生產(chǎn)企業(yè)實務(wù)操作培訓(xùn)一天培訓(xùn)學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)(qy)實務(wù)操作培訓(xùn)一天培訓(xùn)實務(wù)操作培訓(xùn)一天培訓(xùn)第一頁，共96頁。第八節(jié)第八節(jié) 上機練習(xí)上機練習(xí)2第1頁/共96頁第二頁，共96頁。3出口(ch ku)退免稅認定、變更 出口(ch ku)退（免）稅的概念出口(ch ku)貨物退(免)稅應(yīng)具備的條件出口(ch ku)貨物退（免）稅退稅率免抵退稅計算公式 進料加工計劃分配率確定免抵退稅業(yè)務(wù)處理規(guī)范第2頁/共96頁第三頁，共96頁。原認證通過的進貨憑證，不得作為申報免退稅的憑證。n3、只注銷退免稅資格但不注銷稅務(wù)登記的，可以辦理(bnl)認定資格注銷。第3頁/共96頁第四頁，共96頁。5第4頁/共96頁第五頁，共96頁。力等

2、所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；u退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以(yy)退稅。6第5頁/共96頁第六頁，共96頁。出口收匯核銷單)出口貨物只有同時具備上述四個條件，才能向主管退稅機關(guān)申報辦理退（免）稅；否則，不予辦理退（免）稅。7第6頁/共96頁第七頁，共96頁。適用原材料的退稅(tu shu)率；n（3）對外修理修配勞務(wù)，按被修理修配貨物的退稅(tu shu)率執(zhí)行；n（4）中標機電產(chǎn)品，按貨物適用稅率辦理退稅(tu shu)；n（5）銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物，按該貨物的列舉稅率執(zhí)行；n（6）區(qū)外企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企

3、業(yè)的原材料，按原材料的適用稅率執(zhí)行。n（7）特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水電氣，按水電氣適用稅率辦理退稅(tu shu)。第7頁/共96頁第八頁，共96頁。9第8頁/共96頁第九頁，共96頁。10第9頁/共96頁第十頁，共96頁。岸價或銷售額。岸價或銷售額。第10頁/共96頁第十一頁，共96頁。第11頁/共96頁第十二頁，共96頁。通過退稅申報系統(tǒng)向退稅部門辦理免抵退稅申報（可帶疑點申報,1月份開始要求無疑點申報）；n第四步：在次年4月15日前，通過退稅申報系統(tǒng)完成收齊出口單證。第12頁/共96頁第十三頁，共96頁。n5、企業(yè)向境外提供研發(fā)設(shè)計服、企業(yè)向境外提供研發(fā)設(shè)計服務(wù)。務(wù)。第二節(jié)：出口第二節(jié)：

4、出口(ch ku)企業(yè)相關(guān)規(guī)定企業(yè)相關(guān)規(guī)定第13頁/共96頁第十四頁，共96頁。（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）；n3、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。第14頁/共96頁第十五頁，共96頁。n4、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料（退運情況說明）。n委托出口貨物發(fā)生退運的，由委托方向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具的未退稅證明，再由代理方憑此向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具退運證明。第15頁/共96頁第十六頁，共96頁。航班的航空食品。u5、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水、電、氣。17第16頁/共96頁第十七頁，共96頁。(gudng)期限申報免稅應(yīng)

5、視同內(nèi)期限申報免稅應(yīng)視同內(nèi)銷時，如果屬于國內(nèi)銷售免稅的銷時，如果屬于國內(nèi)銷售免稅的貨物，則補充免稅申報；如果屬貨物，則補充免稅申報；如果屬于國內(nèi)銷售征稅的貨物，則按征于國內(nèi)銷售征稅的貨物，則按征稅處理。稅處理。第17頁/共96頁第十八頁，共96頁。自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。u4、集團公司收購下屬生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物以及集團公司下屬生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。u5、符合條件的委托加工收回的出口貨物。u6、用于本企業(yè)中標項目下的機電產(chǎn)品。u7、用于對外承包工程項目下的貨物。u8、用于境外投資的貨物。u9、用于對外援助的貨物。u10、生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）19第18頁/共96頁

6、第十九頁，共96頁。本年度全部出口貨物勞務(wù)額本年度全部出口貨物勞務(wù)額已已申報增值稅退稅銷售額申報增值稅退稅銷售額已申報已申報增值稅免稅銷售額增值稅免稅銷售額已開具代理已開具代理出口貨物證明銷售額出口貨物證明銷售額已按內(nèi)銷已按內(nèi)銷征收增值稅銷售額征收增值稅銷售額=應(yīng)視同內(nèi)銷應(yīng)視同內(nèi)銷征稅補稅銷售額征稅補稅銷售額注釋：保稅進口料件是加工貿(mào)注釋：保稅進口料件是加工貿(mào)易企業(yè)在進行易企業(yè)在進行(jnxng)加工貿(mào)易加工貿(mào)易經(jīng)營活動時，從國外進口的免交經(jīng)營活動時，從國外進口的免交關(guān)稅增值稅的料件。該料件受國關(guān)稅增值稅的料件。該料件受國家海關(guān)監(jiān)管，須按規(guī)定生產(chǎn)成成家海關(guān)監(jiān)管，須按規(guī)定生產(chǎn)成成品后復(fù)出口，同時

