網(wǎng)絡(luò)發(fā)票培訓(xùn)

1、稅收票證管理辦法精講稅收票證管理辦法精講 王越目 錄 一、出臺(tái)背景 二、條款解讀 三、文件總結(jié) 1、出臺(tái)背景國稅發(fā)（1998）32號(hào)文件已出臺(tái)15年，其間時(shí)移勢(shì)變，許多條文需要修訂，因此新的稅收票證管理辦法便橫空出世。想當(dāng)年手工開票,今朝漢字許多都寫不出來的時(shí)代.2.1 2.1 制發(fā)目的制發(fā)目的第一條為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，制定本辦法。解釋：征管法2001年修訂，稅收信息化發(fā)展形勢(shì)的風(fēng)起云涌。2.2 2.2 稅收票證的種類稅收票證的種類第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、納

2、稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法。 解釋：與32號(hào)文件相比增加了納稅人與印制單位扣繳義務(wù)人與代征代售人的區(qū)別 第三條 本辦法所稱稅收票證，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費(fèi)、滯納金、罰沒款等各項(xiàng)收入的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時(shí)，向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息。 解釋：征管法規(guī)定可以使用數(shù)據(jù)電文申報(bào)，當(dāng)然可

3、以開具數(shù)據(jù)電文稅收票證。 代扣代繳:稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣代收手續(xù)費(fèi). 委托代征:委托代征管理辦法手續(xù)費(fèi)不得坐支.2013年24號(hào)公告 建筑企業(yè)未繳納甲供材營業(yè)稅可否責(zé)成建設(shè)企業(yè)代扣代繳?第四條 國家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征代售人征收稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)開具稅收票證。通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具。 扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。征管法26條可以采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)扣繳申報(bào) 國稅發(fā)(2005)8號(hào):關(guān)于試行稅

4、務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人實(shí)行明細(xì)申報(bào)后的納稅人開具個(gè)人所得稅完稅證明的通知 2.3 2.3稅收票證基本要素與聯(lián)次稅收票證基本要素與聯(lián)次第六條第六條 稅收票證的基本要素包括：稅收票證號(hào)碼、稅收票證的基本要素包括：稅收票證號(hào)碼、征收單征收單位名稱位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅種（費(fèi)、開具日期、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅種（費(fèi)、基金、罰沒款）、金額、所屬時(shí)期等?；稹⒘P沒款）、金額、所屬時(shí)期等。 第七條 紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人留存；報(bào)查聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)做會(huì)計(jì)憑證或備查。 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列

5、市（以下簡稱省）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收票證管理情況，確定除收據(jù)聯(lián)以外的稅收票證啟用聯(lián)次。2.42.4工作職責(zé)工作職責(zé)第八條 國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括： （一）設(shè)計(jì)和確定稅收票證的種類、適用范圍、聯(lián)次、內(nèi)容、式樣及規(guī)格； （二）設(shè)計(jì)和確定稅收票證專用章戳的種類、適用范圍、式樣及規(guī)格； （三）印制、保管、發(fā)運(yùn)需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證，刻制需要全國統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證專用章戳； （四）確定稅收票證管理的機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)； （五）組織、指導(dǎo)和推廣稅收票證信息化工作； （六）組織全國稅收票證檢查工作； （七）其他全國性的稅收票證管理工作。 簡并票種、統(tǒng)一式樣。 發(fā)票專用章與稅

6、收票證專用章第九條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照本辦法做好本行政區(qū)域內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括： （一）負(fù)責(zé)本級(jí)權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證印制、領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作； （二）指導(dǎo)和監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作； （三）組織、指導(dǎo)、具體實(shí)施稅收票證信息化工作； （四）組織稅收票證檢查工作； （五）其他稅收票證管理工作。 第十條 扣繳義務(wù)人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過程中應(yīng)當(dāng)做好稅收票證的管理工作。其職責(zé)包括：（一）妥善保管從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的稅收

