，批驗，新技術(shù)方法從設(shè)定的控制參數(shù)發(fā)展到不同條件下的驗證試驗，批量生產(chǎn)的質(zhì)量穩(wěn)定性與優(yōu)化參數(shù)再現(xiàn)性試驗，新技術(shù)的可靠性試驗，量生產(chǎn)的質(zhì)量穩(wěn)定性與優(yōu)化參數(shù)再現(xiàn)性試驗，新技術(shù)的可靠性試驗，生產(chǎn)檢測、維護(hù)、安全等技術(shù)操作規(guī)范化試驗，新舊生產(chǎn)系統(tǒng)結(jié)合部生產(chǎn)檢測、維護(hù)、安全等技術(shù)操作規(guī)范化試驗，新舊生產(chǎn)系統(tǒng)結(jié)合部技術(shù)協(xié)調(diào)試驗（含原材料、能源介質(zhì)、輔助工具等系統(tǒng)的適應(yīng)性試驗技術(shù)協(xié)調(diào)試驗（含原材料、能源介質(zhì)、輔助工具等系統(tǒng)的適應(yīng)性試驗）。）。研究與試驗發(fā)展成果

31、應(yīng)用研究與試驗發(fā)展成果應(yīng)用 下述幾種活動均屬于研究與試驗發(fā)展成果應(yīng)用下述幾種活動均屬于研究與試驗發(fā)展成果應(yīng)用: : （1 1）農(nóng)業(yè)領(lǐng)域里新品種的區(qū)域試驗；工業(yè)領(lǐng)域里為擴大新產(chǎn)品的）農(nóng)業(yè)領(lǐng)域里新品種的區(qū)域試驗；工業(yè)領(lǐng)域里為擴大新產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模而進(jìn)行的工業(yè)性試驗。生產(chǎn)規(guī)模而進(jìn)行的工業(yè)性試驗。 （2 2）仿制國內(nèi)技術(shù)先進(jìn)企業(yè)的新產(chǎn)品而進(jìn)行的設(shè)計與試制工作。）仿制國內(nèi)技術(shù)先進(jìn)企業(yè)的新產(chǎn)品而進(jìn)行的設(shè)計與試制工作。 （3 3）為滿足本部門的技術(shù)需求而對引進(jìn)國內(nèi)新方法所進(jìn)行的設(shè)計）為滿足本部門的技術(shù)需求而對引進(jìn)國內(nèi)新方法所進(jìn)行的設(shè)計與試制工作。與試制工作。 （4 4）為解決試驗發(fā)展階段新產(chǎn)品、新裝置、新工藝

32、能投入生產(chǎn)而）為解決試驗發(fā)展階段新產(chǎn)品、新裝置、新工藝能投入生產(chǎn)而進(jìn)行的定型設(shè)計與試制工作。進(jìn)行的定型設(shè)計與試制工作。根據(jù)上述準(zhǔn)則，可以對根據(jù)上述準(zhǔn)則，可以對R&D、R&D成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)之間的界限成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)之間的界限大致劃分如下：大致劃分如下： 新產(chǎn)品研制新產(chǎn)品研制新產(chǎn)品的研制或?qū)ΜF(xiàn)有產(chǎn)品作技術(shù)上實質(zhì)性的改進(jìn)，或?qū)ΜF(xiàn)有產(chǎn)品的新產(chǎn)品的研制或?qū)ΜF(xiàn)有產(chǎn)品作技術(shù)上實質(zhì)性的改進(jìn)，或?qū)ΜF(xiàn)有產(chǎn)品的性能進(jìn)行重大改進(jìn)的設(shè)計、制造和試驗是研究與試驗發(fā)展活動。性能進(jìn)行重大改進(jìn)的設(shè)計、制造和試驗是研究與試驗發(fā)展活動。對引進(jìn)（或購買）現(xiàn)成的技術(shù)成果（如專利、技術(shù)決竅、圖紙和樣機對引進(jìn)（或購買）現(xiàn)成的技術(shù)