7、進行品后復(fù)出口，同時進行(jnxng)報核。如因合理原因不能按計劃報核。如因合理原因不能按計劃復(fù)出口，而需內(nèi)銷的，需要在當(dāng)復(fù)出口，而需內(nèi)銷的，需要在當(dāng)?shù)刂鞴芎ｊP(guān)進行地主管海關(guān)進行(jnxng)補稅手補稅手續(xù)，方可內(nèi)銷。續(xù)，方可內(nèi)銷。第19頁/共96頁第二十頁，共96頁。21第20頁/共96頁第二十一頁，共96頁。第21頁/共96頁第二十二頁，共96頁。備案。n2、單證備案時限：應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，n3、單證備案方法：將應(yīng)備案的單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序(shnx)，填寫出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。n4、單證保管時限：備案單證由出口企

8、業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。n視同出口及對外提供修理修配不實行備案單證管理。第22頁/共96頁第二十三頁，共96頁。第23頁/共96頁第二十四頁，共96頁。第24頁/共96頁第二十五頁，共96頁。u5、當(dāng)期無出口明細數(shù)據(jù)錄入且無單證收齊處理的，只生成明細申報數(shù)據(jù)，但不需進行預(yù)審。第25頁/共96頁第二十六頁，共96頁。27第26頁/共96頁第二十七頁，共96頁。應(yīng)先進行增值稅納稅申報，但不得劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款。n3、當(dāng)期申報出口免稅的，應(yīng)填寫在申報表附表一第5列第16行或第17行及主表第9行或第10行。第27頁/共96頁第二十八頁，共96頁。296/19/2022296/19/2022

9、2929生產(chǎn)型出口生產(chǎn)型出口(ch ku)(ch ku)企業(yè)企業(yè)商務(wù)局商務(wù)局征稅征稅(zhn shu)機關(guān)機關(guān) 海關(guān)海關(guān) 外匯管理局外匯管理局國庫國庫退稅機關(guān)退稅機關(guān)2 2、取得一般納、取得一般納稅人資格稅人資格5 5、取得出口報關(guān)單、取得出口報關(guān)單3 3、報關(guān)出口、報關(guān)出口1 1、取得進出口經(jīng)、取得進出口經(jīng)營權(quán)和電子口岸營權(quán)和電子口岸4 4、進行納稅申報、進行納稅申報6 6、收匯核銷、收匯核銷（已取消）（已取消）7、取得收匯核銷單（已取消）、取得收匯核銷單（已取消）9 9、開具收入退還書、免抵調(diào)庫通知、開具收入退還書、免抵調(diào)庫通知書書1010、取得退稅款、取得退稅款銀行銀行8 8、單證齊全申

10、報免抵退稅、單證齊全申報免抵退稅（一）生產(chǎn)企業(yè)操作流程（一）生產(chǎn)企業(yè)操作流程第28頁/共96頁第二十九頁，共96頁。貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）30第29頁/共96頁第三十頁，共96頁。稅(tu shu)31第30頁/共96頁第三十一頁，共96頁。32貸方科目(km)明細： 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 第31頁/共96頁第三十二頁，共96頁?！俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”：出口企業(yè)按規(guī)定退稅率計算(j sun)出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；“轉(zhuǎn)出未交增值稅”：企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。33第32頁/共96頁第三十三頁，共96頁。34第33頁/共96

11、頁第三十四頁，共96頁。35第34頁/共96頁第三十五頁，共96頁。口銷售收入。36第35頁/共96頁第三十六頁，共96頁。主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售(xioshu)收入（傭金）紅字37第36頁/共96頁第三十七頁，共96頁。財務(wù)費用匯兌損益 （或藍或紅）應(yīng)付帳款應(yīng)付外匯 （傭金）貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收外匯38第37頁/共96頁第三十八頁，共96頁。借：銷售費用貸：應(yīng)付帳款應(yīng)付外匯 （傭金）39第38頁/共96頁第三十九頁，共96頁。40第39頁/共96頁第四十頁，共96頁。41第40頁/共96頁第四十一頁，共96頁。貸：庫存商品（或產(chǎn)成品）紅字（調(diào)賬當(dāng)月生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(shnbo)系統(tǒng)紅沖單證

12、作同步收齊處理。）42第41頁/共96頁第四十二頁，共96頁。借：以前年度損益調(diào)整紅字貸：庫存商品（或產(chǎn)成品）紅字43第42頁/共96頁第四十三頁，共96頁。44第43頁/共96頁第四十四頁，共96頁。計算征退稅之差一次性調(diào)整“主營業(yè)務(wù)成本”45第44頁/共96頁第四十五頁，共96頁?？钪械挚?。3、出口企業(yè)出口或視同出口適用(shyng)增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。46第45頁/共96頁第四十六頁，共96頁。47第46頁/共96頁第四十七頁，共96頁。48第47頁/共96頁第四十八頁，共96頁。49第48頁

