學習資料,電大培訓,金融培訓,參考資料,初級中級職稱培訓00245

1、第三章稅收法律制度第三章稅收法律制度第三節(jié)稅收征管第三節(jié)稅收征管一、稅務登記（一）開業(yè)登記： 4、提供的證明文件（1）營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；（2）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；（3）有關合同、章程、協(xié)議書；（4）法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照 或其他合法證件；（5）其他+稅務登記表 5、稅務登記表（1）單位名稱、法人或業(yè)主姓名及身份證、護照等（2）住所、經(jīng)營地點（3）核算方式（4）生產(chǎn)經(jīng)營范圍（5）注冊資本（投資總額） （6）生產(chǎn)經(jīng)營期限 （7）財務負責人及聯(lián)系電話等 6、稅務登記證作用：辦理下列事項必須持稅務登記證：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期

2、申報、延期繳納稅款；（4）領購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)等（二）變更登記先工商后稅務 1、適用范圍：名稱、法人、經(jīng)濟性質(zhì)或類型、住所和 經(jīng)營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、生產(chǎn)經(jīng) 營方式、注冊資金（資本）、隸屬關系、生產(chǎn)經(jīng)營 期限、銀行賬號（含增減賬號）等登記內(nèi)容發(fā)生變 更的。 2、時限要求： （1）工商注冊變更登記日起30日 （2）不需工商部門辦理變更的，自稅務登記內(nèi)容發(fā)生 變更日起30日。 （3）自有關機關核準或宣布變更日起30日 稅務機關自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更登記。 3、變更稅務登記的程序： （1）申請：如上30日起，填寫稅務變更登記

3、表并 提交相關證件和資料 （2）受理：形式上 （3）審核 （4）發(fā)證：稅務登記表內(nèi)容變更而稅務登記證中內(nèi)容 未變更的，不重新核發(fā)稅務登記證件。（三）停業(yè)、復業(yè)登記 1、實行定期定額征收方式的納稅人，停業(yè)前應向稅務 機關辦理停業(yè)登記。停業(yè)期限不得超過1年。 2、辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表，說 明停業(yè)理由、期限、停業(yè)前納稅情況和發(fā)票的領、 用、存情況，并結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款等。 稅務機關收存稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、 未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。 3、停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應按規(guī)定申報繳納稅款。4、納稅人恢復生產(chǎn)經(jīng)營前，填寫停、復業(yè)報告書 向稅務機關辦理復業(yè)登記，。5

4、、停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，停業(yè)期滿前應 向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請。停業(yè)期滿未按 期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關視為已恢復 營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。（四）注銷登記（先稅務后工商） 需終止履行納稅義務時向稅務機關申報辦理。適用范 圍和時限：1、解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，從有關機關批注 或宣告終止日起15日2、被工商機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關撤銷登記， 15日內(nèi)3、境外企業(yè)在境內(nèi)承包建筑、安裝、勘探工程和提供 勞務的，項目完工、離開中國前15日內(nèi)，辦理注銷 稅務登記。 4、因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的， 注銷后30日辦理新的登記。（五）外出經(jīng)營報驗登記1

5、、到外縣市臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，外出前向主管 稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明2、稅務機關，按照一地一證原則，核發(fā)外管證， 有效期限一般為30日，最長不超過180天。3、納稅人應在外管證注明地生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟?務機關報驗登記，并提交稅務登記證件副本和外 管證。4、外出經(jīng)營活動結(jié)束，應向經(jīng)營地稅務機關填報外 出經(jīng)營活動情況申報表，結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。5、在外管證有效期滿后10日內(nèi)，納稅人應回到主 管稅務機關辦理繳銷手續(xù)。（六）納稅人稅種登記 納稅人在辦理開業(yè)或變更登記的同時申報稅種登記， 稅務機關自受理之日起3日內(nèi)進行稅種登記（稅種、稅 目、稅率、報稅期限等）。（七）扣繳義務人扣繳稅