33、成果（如專利、技術(shù)決竅、圖紙和樣機等）進(jìn)行復(fù)制或直接應(yīng)用而形成新產(chǎn)品的過程不是研究與試驗發(fā)展活動等）進(jìn)行復(fù)制或直接應(yīng)用而形成新產(chǎn)品的過程不是研究與試驗發(fā)展活動，而是，而是 R&D成果應(yīng)用。成果應(yīng)用。 進(jìn)行具有新產(chǎn)品或技術(shù)上改進(jìn)產(chǎn)品基本特點的原型的設(shè)計、制造與試進(jìn)行具有新產(chǎn)品或技術(shù)上改進(jìn)產(chǎn)品基本特點的原型的設(shè)計、制造與試驗，不論是制造一個或幾個，都屬于研究與試驗發(fā)展。驗，不論是制造一個或幾個，都屬于研究與試驗發(fā)展。經(jīng)過試驗，一般都要對原型進(jìn)行修改和改進(jìn)，當(dāng)通過最終試驗達(dá)到滿經(jīng)過試驗，一般都要對原型進(jìn)行修改和改進(jìn)，當(dāng)通過最終試驗達(dá)到滿意后，原型的研究與試驗發(fā)展也就結(jié)束。在此之后，即使由研究與試驗意

34、后，原型的研究與試驗發(fā)展也就結(jié)束。在此之后，即使由研究與試驗發(fā)展人員參加，制造原型的若干復(fù)制品發(fā)展人員參加，制造原型的若干復(fù)制品 ,都不屬于研究與試驗發(fā)展。都不屬于研究與試驗發(fā)展。采用國內(nèi)已有的產(chǎn)品及技術(shù)采用國內(nèi)已有的產(chǎn)品及技術(shù),對其在技術(shù)上沒有實質(zhì)性的改進(jìn)，或為開對其在技術(shù)上沒有實質(zhì)性的改進(jìn)，或為開拓市場僅有一些小的調(diào)整或修改，屬于仿造或模仿，其設(shè)計、制造與試拓市場僅有一些小的調(diào)整或修改，屬于仿造或模仿，其設(shè)計、制造與試驗不屬于驗不屬于R&D，而是，而是R&D成果應(yīng)用，制造出的樣機只能算是復(fù)制品。成果應(yīng)用，制造出的樣機只能算是復(fù)制品。 R&D、R&D成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)新

35、工藝、新生產(chǎn)過程、新方法的研制新工藝、新生產(chǎn)過程、新方法的研制 對新工藝、新生產(chǎn)過程、新方法的研制或?qū)ΜF(xiàn)有工藝、生產(chǎn)對新工藝、新生產(chǎn)過程、新方法的研制或?qū)ΜF(xiàn)有工藝、生產(chǎn)過程在方法上和技術(shù)上作實質(zhì)性的改進(jìn)，是研究與試驗發(fā)展。過程在方法上和技術(shù)上作實質(zhì)性的改進(jìn)，是研究與試驗發(fā)展。 采用國內(nèi)已有的生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)過程或方法，而在技術(shù)上沒采用國內(nèi)已有的生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)過程或方法，而在技術(shù)上沒有實質(zhì)性的改進(jìn)，只是對采用的生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)過程或方法作適有實質(zhì)性的改進(jìn)，只是對采用的生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)過程或方法作適應(yīng)性試驗，不屬于應(yīng)性試驗，不屬于 R&D，而是，而是R&D成果應(yīng)用。成果應(yīng)用。 R&D、R&D成果應(yīng)用以及