7、票證，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建立、報(bào)送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料；（二）為納稅人開具并交付稅收票證；（三）按時(shí)解繳稅款、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證；（四）其他稅收票證管理工作。2.52.5稅收票證主管單位稅收票證主管單位第十一條第十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。 國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司設(shè)立主管稅收票證管理工作的機(jī)構(gòu)；省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證并辦理結(jié)報(bào)繳銷等工作的征收分局、

8、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機(jī)構(gòu)（以下簡稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位，由稅收會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)，不得一人多崗。 扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。 2.6 2.6稅收票證種類與適用范圍稅收票證種類與適用范圍第十二條第十二條 稅收票證包括稅收繳款書、稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務(wù)總局稅專用稅收票證以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證規(guī)定的其他稅

9、收票證。稅收繳款書稅收繳款書第十三條第十三條 稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括： （一）稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）。由納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)（一）稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）。由納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅除外）到國庫時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：稅除外）到國庫時(shí)使用的紙質(zhì)稅收

10、票證。其適用范圍是： 1.1.納稅人自行填開或納稅人自行填開或稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國庫；賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國庫； 2.2.稅務(wù)機(jī)關(guān)收取現(xiàn)金稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫；開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫； 3.3.稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，據(jù)以辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅款待繳庫稅款”賬戶款項(xiàng)繳入國庫。賬戶款項(xiàng)繳入國庫。摘抄摘抄待繳庫稅款，是指從異地繳納和從第三方賬

11、戶劃繳的不能直接繳庫的非現(xiàn)金稅款。具體內(nèi)容包括：（一）從異地（含國外）匯款繳納到國庫的稅款。（二）從第三方賬戶劃繳到國庫的稅款：1稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)向次債務(wù)人（即納稅人的債務(wù)人）收取欠款繳庫的款項(xiàng)；2人民法院、檢察院和公安機(jī)關(guān)扣收的納稅人涉稅資金中，需要繳庫的款項(xiàng)；3納稅人的資金被凍結(jié)或銀行賬戶被撤銷，用第三方支付給納稅人的支票、本票、銀行匯票等票據(jù)（以下簡稱：票據(jù)）繳納稅款的款項(xiàng)。（三）其他由國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國人民銀行認(rèn)可不能直接繳庫的款項(xiàng)。（二）稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）。納稅人以現(xiàn)金、二）稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）。納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳

12、納刷卡（未通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代稅款時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征人代征稅款時(shí)，也應(yīng)開具本繳款書并交付納稅人。為方便征人代征稅款時(shí)，也應(yīng)開具本繳款書并交付納稅人。為方便流動(dòng)性零散稅收的征收管理，本繳款書可以在票面印有固定流動(dòng)性零散稅收的征收管理，本繳款書可以在票面印有固定金額，具體面額種類由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但是，單種面額金額，具體面額種類由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但是，單種面額不得超過不得超過一百元一百元。 （三）稅收繳款書（代扣代收專用）?？劾U義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時(shí)開具并交付納稅人的

13、紙質(zhì)稅收票證?？劾U義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。 比如個(gè)人所得稅 （四）稅收電子繳款書。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國庫時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。 財(cái)稅（2006）162號(hào)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知規(guī)定：對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。稅收收入退還書稅收收入退還書 第十四條 稅收收入退還書是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)使用的稅收票證。具體包括： （一）稅收收入退還書

14、。稅務(wù)機(jī)關(guān)向國庫傳遞，依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。 （二）稅收收入電子退還書。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。 稅收收入退還書應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)開具并向國庫傳遞或發(fā)送。 征管法51條:納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還,納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅款并加算銀行同期存款利息. 細(xì)則:前者發(fā)現(xiàn)之日起10內(nèi)退還,后者自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)退還.出口貨物勞務(wù)專用稅收票證出口貨物勞務(wù)專用稅收票證第十五條 出口貨物勞務(wù)專用稅收票證是由稅務(wù)機(jī)