6、款登記 1、扣繳人應自扣繳義務發(fā)生日起30日內(nèi)，向所在地稅 務機關辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證。2、對已辦理稅務登記的扣繳人，可在其稅務登記證上 登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。【課堂練習】 1、下列屬于變更稅務登記的事項是（多）。A、納稅人因經(jīng)營地遷移而改變原主管稅務機關B、改變法定代表人C、增減注冊資金D、改變開戶銀行賬號 2、納稅人需要申請辦理注銷稅務登記的情況有（多）。A、解散B、破產(chǎn) C、撤銷D、暫停營業(yè) 3、企業(yè)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當在復業(yè)后與其 他發(fā)生的納稅義務一起申報納稅。 4、需要辦理稅務登記的納稅人有（多）。A、領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅

7、人B、不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，法律、法規(guī)規(guī)定負有納稅 義務的單位和個人C、只交納個人所得稅的自然人D、企業(yè)在外地設立分支機構(gòu) 5、企業(yè)辦理稅務登記時需要提供的資料有（多）。A、營業(yè)執(zhí)照B、法人代表人的身份證 C、企業(yè)章程D、企業(yè)財務報表二、發(fā)票開具與管理 發(fā)票是購銷商品、提供或接受服務及從事其他經(jīng)營活 動中，開具、收取的收付款憑證，是確定經(jīng)濟收支行為 發(fā)生的法定憑證，會計核算的原始依據(jù)，也是稅務稽查 的重要依據(jù)。 稅務機關是發(fā)票主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開 具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。財政、審計、工 商、公安等在各自職權(quán)范圍內(nèi)，配合稅務機關做好發(fā)票 管理工作。（一）發(fā)票的種類按行業(yè)特點和

8、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營項目不同，分為增值稅 專用發(fā)票，普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。 1、增值稅專用發(fā)票：發(fā)票樣式、印制及管理均由國稅 總局制定，只限于增值稅一般納稅人領購使用。如 有法定情形出現(xiàn)也不得領購使用。 聯(lián)次：記賬、抵扣、發(fā)票聯(lián)（沒有存根聯(lián)） 2、普通發(fā)票：營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使 用，一般納稅人不能開具專用發(fā)票情況下也可使用。 普票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某 個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批 發(fā)統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣 告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。 3、專業(yè)發(fā)票：國有金融、保險、郵政、電信、鐵路、 國有航空企業(yè)和交通部門。作為特殊種類的發(fā)票，

9、 不套用稅務機關統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，經(jīng)有關部門批準 后，由主管部門自行設定樣式、印制、管理并負責。 （二）發(fā)票開具要求： 1、在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。 2、開具發(fā)票，應按號碼順序填開，全部聯(lián)次一次性復 寫或打印，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。3、發(fā)票應使用中文。民族自治地區(qū)可同時用當?shù)赝ㄓ?的一種民族文字；外資企業(yè)可同時用一種外國文字。 4、計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用 稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打票。存根聯(lián)應按順序號裝 訂成冊，以備稅務機關檢查。5、發(fā)票開票時限和地點應符合規(guī)定。6、任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，除非 稅務機關批準，否則不得拆本使用發(fā)

10、票，不得自行 擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。 7、發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市 內(nèi)開具，除非批準，不得跨使用區(qū)域乃至進出境攜 帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。不準將空白發(fā)票攜帶、 郵寄進出境。各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可規(guī) 定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。8、開票單位和個人應建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā) 票登記簿，按規(guī)定存放和保管發(fā)票，并定期向稅務 機關報告使用情況。發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應 保存5年。保存期滿，報稅務機關查驗后銷毀。9、用票單位和個人應妥善保管發(fā)票。發(fā)票丟失，應于 丟失（發(fā)現(xiàn)丟失）當日書面報告主管稅務機關，并 在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢?！菊n堂練習】 1、下列不符合發(fā)票管理辦法規(guī)定的有（多）。A、任何單位和個人均不得拆本使用發(fā)票B、任何單位和個人均不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、 郵寄、運輸空白發(fā)票C、任何單位和個人均不得攜帶、郵寄或者運輸空白 發(fā)票出入境D、已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年， 保存期滿后可自行銷毀 2、下列符合發(fā)票管理辦法規(guī)定的有（）。A、經(jīng)營業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，營業(yè)收入款項確認后，才能 開具發(fā)票B、開具發(fā)票應按編號順序填開，內(nèi)容真實、全部聯(lián) 次一次性復寫或打印C、經(jīng)單位負責人同意，可以代其他單位開具發(fā)票D、開具的發(fā)票存根聯(lián)應當保存5年 3、下列屬于專業(yè)