36、工業(yè)生產(chǎn)成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)根據(jù)上述準(zhǔn)則，可以對根據(jù)上述準(zhǔn)則，可以對R&D、R&D成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)之間的界限成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)之間的界限大致劃分如下：大致劃分如下：中間試驗中間試驗 新產(chǎn)品、新工藝、新生產(chǎn)過程直接用于生產(chǎn)前，往住要進(jìn)行中間試新產(chǎn)品、新工藝、新生產(chǎn)過程直接用于生產(chǎn)前，往住要進(jìn)行中間試驗以解決一系列的技術(shù)問題，這種情況比較復(fù)雜，對其是否屬于研究與驗以解決一系列的技術(shù)問題，這種情況比較復(fù)雜，對其是否屬于研究與試驗發(fā)展應(yīng)視具體情況而定。試驗發(fā)展應(yīng)視具體情況而定。 如果進(jìn)行中間試驗的直接目的是為了從技術(shù)上進(jìn)一步改進(jìn)產(chǎn)品、工如果進(jìn)行中間試驗的直接目的是為了從技術(shù)上進(jìn)一步改進(jìn)產(chǎn)品、工藝

37、或生產(chǎn)過程或為此目的進(jìn)行試驗以獲得經(jīng)驗和收集數(shù)據(jù)，那么就是研藝或生產(chǎn)過程或為此目的進(jìn)行試驗以獲得經(jīng)驗和收集數(shù)據(jù)，那么就是研究與試驗發(fā)展；究與試驗發(fā)展； 如果是如果是為了進(jìn)行產(chǎn)品的定型設(shè)計為了進(jìn)行產(chǎn)品的定型設(shè)計，獲取生產(chǎn)所需的技術(shù)參數(shù)，那么，獲取生產(chǎn)所需的技術(shù)參數(shù)，那么就不是就不是 R&D，而是，而是R&D成果應(yīng)用。成果應(yīng)用。 R&D、R&D成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)根據(jù)上述準(zhǔn)則，可以對根據(jù)上述準(zhǔn)則，可以對R&D、R&D成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)之間的界限成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)之間的界限大致劃分如下：大致劃分如下：試生產(chǎn)試生產(chǎn) 試生產(chǎn)是原型經(jīng)過必要的改進(jìn)、修改滿意后，在正式投入生產(chǎn)前的試生

38、產(chǎn)是原型經(jīng)過必要的改進(jìn)、修改滿意后，在正式投入生產(chǎn)前的“試驗性試驗性”生產(chǎn)。進(jìn)行試生產(chǎn)時有關(guān)產(chǎn)品、工藝、流程等的設(shè)計工作已生產(chǎn)。進(jìn)行試生產(chǎn)時有關(guān)產(chǎn)品、工藝、流程等的設(shè)計工作已基本完成、在試生產(chǎn)過程中也不對產(chǎn)品或生產(chǎn)過程在技術(shù)方面作進(jìn)一步基本完成、在試生產(chǎn)過程中也不對產(chǎn)品或生產(chǎn)過程在技術(shù)方面作進(jìn)一步的改進(jìn)，因而既不屬于的改進(jìn)，因而既不屬于 R&D，也不屬于，也不屬于R&D 成果應(yīng)用。成果應(yīng)用。 質(zhì)量控制與檢驗測試質(zhì)量控制與檢驗測試 生產(chǎn)過程的質(zhì)量控制及材料、設(shè)備、產(chǎn)品的常規(guī)檢驗、測試，既不屬生產(chǎn)過程的質(zhì)量控制及材料、設(shè)備、產(chǎn)品的常規(guī)檢驗、測試，既不屬于于 R&D，也不屬于，也不屬于R&D成果應(yīng)用

39、。成果應(yīng)用。原型檢驗測試和非商業(yè)性的試驗工廠（中試車間）中的檢驗測試，屬原型檢驗測試和非商業(yè)性的試驗工廠（中試車間）中的檢驗測試，屬于研究與試驗發(fā)展活動。于研究與試驗發(fā)展活動。 市場調(diào)查市場調(diào)查既不是既不是 R&D，也不是，也不是R&D成果應(yīng)用。成果應(yīng)用。R&D、R&D成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)根據(jù)上述準(zhǔn)則，可以對根據(jù)上述準(zhǔn)則，可以對R&D、R&D成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)之間的界限成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)之間的界限大致劃分如下：大致劃分如下：中間試驗中間試驗 新產(chǎn)品、新工藝、新生產(chǎn)過程直接用于生產(chǎn)前，往住要進(jìn)行中間試新產(chǎn)品、新工藝、新生產(chǎn)過程直接用于生產(chǎn)前，往住要進(jìn)行中間試驗以解決一系列