15、關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費(fèi)稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括： （一）稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）。由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式，稅務(wù)收現(xiàn)方式，或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅附征的其他稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。 財(cái)稅(2004)101號(hào):對(duì)出口企業(yè)從一般納稅人購進(jìn)的出口貨物不再實(shí)行增值稅稅收出口貨物專用繳款書或

16、出口貨物完稅分割單. （二）出口貨物完稅分割單。已經(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費(fèi)稅的納稅人將購進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時(shí)，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務(wù)機(jī)關(guān)換開的紙質(zhì)稅收票證。摘抄摘抄 出口企業(yè)或縣市外貿(mào)企業(yè)將購進(jìn)貨物再調(diào)拔銷售給其他出口企業(yè)的，應(yīng)將原購進(jìn)貨物的“專用繳款書”報(bào)經(jīng)其所在地主管征稅的縣級(jí)國家稅務(wù)局(分局)核實(shí)繳銷后，由該縣級(jí)國家稅務(wù)局(分局)按該批貨物原購進(jìn)價(jià)格和已納稅額開具相應(yīng)的“完稅分割單”一式二聯(lián)，其中第一聯(lián)隨“專用繳款書”留存在縣級(jí)國家稅務(wù)局，第二聯(lián)隨同銷售貨物出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)交購貨的其他出口企業(yè)。印花稅專用稅收票證印花稅專用稅收票證第

17、十六條 印花稅專用稅收票證是稅務(wù)機(jī)關(guān)或印花稅票代售人在征收印花稅時(shí)向納稅人交付、開具的紙質(zhì)稅收票證。具體包括： （一）印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價(jià)證券。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具稅收繳款書繳納。采用開具稅收繳款書繳納的，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)稅收繳款書或稅收完稅證明粘貼在應(yīng)稅憑證上，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。 （二）印花稅票銷售憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)和印花稅票代售人銷售印花稅票時(shí)一并開具的專供購買方報(bào)銷的紙質(zhì)憑證。 多貼印花稅票是不可以申請(qǐng)退稅或抵稅的稅收完稅證明稅收完稅證明 第十七條 稅收完稅證明是稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還

18、納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是： （一）納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當(dāng)場或事后需要取得稅收票證的； （二）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的； （三）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（出口貨物完稅分割單、印花稅票和印花稅票銷售憑證除外），需要重新開具的; （四）對(duì)納稅人特定期間完稅情況出具證明的； （五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在確保納稅人繳、退稅信息全面、準(zhǔn)確、完整的條件下，可以

19、開展前款第四項(xiàng)規(guī)定的稅收完稅證明開具工作，具體開具辦法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。2.72.7稅收專用票證章稅收專用票證章 第十八條 稅收票證專用章戳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時(shí)使用的各種專用章戳，具體包括： （一）稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。 （二）征稅專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、印花稅銷售憑證等征收憑證時(shí)使用的征收業(yè)務(wù)專用公章。 （三）退庫專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫業(yè)務(wù)，開具稅收收入退還書等退庫憑證時(shí)使用的，在國庫預(yù)留印鑒的退庫業(yè)務(wù)專用公章。 （四）印花稅收訖專用章。以開具稅收繳款書代替貼

20、花繳納印花稅時(shí)，加蓋在應(yīng)稅憑證上，用以證明應(yīng)稅憑證已完稅的專用章戳。 （五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。 第十九條 稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）、稅收繳款書（代扣代收專用）、稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）、出口貨物完稅分割單、印花稅票和稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理。 第二十條 稅收票證應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的適用范圍填開，不得混用。 第二十一條 國家稅務(wù)總局增設(shè)或簡并稅收票證及稅收票證專用章戳種類，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)公告。2.82.8稅收票證設(shè)計(jì)與印制稅收票證設(shè)計(jì)與印制第二十二條 稅收票證及稅收票證專用章戳按照稅收征收管理和國家預(yù)算管理的基本要求設(shè)計(jì)，具體式樣另行制發(fā)。第二十三條 稅收票證實(shí)