13、/共96頁第四十九頁，共96頁。的原輔料、加工費各自的退稅率及海關(guān)實征的進口增值稅稅款50第49頁/共96頁第五十頁，共96頁。51第50頁/共96頁第五十一頁，共96頁。慮國外銷售(xioshu)的風(fēng)險。52第51頁/共96頁第五十二頁，共96頁。退還消費稅。來料加工出口免征(min zhn)增值稅、消費稅，出口貨物所耗國內(nèi)原料進項不得抵扣。53第52頁/共96頁第五十三頁，共96頁。稅。54第53頁/共96頁第五十四頁，共96頁。進料加工當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額就會變大，有時在無內(nèi)銷的前提下也能形成倒繳稅現(xiàn)象。55第54頁/共96頁第五十五頁，共96頁。56第55頁/共96頁第五十

14、六頁，共96頁。稅負率=(3.2+48.3)/900=5.72%57第56頁/共96頁第五十七頁，共96頁。58第57頁/共96頁第五十八頁，共96頁。第58頁/共96頁第五十九頁，共96頁。60第59頁/共96頁第六十頁，共96頁。61第60頁/共96頁第六十一頁，共96頁。62第61頁/共96頁第六十二頁，共96頁。63第62頁/共96頁第六十三頁，共96頁。64第63頁/共96頁第六十四頁，共96頁。65第64頁/共96頁第六十五頁，共96頁。66第65頁/共96頁第六十六頁，共96頁。67第66頁/共96頁第六十七頁，共96頁。68第67頁/共96頁第六十八頁，共96頁。69第68頁/

15、共96頁第六十九頁，共96頁。n 7. 新增海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表申報；n 8. 新增先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報附表申報；n 9. 出口貨物免、抵、退稅申報明細表表單結(jié)構(gòu)調(diào)整，新增先退稅后核銷業(yè)務(wù)填報說明(shumng)。70第69頁/共96頁第七十頁，共96頁。整及申報控制調(diào)整；n 4. 進料加工業(yè)務(wù)核銷調(diào)整額計算規(guī)則(guz)調(diào)整。71第70頁/共96頁第七十一頁，共96頁。n6. 退運已補稅（未退稅）證明申請表表單結(jié)構(gòu)調(diào)整；n7. 新增補辦出口退稅有關(guān)證明申請申報；n8. 新增準予免稅購進出口卷煙證明申請表申報；n9. 新增出口卷煙已免稅證明申請表申報；n10. 新增

16、出口卷煙免稅核銷申報表申報；n11. 新增中標證明通知書申報；n12. 單證申報方式調(diào)整；n13. 委托出口貨物證明申請表、代理出口貨物證明申請表、代理進口貨物證明申請表、補辦出口報關(guān)單證明申請表、退運已補稅（未退稅）證明申請表商品(shngpn)碼填報規(guī)則調(diào)整；n 14.退運已補稅（未退稅）證明申請表校驗規(guī)則調(diào)整；n 15. 證明相關(guān)表單新增“已出具證明編號”字段項。72第71頁/共96頁第七十二頁，共96頁。73第72頁/共96頁第七十三頁，共96頁。確認數(shù)據(jù)n第二步：免抵退申報數(shù)據(jù)采集（手工輸入）n1. 跨年度清算期間的，所屬期標識歸屬問題n2. 被認定為關(guān)注企業(yè)流程n3.其它報表填寫，

17、依據(jù)業(yè)務(wù)需要來定（離岸價差異等）第73頁/共96頁第七十四頁，共96頁。n 1、免抵退匯總申報錄入、免抵退申報資料錄入都是點增加、按回車、再保存n 2、注意免抵退銷售額和不得(bu de)抵扣累計的差額第74頁/共96頁第七十五頁，共96頁。nn 1、讀入稅務(wù)機關(guān)反饋信息n 2、稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理n 3、預(yù)審疑點查詢打印第75頁/共96頁第七十六頁，共96頁。n3、至到預(yù)審無疑點為止nn第76頁/共96頁第七十七頁，共96頁。三類(sn li)、四類n. 相應(yīng)的管理辦法也有所變化78第77頁/共96頁第七十八頁，共96頁。79第78頁/共96頁第七十九頁，共96頁。國稅申報(shnbo)。8

18、0第79頁/共96頁第八十頁，共96頁。4月20日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管(zhgun)稅務(wù)機關(guān)暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。第80頁/共96頁第八十一頁，共96頁。第五步：回到向?qū)У谝徊健４_認意見82第81頁/共96頁第八十二頁，共96頁。83第82頁/共96頁第八十三頁，共96頁。第83頁/共96頁第八十四頁，共96頁。85第84頁/共96頁第八十五頁，共96頁。86第85頁/共96頁第八十六頁，共96頁。3. 申報錄入中的所屬期、記銷售日期、所屬期標識，三者有什么關(guān)系？87第86頁/共96頁第八十七頁，共96頁。11月之前出口且已經(jīng)申報未單證收齊的，在本月接到原單以后是否可以(ky)接單做單證收齊？7.免抵退稅額不得免征和抵扣稅額計算：生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口，如何計算不得免征