40、的技術(shù)問題，這種情況比較復(fù)雜，對其是否屬于研究與驗以解決一系列的技術(shù)問題，這種情況比較復(fù)雜，對其是否屬于研究與試驗發(fā)展應(yīng)視具體情況而定。試驗發(fā)展應(yīng)視具體情況而定。 如果進(jìn)行中間試驗的直接目的是為了從技術(shù)上進(jìn)一步改進(jìn)產(chǎn)品、工如果進(jìn)行中間試驗的直接目的是為了從技術(shù)上進(jìn)一步改進(jìn)產(chǎn)品、工藝或生產(chǎn)過程或為此目的進(jìn)行試驗以獲得經(jīng)驗和收集數(shù)據(jù)，那么就是研藝或生產(chǎn)過程或為此目的進(jìn)行試驗以獲得經(jīng)驗和收集數(shù)據(jù)，那么就是研究與試驗發(fā)展；究與試驗發(fā)展； 如果是如果是為了進(jìn)行產(chǎn)品的定型設(shè)計為了進(jìn)行產(chǎn)品的定型設(shè)計，獲取生產(chǎn)所需的技術(shù)參數(shù)，那么，獲取生產(chǎn)所需的技術(shù)參數(shù)，那么就不是就不是 R&D，而是，而是R&D成果應(yīng)用。成

41、果應(yīng)用。 R&D、R&D成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)成果應(yīng)用以及工業(yè)生產(chǎn)石油及礦產(chǎn)資源勘探石油及礦產(chǎn)資源勘探為尋找與鑒定石油和礦產(chǎn)資源的勘探及有關(guān)活動。 是指利用現(xiàn)有的方法和技術(shù)為商業(yè)性目的而進(jìn)行的勘探 , 而任何發(fā)展新的勘探方法（包括發(fā)展現(xiàn)有技術(shù)的新的組合）任何發(fā)展新的勘探方法（包括發(fā)展現(xiàn)有技術(shù)的新的組合）的工作均屬于研究與試驗發(fā)展的范圍的工作均屬于研究與試驗發(fā)展的范圍。科技服務(wù)（科技服務(wù)（STS） 其他輔助人員：其他輔助人員：是指參加R&D課題或直接協(xié)助這些課題的熟練工和非熟練技工、秘書和辦事人員，這一類還包括所有為R&D課題提供直接服務(wù)的財務(wù)、人事及行政管理人員。指報告期末從事研究與試驗發(fā)展活動

42、的人員，包括直接從事研究與試驗發(fā)展課題活動的人員，以及研究院、所等從事科技行政管理、科技服務(wù)等工作人員。研究與試驗發(fā)展（研究與試驗發(fā)展（R&D）人員：）人員： 研究人員：研究人員：是指從事新知識、新產(chǎn)品、新工藝、新方法、新系統(tǒng)的構(gòu)想或創(chuàng)造的專業(yè)人員及R&D課題的高級管理人員。 技術(shù)人員：技術(shù)人員：是指通常在研究人員的指導(dǎo)下參加R&D課題，應(yīng)用有關(guān)原理和操作方法執(zhí)行R&D任務(wù)。他們的活動包括：進(jìn)行文獻(xiàn)檢索、從檔案館和圖書館中篩選相關(guān)資料；編制計算機程序；進(jìn)行實驗、測試和分析；為實驗、測試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；記錄測量數(shù)據(jù)、計算和編制圖表；進(jìn)行統(tǒng)計調(diào)查和訪談，及R&D課題的一般管理人員合規(guī)的研發(fā)活