21、行分級(jí)印制管理。 稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）、出口貨物完稅分割單、印花稅票以及其他需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。禁止私自印制、倒賣、變?cè)?、偽造稅收票證。 市縣是沒有權(quán)限印制稅收票證的第二十四條第二十四條 印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；（二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制稅收票證的需要；（三）有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度；（四）有安全、良好的保管場地和設(shè)施。 稅收票證印制合同終止后，稅

22、收票證的印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料交還委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得保留或提供給其他單位及個(gè)人。 防偽問題的三個(gè)層次 一、應(yīng)為一般公眾掌握的防偽技術(shù) 二、應(yīng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的防偽技術(shù) 三、印制廠家最終掌握的防偽技術(shù) 第二十五條 稅收票證應(yīng)當(dāng)套印稅收票證監(jiān)制章。 稅收票證監(jiān)制章由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)。 第二十六條 除稅收票證監(jiān)制章外，其他稅收票證專用章戳的具體刻制權(quán)限由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)在市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)留底歸檔。第二十七條第二十七條 稅收票證應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的稅收票證應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的稅收票證，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。稅收票證，可以加

23、印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。第二十八條第二十八條 負(fù)責(zé)稅收票證印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)印制完成負(fù)責(zé)稅收票證印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行查驗(yàn)。查驗(yàn)無誤的，辦理稅收的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行查驗(yàn)。查驗(yàn)無誤的，辦理稅收票證的印制入庫手續(xù)；查驗(yàn)不合格的，對(duì)不合格稅收票證票證的印制入庫手續(xù)；查驗(yàn)不合格的，對(duì)不合格稅收票證監(jiān)督銷毀。監(jiān)督銷毀。2.92.9稅收票證的使用稅收票證的使用第二十九條 上、下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，應(yīng)當(dāng)建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領(lǐng)發(fā)登記制度，辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)，共同清點(diǎn)、確認(rèn)領(lǐng)

24、發(fā)種類、數(shù)量和號(hào)碼。 稅收票證的運(yùn)輸應(yīng)當(dāng)確保安全、保密。 數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)生成稅收票證號(hào)碼，分配給稅收票證開具人員，視同發(fā)放。數(shù)據(jù)電文稅收票證不得重復(fù)發(fā)放、重復(fù)開具。第三十條第三十條 稅收票證管理人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、稅收票證管理人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人和代征代售人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，扣繳義務(wù)人和代征代售人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)拆包發(fā)放，并且一般不得超過一個(gè)月的用量。應(yīng)當(dāng)拆包發(fā)放，并且一般不得超過一個(gè)月的用量。視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本辦法第三十九條規(guī)定辦視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本辦法第三十九條規(guī)定辦理結(jié)報(bào)的，不得繼續(xù)

25、發(fā)放同一種類的稅收票證。理結(jié)報(bào)的，不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。其他種類的稅收票證，應(yīng)當(dāng)根據(jù)領(lǐng)用人的具體使用情況，其他種類的稅收票證，應(yīng)當(dāng)根據(jù)領(lǐng)用人的具體使用情況，適度發(fā)放。適度發(fā)放。第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳?？h以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置具備安全條件的稅收票證專用庫房；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人和自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)配備稅收票證保險(xiǎn)專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)隨身攜帶，嚴(yán)防丟失。上級(jí)與所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)上級(jí)與所屬稅務(wù)機(jī)關(guān) 第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)結(jié)存的稅收票證應(yīng)當(dāng)定

26、期進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)結(jié)存稅收票證實(shí)物與賬簿記錄數(shù)量不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因并報(bào)告上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。 解釋：縣局向市局報(bào)告，征收分局向縣局報(bào)告。內(nèi)部制衡原則內(nèi)部制衡原則 第三十三條 稅收收入退還書開具人員不得同時(shí)從事退庫專用章保管或稅收收入電子退還書復(fù)核授權(quán)工作。印花稅票銷售人員不得同時(shí)從事印花稅收訖專用章保管工作。外出征收稅款的，稅收票證開具人員不得同時(shí)從事現(xiàn)金收款工作。 第三十四條稅收票證應(yīng)當(dāng)分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種（費(fèi)、基金、罰沒款）、稅目、預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、所屬時(shí)期不同的，應(yīng)當(dāng)分行填列。 第三十五條 稅收票證欄目內(nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫齊全、清晰、真實(shí)、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、