43、動合規(guī)的研發(fā)活動合規(guī)研發(fā)活動中國美國英國 研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、不包括人文、社會科學(xué)社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性新知識，創(chuàng)造性運用運用科學(xué)技術(shù)新知識，或科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改實質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)具有明確目標(biāo)的的研究開發(fā)活動。研究開發(fā)活動。 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品、產(chǎn)品(服務(wù)服務(wù))，是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)，是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品品(服務(wù)服務(wù))

44、方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)(省、自省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù)服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)_的科的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動研成果直接應(yīng)用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等)。研發(fā)費加計扣除：研發(fā)費加計扣除：國稅發(fā)2008116號 注：科技部問答注：科技部問答 研發(fā)活動根據(jù)該定義，企業(yè)研究開發(fā)活動應(yīng)同時滿足三個研發(fā)活

45、動根據(jù)該定義，企業(yè)研究開發(fā)活動應(yīng)同時滿足三個條件：條件： 一是具有創(chuàng)新性，對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝具有推一是具有創(chuàng)新性，對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝具有推動作用；動作用； 二是具有價值性，企業(yè)通過研發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品二是具有價值性，企業(yè)通過研發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果；（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果； 三是符合目錄，即國稅發(fā)三是符合目錄，即國稅發(fā)號文第四條號文第四條規(guī)定，企業(yè)從事的研發(fā)活動必須符合規(guī)定，企業(yè)從事的研發(fā)活動必須符合國家重點支持的高新技國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)改委等部門公布的和國家發(fā)改委等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技

46、術(shù)當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（年度）產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（年度）。研發(fā)費加計扣除：研發(fā)費加計扣除：國稅發(fā)2008116號 注：科技部問答注：科技部問答 根據(jù)國稅發(fā)根據(jù)國稅發(fā)2008116號文規(guī)定，通常下列科技活動不能享號文規(guī)定，通常下列科技活動不能享受加計扣除：受加計扣除：（）企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的（）企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)。產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)。（）通過（）通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)，或者通過類似技術(shù)手段的變化實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更等活動。手段的變化實現(xiàn)的產(chǎn)品改

47、型、工藝變更等活動。（）一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更及其已有技術(shù)（）一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的活動。直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的活動。（）一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動。（）一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動。（）軟件復(fù)制和無源代碼的程序編制活動。（）軟件復(fù)制和無源代碼的程序編制活動。（）其他非研究開發(fā)活動。（）其他非研究開發(fā)活動。研發(fā)費加計扣除：研發(fā)費加計扣除：國稅發(fā)2008116號 5.什么是研究開發(fā)活動？什么是研究開發(fā)活動？ 答：答：認(rèn)定辦法認(rèn)定辦法規(guī)定，研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得規(guī)定，研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)

48、）新知識，創(chuàng)造性運用科科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進(jìn)行學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動。的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動。 按照以上定義，研究開發(fā)活動可理解為由科學(xué)研究活動按照以上定義，研究開發(fā)活動可理解為由科學(xué)研究活動與技術(shù)開發(fā)活動兩大部分構(gòu)成?？茖W(xué)研究活動是指為獲得科與技術(shù)開發(fā)活動兩大部分構(gòu)成。科學(xué)研究活動是指為獲得科學(xué)技術(shù)的新知識、創(chuàng)造性地運用科學(xué)技術(shù)新知識、探索技術(shù)學(xué)技術(shù)的新知識、創(chuàng)造性地運用科學(xué)技術(shù)新知識、探索技術(shù)的重大改進(jìn)而從事的有計劃的調(diào)查、分析和實驗活動；技術(shù)的重大改進(jìn)而

49、從事的有計劃的調(diào)查、分析和實驗活動；技術(shù)開發(fā)活動是指為了實質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)，將科研成開發(fā)活動是指為了實質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)，將科研成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)的系統(tǒng)性活動。裝置、工藝和服務(wù)的系統(tǒng)性活動。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 5.什么是研究開發(fā)活動？什么是研究開發(fā)活動？ 答：答： 研究開發(fā)活動定義中所說的創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新研究開發(fā)活動定義中所說的創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（

50、服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進(jìn)步，對本地區(qū)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進(jìn)步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲芯哂型苿幼饔?，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 英國英國研發(fā)活動定義：企業(yè)為了尋求某種科學(xué)或技術(shù)不確定性的解研發(fā)活動定義：企業(yè)為了尋求某種科學(xué)或技術(shù)不確定性的解決

51、以獲得科技進(jìn)步的相關(guān)活動，主要分為三類決以獲得科技進(jìn)步的相關(guān)活動，主要分為三類基礎(chǔ)研究，僅僅是為了獲得新的科學(xué)技術(shù)知識；基礎(chǔ)研究，僅僅是為了獲得新的科學(xué)技術(shù)知識；應(yīng)用研究：獲得某種新信息，用于具體的應(yīng)用應(yīng)用研究：獲得某種新信息，用于具體的應(yīng)用開發(fā)研究，采用科學(xué)技術(shù)知識，生產(chǎn)新的材料、產(chǎn)品、裝置開發(fā)研究，采用科學(xué)技術(shù)知識，生產(chǎn)新的材料、產(chǎn)品、裝置和服務(wù)，或?qū)ΜF(xiàn)有的材料、產(chǎn)品、裝置和服務(wù)等進(jìn)行改良。和服務(wù)，或?qū)ΜF(xiàn)有的材料、產(chǎn)品、裝置和服務(wù)等進(jìn)行改良。某些符合條件的間接活動應(yīng)屬于研發(fā)項目的一部分，但對科某些符合條件的間接活動應(yīng)屬于研發(fā)項目的一部分，但對科學(xué)或技術(shù)不確定性的技術(shù)不確定的解決不具有直接作

52、用，主要包學(xué)或技術(shù)不確定性的技術(shù)不確定的解決不具有直接作用，主要包括以下幾種：括以下幾種： 科技信息服務(wù)科技信息服務(wù) 諸如安全、管理、財務(wù)等間接性的支撐活動；諸如安全、管理、財務(wù)等間接性的支撐活動； 從事研發(fā)所必需的輔助性活動，比如租實驗室，研發(fā)設(shè)備的從事研發(fā)所必需的輔助性活動，比如租實驗室，研發(fā)設(shè)備的維護(hù)；維護(hù)； 直接支持研發(fā)項目所需的相關(guān)培訓(xùn)；直接支持研發(fā)項目所需的相關(guān)培訓(xùn)； 由老師或研究人員在高校開展的相關(guān)研究由老師或研究人員在高校開展的相關(guān)研究 設(shè)計新的科學(xué)或技術(shù)測試、調(diào)查或抽樣方法上的研究；設(shè)計新的科學(xué)或技術(shù)測試、調(diào)查或抽樣方法上的研究； 對某項研發(fā)的戰(zhàn)略方向進(jìn)行的可行性研究對某項研

53、發(fā)的戰(zhàn)略方向進(jìn)行的可行性研究英國英國以下活動不屬于研發(fā)活動：以下活動不屬于研發(fā)活動：1.社會科學(xué)、藝術(shù)、人文學(xué)科、質(zhì)量控制、常規(guī)測試和分析領(lǐng)域社會科學(xué)、藝術(shù)、人文學(xué)科、質(zhì)量控制、常規(guī)測試和分析領(lǐng)域的研究的研究2.現(xiàn)有產(chǎn)品外觀或形式上的變更現(xiàn)有產(chǎn)品外觀或形式上的變更；3.操作性研究，例如對管理和效率的研究操作性研究，例如對管理和效率的研究4.并非只在解決科學(xué)或技術(shù)方面不確定性的修理工作并非只在解決科學(xué)或技術(shù)方面不確定性的修理工作5.與專利權(quán)的應(yīng)用、保護(hù)、護(hù)照納入或取得許可相關(guān)的法律和行與專利權(quán)的應(yīng)用、保護(hù)、護(hù)照納入或取得許可相關(guān)的法律和行政工作政工作6.市場調(diào)查、市場測試、市場開發(fā)及銷售推廣活動