27、挖補(bǔ)、編造；多聯(lián)式稅收票證應(yīng)當(dāng)一次全份開具。 解釋：城建稅、固投稅、個(gè)所稅、土增稅等?；煜A(yù)算級(jí)次的，責(zé)令改正，可撤職、降級(jí)行政處分作廢規(guī)定作廢規(guī)定第三十六條 因開具錯(cuò)誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應(yīng)當(dāng)在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號(hào)碼。稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）、稅收繳款書（代扣代收專用）、稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)全份保存；其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無法收回的，應(yīng)當(dāng)注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關(guān)聯(lián)次一并保存。開具作廢的稅收票證應(yīng)當(dāng)按期與已填用的稅收票證一起辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅

28、務(wù)機(jī)關(guān)參照前款規(guī)定處理。數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的,應(yīng)當(dāng)在稅收征管系統(tǒng)中予以標(biāo)識(shí)；已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號(hào)碼不得再次使用。 第三十七條 紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應(yīng)當(dāng)加蓋齊全。 章戳不得套印，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 解釋：套印,按正常比例制作的專門用于印制文件的印章稅收票證繳銷稅收票證繳銷第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅收票證管理人員結(jié)報(bào)繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)將已開具稅收票證的存根

29、聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢稅收票證、需交回的稅收票證及未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）一并辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)；已開具稅收票證只設(shè)一聯(lián)的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)其開具情況的電子記錄。其他各種稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)的具體要求，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。解釋：印花稅票只有一聯(lián)孰先原則孰先原則第三十九條 稅收票款應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限辦理結(jié)報(bào)繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、代征代售人開具稅收票證（含銷售印花稅票）收取現(xiàn)金稅款時(shí)，辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)的時(shí)限要求是：（一）當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日辦理稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷；（二）當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處和代征代售人收取現(xiàn)金稅款的，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定辦理稅收

30、票款結(jié)報(bào)繳銷的期限和額度，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)。扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結(jié)報(bào)繳銷。其他各種稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷時(shí)限、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷稅收票證的時(shí)限，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 第四十條 領(lǐng)發(fā)、開具稅收票證時(shí)，發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯(cuò)號(hào)、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況的，應(yīng)當(dāng)查明字軌、號(hào)碼、數(shù)量，清點(diǎn)登記，妥善保管。 全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀；全份印制質(zhì)量不合格的，按開具作廢處理。 第四十一條 由于稅收政策變動(dòng)或式樣改變等原因，國家稅務(wù)總局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應(yīng)由縣以上

31、稅務(wù)機(jī)關(guān)集中清理，核對(duì)字軌、號(hào)碼和數(shù)量，造冊(cè)登記，按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。 解釋：停用的增值稅出口貨物專用繳款書分級(jí)核銷分級(jí)核銷 第四十二條 未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織清點(diǎn)核查，并由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照權(quán)限進(jìn)行損失核銷審批。稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）、出口貨物完稅分割單、印花稅票發(fā)生損失的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷；稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）、稅收繳款書（代扣代收專用）、稅收完稅證明發(fā)生損失的，由市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷；其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷。 毀損殘票和追回的稅收票證按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。第四十三

32、條 視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明損失稅收票證的字軌、號(hào)碼和數(shù)量，立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并報(bào)告上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)；經(jīng)查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應(yīng)當(dāng)及時(shí)在辦稅場所和廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告基層稅務(wù)機(jī)關(guān)或委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按前款規(guī)定辦理。對(duì)丟失印花稅票和印有固定金額的稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其按照面額賠償；對(duì)丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證負(fù)有責(zé)任的相關(guān)

33、人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其適當(dāng)賠償。 第四十四條 稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并逐級(jí)報(bào)告刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)；退庫專用章丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知國庫部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理留底歸檔或預(yù)留印鑒手續(xù)。 毀損和損失追回的稅收票證專用章戳按照本辦法第五十一條規(guī)定銷毀。 第四十五條 由于印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領(lǐng)發(fā)錯(cuò)誤，或者扣繳義務(wù)人和代征代售人終止稅款征收業(yè)務(wù)、納稅人停止自行填開稅收票證等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)、核對(duì)字軌、號(hào)碼和數(shù)量，及時(shí)上交至發(fā)放或有權(quán)銷毀稅收

34、票證及稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)。遺失發(fā)票可同樣處理遺失發(fā)票可同樣處理 第四十六條 納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機(jī)關(guān)另行提供的，應(yīng)當(dāng)?shù)菆?bào)聲明原持有聯(lián)次遺失并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)；稅款經(jīng)核實(shí)確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復(fù)印件。2.102.10稅收票證監(jiān)督管理稅收票證監(jiān)督管理第四十七條第四十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、稅收票證管理人稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動(dòng)離崗前，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票證、稅收票證專用章員工作變動(dòng)離崗前，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票證、稅收票證專用章戳、賬簿以及其他稅收票證資料的移交。移交時(shí)應(yīng)當(dāng)有專戳、賬簿以及其他稅收票證資

35、料的移交。移交時(shí)應(yīng)當(dāng)有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章，票清離人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章，票清離崗。崗。第四十八條第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按稅收票證種類、領(lǐng)用單位設(shè)置稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按稅收票證種類、領(lǐng)用單位設(shè)置稅收票證賬簿，對(duì)各種稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、用存、作稅收票證賬簿，對(duì)各種稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、損失、銷毀的數(shù)量、號(hào)碼進(jìn)行及時(shí)廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、損失、銷毀的數(shù)量、號(hào)碼進(jìn)行及時(shí)登記和核算，定期結(jié)賬。登記和核算，定期結(jié)賬。第四十九條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)按日對(duì)已結(jié)報(bào)繳銷稅收票證的完整性、準(zhǔn)確性和稅收票證管理的規(guī)范性進(jìn)行審核；基層

36、稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷的稅收票證，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行復(fù)審。第五十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)已經(jīng)開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進(jìn)行歸檔保存。 紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)整理裝訂成冊(cè)，保存期限五年；作為會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。 數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)通過光盤等介質(zhì)進(jìn)行存儲(chǔ)，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整，保存時(shí)間和具體辦法另行制定。第五十一條 未填用的稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）、出口貨物完稅分割單、印花稅票需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點(diǎn)，編制銷毀清冊(cè)，逐級(jí)上繳省稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀；未填用

37、的稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）、稅收繳款書（代扣代收專用）、稅收完稅證明需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點(diǎn)，編制銷毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，指派專人到縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核并監(jiān)督銷毀；其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，由稅收票證主管人員清點(diǎn)并編制銷毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)縣或市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由兩人以上監(jiān)督銷毀；稅收票證專用章戳需要銷毀的，由刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀。 第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本級(jí)及下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進(jìn)行檢查。 第五十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予

38、批評(píng)教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，依照中華人民共和國公務(wù)員法、行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例等法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。法律責(zé)任法律責(zé)任第五十四條第五十四條 扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報(bào)扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照中送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照中華人民共和國稅收征收管理法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。扣華人民共和國稅收征收管理法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。重，

39、處以一千元以下的罰款。第五十五條第五十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)就違反本辦訂代征代售合同、稅收票證印制合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)就違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。解釋：征管法解釋：征管法6060條，未按規(guī)定保管可以罰條，未按規(guī)定保管可以罰20002000以下，情節(jié)嚴(yán)重罰以下，情節(jié)嚴(yán)重罰2000-100002000-10000元元第五十六條第五十六條 自行填開稅收票

40、證的納稅人違反本辦法及相關(guān)自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。以下的罰款。 第五十七條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧於愂掌弊C的，依照中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定進(jìn)行處理；偽造、變?cè)?、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機(jī)關(guān)。 征管法實(shí)施細(xì)則第91條，責(zé)令改正，2000-10000，情節(jié)嚴(yán)重，10000-500002.11 2.11 稅收票證附則