54、；市場調(diào)查、市場測試、市場開發(fā)及銷售推廣活動；7.科技信息服務(wù)（但作為某大型研發(fā)項目一部分的除外）科技信息服務(wù)（但作為某大型研發(fā)項目一部分的除外）8.常規(guī)性電腦維修與軟件開開以及常規(guī)醫(yī)療保?。怀Ｒ?guī)性電腦維修與軟件開開以及常規(guī)醫(yī)療保??；9.在對新產(chǎn)品和服務(wù)以及經(jīng)改良后的產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行營銷、生產(chǎn)在對新產(chǎn)品和服務(wù)以及經(jīng)改良后的產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行營銷、生產(chǎn)和分銷過程中，所必須的商業(yè)和金融類活動；和分銷過程中，所必須的商業(yè)和金融類活動；10. 一般性行政與支持服務(wù)。一般性行政與支持服務(wù)。此外，除非特殊說明，石油、天然氣的開采及評估也不屬于研發(fā)活此外，除非特殊說明，石油、天然氣的開采及評估也不屬于研發(fā)活動。動

55、。美國美國 “研究與實驗稅收抵免制度” （Research and Eexperiment Tax Credit，簡稱R&E抵免制度） 從稅收角度，“合格的研究活動”必須同時滿足美國國內(nèi)稅收法典（Internal Revenue Code，簡稱I.R.C.）41條（d）中所列示的“四方面測試”（主要包括目標(biāo)明確，消除不確定性、實驗過程、技術(shù)為本主要包括目標(biāo)明確，消除不確定性、實驗過程、技術(shù)為本）。 174條測試。條測試。 I .R.C.174條規(guī)定，當(dāng)R&E活動的研究支出滿足下面兩個條件時，就可以獲得稅收抵免： 一是與納稅人的交易或經(jīng)營相關(guān)； 二是屬于“實驗或?qū)嶒炇乙饬x上的”研發(fā)項目成本及隨后

56、與之相關(guān)的開發(fā)和改良成本（包括取得專利的成本）。 美國美國 探索科學(xué)技術(shù)本質(zhì)的信息測試。探索科學(xué)技術(shù)本質(zhì)的信息測試。該項測試主要考察研究活動的目的是否是探索與科學(xué)技術(shù)本質(zhì)相關(guān)的該項測試主要考察研究活動的目的是否是探索與科學(xué)技術(shù)本質(zhì)相關(guān)的信息。信息。如果研究的意圖是消除與業(yè)務(wù)元素開發(fā)和改良相關(guān)的不確定因素，那如果研究的意圖是消除與業(yè)務(wù)元素開發(fā)和改良相關(guān)的不確定因素，那么該研究就是出于探索信息的目的；如果納稅人不能掌握關(guān)于業(yè)務(wù)元素開么該研究就是出于探索信息的目的；如果納稅人不能掌握關(guān)于業(yè)務(wù)元素開發(fā)和改良的方法、能力或合適的設(shè)計理念，那么不確定因素就會存在。發(fā)和改良的方法、能力或合適的設(shè)計理念，那么

57、不確定因素就會存在。（注：消除不確定性）（注：消除不確定性）“合格的研究活動合格的研究活動”要想滿足為探索與科學(xué)技術(shù)本質(zhì)相關(guān)信息的要求，要想滿足為探索與科學(xué)技術(shù)本質(zhì)相關(guān)信息的要求，用于探索信息的實質(zhì)性實驗程序必須從根本上依賴于物理學(xué)、化學(xué)、生物用于探索信息的實質(zhì)性實驗程序必須從根本上依賴于物理學(xué)、化學(xué)、生物學(xué)、工程學(xué)或電腦工程學(xué)的原理。學(xué)、工程學(xué)或電腦工程學(xué)的原理。納稅人可以應(yīng)用現(xiàn)存的技術(shù)或依賴于現(xiàn)存的物理學(xué)、化學(xué)、生物學(xué)、納稅人可以應(yīng)用現(xiàn)存的技術(shù)或依賴于現(xiàn)存的物理學(xué)、化學(xué)、生物學(xué)、工程學(xué)或電腦工程學(xué)的原理來滿足該項規(guī)定。工程學(xué)或電腦工程學(xué)的原理來滿足該項規(guī)定。合格的研究活動合格的研究活動美國