41、稅收票證附則第五十八條第五十八條 各級(jí)政府部門委托稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種基金、各級(jí)政府部門委托稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種基金、費(fèi)可以使用稅收票證。費(fèi)可以使用稅收票證。第五十九條第五十九條 本辦法第六條、第七條、第二十五條、第三十本辦法第六條、第七條、第二十五條、第三十六條、第三十七條、第四十六條所稱稅收票證，不包括印六條、第三十七條、第四十六條所稱稅收票證，不包括印花稅票?；ǘ惼?。第六十條第六十條 本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社。用社。第六十二條第六十二條 本辦法自本辦法自20142014年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。3 3、總結(jié)、總結(jié)1

42、 1、與時(shí)俱進(jìn)、與時(shí)俱進(jìn)2 2、異曲同工與發(fā)票管理辦法、異曲同工與發(fā)票管理辦法3 3、重內(nèi)不重外、重內(nèi)不重外 網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法精講 王越目錄目錄1.1.出臺(tái)背景出臺(tái)背景2.2.條款解釋條款解釋3.3.文件總結(jié)文件總結(jié)1 1、背景介紹、背景介紹 根據(jù)根據(jù)國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局局務(wù)會(huì)的決定，總局征管科技司和工程辦局務(wù)會(huì)的決定，總局征管科技司和工程辦大力推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的制度建設(shè)和項(xiàng)目建設(shè)。目前國務(wù)院公布的大力推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的制度建設(shè)和項(xiàng)目建設(shè)。目前國務(wù)院公布的新修訂的發(fā)票管理辦法已為網(wǎng)絡(luò)發(fā)票提供了法規(guī)依據(jù)，為推進(jìn)新修訂的發(fā)票管理辦法已為網(wǎng)絡(luò)發(fā)票提供了法規(guī)依據(jù)，為推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票項(xiàng)目建設(shè)提供了制度保障。網(wǎng)絡(luò)

43、發(fā)票項(xiàng)目建設(shè)提供了制度保障。第二十三條規(guī)定：國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，第二十三條規(guī)定：國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票， 按照規(guī)范管理、優(yōu)化為納稅人服務(wù)的工作要求，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票按照規(guī)范管理、優(yōu)化為納稅人服務(wù)的工作要求，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票項(xiàng)目建設(shè)確定了五項(xiàng)工作原則：項(xiàng)目建設(shè)確定了五項(xiàng)工作原則：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是獲取發(fā)票信息；一是稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是獲取發(fā)票信息；二是要提供面向稅務(wù)機(jī)關(guān)和消費(fèi)者聯(lián)網(wǎng)查驗(yàn)發(fā)票信息的功能二是要提供面向稅務(wù)機(jī)關(guān)和消費(fèi)者聯(lián)網(wǎng)查驗(yàn)發(fā)票信息的功能三是不能增加納稅人負(fù)擔(dān)；三是不能增加納稅人負(fù)擔(dān)；四是要保證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的唯一性；四是要保證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的唯一性；五是要保證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的安全。五是

44、要保證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的安全。2.12.1網(wǎng)絡(luò)發(fā)票立法宗旨網(wǎng)絡(luò)發(fā)票立法宗旨第一條 為加強(qiáng)普通發(fā)票管理，保障國家稅收收入，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的開具和使用，根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，制定本辦法。解釋：普通發(fā)票是與專用發(fā)票相對(duì)稱的，2.22.2網(wǎng)絡(luò)發(fā)票適用對(duì)象網(wǎng)絡(luò)發(fā)票適用對(duì)象 第二條 在中華人民共和國境內(nèi)使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的單位和個(gè)人辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的開戶登記、網(wǎng)上領(lǐng)取發(fā)票手續(xù)、在線開具、傳輸、查驗(yàn)和繳銷等事項(xiàng)，適用本辦法。 2.32.3網(wǎng)絡(luò)發(fā)票定義網(wǎng)絡(luò)發(fā)票定義 第三條 本辦法所稱網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是指符合國家稅務(wù)總局統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)并通過國家稅務(wù)總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公布的網(wǎng)絡(luò)

45、發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票。 國家積極推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。信息管稅信息管稅 納稅人依托網(wǎng)絡(luò)，辦理發(fā)票實(shí)時(shí)開具和發(fā)票查詢業(yè)務(wù)，并實(shí)現(xiàn)納稅人發(fā)票開具信息實(shí)時(shí)傳輸采集到稅務(wù)局，在此基礎(chǔ)上，提供向社會(huì)公眾開放的發(fā)票信息實(shí)時(shí)查詢。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票項(xiàng)目著力于統(tǒng)一規(guī)范全國普通發(fā)票開具，并通過信息實(shí)時(shí)交互，促進(jìn)普通發(fā)票全程控管的閉環(huán)管理。從而實(shí)現(xiàn)“信息管稅”，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高征管水平和堵塞征管漏洞，并推動(dòng)凈化市場經(jīng)濟(jì)行為。第四條第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理，確保網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的安全、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理，確保網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的安全、唯一、便利，并提供便捷的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息查詢渠道；應(yīng)通過應(yīng)唯一、便利，并提供

46、便捷的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息查詢渠道；應(yīng)通過應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票數(shù)據(jù)分析，提高信息管稅水平。用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票數(shù)據(jù)分析，提高信息管稅水平。 稅務(wù)局端系統(tǒng)稅務(wù)局端系統(tǒng) 稅務(wù)局端系統(tǒng)和納稅人端軟件兩個(gè)部分。稅務(wù)局端系統(tǒng)是指網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理和查驗(yàn)系統(tǒng)，部署在稅務(wù)局端，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理和提供納稅人聯(lián)網(wǎng)查驗(yàn)發(fā)票開具信息兩大部分功能業(yè)務(wù)，具體包括網(wǎng)絡(luò)發(fā)票資格確認(rèn)、通用機(jī)打發(fā)票行業(yè)分類確認(rèn)、發(fā)票補(bǔ)錄、發(fā)票開具信息接收、發(fā)票清分、發(fā)票查詢預(yù)警和發(fā)票查驗(yàn)等業(yè)務(wù)功能。納稅人端軟件納稅人端軟件 納稅人端軟件是指網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具軟件，在納稅人端使用，實(shí)現(xiàn)納稅人通過網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票的基本功能，具體包括發(fā)票填開、發(fā)票補(bǔ)打、發(fā)票作廢、空白發(fā)票異常報(bào)告、

47、查詢與統(tǒng)計(jì)和系統(tǒng)維護(hù)等功能。 硬件要求：一臺(tái)可以上網(wǎng)的電腦；一臺(tái)連接到電腦上的打印機(jī)；各種上網(wǎng)方式。2.42.4網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具 第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)開具發(fā)票的單位和個(gè)人的經(jīng)營情況，核定其在線開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的種類、行業(yè)類別、開票限額等內(nèi)容。 開具發(fā)票的單位和個(gè)人需要變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定內(nèi)容的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，予以變更。 第六條 開具發(fā)票的單位和個(gè)人開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)登錄網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)，如實(shí)完整填寫發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容及數(shù)據(jù)，確認(rèn)保存后打印發(fā)票。 開具發(fā)票的單位和個(gè)人在線開具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，經(jīng)系統(tǒng)自動(dòng)保存數(shù)據(jù)后即完成開票信息的確認(rèn)、查驗(yàn)。 第七條 單位和個(gè)人取得網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)查詢驗(yàn)證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的真實(shí)性、完整性，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。 發(fā)票管理辦法第二十一條:不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。 第八條 開具發(fā)票的單位和個(gè)人需要開具紅字發(fā)票的，必須收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次或取得受票方出具的有效證明，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具金額為負(fù)數(shù)的紅字網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。 第九條 開具發(fā)票的單位和個(gè)人作廢開具的