58、美國 業(yè)務(wù)元素測試。業(yè)務(wù)元素測試。 納稅人必須將探索到的信息用于開發(fā)或改良納稅人的業(yè)務(wù)元納稅人必須將探索到的信息用于開發(fā)或改良納稅人的業(yè)務(wù)元素。此處的素。此處的“業(yè)務(wù)元素業(yè)務(wù)元素”包括任何產(chǎn)品、試制樣品、加工過程、包括任何產(chǎn)品、試制樣品、加工過程、配方、發(fā)明、技術(shù)、計算機軟件、專利等。納稅人必須細(xì)分與其配方、發(fā)明、技術(shù)、計算機軟件、專利等。納稅人必須細(xì)分與其經(jīng)營相關(guān)的具體業(yè)務(wù)元素，申請抵免的研究活動必須與相應(yīng)的業(yè)經(jīng)營相關(guān)的具體業(yè)務(wù)元素，申請抵免的研究活動必須與相應(yīng)的業(yè)務(wù)元素緊密聯(lián)系，否則不是務(wù)元素緊密聯(lián)系，否則不是“合格的研究活動合格的研究活動”。 合格的研究活動合格的研究活動美國美國 實質(zhì)性

59、實驗程序測試實質(zhì)性實驗程序測試 “合格的研究活動合格的研究活動”需要需要“本質(zhì)上所有研究活動都包含實質(zhì)本質(zhì)上所有研究活動都包含實質(zhì)性實驗程序性實驗程序”。 實質(zhì)性實驗程序是用來評價一個或多個達(dá)到結(jié)果的備選方實質(zhì)性實驗程序是用來評價一個或多個達(dá)到結(jié)果的備選方案是否有能力或方法達(dá)到那個結(jié)果，或者針對那個結(jié)果有合適的案是否有能力或方法達(dá)到那個結(jié)果，或者針對那個結(jié)果有合適的設(shè)計理念，而該結(jié)果在納稅人進(jìn)行研發(fā)活動的開始是不確定的。設(shè)計理念，而該結(jié)果在納稅人進(jìn)行研發(fā)活動的開始是不確定的。 根據(jù)實質(zhì)性實驗程序的核心要素，納稅人必須：根據(jù)實質(zhì)性實驗程序的核心要素，納稅人必須： （1）界定與納稅人研究活動目標(biāo)即

60、業(yè)務(wù)元素開發(fā)或改良相關(guān)）界定與納稅人研究活動目標(biāo)即業(yè)務(wù)元素開發(fā)或改良相關(guān)的不確定性；的不確定性； （2）界定用來消除該不確定性的一個或多個備選方案；）界定用來消除該不確定性的一個或多個備選方案； （3）界定并執(zhí)行評價這些備選方案的程序。）界定并執(zhí)行評價這些備選方案的程序。 合格的研究活動合格的研究活動美國美國但以下活動不能享受但以下活動不能享受R&E抵免：抵免：（1）產(chǎn)品商業(yè)化后進(jìn)行的研究活動；）產(chǎn)品商業(yè)化后進(jìn)行的研究活動；（2）為了達(dá)到特定客戶的要求對現(xiàn)存產(chǎn)品或工藝流程進(jìn)行的研究；）為了達(dá)到特定客戶的要求對現(xiàn)存產(chǎn)品或工藝流程進(jìn)行的研究；（3）對現(xiàn)存產(chǎn)品或工藝流程進(jìn)行的復(fù)制；）對現(xiàn)存產(chǎn)品或工藝